《審計學(xué)》期中考試模擬試卷及答案

1、實(shí)驗五總賬管理系統(tǒng)期末處理審計學(xué)期中階段測驗卷班()姓名與學(xué)號：任課教師：王玉蓉 成績：一、單項選擇題(每小題只有1個正確答案，請將其題編號填入題后的括號內(nèi)。每題1分，共30分)1、注冊會計師審計是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，導(dǎo)致其產(chǎn)生的直接原因是(1 )。(1)財產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離；(2) 1720年英國“南海公司事件”的爆發(fā)；(3) 1844年頒布股份公司法；(4) 185孫 愛丁堡會計師協(xié)會”成立。2、英式審計初期的主要特點(diǎn)是(3 )(1)審計對象由會計賬目擴(kuò)大到以資產(chǎn)負(fù)債表為主的會計報表；審計方法逐漸由詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn) 為抽樣審計；審計的主要目標(biāo)從查錯防弊轉(zhuǎn)移到判斷企業(yè)信用狀況；

2、審計報告的使用人由業(yè)主、股東 擴(kuò)大到債權(quán)人；(2)審計目的發(fā)展為鑒證會計報表的可信性，公證職能，讓會計報表取信于社會公眾；抽樣審計 獲得廣泛運(yùn)用；審計報告的使用人從股東債權(quán)人擴(kuò)大到證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)、潛在投資人 和社會公眾；審計工作開始向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡；(3)查錯防舞弊是審計的主要目的；審計方法是詳細(xì)的全面審計；審計對象主要是會計憑證和賬 簿資料；審計報告的使用人主要是企業(yè)主或股東。(4)審計范圍不僅賬項檢查擴(kuò)大到內(nèi)部控制測試，還擴(kuò)大到對了解被審計單位環(huán)境，進(jìn)行內(nèi)外部 的重大錯報風(fēng)險評估。審計工作標(biāo)準(zhǔn)開始國際趨同。3、合規(guī)性審計的主要特征是(2)(1)屬于單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)和

3、人員實(shí)施的審計，監(jiān)督本單位的財務(wù)收支和內(nèi)部控制與經(jīng)營 管理活動。(2)以確定被審計單位財務(wù)活動是否遵循有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)為目 的；由審計機(jī)關(guān)或其委托的審計組織或人員實(shí)施；審計依據(jù)是相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合約等； 審計報告的使用范圍有限。(3)審計的主體是注冊會計師；審計的依據(jù)是有關(guān)法規(guī)和會計準(zhǔn)則；審計的客體是財務(wù)報表和相 關(guān)信息；審計目的是查明財務(wù)報表是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)；審計報告對外發(fā)布，使用人范圍廣泛。(4)以評價被審計單位經(jīng)營的效率的效果為目的， 為評價經(jīng)營業(yè)績而對經(jīng)營程序和方法進(jìn)行審計， 尋找改善途徑并提出改善建議；4、審計按主體不同分為政府審計、注冊會計師

4、審計和內(nèi)部審計。政府審計的特征是(1)(1)屬于外部審計，具有一定的獨(dú)立性；審計對象主要是各級政府部門財政收支和公共資金運(yùn)用 等情況；審計的依據(jù)是國家審計法和政府審計準(zhǔn)則；審計經(jīng)費(fèi)來源由政府負(fù)責(zé)；審計監(jiān)督性質(zhì)具有強(qiáng) 制性。(2)審計目標(biāo)加強(qiáng)企業(yè)和單位內(nèi)部管理， 審計對象主要是本單位內(nèi)部控制建立健全性和執(zhí)行有效性；只具有相對獨(dú)立性；遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計準(zhǔn)則；(3)審計主體是注冊會計；審計服務(wù)對象是所有的營利和非盈利企業(yè)；審計監(jiān)督性質(zhì)是民間監(jiān)督 又稱社會監(jiān)督；監(jiān)督方式是接受委托。(4)審計的時間是由被審計單位內(nèi)部自行安排，只對本單位負(fù)責(zé)，審計報告只供單位領(lǐng)導(dǎo)決策參考，對外保密5、注冊會計師可以

5、根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用下列八個方面的審計程序收集有關(guān)審計證據(jù)：檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；觀察；詢問；函證；重新計算；重新執(zhí)行；分析程序。下列說法中正確的是(1)。(1)主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等項的程序是檢查有形資產(chǎn)；(2)檢查期末賬戶余額及各類交易和事項的“計價與分?jǐn)偂焙汀皽?zhǔn)確性”認(rèn)定須運(yùn)用的審計程序 是重新執(zhí)行；(3)檢查記錄或文件是最基本的審計程序，獲取的審計證據(jù)最可靠；(4)檢驗銀行存款、應(yīng)收賬款及其他債權(quán)債務(wù)“權(quán)力與義務(wù)”認(rèn)定最有效的方法是函證。6、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中不正確的是 (2)。(1)特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相

6、關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)(2)針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)(4)針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)7、審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表 依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息不包含(4 )。(1)注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息；(2)通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息；（3）注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；（4）會計憑證、會計賬簿和會計報

7、表。8、審計按目的和內(nèi)容不同分為（1）（1）財務(wù)報表審計、經(jīng)營效益審計和合規(guī)性審計；（2）報送審計和就地審計；（3）政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計；（4）全面審計、局部審計和專項審計；9、注冊會計師審計是一種有償服務(wù)，下列項目中不作為確定審計收費(fèi)依據(jù)的是（4 ）（1）審計服務(wù)所需知識和技能（2）需要專業(yè)人員的數(shù)量、水平和經(jīng)驗（3）提供審計服務(wù)需要承擔(dān)的責(zé)任（4）審計服務(wù)成果的大小1R下列各項中無需列入審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容是（4 ）（1）審計業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo)（2）審計收費(fèi) （3）違約責(zé)任（4）被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等情況1幺“存在或發(fā)生”認(rèn)定與“完整性”認(rèn)定，分別與（2

8、）有關(guān)。（1）會計報表數(shù)據(jù)的低估和高估（2）會計報表數(shù)據(jù)的高估和低估（3）會計報表數(shù)據(jù)的分類錯誤和計算錯誤（4）會計報表數(shù)據(jù)的舞弊和違法行為12、實(shí)物證據(jù)對證明（1 ）認(rèn)定具有很強(qiáng)的說服力。（1）存在（2）完整性（3）權(quán)利和義務(wù)（4）計價和分?jǐn)?&審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與（2 ）相關(guān)。(1)審計范圍(2)審計目標(biāo) (3)被審計單位的會計報表(4)客觀事實(shí)14在計劃某項審計工作時，注冊會計師應(yīng)分別評價(3 )兩個層次的重要性。(1)總賬層次和明細(xì)賬層次(2)資產(chǎn)負(fù)債表層次和利潤表層次(3)財務(wù)報表層次和各認(rèn)定層次(4)會計憑證層次和會計賬簿層次1S在特定審計

9、風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險同重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系是(2 )(1)同向變動關(guān)系(2)反向變動關(guān)系(3)有時同向、有時反向關(guān)系 (4)沒有確切的關(guān)系1&以下說法中，不正確的是(4 )(1)重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系；(2)重要性與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系；(3)可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系；(4)注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險；17、中華人民共和國國務(wù)院發(fā)表中華人民共和國注冊會計師條例，第一次確立了注冊會計師的法律地位，時間是(1)。(1) 1986(2) 1918(3) 1980(4) 19811&以下關(guān)于注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的錯誤表達(dá)是(3

10、)(1)中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系由注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則和注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范三個層次組成（2）注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則，審計準(zhǔn)則是整個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心；（3）審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時，注冊會計 師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論；（4）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證。19會計師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失時，應(yīng)予賠償，這表明會計師事務(wù)所要承擔(dān)（3

11、 ）（1）行政責(zé)任（2）刑事責(zé)任（3）民事責(zé)任（4）道德責(zé)任20、通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的認(rèn)定是（4 ）（1）存在（2）權(quán)利和義務(wù)（3）分類 （4）計價和分?jǐn)?1、在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，（1 ）是為了實(shí)現(xiàn)截止目標(biāo)。（1）年前開出的支票是否均在年前入賬（2）應(yīng)收賬款是否屬實(shí)（3）存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額是否正確（4）固定資產(chǎn)是否用做擔(dān)保抵押22、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（3 ）（1）以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠；（2）從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠；（3）環(huán)境審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更

12、為可靠；（4）從外部獨(dú)立來源取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部獲取的證據(jù)更可靠。23、在審計風(fēng)險要素中，（3 ）是客觀存在的，注冊會計師無能為力。（1）審計風(fēng)險（2）檢查風(fēng)險（3）重大錯報風(fēng)險 （4）都不是24、包括了 “報告準(zhǔn)則”和“處理處罰準(zhǔn)則”的是（2）（1）內(nèi)部審計準(zhǔn)則（2）政府審計準(zhǔn)則（3）注冊會計師審計準(zhǔn)則（4）都沒有25、關(guān)于審計計劃、審計證據(jù)和審計實(shí)施等方面遵循的行為規(guī)范，屬于哪部分準(zhǔn)則（ 內(nèi)容。（1） 一般準(zhǔn)則（2）內(nèi)部管理準(zhǔn)則（3）作業(yè)準(zhǔn)則 （4）報告準(zhǔn)則26、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中，編號為 1313勺準(zhǔn)則屬于（2）（1）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（2）審計準(zhǔn)則 （3）審閱準(zhǔn)則 （4）其他鑒

13、證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則27、1941年現(xiàn)代（2）審計發(fā)展的一個重要里程碑。（1）政府審計（2）內(nèi)部審計 （3）注冊會計師審計 （4）民間審計28、我國國家審計在（3）發(fā)展處于停滯不前的狀態(tài)。（1）秦漢時期 （2）隋唐至宋（3）元明清（4）中華民國和解放后29、如果注冊會計師確定可以接受的檢查風(fēng)險水平為高，那么采用的實(shí)質(zhì)性測試程序應(yīng)當(dāng)是 （1 ）（1）分析性復(fù)核和交易測試為主；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日審計和日后審計為主；（3）余額測試為主；（4）分析性復(fù)核、交易測試以及余額測試結(jié)合運(yùn)用；30、關(guān)于分析程序的下列說法，不正確的是（2 ）(1)分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?；(2)當(dāng)分析結(jié)果與期望值有

14、較大差別時，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)；(3)在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運(yùn)用分析程序；(4)對于異常變動的項目，注冊會計師應(yīng)考慮審計方法是否恰當(dāng)，是否應(yīng)追加審計程序。二、多項選擇(每小題有兩個或者兩上以上的正確答案，請將其題號填入題后的括號內(nèi)。每小題 1分,共20分。)1、下列關(guān)于實(shí)施分析程序的目的和分析程序的用法中，正確的有(145 )。(1)將分析程序用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)將分析程序用作實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試程序，可以降低審計成本，提高審計效率；(3)將分析程序用作控制測試程序，測試內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效性和設(shè)計的合理性；(4)將分析程序用作對財務(wù)報表

15、進(jìn)行總體復(fù)核的程序，以確定財務(wù)報表整體是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致；(5)在風(fēng)險評估階段和總體復(fù)核階段，注冊會計師必須運(yùn)用分析程序。2、在被審計單位治理層的監(jiān)督下， 按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是被 審計單位管理層的責(zé)任。管理層對編制財務(wù)報表的具體責(zé)任表現(xiàn)在(2345 )。(1)向注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所提供其編制的財務(wù)報表并發(fā)表聲明；(2)選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；(3)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?4)根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計。(5)設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)現(xiàn)財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或 錯誤而導(dǎo)致的重大

16、錯報。3、下列哪些情況下是注冊會計師可以不承擔(dān)保密責(zé)任的條件(1234)(1)司法部門調(diào)查時有需要；(2)注冊會計師協(xié)會因業(yè)務(wù)監(jiān)督需要；(3)其他事務(wù)所受協(xié)會委托對另一事務(wù)所復(fù)核時；(4)經(jīng)被審計單位允許；(5)完成某項審計業(yè)務(wù)10年之后。4、對于使用者而言，下列(12345)性質(zhì)的重大錯報可能是重要的，可能對報表使用者決策產(chǎn)生重大影響。(1)對評價被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度；(2)掩蓋收益或者其他趨勢變化的程度；(3)可能涉及到對債務(wù)契約的遵守或其他合同契約要求的影響程度；(4)對增加管理層報酬的影響程度；(5)對遵守法律法規(guī)要求的影響；5、注冊會計師和事務(wù)所

17、避免法律訴訟的具體措施包括(12345)。(1)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；(2)建立健全事務(wù)所質(zhì)量控制制度；(3)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；(4)聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師；(5)審慎選擇被審計單位，深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；6、美國會計學(xué)會（AAA 1973年考慮審計目標(biāo)和過程，定義“審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客 觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)（查明）這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程 度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者（利害關(guān)系人）。”該定義包含的要義內(nèi)容有（12345）方面。（1）有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與事項的認(rèn)定；（2）認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度；（3）客觀地獲取和評價審計

18、證據(jù)；（4）系統(tǒng)化的過程；（5）將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者；7、審計職能有哪些（124 ）（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能（2）經(jīng)濟(jì)評價職能（3）經(jīng)濟(jì)分析職能（4）經(jīng)濟(jì)鑒證職能（5）經(jīng)濟(jì)核算職能8、會計師事務(wù)所在承接有關(guān)業(yè)務(wù)中，需要評價的事項包括（1245 ）（1）會計師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時是否滿足獨(dú)立性的要求；（2）評價被審計單位的誠信狀況，是否有信息表明客戶缺乏誠信；（3）整個會計師事務(wù)所的所有注冊會計師是否都能夠滿足獨(dú)立性的要求和業(yè)務(wù)勝任能力的需要， 否則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該業(yè)務(wù)的委托；（4）會計師事務(wù)所是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；（5）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范；9、會計師事務(wù)

19、所與被審計單位簽署審計業(yè)務(wù)約定書，具有以下（1 2345 ）作用。（1）可以增進(jìn)會計師事務(wù)所與委托人之間的相互了解；(2)可以增進(jìn)會計師事務(wù)所與被審計單位之間的相互了解；(3)可以作為會計師事務(wù)所檢查被審計單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)(4)出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)；(5)可以作為被審計單位評價審計業(yè)務(wù)完成情況的依據(jù)；1R下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有(1245)(1)被審計單位已對外報送的會計報表；(2)被審計單位提供的銷售合同與發(fā)票；(3)被審計單位提供的供應(yīng)商開具的購貨發(fā)票；(4)被審計單位管理層聲明書；(5)被審計單位的會計憑證和會計賬簿記錄等資料；11A注冊

20、會計師審計過程包括(1245)(1)實(shí)施風(fēng)險評估程序(2)計劃審計工作(3)實(shí)施控制測試(4)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序(5)完成審計工作和編制審計報告12、注冊會計師的審計業(yè)務(wù)范圍包括(1234)(1)審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告；(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；(3)辦理企業(yè)合并、分離、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告(4)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)；(5)承辦會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù);1&注冊會計師對客戶的責(zé)任包括(134)(1)按時、按質(zhì)完成約定業(yè)務(wù)；(2)幫助被審計單位建立健全內(nèi)部控制制度；(3)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)信息保密的責(zé)任；(4)不得采取或有收費(fèi)；(5)保

21、證財務(wù)報表的真實(shí)性和可靠性，合法性與公允性。14下列各項業(yè)務(wù)中，屬于有Bg保證的鑒證業(yè)務(wù)有(23 )(1)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)(2)財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)(3)預(yù)測性財務(wù)信息審核(4)代編財務(wù)信息(5)對財務(wù)信息執(zhí)行商定程度；1S下列注冊會計師確定的具體審計目標(biāo)中，(345 )是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的(1)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計是否與總賬余額相符；(2)存貨是否已適當(dāng)?shù)赜嬏岬鴥r損失準(zhǔn)備；(3)存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項目內(nèi)；(4)發(fā)生的銷售交易是否均已經(jīng)入賬，沒有遺漏；(5)現(xiàn)有存貨是否均經(jīng)過盤點(diǎn)并記入存貨總額；1&注冊會計師在運(yùn)用重要性原則時，應(yīng)從(34)兩個方面去考慮。(1

22、)錯報單位所處的行業(yè)狀況(2)被審計單位的內(nèi)部控制狀況；(3)錯報的數(shù)量(4)錯報的性質(zhì) (5)錯報與漏報的區(qū)別17、下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計程序的有(23 )(1)尚未更正錯報匯總數(shù)略低于重要性水平；(2)尚未更正錯報匯總數(shù)高于重要性水平；（3）評價結(jié)果時的重要性水平高于初步評估的重要性水平；（4）評價結(jié)果時的重要性水平低于初步評估的重要性水平；（5）評價審計結(jié)果時，某個賬戶期末余額的錯報數(shù)略高于該項目的重要性水平，但報表層次的錯 報數(shù)低于總體層次的重要性水平。1&審計工作底稿的三級復(fù)核是（123）（1）項目經(jīng)理的一級復(fù)核（2）部門經(jīng)理的二級復(fù)核（3）主任會計師的最后復(fù)核

23、（4）注冊會計師對助理人員的工作復(fù)核19注冊會計師法律責(zé)任的成因包括（12345）（1）社會因素一審計期望差距的存在；（2）經(jīng)濟(jì)因素一審計組織的經(jīng)濟(jì)壓力；（3）技術(shù)因素一一制度基礎(chǔ)審計模式的局限性；（4）法律因素一一社會公眾自我保護(hù)意識及法院的判例示范；（5）道德因素一注冊會計師職業(yè)素質(zhì)低下；20、注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括（12345 ）（1）誠信 （2）客觀 （3）專業(yè)勝任能力（4）保密 （5）職業(yè)行為三、判斷題（每小題1分，共20分）1、凡通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試， 即取得全科均合格證者，即能成為執(zhí)業(yè)注冊會計師。（X ）2、內(nèi)部審計主要目的是查錯防弊，改善經(jīng)營，以提高管理水平和工作

24、效率及經(jīng)濟(jì)效益。（V）3、注冊會計師經(jīng)所在會計師事務(wù)所同意，可為其他事務(wù)所提供服務(wù)。（V ）4、注冊會計師必須通過實(shí)施風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?證據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。（X ）5、審計工作底稿既是審計過程的反映，又是發(fā)表審計意見的依據(jù)。對于審計工作底稿和檔案，會 計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從資產(chǎn)負(fù)債表日起至少保存十年。（X ）6、對重要性進(jìn)行判斷應(yīng)該站在被審計單位管理層的視角去判斷。（X ）7、環(huán)境證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。包括：被審計單位內(nèi)部控制情況；被審計單位管理人員的素質(zhì)；被審計單位各種管理條件和管理水平；有關(guān)行業(yè)和宏

25、觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況 等等。（V ）8、由于審計中存在固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。（V ）9、注冊會計師在對會計報表的錯報進(jìn)行匯總時，應(yīng)考慮前期尚未調(diào)整的錯報。這意味著，如果上期會計報表存在60萬元的錯報而被審計單位當(dāng)時拒絕調(diào)整，本次審計發(fā)現(xiàn)了50萬元的錯報，被審計單位仍然拒絕調(diào)整，注冊會計師確定的本期會計報表的重要性水平為90萬元，則應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計報告。（V ）1R審計重要性概念的運(yùn)用貫穿于整個審計過程。在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被 審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平；（V ）1誠信是

26、指注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直，誠實(shí)守信，并公正處事、 實(shí)事求是。（V ）12、如果注冊會計師在缺乏足夠的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就違背了職業(yè) 道德基本原則的要求，構(gòu)成了一種欺詐。（V ）1&獨(dú)立于鑒證客戶是客觀原則的內(nèi)在要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于鑒證客戶（V ）14k 2009年我國全國統(tǒng)一的注冊會計師考試，包含的考試科目有：會計、審計、財務(wù)成本管理、 經(jīng)濟(jì)法、稅法和公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理等六科。（V ）1S會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)范的人力資源管理要素包括招聘；業(yè)績評價；人員素質(zhì)；專 業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測等方面

27、。（ V ）1&會計師事務(wù)所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦、執(zhí)行業(yè)務(wù)，但有執(zhí)業(yè)資 格的注冊會計師個人可以單獨(dú)承辦審計、審閱業(yè)務(wù)和會計服務(wù)工作。（X）17、會計師事務(wù)所主任會計師和項目經(jīng)理對事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（ X1&欺詐是指注冊會計師舞弊，是指以欺騙或坑害他人為目的的一種故意行為；過失是指沒有遵守或者沒有能夠完全遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求；美國1934年的證券交易法規(guī)定，無論是存在過失或舞弊行為，注冊會計師都必須對所有可預(yù)見的第三者承擔(dān)責(zé)任。（X ）19被審計的客戶公司要求提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制 審核報告，并另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。這損害了會計師事務(wù)所的獨(dú)立性。（x ）20、審計人員將可接受的審計風(fēng)險水平設(shè)定為5% ,審計人員實(shí)施風(fēng)險評估程序后