注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試題一、單選題1.【題干】下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是( )?！具x項(xiàng)】A.受雇于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，幫助評(píng)估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估師B.復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員C.保險(xiǎn)合同提供精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員D.復(fù)雜涉稅交易提供稅務(wù)咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門成員【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家;選項(xiàng)D，歸根結(jié)底沒有逃出會(huì)計(jì)這個(gè)圈子，因此不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家。【考點(diǎn)】2.【題干】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是( )?！具x項(xiàng)】A.外部證據(jù)有內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受的保持客戶或煙囪時(shí)實(shí)施質(zhì)量

2、控制程序獲取的信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)巍敬鸢浮緾【解析】外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。選項(xiàng)A錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！究键c(diǎn)】3.【題干】下列與會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是( )?！具x項(xiàng)】A.確定管理層是否

3、恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果C.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D.確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果。其他三個(gè)選項(xiàng)均是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的?！究键c(diǎn)】4.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是( )?！具x項(xiàng)】A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的建議采取行動(dòng)D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事政策【答案】B【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng)D需要考慮;

4、內(nèi)部審計(jì)理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任，選項(xiàng)A需要考慮;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見和建議，是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見的反饋機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)意見是否能夠得以落實(shí)，選項(xiàng)C需要考慮，所以選項(xiàng)B正確。【考點(diǎn)】5.【題干】下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是( )?！具x項(xiàng)】A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的賬務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.復(fù)核上期賬務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果C.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D.確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)【答案】B【解析】選項(xiàng)B復(fù)核上期賬務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階

5、段實(shí)施的;選項(xiàng)ACD屬于應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段實(shí)施的?！究键c(diǎn)】6.【題干】下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是( )?！具x項(xiàng)】A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)管理層責(zé)任履行情況或具體審計(jì)程序的性質(zhì)C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理修改書面聲明D.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告【答案】D【解析】選項(xiàng)A，書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日;選項(xiàng)B，盡管書面

6、聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項(xiàng)C，首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪些審計(jì)證據(jù)?！究键c(diǎn)】7.【題干】下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是( )?！具x項(xiàng)】A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要用采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作C.由于不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的所有權(quán)【答案】B【解析】選項(xiàng)A，存貨監(jiān)盤程序不只

7、觀察程序一種;選項(xiàng)C，如果由于不可預(yù)見的情況無(wú)法再存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序;選項(xiàng)D，存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)?！究键c(diǎn)】8.【題干】下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是( )?！具x項(xiàng)】A.變量抽樣B.PPS抽樣C.屬性抽樣D.差額估計(jì)抽樣【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用?！究键c(diǎn)】9.【題干】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是( )?！具x項(xiàng)】A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均

8、密切相關(guān)B.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性【答案】A【解析】職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)?！究键c(diǎn)】10.【題干】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是( )?！具x項(xiàng)】A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多【答案】A【解析】選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，

9、則通過實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多?！究键c(diǎn)】11.【題干】下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中，錯(cuò)誤的是( )?！具x項(xiàng)】A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作【答案】A【解析】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及是，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)

10、段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無(wú)保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無(wú)保留意見的理由);(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期?！究键c(diǎn)】12.【題干】下列前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是( )?！具x項(xiàng)】A.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要地審計(jì)程序B.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問做出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)

11、所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)【答案】B【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)該考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托?！究键c(diǎn)】13.【題干】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是( )?！具x項(xiàng)】A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序【答案】C【解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或

12、接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?！究键c(diǎn)】14.【題干】注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列過程中，有效的審計(jì)程序是( )。【選項(xiàng)】A.檢查交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟鶥.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由C.就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證D.檢查交易是否按照適時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露【答案】B【解析】交易的商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為。【考點(diǎn)】15.【題干】下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)中，正確的是( )?！具x項(xiàng)】A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

13、當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制【答案】B【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?！究键c(diǎn)】16.【題干】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是( )。【選項(xiàng)】A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)誤與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理曾更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)【答案】D【

14、解析】并不是所有的未更正錯(cuò)報(bào)均需要與治理層進(jìn)行溝通的。【考點(diǎn)】17.【題干】下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，正確的是( )?！具x項(xiàng)】A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通虛擬實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)期明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加升級(jí)升序的不可預(yù)見性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性【答案】B【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書沒有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)方案?！究键c(diǎn)】1

15、8.【題干】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是( )?！具x項(xiàng)】A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的有限保證【答案】D【解析】選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)也包括審計(jì)業(yè)務(wù)，審閱提供的是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說。【考點(diǎn)】19.【題干】在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是( )?！具x項(xiàng)】A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)高，樣本規(guī)模越大B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大C.在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，樣本規(guī)模越大D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大【答案】A【解析】選項(xiàng)A可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)高，

16、樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)B可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)D，總體規(guī)模對(duì)樣本的影響幾乎為零?！究键c(diǎn)】20.【題干】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通產(chǎn)采用的評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序不包括( )。【選項(xiàng)】A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B.實(shí)施分析程序C.組織項(xiàng)目組討論D.【答案】D【解析】評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序包括詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員，實(shí)施分析程序和組織項(xiàng)目組討論【考點(diǎn)】21.【題干】關(guān)于業(yè)務(wù)保證程度的說法，正確的是( )?！具x項(xiàng)】A.鑒證是高水平的保證B.執(zhí)行商定程序是低水平的保證C.編制財(cái)務(wù)信息是合理保證D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證【答案】D【解析】合理保證是高水平的保證，所以A錯(cuò)誤，執(zhí)行商定程序是相關(guān)服

17、務(wù)，不涉及保證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證，選項(xiàng)D正確?！究键c(diǎn)】22.【題干】針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，不恰當(dāng)?shù)氖? )?！具x項(xiàng)】A.將識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)B.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施前黨的實(shí)質(zhì)性程序D.【答案】A【解析】針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)：(1)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào);(2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注

18、冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易;(3)對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)系方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序;(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性?！究键c(diǎn)】23.【題干】下列對(duì)審計(jì)計(jì)劃說法正確的是( )?！具x項(xiàng)】A.總體審計(jì)策略一般在具體審計(jì)計(jì)劃前制定B.

19、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前完成C.具體審計(jì)計(jì)劃對(duì)總體審計(jì)策略不產(chǎn)生影響D.【答案】A【解析】【考點(diǎn)】24.【題干】下列情況通過參與組成部分審計(jì)工作可以消除疑慮的( )。【選項(xiàng)】A.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的重大疑慮B.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境D.對(duì)組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)監(jiān)督環(huán)境的重大疑慮【答案】C【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)

20、會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，ABD錯(cuò)誤。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí))，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。C正確?！究键c(diǎn)】.【題干】【選項(xiàng)】A.B.C.D.【答案】【解析】【考點(diǎn)】二、多選題1.【題干】關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法，正確的有( )?！具x項(xiàng)】A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)B.簽證業(yè)務(wù)是適當(dāng)?shù)腃.簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.適當(dāng)?shù)?/p>

21、標(biāo)準(zhǔn)具有相關(guān)性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征【答案】BCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)?！究键c(diǎn)】2.【題干】如果注意到與識(shí)別出的或懷疑存在違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )?！具x項(xiàng)】A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境B.了解違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)后果，如收到懲罰、處分、賠償、封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)和訴訟等C.D.【答案】AB【解析】【考點(diǎn)】3.【題干】在應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)措施包括( )?！具x項(xiàng)】A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B.測(cè)試管理層如何

22、作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)C.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)【答案】ABCD【解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)【考點(diǎn)】4.【題干】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有( )。

23、【選項(xiàng)】A.集團(tuán)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值B.集團(tuán)整體重要性C.組成部分重要性D.組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性【答案】ABC【解析】組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定?！究键c(diǎn)】5.【題干】下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有( )?！具x項(xiàng)】A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效D.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素機(jī)會(huì)。【考點(diǎn)】6.【題干】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，

24、下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以( )。【選項(xiàng)】A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見B.監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的再治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通C.采取不同措施的后果征詢法律意見D.法律法規(guī)允許的情況下接觸業(yè)務(wù)約定【答案】ABCD【解析】【考點(diǎn)】7.【題干】識(shí)別出被審計(jì)單位違法法律法規(guī)的行為。下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )?！具x項(xiàng)】A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境B.評(píng)價(jià)識(shí)別出的違法法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響C.就識(shí)別出的所有違法法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的可靠性【答案】ABCD【解析】【考點(diǎn)】8.【題干】有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就