稅政管理類(lèi)國(guó)際稅收管理試題資料

1、稅政管理類(lèi)國(guó)際稅收管理試題一、單項(xiàng)選擇題1、下列選項(xiàng)中屬于國(guó)際稅收的研究對(duì)象是（）A. 各國(guó)政府處理與其管轄范圍內(nèi)的納稅人之間征納關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范B .各國(guó)政府處理與其管轄范圍內(nèi)的外國(guó)納稅人之間征納關(guān) 系的準(zhǔn)則和規(guī)范C .各國(guó)政府處理與其它國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)則和 規(guī)范D .各國(guó)政府處理它同外國(guó)籍跨國(guó)納稅人之間的稅收征納關(guān) 系和與其它國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范答案:C解析：國(guó)際稅收是指各國(guó)政府與其稅收管轄權(quán)范圍之內(nèi)從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)人之間就國(guó)際性收益所發(fā)生的 征納活動(dòng)，以及由此而產(chǎn)生的國(guó)與國(guó)之間稅收權(quán)益的協(xié)調(diào)行 為。2、國(guó)際稅收的本質(zhì)是（）A、涉外稅收 B、對(duì)外國(guó)居民征稅

2、C、國(guó)家之間的稅收關(guān)系 D、國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅 答案 : C解析 :國(guó)際稅收是促進(jìn)國(guó)際流動(dòng)資本在國(guó)家和地區(qū)的有效 配置符合資本自由流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，是國(guó)家之間的稅收分配 關(guān)系。3、以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯(cuò)誤的是()。A. 非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡 其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申 報(bào)繳納企業(yè)所得稅B. 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在 中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其取得應(yīng)稅 所得，應(yīng)合并從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C. 對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后1

3、5個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申 報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，有權(quán)予以調(diào)整答案：B解析:采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企 業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取 得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企 業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納 企業(yè)所得稅。4、國(guó)內(nèi)某居民公司 2010年從國(guó)外某企業(yè)（在中國(guó)未設(shè)立機(jī) 構(gòu)、場(chǎng)所）租入價(jià)值200萬(wàn)元的通訊設(shè)備，合同約定使用期 限一年，支付使用費(fèi)80萬(wàn)元。該公司應(yīng)代扣代繳的所得稅 （） 萬(wàn)元。A、7.6B、8C、20D、27.6答案B解

4、析在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=80 X10% =8 （萬(wàn)元）。5、下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制，而是國(guó)際稅收中一種約定成俗的稱謂B、不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一C、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易D、確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容答案D解析轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián) 交易。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重

5、新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅 制的核心內(nèi)容。也即轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià) 稅制的核心內(nèi)容。6、非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所 而在境內(nèi)居住不滿（）的個(gè)人A. 90B.180C.365D.545答案:C解析:非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú) 住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。7、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng) 當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起（）日內(nèi)，向所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)A. 7 B. 15 C. 30 D . 45答案:C解析:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅

6、務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。8、非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事船舶、航空等國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù) 的，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的（）未應(yīng)納稅所得 稅額。A.、5% B、7.5% C、10% D、15%答案:A解析 ：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)船舶航空運(yùn)輸收入計(jì) 算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函【2008 】952 號(hào)9、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被 調(diào)整的最后年度的下一年度起（ ）內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。A、1年 B、2年C、3年 D、五年答案:D解析 ：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法 的 通知（ 2009 ）國(guó)稅發(fā)【 2009 】2 號(hào)10 、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其

7、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的 虧損（ ） 境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利A .可以抵減B .不可抵減C .能抵減D.不得抵減答案 : D解析 : 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅稅法第十七條二、多項(xiàng)選擇題1 、跨國(guó)納稅人來(lái)自非居住國(guó)的投資所得包括（ ）A.股息 B.利息C.動(dòng)產(chǎn)租金D.特許權(quán)使用費(fèi)E. 轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備所得答案 : ABD解析 :跨國(guó)投資所得是指跨國(guó)納稅人從事各種間接投資活 動(dòng)而取得的各種收益所得。包括購(gòu)買(mǎi)公司股票或在企業(yè)中參 股而取得的股息，購(gòu)買(mǎi)公司債券或提供貸款而取得的利息，以及轉(zhuǎn)讓工業(yè)產(chǎn)權(quán)而獲得的特許權(quán)使用費(fèi)等。2、國(guó)際偷逃稅的主要方式包括（）A .匿報(bào)應(yīng)稅所得B .虛報(bào)成本費(fèi)用C .虛報(bào)投資額D .地下經(jīng)營(yíng) E

8、.非法交易答案 ： ABCD解析 ：國(guó)際偷逃稅的主要方式有：不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅 資料；謊報(bào)所得稅額；虛構(gòu)、多攤成本、費(fèi)用；偽造賬冊(cè)和 收支憑證等。3、在國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中，商品的作價(jià)方法多種多樣，常見(jiàn)的 有（）A.固定價(jià)格B.滑動(dòng)價(jià)格C.價(jià)格調(diào)整D.調(diào)撥價(jià)格答案 ： ABC解析 ：國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中，商品的作價(jià)方法包括：1、固定價(jià)格，主要指短期交貨合同；2、滑動(dòng)價(jià)格，主要指長(zhǎng)期交貨合同； 3 、后定價(jià)格，不規(guī)定價(jià)格，只規(guī)定確定價(jià)格的時(shí)間 和方法； 4、部分固定、部分不固定價(jià)格。4、 以下屬于國(guó)際稅收協(xié)定的特別規(guī)定的是（）。A. 稅收無(wú)差別待遇B. 稅收饒讓C.相互協(xié)商程序D.情報(bào)交換 答案 ： AC

9、D解析 ：國(guó)際稅收有關(guān)特別規(guī)定：締約國(guó)之間為妥善處理稅 收關(guān)系，還需要在稅務(wù)行政協(xié)助等方面作出一些特別規(guī)定， 如稅收無(wú)差別待遇、相互同意程序和情報(bào)交換等。5、國(guó)際避稅的手段總是花樣翻新的，在不同的時(shí)期、不同 的地點(diǎn)跨國(guó)納稅人往往可以采取不同的具體的避稅手段。但 就一般來(lái)說(shuō)，跨國(guó)納稅人往往可以采用以下主要手段，這些 手段有（ ）。A. 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)B. 濫用國(guó)際稅收協(xié)定C. 利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)和組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司D. 選擇有利的公司組織形式或通過(guò)移居避免成為高稅國(guó)的“居民”答案 ： ABCD解析 ：一般來(lái)說(shuō)，跨國(guó)納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅的方式主要有 三種，即通過(guò)納稅主體的跨國(guó)移動(dòng)來(lái)避稅；通過(guò)征稅對(duì)

10、象的 跨國(guó)移動(dòng)來(lái)避稅；濫用稅收協(xié)定進(jìn)行國(guó)際避稅。6、按國(guó)際慣例，稅收無(wú)差別待遇的具體內(nèi)容包括（）A 國(guó)籍無(wú)差別B 常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)差別C 支付扣除無(wú)差別 D 資本無(wú)差別E. 人員無(wú)差別答案 ： ABCD解析：稅收無(wú)差別待遇一般包括以下 4 方面內(nèi)容： 1、國(guó)籍 無(wú)差別。即不能因?yàn)榧{稅人的國(guó)籍不同，而在稅收負(fù)擔(dān)上有 差別。 2、常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)差別。即締約國(guó)一方去設(shè)在締約國(guó)另 一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其稅收負(fù)擔(dān)不應(yīng)高于締約國(guó)另一方從事同 樣經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。 3、支付無(wú)差別。 4、資本無(wú)差別。即締 約國(guó)一方不能因本國(guó)某企業(yè)的資本為對(duì)方國(guó)家的企業(yè)或個(gè) 人所擁有或控制，而給予比本國(guó)其他企業(yè)不同或更重的稅收 負(fù)擔(dān)或有關(guān)條件

11、。7、我國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)主要采取哪種方式核定其 應(yīng)納稅所得額（ ）A. 按收入總額核定其應(yīng)納稅所得額B. 按成本費(fèi)用核定其應(yīng)納稅所得額C. 按經(jīng)費(fèi)支出法換算收入D. 按同類(lèi)同規(guī)模企業(yè)的價(jià)格換算收入答案 ： AC解析 ：外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法 （國(guó)稅 發(fā)【 2010 】18 號(hào)）第七條規(guī)定。選 B 屬于非居民企業(yè)所 得稅核定征收管理辦法 （國(guó)稅發(fā)【 2010 】 19 號(hào)）規(guī)定的辦 法，不適用外國(guó)企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)。8、根據(jù)所得稅法實(shí)施條例第一百一十一條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定 價(jià)的方法包括（） 。A.可比非受控價(jià)格法 B .再銷(xiāo)售價(jià)格法 C .利潤(rùn)分割法D .交易凈利潤(rùn)法 E.成本加成法

12、答案 ： ABCDE 解析 ：依據(jù)所得稅法實(shí)施條例第六章特別納稅調(diào)整第一百一十一條9、關(guān)聯(lián)交易的主要類(lèi)型包括（）。A.融通資金B(yǎng).提供勞務(wù)C. 有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用D. 無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用答案 ： ABCD解析 ：依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦 法國(guó)稅發(fā)【 2009 】 2 號(hào)10 、國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要包括（）。A .稅收管轄權(quán)B .避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅C .國(guó)際稅收抵免制度D. 避免稅收歧視E. 加強(qiáng)國(guó)際稅收合作答案 ： ABDE解析 ：國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容： 1、稅收管轄權(quán)的問(wèn)題；2、避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題；3、避免稅收歧視、實(shí)行稅收無(wú)差別待遇； 4、

13、加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅 和逃稅。三、判斷題1、國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家在對(duì)跨國(guó)納稅人形式 各自的征稅權(quán)利的過(guò)程中，所發(fā)生的國(guó)家與國(guó)家之間的稅收 分配關(guān)系。（對(duì)）2、國(guó)際稅收不可能避免一切重復(fù)征稅，通常需避免的是指 同一征稅權(quán)主體或不同征稅權(quán)主體對(duì)同一納稅人或不同納 稅人的同一征稅對(duì)象或稅源所進(jìn)行的多次課征。 （對(duì)）3、確定利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得來(lái)源于境 內(nèi)或境外，一律按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 所在地確定。 （錯(cuò)）解析 ：還可以按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。4、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在申請(qǐng)辦理服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn) 移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)同

14、時(shí)向主管?chē)?guó)稅 機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。 （錯(cuò)）解析 ：服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的 通知（國(guó)稅發(fā)【 2008 】 122 號(hào)）第三條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和 個(gè)人在申請(qǐng)辦理服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng) 目對(duì)外支付稅務(wù)證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申 請(qǐng)，在取得主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)證明后，再向主管 地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。5、非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩 個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其 主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。 （對(duì)）6、非居民納稅人情況發(fā)生變化，不再符合享受協(xié)定待遇條

15、 件的，在自行申報(bào)的情況下，應(yīng)當(dāng)自情況發(fā)生變化之日起立 即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按稅收相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行申報(bào) 納稅。（錯(cuò)）解析:非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法公告（2015）60號(hào)）第十五條 非居民納稅人情況發(fā)生變化，不 再符合享受協(xié)定待遇條件的，在自行申報(bào)的情況下，應(yīng)當(dāng)自 情況發(fā)生變化之日起立即停止享受相關(guān)協(xié)定待遇，并按國(guó)內(nèi) 稅收法律規(guī)定申報(bào)納稅。7、夕卜國(guó)投資者出資比例低于 25%的外商投資企業(yè)，除法律、 行政法規(guī)另有規(guī)定外，不享受外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇。（對(duì)）8、根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng) 所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得 稅。（錯(cuò)）解析:僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅9、企業(yè)的