內(nèi)部審計(jì)工作管理制度

1、某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作管理制度1總則為適應(yīng)集團(tuán)建立以專業(yè)化管理為主體，決策、執(zhí)行、監(jiān)督分離，支持、保障有力的組織體系需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證集團(tuán)財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、國(guó)務(wù)院審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，參照國(guó)務(wù)院審計(jì)署發(fā)布的中國(guó)審計(jì)規(guī)范，特制訂本制度。內(nèi)部審計(jì)工作必須依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及集團(tuán)發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度，以圍繞集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為工作中心，以事實(shí)為依據(jù)，以國(guó)家法律和集團(tuán)制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映、分析、鑒證各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，作出正確的審計(jì)結(jié)論和建議。內(nèi)部審計(jì)工作旨在監(jiān)督

2、集團(tuán)經(jīng)營(yíng)政策、經(jīng)營(yíng)方針以及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)中的貫徹執(zhí)行；查處違規(guī)行為，保護(hù)集團(tuán)資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整；強(qiáng)化集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。1.4審計(jì)室依據(jù)“只查不究”的原則開展工作，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果只具有出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見的建議權(quán)，不負(fù)責(zé)意見和建議的具體落實(shí)，集團(tuán)董事局對(duì)審計(jì)意見和建議所形成的處理和處罰有最終裁定權(quán)。2內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)集團(tuán)督察委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)涉及到財(cái)務(wù)、基建、工程技術(shù)等比較復(fù)雜和重大的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行研究處理。2.2 集團(tuán)督察委員會(huì)審計(jì)室依照本制度對(duì)集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)

3、的財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，直接接受總督察的審計(jì)指令，對(duì)集團(tuán)督察委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2.3 內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)圖：集團(tuán)董事局督察委員會(huì) 督察委員會(huì)主席督察委員會(huì)副主席總督察審 計(jì) 室計(jì)室3審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)檢查集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的執(zhí)行情況，并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防錯(cuò)糾弊，為集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)優(yōu)化管理提供意見。對(duì)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 對(duì)集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)

4、指標(biāo)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，擬定集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度及實(shí)施細(xì)則并在頒布后負(fù)責(zé)組織實(shí)施?？偨Y(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，組織內(nèi)部審計(jì)理論研討，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。建立審計(jì)檔案制度。3.1.8向集團(tuán)督察委員會(huì)、督察委員會(huì)主席和總督察提交審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告，完成交辦的審計(jì)任務(wù)。3.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限有權(quán)要求集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。有權(quán)檢查、審核集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)的會(huì)計(jì)帳目、憑證、帳薄、業(yè)務(wù)記錄、報(bào)表和其它有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化軟件。有權(quán)參加集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)重大的經(jīng)營(yíng)管理等有關(guān)

5、方面的會(huì)議；有權(quán)參與集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、重大投資項(xiàng)目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。就審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)召開調(diào)查會(huì)、向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。有權(quán)提出制止、糾正違反集團(tuán)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等事項(xiàng)的意見。對(duì)被審計(jì)單位嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取措施，改進(jìn)工作，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。對(duì)阻撓、拒絕審計(jì)和弄虛作假、破壞審計(jì)工作的被審計(jì)單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請(qǐng)集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有關(guān)帳冊(cè)、凍結(jié)資財(cái)?shù)扰R時(shí)措施，并有權(quán)提出追究被審計(jì)單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。有權(quán)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的行為

6、提出處理意見。 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項(xiàng)，有權(quán)直接向董事局報(bào)告。4 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍4.1 集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全及執(zhí)行情況。集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算編制的合理性、效益性及其執(zhí)行情況，以及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性?；üこ獭a(chǎn)品開發(fā)、工藝調(diào)整等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案的可行性及效益性。專項(xiàng)工程和大、中修理項(xiàng)目的計(jì)劃、概算、預(yù)算和決算的合理性、合法性。集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)對(duì)外采購(gòu)、銷售、承（發(fā)）包工程等各種經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行，以及固定資產(chǎn)購(gòu)置、處置（含報(bào)廢）的合理性、合法性。4.6 集團(tuán)各部門、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)執(zhí)行集團(tuán)總

7、部有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的情況。集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)法定代表人（或委托代理人、企業(yè)經(jīng)理班子）的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4.8 其他審計(jì)事項(xiàng)。5 內(nèi)部審計(jì)人員 審計(jì)人員要作風(fēng)正派、堅(jiān)持原則、秉公辦事、實(shí)事求是，要具有審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)管理方面的豐富經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。集團(tuán)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、審計(jì)的范圍和審計(jì)工作的經(jīng)?；?、專業(yè)化的要求及需要配備適當(dāng)數(shù)量的專職或兼職會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。5.2 審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計(jì)人員不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)中取得的財(cái)務(wù)收支資料不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。5.3 當(dāng)遇有重

8、大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)時(shí)，要求計(jì)劃、財(cái)務(wù)、技術(shù)、人事等部門的有關(guān)人員與審計(jì)人員共同參與并組成專項(xiàng)審計(jì)組。必要時(shí)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請(qǐng)外部人員或借助社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。5.4 審計(jì)人員按本制度規(guī)定行使審計(jì)職權(quán)，被審計(jì)單位和個(gè)人不得進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)。對(duì)審計(jì)人員依法行使職權(quán)，進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰、處分。5.5 審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)在確定審計(jì)方案前提出聲明并予以回避。審計(jì)調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。5.6 審計(jì)人員工作成績(jī)顯著、對(duì)集團(tuán)貢獻(xiàn)突出的，應(yīng)按集團(tuán)有關(guān)規(guī)定給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、嚴(yán)重失職瀆職、

9、泄露公司重要經(jīng)濟(jì)秘密的審計(jì)人員，視情節(jié)輕重和給公司造成的后果，給予相應(yīng)的處分。6 內(nèi)部審計(jì)工作程序編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)管理的要求和具體情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，審計(jì)室擬訂年度審計(jì)工作要點(diǎn)和分季度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)集團(tuán)督察委員會(huì)總督察批準(zhǔn)后執(zhí)行并實(shí)施。 通知被審計(jì)單位 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案被批準(zhǔn)后審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)室應(yīng)提前3日向被審計(jì)單位下達(dá)“審計(jì)通知書”。自審計(jì)之日起，一般應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)檢查工作，特殊情況審計(jì)時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。被審計(jì)單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求作好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，積極配合，并為開展審計(jì)工作提供必要的工作條件。 組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目 依據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，可采取就地審計(jì)與

10、送達(dá)審計(jì)、定期審計(jì)與不定期審計(jì)、抽查審計(jì)與全面審計(jì)、專項(xiàng)、專案審計(jì)等多種審計(jì)方式。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)記錄，收取必要的審計(jì)證據(jù)。 重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開展審計(jì)工作前，可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計(jì)組的見面會(huì)，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。 歸集審計(jì)工作底稿 審計(jì)人員在審計(jì)查證工作結(jié)束后，要對(duì)審計(jì)記錄、證明材料、審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析整理，編制、復(fù)核并提請(qǐng)被審計(jì)單位簽認(rèn)審計(jì)工作底稿，準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告所需的有關(guān)資料和附件。撰寫審計(jì)報(bào)告 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果，依據(jù)審計(jì)制度對(duì)被審計(jì)單位的被審事項(xiàng)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

11、審計(jì)報(bào)告要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評(píng)價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。審計(jì)報(bào)告報(bào)送集團(tuán)督委會(huì)總督察審定前，應(yīng)征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)。如報(bào)告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)離任者所在單位和離任者在規(guī)定期限內(nèi)（接到報(bào)告起七日內(nèi)）沒有提出書面意見，視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無異議。審計(jì)報(bào)告經(jīng)集團(tuán)督察委員會(huì)總督察審批后，審計(jì)室據(jù)以作出審計(jì)處理處罰建議書，報(bào)經(jīng)集團(tuán)督察委員會(huì)主席批復(fù)后，正式下達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部門。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合），并于收到之日起二十

12、日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋集團(tuán)督察委員會(huì)會(huì)審計(jì)室。6.6 審計(jì)處理、處罰建議對(duì)被審計(jì)單位或部門違反國(guó)家、集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)室應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，作出審計(jì)處理、處罰建議和意見。審計(jì)建議處理的方式.1責(zé)令限期上繳被查處的違紀(jì)收入、資金（包括隱瞞、截留的收入，私設(shè)的“小金庫”等）；.2責(zé)令限期退還非法所得；.3責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目；.4依法采取得其他糾正措施。 審計(jì)建議處罰的種類.1警告、通報(bào)批評(píng)；.2罰款（指對(duì)有嚴(yán)重違紀(jì)行為的單位和個(gè)人處以繳納一定數(shù)量的款項(xiàng)）；.3 沒收違法所得；.4 依法采取的其他處罰。6.7 被審計(jì)單位的申訴被審計(jì)單位在收到經(jīng)集

13、團(tuán)督察委員會(huì)主席批復(fù)后的審計(jì)處理、處罰決定后如有異議，可在十日內(nèi)向集團(tuán)董事局提出申訴。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。 對(duì)被審計(jì)單位提出的申訴。集團(tuán)董事局將在接到申訴后三十日內(nèi)作出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。6.8 審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì) 審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)室應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，對(duì)被審計(jì)單位采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。6.9資料歸檔項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的規(guī)定，做好審計(jì)資料的整理、立卷和歸檔工作。7 附 則 本制度由集團(tuán)督察委員會(huì)審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋、修訂。 本制度自2002年9月6日起執(zhí)行，原某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作管理制度（試行）（制度編號(hào)XA/ZD1502A-2

14、001）同時(shí)廢止。附件：審計(jì)文書格式1 審計(jì)業(yè)務(wù)專用發(fā)文稿紙格式2 審計(jì)工作方案表3 審計(jì)實(shí)施計(jì)劃表4 被審計(jì)單位基本情況表5 審計(jì)查賬記錄表6 實(shí)物核查記錄表7 審計(jì)工作底稿格式8 審計(jì)報(bào)告征求意見表附審計(jì)文書標(biāo)準(zhǔn)表格：（一）審計(jì)業(yè)務(wù)專用發(fā)文稿紙格式簽發(fā)核稿主辦單位和擬稿人事由或標(biāo)題附件密級(jí)發(fā)文 ×審字20××第 號(hào)共印 份報(bào)發(fā)送打字：校對(duì)：印發(fā)時(shí)間：（二）審計(jì)工作方案表 ×審字20××第 號(hào)被審計(jì)單位名稱：審計(jì)方式：編制依據(jù)；計(jì)劃工作時(shí)間：審計(jì)主要內(nèi)容和范圍：審計(jì)組 成 員審計(jì)組負(fù)責(zé)人： 職務(wù)或職稱：成員： 職務(wù)或職稱： 審 批審

15、計(jì)室負(fù)責(zé)人意見： 年 月 日集團(tuán)督察委員會(huì)總督察意見： 年 月 日審計(jì)組負(fù)責(zé)人： 起草人： 年 月 日（三）審計(jì)實(shí)施計(jì)劃表 被審計(jì)單位： 年 月 日具體審 計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法審計(jì)人員起止日期審計(jì)的具體內(nèi)容應(yīng)注意的重點(diǎn)問題備注審計(jì)室負(fù)責(zé)人： 審計(jì)組長(zhǎng)： 編制人：（四）被審計(jì)單位基本情況表 年 月 日被審計(jì)單位主管部門所屬行業(yè)企業(yè)類型 核算形式及 核算辦法財(cái)務(wù)部門組織及人員分工情況期末職工人數(shù)期末固定資產(chǎn)總產(chǎn)值營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)總數(shù)其中工人原值凈值上年本年上年本年上年本年單位負(fù) 責(zé)人總會(huì)計(jì)師總經(jīng)濟(jì)師財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人備注審計(jì)組長(zhǎng)： 填表人：（五）審計(jì)查賬記錄表被審計(jì)單位： 問題類別： 單位：元年憑證冊(cè)號(hào)憑證號(hào)碼內(nèi)容摘要金額會(huì)計(jì)記錄審計(jì)結(jié)論月日借貸審計(jì)組長(zhǎng)： 審計(jì)員： 復(fù)核： 審計(jì)日期： 年 月 日（六）實(shí)物核查記錄表被審計(jì)單位： 單位：元 年 月 日品名規(guī)格計(jì)量單位帳面數(shù)盤點(diǎn)數(shù)多少備注數(shù)量單位金額數(shù)量單位金額數(shù)量金額實(shí)物負(fù)責(zé)人： 清點(diǎn)： 復(fù)核： 審計(jì)組長(zhǎng)： 審計(jì)員：（七）審計(jì)工作底稿格式審計(jì)部門： ×審字20××