匯算清繳固定資產(chǎn)的核算標(biāo)準(zhǔn)

1、匯算清繳固定資產(chǎn)折舊稅務(wù)差異計(jì)算和調(diào)整因在資產(chǎn)管理各企業(yè)會(huì)因業(yè)務(wù)大小和管理能力等綜合因素不同，稅法和財(cái)務(wù)的處理意見也不會(huì)一樣，有差異不用怕，建立好臺(tái)賬，平時(shí)核算走核算線，年終所得稅匯算時(shí)候再進(jìn)行差異化調(diào)整，完全也可以做到清晰明了。具體給大家舉個(gè)案例來看看，我們先看看沒有差異的情況，如何核算和納稅申報(bào)。財(cái)稅焦點(diǎn)2016年12月購進(jìn)一臺(tái)價(jià)值 80萬的機(jī)器設(shè)備，不考慮殘值，會(huì)計(jì)按10進(jìn)行折舊，稅法上機(jī)器設(shè)備最低折舊年限也是10年。核算從2017年1月開始折舊。會(huì)計(jì)每年折舊=80/10=8 萬稅法每年折舊=80/10=8 萬借：制造費(fèi)用8萬貸：累計(jì)折舊8萬固定襁產(chǎn)以值川川代；時(shí)M折m年限UD林敏率20

2、1720162019SOO- 000. 002016 12/12U17-IU)120g駛、000.味8a oo j 其加 M J 00總收口整頒.000. 00加才隼12月L20假 1-SO, 000.0080, 000-州的.000. 00三年折舊情況如上圖。那么現(xiàn)在2020年做2019年所得稅匯算清繳時(shí)候，該項(xiàng)資產(chǎn)如何填寫A105080 表呢？就按下面的填就行了資產(chǎn)原值就是購進(jìn)的歷史成本,80萬。本年折舊就是2019年折舊額,8萬。累計(jì)折舊就是購入后的總折舊數(shù),3*8 萬=24 萬。由廣拓LU項(xiàng)目胖蛆壬H相啟營(yíng)加*置鏟”午，餐活 itMtia. 仲否附毛母事量折舊肝中,可一加ll曾型畤1竄

3、百戶1Z3-15_B1七OCL 0 J6加| -6 | j(五口嚏事甚一 !L._如制1.山 ,t flKfMnvWM qFt-swii1.1_ !1 1*0 1由產(chǎn)一知I*計(jì)稅基礎(chǔ)也是認(rèn)歷史成本，80萬稅收折舊額，稅法允許當(dāng)期扣除的也是8萬稅收累計(jì)折舊也是 24萬所以稅會(huì)一致，納稅無調(diào)整。其實(shí)這個(gè)表就搞定了，有人問，既然沒有調(diào)整，那么還必要填寫這個(gè)表嗎?請(qǐng)注意，這個(gè)表是必填表，只有有資產(chǎn)發(fā)生不管是否調(diào)整都需要填寫這個(gè)表。我們?cè)賮砜纯从胁町惖脑捲趺醋?？?cái)稅焦點(diǎn)2016年12月購進(jìn)一臺(tái)價(jià)值 80萬的機(jī)器設(shè)備，不考慮殘值，經(jīng)過判斷，該資產(chǎn)耗損大，工廠生產(chǎn)都是24小時(shí)連軸轉(zhuǎn)，預(yù)計(jì) 5年就要報(bào)廢，所以

4、按 5年進(jìn)行折舊，稅法上機(jī)器設(shè)備最低折舊年限也是10年,稅法上還是10年。核算從2017年1月開始折舊。會(huì)計(jì)每年折舊=80/5=16 萬稅法每年折舊=80/10=8 萬借：制造費(fèi)用16萬貸：累計(jì)折舊 16萬ftLdj- UV鼻:可設(shè)規(guī)忠國(guó)定懶盧凰利費(fèi)產(chǎn)兒虬鴕flrllJf 船時(shí)M折舊年限 g理值率201720LS2019會(huì)計(jì)口徑SOO, 000- 002。16年12月20171/160g160. 000. 0016a ooo. oo160, 00G. 00稅收口沖300. 00瓦 00WQ16斯12月20i7*riH1200%80. OOT, 0Q眺MD W60. W0 0080. 000.

5、0C80, 000. 0080. OOQ. ao三年折舊情況如上圖。那么現(xiàn)在2020年做2019年所得稅匯算清繳時(shí)候，該項(xiàng)資產(chǎn)如何填寫A105080 表呢？就按下面的填就行了資產(chǎn)原值就是購進(jìn)的歷史成本,80萬。本年折舊就是2019年折舊額,16萬。累計(jì)折舊就是購入后的總折舊數(shù),3*16 萬=48 萬。計(jì)稅基礎(chǔ)也是認(rèn)歷史成本，80萬。稅收折舊額，稅法允許當(dāng)期扣除的也是8萬稅收累計(jì)折舊也是 24萬。注意，這個(gè)時(shí)候當(dāng)年就產(chǎn)生差異了，差異就是稅法當(dāng)年允許扣除的折舊8萬和會(huì)計(jì)核算折舊的 16萬的差異，8萬元。這個(gè)8萬稅法是不認(rèn)的，也就是需要納稅調(diào)增來交稅。這是有稅折舊。比如財(cái)稅焦點(diǎn) 2019年利潤(rùn)總額1

6、00萬，這100是扣除了 16萬的折舊的，現(xiàn)在稅法只認(rèn) 8萬，那么調(diào)增后的應(yīng)納稅所得額就是108萬了，我們需要按照108年來交稅。（假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)）企業(yè)所得稅=108萬*25%=27 萬注意，這8萬的差異不是永久的，以后還要調(diào)整回來的，在所得稅核算上它并不是一個(gè)永久性差異，只是暫時(shí)性差異，可以抵扣未來的所得稅，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 其實(shí)我們可以視同其為一項(xiàng)資產(chǎn)，我們叫做遞延所得稅資產(chǎn)。所以分錄來了借：所得稅費(fèi)用 27萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 27萬借：遞延所得稅資產(chǎn)2萬（8*25% ）貸：所得稅費(fèi)用 2萬如果你是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不用確認(rèn)遞延所得稅。按照本案例的情況，前 5年財(cái)稅焦點(diǎn)公司每年都要納稅調(diào)增8萬，并確認(rèn)2萬遞延所得資產(chǎn)，共計(jì) 10萬遞延所得資產(chǎn)。后5年，由于會(huì)計(jì)折舊已經(jīng)完了，所以每年都會(huì)納稅調(diào)減8萬，同時(shí)沖回遞延所得資產(chǎn) 2萬，直到把10萬遞延所得資產(chǎn)全部沖回。為什么要用遞延所得稅科目記賬？其實(shí)對(duì)于這種暫時(shí)性差異，我們也看到了，整體其實(shí)就是以稅法出發(fā)的，本質(zhì)上不影響所得稅費(fèi)用， 如果說不以資產(chǎn)負(fù)債表觀來看待，在社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息要求日益提高的今天，不計(jì)遞延會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)期凈利潤(rùn)偏離實(shí)際,無法反映企業(yè)真實(shí)的盈利狀況。本來我就是100萬利潤(rùn)，所得稅費(fèi)用就是 25萬，你現(xiàn)在給我計(jì) 27萬,凈利潤(rùn)少了 2萬，但是這2萬不是永久少，后期還要抵回來，所以就不要影響我