企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法企業(yè)法律顧問考試

1、感謝你的觀看企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法-企業(yè)法律顧問考試發(fā)文單位：國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文號：國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第9 號發(fā)布日期：2004-8-25執(zhí)行日期：2004-8-30現(xiàn)公布企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法，自2004 年 8 月 30日起施行。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任李榮融二 OO 四年八月二十五日企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法第一章總則第一條為加強對企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，真實反映企業(yè)國有資本運營狀況，規(guī)范國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作，維護國家所有者權(quán)益，根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例和國家有關(guān)財務(wù)會計規(guī)定，制定本辦法。第二條感謝你的

2、觀看感謝你的觀看國務(wù)院，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府 履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作，適 用本辦法。第三條本辦法所稱企業(yè)國有資本，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成 的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。對于國有獨資企業(yè)，其國有資 本是指該企業(yè)的所有者權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益；對于國有 控股及參股企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)所有者權(quán)益中國家應(yīng)當(dāng)享有的份額。第四條本辦法所稱企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依 據(jù)經(jīng)審計的企業(yè)年度財務(wù)決算報告，在全面分析評判影響經(jīng)營期內(nèi)國有資本增 減變動因素的基礎(chǔ)

3、上，對企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果進行核實確認(rèn)的工作。第五條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)中央企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果核實確認(rèn)工作。各地國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管職責(zé)范圍內(nèi)的企業(yè)國有資本保值增值 結(jié)果核實確認(rèn)工作。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在如實編制年度財務(wù)決算報告的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析和核實經(jīng)營期 內(nèi)國有資本增減變化的各項主客觀因素，真實、客觀地反映國有資本運營結(jié) 果，促進實現(xiàn)國有資本保值增值經(jīng)營目標(biāo)，并為企業(yè)財務(wù)監(jiān)管與績效評價、企 業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核、企業(yè)工效掛鉤核定等出資人監(jiān)管工作提供基礎(chǔ)依據(jù)。第二章國有資本保值增值率的計算第七條感謝你的觀看感謝你的觀看企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果主要通過國有資本保值增值率指標(biāo)

4、反映，并設(shè)置相應(yīng)修正指標(biāo)和參考指標(biāo)，充分考慮各種客觀增減因素，以全面、公正、客觀地評判經(jīng)營期內(nèi)企業(yè)國有資本運營效益與安全狀況。第八條本辦法所稱國有資本保值增值率是指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)扣除客觀增減因素后的期末國有資本與期初國有資本的比率。其計算公式國有資本保值增值率=（扣除客觀因素影響后的期末國有資本期初國有資本）100%國有資本保值增值率分為年度國有資本保值增值率和任期國有資本保值增值率。第九條不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)期末資產(chǎn)總額）100%本辦法所稱不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛帳，以及按財務(wù)會計制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失金額。第十條因經(jīng)營期內(nèi)不良

5、資產(chǎn)額增加造成企業(yè)不良資產(chǎn)比率上升，應(yīng)當(dāng)在核算其國 有資本保值增值率時進行扣減修正。（一）暫未執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，經(jīng)營期內(nèi)企業(yè)不良資產(chǎn)比率上升，其增加額在核算國有資本保值增值率時進行直接扣減。計算公式為：修正后國有資本保值增值率=（扣除客觀影響因素的期末國有資本-不良資產(chǎn)增加額）期初國有資本100%不良資產(chǎn)增加額=期末不良資產(chǎn)-期初不良資產(chǎn)（二）已執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，經(jīng)營期內(nèi)對有問題資產(chǎn)未按財務(wù)會計制度計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在核算國有資本保值增值率時進行扣除修正。其計算公式為：修正后國有資本保值增值率=（扣除客觀影響因素的期末國有資本-有問題資產(chǎn)預(yù)計損失額）期初國有資本100%感謝你的

6、觀看感謝你的觀看有問題資產(chǎn)預(yù)計損失額=各類有問題資產(chǎn)相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提比例（三）國有控股企業(yè)修正國有資本保值增值率，應(yīng)當(dāng)按股權(quán)份額進行核第十一條企業(yè)國有資本保值增值參考指標(biāo)為凈資產(chǎn)收益率、利潤增長率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率。（一）凈資產(chǎn)收益率：指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。計算公式凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤平均凈資產(chǎn)）100%其中：平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）2（二）利潤增長率：指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)利潤增長額與上期利潤總額的比率。計算公式利潤增長率=（利潤增長額上期利潤總額）100%其中：利潤增長額=本期利潤總額-上期利潤總額（三）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)：指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)經(jīng)營

7、現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比率。計算公式盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤（四）資產(chǎn)負(fù)債率：指本經(jīng)營期負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。計算公式資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額資產(chǎn)總額）100%第十二條本辦法所稱客觀增加因素主要包括下列內(nèi)容：感謝你的觀看感謝你的觀看（一）國家、國有單位直接或追加投資：是指代表國家投資的部門（機構(gòu)）或企業(yè)、事業(yè)單位投資設(shè)立子企業(yè)、對子企業(yè)追加投入而增加國有資本;（二）無償劃入：是指按國家有關(guān)規(guī)定將其他企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或部分劃入而增加國有資本；（三）資產(chǎn)評估：是指因改制、上市等原因按國家規(guī)定進行資產(chǎn)評估而增加國有資本；（四）清產(chǎn)核資：是指按規(guī)定進行清產(chǎn)核資后，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機

8、構(gòu)核準(zhǔn)而增加國有資本；（五）產(chǎn)權(quán)界定：是指按規(guī)定進行產(chǎn)權(quán)界定而增加國有資本;（六）資本（股票）溢價：是指企業(yè)整體或以主要資產(chǎn)溢價發(fā)行股票或配股而增加國有資本；（七）稅收返還：是指按國家稅收政策返還規(guī)定而增加國有資本;（八）會計調(diào)整和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：是指經(jīng)營期間會計政策和會計估計發(fā)生 重大變更、企業(yè)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、企業(yè)會計差錯調(diào)整等導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成果發(fā)生重 大變動而增加國有資本；（九）其他客觀增加因素：是指除上述情形外，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)按規(guī)定認(rèn)定而增加企業(yè)國有資本的因素，如接受捐贈、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。第十三條本辦法所稱客觀減少因素主要包括下列內(nèi)容:（一）專項批準(zhǔn)核銷：是指按國家清產(chǎn)核資等有關(guān)政策，經(jīng)

9、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)核銷而減少國有資本；（二）無償劃出：是指按有關(guān)規(guī)定將本企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或部分劃入其他企業(yè)而減少國有資本；（三）資產(chǎn)評估：是指因改制、上市等原因按規(guī)定進行資產(chǎn)評估而減少國有資本；（四）產(chǎn)權(quán)界定：是指因產(chǎn)權(quán)界定而減少國有資本;（五）消化以前年度潛虧和掛帳：是指經(jīng)核準(zhǔn)經(jīng)營期消化以前年度潛虧掛帳而減少國有資本；（六）自然災(zāi)害等不可抗拒因素：是指因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而減少國有資本；（七）企業(yè)按規(guī)定上繳紅利：是指企業(yè)按照有關(guān)政策、制度規(guī)定分配給投 資者紅利而減少企業(yè)國有資本；（八）資本（股票）折價：是指企業(yè)整體或以主要資產(chǎn)折價發(fā)行股票或配股而減少國有資本；（九）其他客觀減少因

10、素：是指除上述情形外，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu) 按規(guī)定認(rèn)定而減少企業(yè)國有資本的因素。第十四條國有資本保值增值率計算以企業(yè)合并會計報表為依據(jù)。企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨立核算分支機構(gòu)、事業(yè)單位和基建項目等 應(yīng)當(dāng)按規(guī)定全部納入合并會計報表編制范圍。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財務(wù)會計制度和企業(yè)財務(wù)決算管理規(guī)定，委托會計師 事務(wù)所審計經(jīng)營期內(nèi)影響企業(yè)國有資本變化的客觀增減因素，并由會計師事務(wù) 所在審計報告中披露或出具必要鑒證證明。第十六條企業(yè)本期期初國有資本口徑應(yīng)當(dāng)與上期期末口徑銜接一致。企業(yè)對期初國 有資本進行口徑調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，并對調(diào)整情況作出 必要說明。

11、本期期初國有資本口徑調(diào)整范圍具體包括：（一）對企業(yè)年度財務(wù)決算進行追溯調(diào)整;）經(jīng)營期內(nèi)子企業(yè)劃轉(zhuǎn)口徑調(diào)整;）企業(yè)財務(wù)決算合并范圍變化口徑調(diào)整;（四）其他影響企業(yè)期初國有資本的有關(guān)調(diào)整第十七條根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作需要，企業(yè)保值增值結(jié)果按照會計年度、 企業(yè)負(fù)責(zé)人任期分別確認(rèn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人任期國有資本保值增值結(jié)果以任職期間 年度企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)為依據(jù)。弟二早國有資本保值增值結(jié)果的確認(rèn)第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)，將經(jīng)營期國有資本保值增值情況和相關(guān)材料隨 年度財務(wù)決算報告一并報送國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。報送材料應(yīng)當(dāng)包括：（一）國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表及其電子文檔；（二）企業(yè)國有資本保值增值情況

12、分析說明，具體內(nèi)容包括國有資本保值 增值完成情況、客觀增減因素、期初數(shù)據(jù)口徑、與上期確認(rèn)結(jié)果的對比分析、 相關(guān)參考指標(biāo)大幅波動或異常變動的分析說明以及其他需要報告的情況；（三）客觀增減因素證明材料。第十九條企業(yè)國有資本保值增值客觀增減因素的證明材料除年度財務(wù)決算審計報告外，還應(yīng)當(dāng)包括：（一）國家有關(guān)部門的文件；（二）有關(guān)專項鑒證證明；（三）企業(yè)的有關(guān)入賬憑證；（四）其他證明材料。第二十條企業(yè)上報國有資本保值增值材料應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）各項指標(biāo)真實、客觀，填報口徑符合規(guī)定;（二）電子文檔符合統(tǒng)一要求;（三）各項客觀增減因素的材料真實、完整，并分類說明有關(guān)情況第二十一條企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或主

13、管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)上報的國有資 本保值增值材料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。承辦企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)的會 計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其審計的企業(yè)國有資本保值增值材料及出具的 相關(guān)鑒證證明的真實性、合法性負(fù)責(zé)。感謝你的觀看感謝你的觀看第二十二條根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法（國資委令第5 號）及其他有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)財務(wù)會計資料及保值增值材料進行核查，并對企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果進行核實確認(rèn)。第二十三條國有資本保值增值結(jié)果核實確認(rèn)工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)核批后的企業(yè)年度財務(wù)決 算報表數(shù)據(jù)，剔除影響國有資本變動的客觀增減因素，并在對企業(yè)不良資產(chǎn)變 動因

14、素分析核實的基礎(chǔ)上，認(rèn)定企業(yè)國有資本保值增值的實際狀況，即國有資 本保值增值率。第二十四條企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果分為以下三種情況：100% ，國有資本實現(xiàn)增值；（二）企業(yè)國有資本保值增值率等于100% ，國有資本為保值；（三）企業(yè)國有資本保值增值率小于100% ，國有資本為減值。第二十五條企業(yè)國有資本存在下列特殊情形的，不核算國有資本保值增值率，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營期國有資本變動狀況分別作出增值或減值的判定。（一）經(jīng)調(diào)整后企業(yè)國有資本期初為正值、期末為負(fù)值，國有資本保值增值完成情況判定為減值；（二）經(jīng)調(diào)整后企業(yè)國有資本期初為負(fù)值、期末為正值，國有資本保值增感謝你的觀看感謝你的觀看值完成情況判定為增

15、值。第二十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實確認(rèn)的企業(yè)國有資本保值增值實際完 成指標(biāo)與全國國有企業(yè)國有資本保值增值行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行對比分析，按照優(yōu)秀、良好、中等、較低、較差五個檔次，評判企業(yè)在行業(yè)中所處的相應(yīng)水平。中央企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值率未達(dá)到全國國有企業(yè)保值增值率平均水平 的，無論其在行業(yè)中所處水平，不予評判優(yōu)秀檔次。第二十七條下列情形之一的企業(yè)國有資本保值增值水平確認(rèn)為較差檔次：（一）存在重大財務(wù)問題、年度財務(wù)決算嚴(yán)重失實的;（二）年度財務(wù)決算報告被會計師事務(wù)所出具否定意見、無法表示意見審計報告的；（三）持續(xù)資不抵債的持續(xù)資不抵債企業(yè)，在經(jīng)營期間彌補國有資本虧損的，可確認(rèn)其國有資本 減虧率

16、。感謝你的觀看感謝你的觀看第二十八條經(jīng)營期內(nèi)沒有實現(xiàn)國有資本保值增值目標(biāo)的企業(yè)，其負(fù)責(zé)人延期績效年薪按中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法（國資委令第2 號）及其他有關(guān)規(guī)定扣減。實行工效掛鉤的企業(yè)，經(jīng)營期內(nèi)沒有實現(xiàn)國有資本保值增值的，不得提取新增效益工資。第二十九條企業(yè)在對外提供國有資本保值增值結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機 構(gòu)核實確認(rèn)的結(jié)果為依據(jù)。第三十條國有資本保值增值指標(biāo)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)每年 全國國有資本總體運營態(tài)勢，以全國國有企業(yè)年度財務(wù)決算信息為基礎(chǔ)，按行 業(yè)分類統(tǒng)一測算并公布。第四章罰則第三十一條企業(yè)報送的年度財務(wù)決算報告及國有資本保值增值相關(guān)材料內(nèi)容不完整、 各項客觀因素證據(jù)不充分或數(shù)據(jù)差錯較大，造成企業(yè)國有資本保值增值確認(rèn)結(jié) 果不真實的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令其重新編報，并進行通報批評。第三十二條企業(yè)在國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作中存在弄虛作假或者提供虛假材 料，以及故意漏報、瞞報等情況的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令其改正；情 節(jié)嚴(yán)重的，按照企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例等有關(guān)法律法規(guī)予以處 罰，并追究有關(guān)人員責(zé)任。第三十三條會計師事務(wù)所及注冊會計師在企業(yè)國有資本保值增值有關(guān)材料的審計工作 中參與作假，提供虛假證明，造成國有資本保值增值結(jié)果嚴(yán)重不實的，國有資 產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)禁止所出資企業(yè)聘請其承擔(dān)相關(guān)審計業(yè)務(wù)，