最新企業(yè)所得稅稅前扣除各項費用明細表

1、最新企業(yè)所得稅稅前扣除各項費用明細表2021年1月版本費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)以前年度實際發(fā)生的、應扣而未扣 或者少扣的 支出專項申報及說明 后，準予追補至該 工程發(fā)生年度計 算扣除，但期限不 得超過5年。?國家稅務總局關于企業(yè)所 得稅應納稅所得額假設干稅務 處理問題的公告?國家稅 務總局公告2021年第15號 第六條當年度實際發(fā)生的相關本錢、費用未能及時取得該 本錢、費用的有效 憑證的，預繳季度 所得稅時，可暫按 賬面發(fā)生金額進 行核算；在匯算清 繳時，應補充提供 該本錢、費用的有 效憑證。?國家稅務總局關于企業(yè)所 得稅假設干問題的公告?國 家稅務

2、總局公告2021年第 34號第六條職工工資據(jù)實扣除任職或受雇，合理?企業(yè)所得稅法實施條例?第34條費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)加計100州口除支付殘疾人員的工資?企業(yè)所得稅法?第30條?企業(yè)所得稅法實施條例?第96條?財政部國家稅務總局關于 安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策問題的通 知?財稅202170號職工福利費14%工資薪金總額?企業(yè)所得稅法實施條例?第40條?國家稅務總局關于企業(yè)工 資薪金及職工福利費扣除問 題的通知?國稅函20213 號職工教育經費2.5%工資薪金總額；超 過局部，準予在以 后納稅年度結轉 扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第4

3、2條費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)8%經認疋的技術先進型效勞企業(yè)?財政部國家稅務總局商務 部科技部國家開展改革委關 于技術先進型效勞企業(yè)有關 企業(yè)所得稅政策問題的通 知?財稅202165號全額扣除軟件生產企業(yè)的職工培訓費用?財政部國家稅務總局關于 企業(yè)所得稅假設干優(yōu)惠政策的 通知?財稅20211號職工工會經費2%工資薪金總額；憑 工會組織開具的?工會經費收入 專用收據(jù)?和稅務 機關代收工會經 費憑據(jù)扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第41條?關于工會經費企業(yè)所得稅 稅前扣除憑據(jù)問題的公告?國家稅務總局公告2021 年第24號?關于稅務機關代收工會經 費企業(yè)所得稅

4、稅前扣除憑據(jù) 問題的公告?國家稅務總 局公告2021年第30號費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)雇用季節(jié) 工、臨時工、 實習生、返 聘離退休人 員以及接受 外部勞務派 遣用工所實 際發(fā)生的費 用據(jù)實扣除應區(qū)分為工資薪 金支出和職工福 利費支出，屬于工 資薪金支出的，準 予計入企業(yè)工資 薪金總額的基數(shù)， 作為計算其他各 項相關費用扣除 的依據(jù)。?企業(yè)所得稅法實施條例?第34條?國家稅務總局關于企業(yè)所 得稅應納稅所得額假設干稅務 處理問題的公告?國家稅 務總局公告2021年第15號 第一條業(yè)務招待費60% 5%。發(fā)生額的60%且不超過銷售或營業(yè)收入的5%。；股 權

5、投資業(yè)務企業(yè) 分回的股息、紅利 及股權轉讓收入 可作為收入計算 基數(shù)?企業(yè)所得稅法實施條例?第43條?關于貫徹落實企業(yè)所得稅 法假設干稅收問題的通知?國稅函202179號廣告費和業(yè)務宣傳費15%當年銷售營業(yè)收入，超過局部向?企業(yè)所得稅法實施條例?第44條費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)以后結轉30%當年銷售營業(yè) 收入；化裝品制 作、醫(yī)藥制造、飲 料制造不含酒類 制造企業(yè)。簽 訂分攤協(xié)議一方 發(fā)生的不超過當 年銷售營業(yè)收 入稅前扣除限額 比例內的廣告費 和業(yè)務宣傳費支 出可以在本企業(yè) 扣除，也可以將其 中的局部或全部 按照分攤協(xié)議歸 集至另一方扣除?財政部國家

6、稅務總局關 于廣告費和業(yè)務宣傳費支出 稅前扣除政策的通知?財 稅202148號注：該 文自2021年1月1日起至 2021年12月31日止執(zhí)行不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費同上費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)捐贈支出12%年度利潤會計利 潤總額；公益性 捐贈；有捐贈票 據(jù)，名單內所屬年 度內可扣，會計利 潤W0不能算限額?企業(yè)所得稅法?第9條?企業(yè)所得稅法實施條例?第53條?關于公益性捐贈稅前扣除 有關問題的通知?財稅2021160號、?關于公益性捐贈稅前扣除有關問 題的補充通知?財稅2021 45號、?國家稅務總局關 于企業(yè)所得稅執(zhí)行中假設干稅 務處理問題的

7、通知?國稅 函2021202號、?財 政部海關總署國家稅務總局 關于支持玉樹地震災后恢復 重建有關稅收政策問題的通 知?財稅202159號 和?財政部海關總署國家稅 務總局關于支持舟曲災后恢費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)復重建有關稅收政策問題的 通知?財稅2021107 號。目前為止企業(yè)只有發(fā) 生為汶川地震災后重建、舉 辦北京奧運會、上海世博會 和玉樹地震、甘肅舟曲特大 泥石流災后重建等五項特定 事項的捐贈，可以據(jù)實在當 年企業(yè)所得稅前全額扣除對玉樹、舟曲分別是從 2021年4月14日起、2021 年8月8日起執(zhí)行至2021 年12月31日止，下同。 其他

8、公益性捐贈一律按照規(guī) 定計算扣除。據(jù)實非關利息支出聯(lián)企業(yè)向金向企業(yè)借融企業(yè)借款款非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同?企業(yè)所得稅法實施條例? 第38條第一項?國家稅務總局關于企業(yè)所費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出得稅假設干問題的公告?國家稅務總局公告202134號同期同類范圍內可扣非關聯(lián)企 業(yè)間借款非金融向非金融， 不超過按照金融 企業(yè)同期同類貸 款利率計算的數(shù) 額可扣除。并提 供“金融企業(yè)的 同期同類貸款利 率情況說明本 省任何一家金融 企業(yè)提供同期同 類貸款利率情 況；利率，既 可以是金融

9、企業(yè) 公布的同期同類 平均利率，也可以 是金融企業(yè)對某?企業(yè)所得稅法實施條例?第38條第二項?國家稅務總局關于企業(yè)向 自然人借款的利息支出企業(yè) 所得稅稅前扣除問題的通 知?國稅函2021777號?國家稅務總局關于企業(yè)所 得稅假設干問題的公告?國 家稅務總局公告2021年第 34號第一條費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)些企業(yè)提供的實際貸款利率。權益性投資 5倍或2倍 內可扣關 聯(lián)企業(yè)借款金融企業(yè)債權性投資不超過權益性投資的5倍內，其他行業(yè)2倍內?企業(yè)所得稅法?第46條?企業(yè)所得稅法實施條例?第119條?財政部國家稅務總局關于 企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣 除標準有

10、關稅收政策問題的 通知?財稅2021121號?特別納稅調整實施方法試行?國稅發(fā)2021 2號據(jù)實扣關 聯(lián)企業(yè)付給 境內關聯(lián)方的利息提供資料證明交 易符合獨立交易 原那么或企業(yè)實際 稅負不咼于境內 關聯(lián)方?企業(yè)所得稅法?第46條?企業(yè)所得稅法實施條例?第119條?財政部國家稅務總局關于費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知?財稅2021121號?特別納稅調整實施方法試行?國稅發(fā)20212號利息支出向自然人借款同期同類范圍內可扣無關聯(lián)關系同期同類可扣并簽訂借款合冋?企業(yè)所得稅法實施條例?第38條?國家稅務總局關于企業(yè)

11、向 自然人借款的利息支出企業(yè) 所得稅稅前扣除問題的通 知?國稅函2021777號權益性投資 5倍或2倍 內可扣有 關聯(lián)關系自然人?企業(yè)所得稅法?第46條?企業(yè)所得稅法實施條例?第119條?財政部國家稅務總局關于 企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)除標準有關稅收政策問題的通知?財稅2021121號?特別納稅調整實施方法試行?國稅發(fā)2021 2號據(jù)實扣有關聯(lián)關系自然人能證明關聯(lián)交易符合獨立交易原那么同上利息支出規(guī)定期限 內未繳足應 繳資本額 的局部不得扣除不得扣除的借款 利息=該期間借 款利息額X該期 間未繳足注冊資 本額*該期間借 款額?

12、國家稅務總局關于企業(yè)投 資者投資未到位而發(fā)生的利 息支出企業(yè)所得稅前扣除問 題的批復?國稅函2021312 號非銀行企業(yè)內營業(yè)機構間支付利息不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第49條住房公積金據(jù)實規(guī)定范圍內?企業(yè)所得稅法實施條例?費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)第35條罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第10條稅收滯納金不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第10條贊助支出不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第10條各類根本社會保障性繳款據(jù)實規(guī)定范圍內“五 費金：根本養(yǎng) 老保險費、根本醫(yī) 療保險費、失業(yè)保 險費、工傷保險 費、生育保險費等 根本社

13、會保險費 和住房公積金?企業(yè)所得稅法實施條例?第35條補充養(yǎng)老保險5%工資總額?企業(yè)所得稅法實施條例?第35條費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)?財政部國家稅務總局關于 補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療 保險費有關企業(yè)所得稅政策 問題的通知?財稅202127 號補充醫(yī)療保險5%工資總額同上與取得收入無關支出不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第10條不征稅收入用于支出所形成費用不得扣除包括不征稅收入 用于支出所形成 的財產，不得計算 對應的折舊、攤銷 扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第28條環(huán)境保護、生態(tài)保護等專項資金據(jù)實按規(guī)提?。桓淖冇猛镜牟坏每鄢?企業(yè)所得稅法實施條例?第

14、45條財產保險據(jù)實?企業(yè)所得稅法實施條例?費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)第46條特殊工種職工的人身安全險可以扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第36條其他商業(yè)保險不得扣除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的除外?企業(yè)所得稅法實施條例?第36條租入固定資產的租賃費按租賃期均勻扣除經營租賃租入?企業(yè)所得稅法實施條例?第47條分期扣除融資租入構成融 資租入固定資產 價值的局部可提 折舊?企業(yè)所得稅法實施條例?第47條勞動保護支出據(jù)實合理?企業(yè)所得稅法實施條例?第48條企業(yè)間支付的管理費如上繳總不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第49條費用類別扣除標準/限額比例說明事項

15、標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)機構管理費企業(yè)內營業(yè)機構間支付的租金不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第49條企業(yè)內營業(yè) 機構間支付 的特許權使 用費不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第49條向投資者支付的股息、 紅利等權益 性投資收益不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第10條所得稅稅款不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第10條未經核定提取的準備金不得扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第10條?財政部、國家稅務總局關扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè) 所得稅稅前扣除有關問題的 通知?財稅202133號?財政部、國家稅務總局關 于保險公司準備金支出企業(yè) 所得

16、稅稅前扣除有關問題的 通知?財稅202148號?財政部國家稅務總局關于 中國銀聯(lián)股份特別 風險準備金稅前扣除問題的 通知?財稅202125號?關于金融企業(yè)貸款損失準 備金企業(yè)所得稅稅前扣除政 策的通知?財稅2021 5 號?關于證券行業(yè)準備金支出 企業(yè)所得稅稅前扣除有關政費用類別費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)策問題的通知?財稅202111號注：以上文件執(zhí)行至2021年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定固定資產折舊規(guī)定范圍內可扣不超過最低折舊年限?企業(yè)所得稅法?第11條?企業(yè)所得稅法實施條例?第57-60條生產性生物資產折舊規(guī)定范圍內可扣林木類10年，畜類

17、3年?企業(yè)所得稅法實施條例?第62-64條無形資產攤銷不低于10年分攤般無形資產?企業(yè)所得稅法?第12條?企業(yè)所得稅法實施條例?第65-67條法律或合同約定年限分攤投資或受讓的無形資產?企業(yè)所得稅法實施條例?第67條不可扣除自創(chuàng)商譽；外購商?企業(yè)所得稅法?第 12條費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或清算時扣除?企業(yè)所得稅法實施條例?第67條不可扣除與經營活動無關的無形資產?企業(yè)所得稅法?第12條長期待攤費用限額內可扣1、已足額提取折 舊的房屋建筑物 改建支出，按預計 尚可使用年限分 攤?企業(yè)所得稅法?第13條?企業(yè)所得稅法實施條例?第

18、68條2、租入房屋建筑 物的改建支出，按 合同約定的剩余 租賃期分攤?企業(yè)所得稅法?第13條?企業(yè)所得稅法實施條例?第68條3、固定資產大修 理支出，按固定資 產尚可使用年限 分攤?企業(yè)所得稅法?第13條?企業(yè)所得稅法實施條例?第69條費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)4、其他長期待攤 費用，攤銷年限不 低于3年?企業(yè)所得稅法?第13條?企業(yè)所得稅法實施條例?第70條資產損失實際資產損失法定資產損失清單申報和專項 申報兩種申報形 式申報扣除?企業(yè)所得稅法?第8條?企業(yè)所得稅法實施條例?第32條?財政部、國家稅務總局關 于企業(yè)資產損失稅前扣除政 策的通知?財稅2

19、02157 號?國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)資產損失所得稅稅刖 扣除管理方法的公告?國 家稅務總局公告2021年第 25號可以扣除開辦費開始經營當年一次性扣除或作為?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅假設干稅務事項銜接問題費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)長期待攤費用攤銷的通知?國稅函202198號籌建期間，發(fā)生的與籌 辦活動有關 的業(yè)務招待 費支出，廣 告費和業(yè)務 宣傳費招待費按實際發(fā) 生額的60%+入企 業(yè)籌辦費；廣告費 和業(yè)務宣傳費，按 實際發(fā)生額計入 企業(yè)籌辦費。并按 有關規(guī)疋在稅前 扣除?國家稅務總局關于企業(yè)所 得稅應納稅所得額假設干稅務 處理問題的公告?國家稅

20、 務總局公告2021年第15號 第五條低值易耗品攤銷據(jù)實股權投資發(fā)生的損失一次性在經確認的損失 發(fā)生年度，作為企 業(yè)的損失一次性 扣除。?國家稅務總局關于企業(yè)股 權投資損失所得稅處理問題 的公告?國家稅務總局公 告2021年第6號審計及公證費據(jù)實費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)研究開發(fā)費用加計扣除未形成無 形資產的， 據(jù)被扣附后 根底上按研發(fā)費用的50%加計扣 除；形成無 形資產的，按本錢的150%攤銷從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā) 生的研發(fā)費，年度 匯算時向稅局申 請加扣?企業(yè)所得稅法?第30條?企業(yè)所得稅法實施條例?第95條?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣 除管理

21、方法試行?國稅發(fā)2021116 號稅金可以扣除所得稅和增值稅不得扣除咨詢、訴訟費據(jù)實差旅費據(jù)實會議費據(jù)實會議紀要等證明真實的材料費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)工作服飾費用據(jù)實根據(jù)工作性質和 特點，企業(yè)統(tǒng)制 作并要求員工工 作時統(tǒng)一著裝所 發(fā)生的工作服飾 費用可扣除。?企業(yè)所得稅法實施條例?第27條?國家稅務總局關于企業(yè)所 得稅假設干問題的公告?國 家稅務總局公告2021年第 34號第二條運輸、裝卸、 包裝費等費 用據(jù)實印刷費據(jù)實咨詢費據(jù)實訴訟費據(jù)實郵電費據(jù)實租賃費據(jù)實水電費據(jù)實取暖費/防暑降溫費并入福利費算限額屬職工福利費范 疇，福利費超標需 調增費用類別

22、扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)公雜費據(jù)實車船燃料費據(jù)實交通補貼及員工交通費用08年以前并 入工資，08 年以后的并 入福利費算 限額2021年以前計入工資總額同時繳 納個稅；2021年 以后的那么作為職 工福利費列支電子設備轉運費據(jù)實修理費據(jù)實平安防衛(wèi)費據(jù)實董事會費據(jù)實綠化費據(jù)實證券、期貨、 保險代理等 企業(yè)向經紀 人、代辦商 支付手續(xù)費據(jù)實為取得該類收入 而實際發(fā)生的手 續(xù)費及傭金支出 等營業(yè)本錢，?國家稅務總局關于企業(yè)所 得稅應納稅所得額假設干稅務 處理問題的公告?國家稅 務總局公告2021年第15號 第三條費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計

23、算基數(shù)等政策依據(jù)及傭金電信企業(yè)向 經紀人、代 辦商支付的 手續(xù)費、傭 金據(jù)實不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分?國家稅務總局關于企業(yè)所 得稅應納稅所得額假設干稅務 處理問題的公告?國家稅 務總局公告2021年第15號 第四條手續(xù)費和傭金支出5% 一般企業(yè)按效勞協(xié)議或合 同確認的收入金 額的5%算限額， 企業(yè)須轉賬支付， 否那么不可扣?財政部國家稅務總局關于 企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前 扣除政策的通知?財稅202129 號15%財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額同上10%人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額同上費用類別扣除標準/限額比例說明事項標

24、準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)不得扣除為發(fā)行權益性證 券支付給有關證 券承銷機構的手 續(xù)費及傭金同上證券投資者保護基金0.5% 5%營業(yè)收入的0.5% 5%?財政部國家稅務總局關于 證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所 得稅稅前扣除有關問題的通 知?財稅202133號該文執(zhí)行至2021年12月?財政部國家稅務總局關于 證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所 得稅稅前扣除有關政策問題 的通知?財稅202111 號2021年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行期貨投資者保障基金千萬分之五至千萬分之十收取的交易手續(xù)費中按代理交易額?財政部國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題費用類別扣除標準/

25、限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)期貨公司風險準備金5%收取的交易手續(xù) 費收入減去應付 期貨交易所手續(xù) 費后的凈收入的通知?財稅202111號注：2021年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行貸款損失準備金金融企業(yè)1%貸款資產余額的1%允許從事貸款 業(yè)務，按規(guī)定范圍 提取?財政部國家稅務總局關于 金融企業(yè)貸款損失準備金企 業(yè)所得稅稅前扣除有關問題 的通知?財稅202164號注：該文執(zhí)行至2021年 12月31日止，目前尚無新 的政策規(guī)定不得扣除委托貸款等不承 擔風險和損失的 資產不得提取貸 款損失準備在稅 前扣除同上按比例扣除涉農貸款和中小?財政部國家稅務總局關于費用類別扣

26、除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)關注類貸款2%企業(yè)年銷售額和資產總額均不超過2億元貸款金融企業(yè)涉農貸款和中小企 業(yè)貸款損失準備金稅前扣除 政策的通知?財稅202199 號?財政部國家稅務總局關于 延長金融企業(yè)涉農貸款和中 小企業(yè)貸款損失準備金稅前 扣除政策執(zhí)行期限的通知?財稅2021104 號注: 該文將財稅202199號規(guī) 定的執(zhí)行期限至2021年12 月31日止?財政部國家稅務總局關于 金融企業(yè)貸款損失準備金企 業(yè)所得稅稅前扣除政策的通 知?財稅20215號注：2021年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行次級類貸款25%可疑類貸款50%損失類貸款 100%費

27、用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)保險保障基金據(jù)實1. 非投資型財產 保險，不超過保費收入0.8%投資型財產保險， 有保證收益，不得 超過業(yè)務收入0.08%，無保證收 益，不得超過業(yè)務收入0.05%2. 人壽保險業(yè)務， 有保證收益，不超 過業(yè)務收入0.15% ;無保證收 益，不超過業(yè)務收入的0.05%3. 短期健康保險 業(yè)務，不超過保費?財政部、國家稅務總局關 于保險公司準備金支出企業(yè) 所得稅稅前扣除有關政策問 題的通知?財稅202145號注：本通知自 2021年1 月1日至2021年12月31 日執(zhí)行費用類別扣除標準/限額比例說明事項標準、限額比例的計算基數(shù)等政策依據(jù)收入的0.8%;長期健康保險業(yè)務， 不超過