第十章ERP固定資產(chǎn)管理

1、第十章第十章 ERPERP固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理2021-12-301w 第一節(jié) w 固定資產(chǎn)管理的基本概念2021-12-302一、固定資產(chǎn)管理的基本概念w 1 1、固定資產(chǎn)的概念、固定資產(chǎn)的概念w 固定資產(chǎn)是指一個企業(yè)在經(jīng)營中所使用固定資產(chǎn)是指一個企業(yè)在經(jīng)營中所使用的比較持久（一般的比較持久（一般1 1年以上）的各項(xiàng)資產(chǎn)。年以上）的各項(xiàng)資產(chǎn)。固定資產(chǎn)就其性質(zhì)和成本分配而言可分為兩固定資產(chǎn)就其性質(zhì)和成本分配而言可分為兩種類型：有形固定資產(chǎn)（如房屋、機(jī)器、設(shè)種類型：有形固定資產(chǎn)（如房屋、機(jī)器、設(shè)備等）和無形固定資產(chǎn)（如專利權(quán)等）。備等）和無形固定資產(chǎn)（如專利權(quán)等）。2021-12-3031

2、1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有（用于銷售，則為流動資產(chǎn)）理而持有（用于銷售，則為流動資產(chǎn)）2 2）使用年限超過一個會計年度）使用年限超過一個會計年度3 3）單位價值較高）單位價值較高 2、固定資產(chǎn)的特點(diǎn)2021-12-3041 1）該項(xiàng)固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能）該項(xiàng)固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)流入企業(yè)2 2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量3 3、固定資產(chǎn)的認(rèn)定、固定資產(chǎn)的認(rèn)定2021-12-305二、固定資產(chǎn)的分類1 1、按經(jīng)濟(jì)用途分類：、按經(jīng)濟(jì)用途分類：1)1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定

3、資產(chǎn) 2)2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)2 2、按使用情況分類：、按使用情況分類： 1)1)使用中固定資產(chǎn)使用中固定資產(chǎn) 2)2)未使用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn) 3)3)不需使用固定資產(chǎn)不需使用固定資產(chǎn)2021-12-3062021-12-3073 3、按所有權(quán)分類、按所有權(quán)分類： 1)1)自有固定資產(chǎn)自有固定資產(chǎn)2)2)融資租入的固定資產(chǎn)融資租入的固定資產(chǎn)2021-12-3081)1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 2)2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 3)3)出租的固定資產(chǎn)出租的固定資產(chǎn) 4)4)不需用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn) 5)5)未使用固定資產(chǎn)未使用固定資

4、產(chǎn)6)6)土地、指社會已估價單獨(dú)入帳的土地土地、指社會已估價單獨(dú)入帳的土地 7)7)融資租入的固定資產(chǎn)融資租入的固定資產(chǎn)4 4、按經(jīng)濟(jì)用途和其使用情況進(jìn)行綜合分類：、按經(jīng)濟(jì)用途和其使用情況進(jìn)行綜合分類：2021-12-3092021-12-3010 1 1、原始價值：買價、原始價值：買價+ +相關(guān)費(fèi)用相關(guān)費(fèi)用2 2、重置價值：盤盈、重置價值：盤盈3 3、折余價值（凈值）：原值、折余價值（凈值）：原值- -折舊折舊w三、固定資產(chǎn)的計價：三、固定資產(chǎn)的計價：2021-12-3011w 四、賬戶設(shè)置：四、賬戶設(shè)置：w 1 1、固定資產(chǎn)：三級設(shè)置、固定資產(chǎn)：三級設(shè)置w 總賬、二級帳（登記簿）、明細(xì)帳（

5、卡片）總賬、二級帳（登記簿）、明細(xì)帳（卡片）w 2 2、累計折舊：只進(jìn)行總分類核算不進(jìn)行明細(xì)核算、累計折舊：只進(jìn)行總分類核算不進(jìn)行明細(xì)核算w 3 3、工程物資、工程物資w 4 4、在建工程、在建工程w 5 5、待處理財產(chǎn)損溢、待處理財產(chǎn)損溢w 6 6、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)清理2021-12-3012w第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算2021-12-3013一、固定資產(chǎn)的初值計量 原始價值：買價原始價值：買價+ +相關(guān)費(fèi)用相關(guān)費(fèi)用2021-12-3014二、固定資產(chǎn)的折舊w 一、概述一、概述w （一）涵義（一）涵義w 1 1、定義：、定義：固定資產(chǎn)折舊，是指對應(yīng)計提折舊的固定資固定資

6、產(chǎn)折舊，是指對應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)在其使用壽命期內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)產(chǎn)在其使用壽命期內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)傂械南到y(tǒng)分?jǐn)偂 2 2、應(yīng)計折舊額：、應(yīng)計折舊額：原值原值- -凈殘值凈殘值- -減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備w 3 3、目的：、目的：正確計算損益正確計算損益w 4 4、本質(zhì)：、本質(zhì)：是一種費(fèi)用是一種費(fèi)用。2021-12-3015（二）影響固定資產(chǎn)折舊的因素（二）影響固定資產(chǎn)折舊的因素w 1 1、折舊基數(shù)；、折舊基數(shù)；w 2 2、預(yù)計凈殘值；、預(yù)計凈殘值；w 3 3、預(yù)計使用年限；、預(yù)計使用年限；w 4 4、折舊方法。、折舊方法。w 以上以上1 1、2 2兩個因素

7、影響的是折舊總額兩個因素影響的是折舊總額(total (total depreciation)depreciation)；3 3、4 4兩個因素影響的是每年的折兩個因素影響的是每年的折舊額舊額。2021-12-3016二、固定資產(chǎn)的折舊范圍 （一）固定資產(chǎn)折舊的空間范圍（一）固定資產(chǎn)折舊的空間范圍w 1 1、剔除法則：剔除法則：剔除以下兩種情況外，其余的固剔除以下兩種情況外，其余的固定資產(chǎn)都需要計提折舊定資產(chǎn)都需要計提折舊：（1 1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2 2）按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。）按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。w 2

8、2、注意事項(xiàng)：、注意事項(xiàng)：w 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的fixed assetsfixed assets；w 處于更新改造過程的處于更新改造過程的fixed assetsfixed assets；w 以融資租賃方式租入的以融資租賃方式租入的fixed assetsfixed assets； w 未未使用、不需用的使用、不需用的fixed assetsfixed assets2021-12-3017（二）固定資產(chǎn)折舊的時間范圍w 企業(yè)一般按月計提折舊。w 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；w 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊；w 實(shí)際上，在按

9、月計提折舊情況下，計提折舊的基數(shù)是：固定資產(chǎn)的月初余額。2021-12-3018三、固定資產(chǎn)折舊方法w 折舊方法是企業(yè)的一項(xiàng)會計政策，一經(jīng)選定，折舊方法是企業(yè)的一項(xiàng)會計政策，一經(jīng)選定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明變更的原因和理由以及由此產(chǎn)生注中予以說明變更的原因和理由以及由此產(chǎn)生的財務(wù)影響。的財務(wù)影響。w 折舊方法有很多，我國會計準(zhǔn)則與制度允許選折舊方法有很多，我國會計準(zhǔn)則與制度允許選用的折舊方法可分為兩類四種：用的折舊方法可分為兩類四種：w 第一類為平均法，包括年限平均法和工作量法；第一類為平均法，包括年限平均法和工作量法；第二

10、類為加速折舊法，包括雙倍余額遞減法和第二類為加速折舊法，包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。年數(shù)總和法。2021-12-3019w 三、折舊計算方法三、折舊計算方法w 1 1、直線法：、直線法：w （1 1）平均年限法平均年限法：定義、計算：定義、計算 v月折舊率月折舊率= =年折舊率年折舊率1212v 月折舊額月折舊額= =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值月折舊率月折舊率預(yù)計使用年限預(yù)計凈殘值率年折舊率12021-12-3020w (2)工作量法w 預(yù)計工作總量應(yīng)提折舊總額量折舊額單位工作工作總量該月實(shí)際完成單位折舊額該固定資產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)2021-12-3021w 2 2、加速法（遞減費(fèi)用法）

11、、加速法（遞減費(fèi)用法）w （1 1）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法：定義：定義 %1002預(yù)計使用年限雙倍直線折舊率v年折舊額年折舊額= =固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)期初凈值期初凈值雙倍直線折舊率雙倍直線折舊率v 月折舊額月折舊額= =年折舊額年折舊額1212v 注意：該方法注意：該方法開始時不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，開始時不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，最后兩年改為直線法計提折舊時考慮最后兩年改為直線法計提折舊時考慮。v例例9 9：D D公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為6000060000元，預(yù)計凈殘值為元，預(yù)計凈殘值為20002000元，預(yù)計使用年限為元，預(yù)計使用年限為5 5年。年。 v 雙倍折舊率

12、雙倍折舊率=2=25=40%5=40%2021-12-3022 年年 份份期初凈值期初凈值年折舊率年折舊率年折舊額年折舊額累計折舊累計折舊期末凈值期末凈值 1 2 3 4 5 折舊計算表折舊計算表 （雙倍余額遞減法）（雙倍余額遞減法）6000040%2400024000360003600040%14400384002160021600864047040129605480548052520748074805800020001296040%2021-12-3023w （2 2）年數(shù)總和法：定義）年數(shù)總和法：定義 v年折舊額年折舊額= =（原值（原值- -預(yù)計凈殘值）預(yù)計凈殘值）年折舊率年折舊率v

13、例例1010：E E公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為6000060000元，預(yù)元，預(yù)計凈殘值為計凈殘值為30003000元，預(yù)計使用年限為元，預(yù)計使用年限為5 5年。年。v 年數(shù)總和年數(shù)總和=15=15年年 %100年數(shù)之和尚可使用年數(shù)年折舊率2021-12-3024折舊計算表折舊計算表（年數(shù)總和法）（年數(shù)總和法） 年份年份 應(yīng)計提折舊總額應(yīng)計提折舊總額 年折舊率年折舊率年折舊額年折舊額累計折舊累計折舊 1 2 3 4 557000570005700057000570005/154/153/152/151/15190001520011400760038001900034200456

14、0053200570002021-12-30252021-12-3026五、核算五、核算w 借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：貸：累計折舊累計折舊2021-12-3027第三節(jié) ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理的主要功能 一、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的基本功能模塊結(jié)構(gòu)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的基本功能模塊結(jié)構(gòu) 固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng) 增減變動增減變動 憑證處理憑證處理 系統(tǒng)系統(tǒng) 初始化初始化計計 算算匯匯 總總審審 核核賬賬 表表輸輸 出出月月 末末處處 理理卡卡 片片管管 理理2021-12-3028 卡片管理是指對固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)卡片進(jìn)行的綜卡片管理是指對固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)卡片進(jìn)行的綜合

15、管理。在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)主界面，單擊合管理。在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)主界面，單擊 卡片卡片 菜菜單下的單下的 卡片管理卡片管理 選項(xiàng)即可進(jìn)入選項(xiàng)即可進(jìn)入“卡片管理卡片管理”界面；界面；2021-12-30292021-12-30302021-12-30312021-12-30322021-12-30332021-12-3034二、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的基本操作過程二、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的基本操作過程 開始下月工作開始下月工作 固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)初始化設(shè)置固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)初始化設(shè)置固定資產(chǎn)日常業(yè)務(wù)處理固定資產(chǎn)日常業(yè)務(wù)處理( ( 卡片管理卡片管理 ) ) 計提固定資產(chǎn)折舊計提固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)變動賬務(wù)處理固

16、定資產(chǎn)變動賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)查詢與報表打印固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)查詢與報表打印 月末固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬處理月末固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬處理2021-12-3035二、月末處理（一）（一） 制作記賬憑證制作記賬憑證 在資產(chǎn)增加、卡片修改（當(dāng)涉及到原值或累計折舊時）、資產(chǎn)評在資產(chǎn)增加、卡片修改（當(dāng)涉及到原值或累計折舊時）、資產(chǎn)評估、原值變動、累計折舊調(diào)整、折舊分配表、資產(chǎn)減少錄入完成后，估、原值變動、累計折舊調(diào)整、折舊分配表、資產(chǎn)減少錄入完成后，如果在選項(xiàng)中的對賬設(shè)置了如果在選項(xiàng)中的對賬設(shè)置了“立即制單立即制單”，則自動調(diào)出有一部分缺省，則自動調(diào)出有一部分缺省內(nèi)容的不完整憑證供我們填制完成。如果在選項(xiàng)部分設(shè)置的是內(nèi)容的不完整憑證供我們填制完成。如果在選項(xiàng)部分設(shè)置的是“不立不立即制單即制單”，則可單擊，則可單擊 處理處理 菜單選擇菜單選擇 憑證憑證 ，屏幕顯示有一部分缺省，屏幕顯示有一部分缺省內(nèi)容的不完整憑證；內(nèi)容的不完整憑證；（二）對賬（二）對賬 在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)主界