一般納稅人申報(bào)表

1、甘肅省稅務(wù)干部學(xué)校甘肅省稅務(wù)干部學(xué)校增增值稅納稅申報(bào)表值稅納稅申報(bào)表解析解析主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、一、增值稅納稅申報(bào)表框架體系增值稅納稅申報(bào)表框架體系及其演變及其演變二、全面擴(kuò)圍后申報(bào)表二、全面擴(kuò)圍后申報(bào)表調(diào)整變化及填報(bào)要點(diǎn)調(diào)整變化及填報(bào)要點(diǎn)三、三、增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見問題增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)常見問題增值稅納稅增值稅納稅申報(bào)表解析申報(bào)表解析一、增值稅納稅申報(bào)表框架體系及其演變增值稅增值稅一般納稅人一般納稅人納稅申報(bào)表納稅申報(bào)表及其附列資料及其附列資料（四）（四）稅收抵減情況表稅收抵減情況表固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表（三）（三）應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)

2、（一）（一）本期銷售情況明本期銷售情況明細(xì)細(xì)增值稅納稅申報(bào)表增值稅納稅申報(bào)表（主表）（主表）（二）（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第年第32號(hào)）號(hào)）（一）（一）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局公告公告2014年年第第7號(hào)號(hào)）對鐵路運(yùn)輸和

3、郵政業(yè)納入營改增后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)對鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營改增后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)予以明確。予以明確。一、增值稅納稅申報(bào)表框架體系及其演變國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局公告公告2014年第年第45號(hào)號(hào)）為滿足試點(diǎn)納稅人匯總申報(bào)繳納增值稅的需要增設(shè)預(yù)征為滿足試點(diǎn)納稅人匯總申報(bào)繳納增值稅的需要增設(shè)預(yù)征率率，13行變?yōu)樾凶優(yōu)?3a、13b、13c。（一）（一）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料一、增值稅納稅申報(bào)表框架體系及其演變國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)

4、的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局公告公告2014年第年第45號(hào)號(hào)）為滿足試點(diǎn)納稅人匯總申報(bào)繳納增值稅的需要增設(shè)預(yù)征為滿足試點(diǎn)納稅人匯總申報(bào)繳納增值稅的需要增設(shè)預(yù)征率率，13行變?yōu)樾凶優(yōu)?3a、13b、13c。（一）（一）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料由于同一納稅主體存在不同由于同一納稅主體存在不同預(yù)征率或同一預(yù)征率下稅款存在預(yù)征率或同一預(yù)征率下稅款存在不同入庫級(jí)次等情況，需要分別不同入庫級(jí)次等情況，需要分別申報(bào)填列，這次專門為特定納稅申報(bào)填列，這次專門為特定納稅人設(shè)計(jì)了填報(bào)備用欄次，以備將人設(shè)計(jì)了填報(bào)

5、備用欄次，以備將來擴(kuò)展使用或滿足極少數(shù)企業(yè)過來擴(kuò)展使用或滿足極少數(shù)企業(yè)過渡期的特殊性填報(bào)，如合資鐵路渡期的特殊性填報(bào)，如合資鐵路公司注冊地機(jī)構(gòu)申報(bào)待分配的預(yù)公司注冊地機(jī)構(gòu)申報(bào)待分配的預(yù)繳稅款等。繳稅款等。一、增值稅納稅申報(bào)表框架體系及其演變國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第年第32號(hào)）號(hào)）增值稅小規(guī)模納稅人納稅申增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料報(bào)表及其附列資料（二）（二）增值稅增值稅小規(guī)模小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料增值稅納稅申增值稅納稅申報(bào)表

6、（小規(guī)模報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人適用）附列資料附列資料增值稅納稅申增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人適用）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局公告公告2014年第年第58號(hào)號(hào)）為落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整為落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整申報(bào)表申報(bào)表。在在“免稅銷售額免稅銷售額”欄次欄次增設(shè)增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)未達(dá)起征點(diǎn)銷售額起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額其他免稅銷售額”，作為，作為“免稅銷售額免稅銷售額”的其中項(xiàng)。的其中項(xiàng)。申報(bào)表申報(bào)表“二、稅款計(jì)算

7、二、稅款計(jì)算”部分增設(shè)部分增設(shè)“本期免稅額本期免稅額”，并在其，并在其下增設(shè)下增設(shè)“小微企業(yè)免稅額小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”兩個(gè)兩個(gè)欄欄次次，作為，作為“本期免稅額本期免稅額”的其中項(xiàng)的其中項(xiàng)。一、增值稅納稅申報(bào)表框架體系及其演變（二）（二）增值稅增值稅小規(guī)模小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料一、增值稅納稅申報(bào)表框架體系及其演變（三）（三）納稅申報(bào)其他資料納稅申報(bào)其他資料增值稅減免稅申報(bào)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表明細(xì)表國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局公告

8、公告2014年第年第69號(hào)號(hào)）為配合消費(fèi)稅制度改革，一般納稅人增加填報(bào)為配合消費(fèi)稅制度改革，一般納稅人增加填報(bào)部分產(chǎn)品銷售部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表統(tǒng)計(jì)表（自自2016年年6月月1日起不再報(bào)送日起不再報(bào)送）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局公告公告2015年第年第23號(hào)號(hào)）13號(hào)公告作為號(hào)公告作為附列資料列為附列資料列為必須報(bào)送必須報(bào)送增值稅增值稅一一般納稅人般納稅人增值稅增值稅小小規(guī)模般納規(guī)模般納稅人稅人二、全面擴(kuò)圍后申報(bào)表調(diào)整變化及填報(bào)要點(diǎn)（一）（一）一般納稅人納稅申報(bào)事項(xiàng)變化及填報(bào)要點(diǎn)一般納稅人納稅申報(bào)事項(xiàng)變

9、化及填報(bào)要點(diǎn)（一）（一）本期銷售情況明細(xì)本期銷售情況明細(xì)（三）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無（三）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)（二）（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表計(jì)算表（四）（四）稅額抵減情況表稅額抵減情況表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表構(gòu)明細(xì)表增值稅納稅增值稅納稅申報(bào)表申報(bào)表（一般納稅（一般納稅人適用人適用）附列資料（一）附列資料（一）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)2016年第年第13號(hào)公告號(hào)公

10、告2014年第年第45號(hào)公告號(hào)公告附列資料（一）附列資料（一）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)1營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按附列資料（三）第目的，按附列資料（三）第5 列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫附列資料（一）附列資料（一）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅目計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅目填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)2附列資料（一）附列資料（一）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)，其全部征稅項(xiàng)目的

11、其中數(shù)，其9、10、14列不按所列公式計(jì)算，列不按所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)3附列資料（一）附列資料（一）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)4附列資料（一）附列資料（一）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)反映營改增納稅人，服務(wù)、不動(dòng)反映營改增納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額稅銷售額、預(yù)征增值稅

12、應(yīng)納稅額填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)5附列資料（一）附列資料（一）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)按照銷售額和銷項(xiàng)稅按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫按按“應(yīng)預(yù)征繳納應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅的增值稅=銷售銷售額預(yù)征率額預(yù)征率”公公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫寫填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)5附列資料（一）附列資料（一）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)，其全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)，其9、10、14列不按所列公式計(jì)算，列不按所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)6附列資料（一）附列資料（一）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)反映適用免、抵、退稅政策的反映適用免、抵、退稅

13、政策的出口銷售額（貨物、勞務(wù)、服出口銷售額（貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)）務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)7附列資料（一）附列資料（一）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物勞反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物勞務(wù)務(wù)(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn))和適用零和適用零稅率的出口貨物勞務(wù)稅率的出口貨物勞務(wù)(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)形資產(chǎn))，不包括適用免、抵、退稅辦法，不包括適用免、抵、退稅辦法的貨物勞務(wù)的貨物勞務(wù)(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn))填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)8附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)2016

14、年第年第13號(hào)公告號(hào)公告2013年第年第32號(hào)公告號(hào)公告附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)1填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況的增值稅專用發(fā)票的情況,適用取適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中也填報(bào)在本欄中附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)填寫按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣填寫按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況稅憑證情況。按照規(guī)定不得抵扣且未抵按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資

15、產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，其其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入稅額，填入“稅額稅額”欄欄。填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)2附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)填寫本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)并適用分填寫本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2 年年抵扣規(guī)定扣稅憑證上注明的金額和稅額。抵扣規(guī)定扣稅憑證上注明的金額和稅額。本欄次包括第本欄次包括第1 欄中本期用于購建不動(dòng)欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4 欄中本期用欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。于

16、購建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。按照規(guī)按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，其其可以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額稅額”欄欄。填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)3附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)“稅額稅額”列列=附附列資料（五列資料（五）第第2 列列“本期不本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額加額”填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)3附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)填寫按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣填寫按規(guī)定本期實(shí)際

17、申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額?！岸愵~稅額”列列等于等于附列資料（五附列資料（五）第第3 列列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額額”填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)4附列資料附列資料（五五）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn) 不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表 本表為本表為2016年第年第13號(hào)公告新增表，用于填報(bào)納稅人本期號(hào)公告新增表，用于填報(bào)納稅人本期按規(guī)定用于購建不動(dòng)產(chǎn)并適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。按規(guī)定用于購建不動(dòng)產(chǎn)并適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。 填寫納稅填寫納稅人上期期人上期期末待抵扣末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額 填寫本期填寫本期取得的符取得的符合稅法規(guī)合稅法規(guī)定的不動(dòng)定

18、的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 填寫符合填寫符合稅法規(guī)定稅法規(guī)定可以在本可以在本期抵扣的期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額 填寫按照填寫按照稅法規(guī)定稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 填寫按照填寫按照稅法規(guī)定稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 填寫本期填寫本期期末尚未期末尚未抵扣的不抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額等于等于附列資附列資料（二料（二）第）第9欄欄“稅額稅額”等于等于附列資附列資料（二料（二）第）第10欄欄“稅額稅額”附列資料附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 填報(bào)案例一填報(bào)案例一 2016 年年5 月

19、月10 日，某市日，某市A 增值稅一般增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。舊。5 月月20 日，該納稅人取得該大樓的增值日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為額為1000萬元，增值稅稅額為萬元，增值稅稅額為110萬元。萬元。附列資料附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析 根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，110 萬元進(jìn)萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的項(xiàng)稅額中的60%將在本期（

20、將在本期（2016 年年5 月）月）抵扣，剩余的抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第第13 個(gè)月（個(gè)月（2017 年年5 月）抵扣月）抵扣。 該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該在申報(bào)表附列資料（五該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該在申報(bào)表附列資料（五）和附列資料（二）中填報(bào)。）和附列資料（二）中填報(bào)。附列資料附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016 年年5 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（二）的填報(bào)方法：（二）的填報(bào)方法：110000011000001000000010000000111100000100000001660000660000附列

21、資料附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016 年年5 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（五）的填報(bào)方法：（五）的填報(bào)方法：1100000066000000440000附列資料附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年年5 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（二）的填報(bào)方法：（二）的填報(bào)方法：440000440000附列資料附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年年5 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（

22、五）的填報(bào)方法：（五）的填報(bào)方法：0440000440000000附列資料附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 填報(bào)案例二填報(bào)案例二 原來不允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途變原來不允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途變化，用于允許抵扣項(xiàng)目化，用于允許抵扣項(xiàng)目。 2016 年年6月月5日，某市日，某市A 納稅人購進(jìn)辦公納稅人購進(jìn)辦公樓一座，金額樓一座，金額1000萬元，取得增值稅專用發(fā)萬元，取得增值稅專用發(fā)票票1 張，并已通過認(rèn)證。該大樓專用于免稅張，并已通過認(rèn)證。該大樓專用于免稅項(xiàng)目，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折項(xiàng)目，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊，假定分舊，假定分10年計(jì)提，無殘值。年計(jì)提，

23、無殘值。2017年年6月月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項(xiàng)目。項(xiàng)目。附列資料附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按公式計(jì)算出的可以抵扣的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額。 不動(dòng)產(chǎn)的凈值率不動(dòng)產(chǎn)的凈值率=1000萬元萬元1000萬元（萬元（1012）12100

24、0萬元萬元90% 該該99萬進(jìn)項(xiàng)稅額中的萬進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%于改變用途次月抵扣，剩余的于改變用途次月抵扣，剩余的40%于改變用途的次月起第于改變用途的次月起第13個(gè)月抵扣。在個(gè)月抵扣。在2017年年7月（稅月（稅款所屬期）能夠抵扣款所屬期）能夠抵扣99萬元萬元60%=59.4萬元。萬元。 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率額不動(dòng)產(chǎn)凈值率=110萬元萬元90%=99萬元萬元附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年年7 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資

25、料（二）的填報(bào)方法：（二）的填報(bào)方法：594000594000990000990000附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年年7 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（五）的填報(bào)方法：（五）的填報(bào)方法：990000059400000396000附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2018 年年7 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（二）的填報(bào)方法：（二）的填報(bào)方法：396000396000附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在

26、該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2018 年年7 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（五）的填報(bào)方法：（五）的填報(bào)方法：0396000396000000附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)5附列資料附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 填報(bào)案例三填報(bào)案例三 某市某市S 納稅人為增值稅一般納稅人，納稅人為增值稅一般納稅人，2016年年5月月8日，日，購購買了一座辦公用樓，金額買了一座辦公用樓，金額1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元。萬元。2017年年4月月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體

27、福利，假定此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的凈值為集體福利，假定此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800萬萬元。元。附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析 按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項(xiàng)不按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在2016年年5月抵扣月抵扣66萬元，萬元，2017年年5月（第月（第13個(gè)月）再抵扣剩余的個(gè)月）再抵扣剩余的44萬元。由于納稅人在萬元。由于納稅人在2017年年4月將該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)月將該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。定進(jìn)行相應(yīng)的處理。 2017年年4月，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為月，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值

28、為800 萬元，不動(dòng)產(chǎn)萬元，不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是凈值率就是80%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為88萬元，大萬元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66萬元，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的萬元，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66萬萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額88-66=22萬元。萬元。附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017年年4 月（稅款所屬期月（稅款所屬期），），申報(bào)表附列資料申報(bào)表附列資料（二（二）的填報(bào)方法的填報(bào)方法：6600006

29、60000附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年年4 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（五）的填報(bào)方法：資料（五）的填報(bào)方法：044000000220000220000附列資料附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 填報(bào)案例四填報(bào)案例四 2016年年9月月10日，某市日，某市A 納稅人購入一批納稅人購入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元；因萬元；因納稅人購進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)納稅人購進(jìn)該批瓷磚時(shí)

30、未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購進(jìn)的當(dāng)期全產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11月月20日，納稅人將該批日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析 按照政策規(guī)定，該按照政策規(guī)定，該30萬元進(jìn)項(xiàng)稅額在購萬元進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該建工程時(shí)，該30萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的萬元進(jìn)項(xiàng)稅額中的40%應(yīng)于應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅

31、額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第于領(lǐng)用當(dāng)月起第13個(gè)月，再重新計(jì)入抵扣。個(gè)月，再重新計(jì)入抵扣。 當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額= 30萬元萬元40%12萬元萬元附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016年年11月（稅款所屬期），月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料申報(bào)表附列資料（二（二）的填報(bào)方法的填報(bào)方法：120000120000附列資料（附列資料（二二）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016 年年11 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（五）的填報(bào)方法：（五）的填報(bào)方法：000120000012000

32、0本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)附列資料（二）第12欄“稅額”列-第10欄“稅額”列-第11欄“稅額”列本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)第12欄-第10欄-第11欄附列資料（附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)2016年第年第13號(hào)公告號(hào)公告2013年第年第32號(hào)公告號(hào)公告附列資料（附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)1征稅項(xiàng)目填寫扣除之前的本期服務(wù)、征稅項(xiàng)目填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額，免抵不動(dòng)產(chǎn)和

33、無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額，免抵退稅或免稅項(xiàng)目填寫扣除之前的本期退稅或免稅項(xiàng)目填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)1附列資料（附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)等于附列資等于附列資料（一）第料（一）第11 列對應(yīng)行次列對應(yīng)行次填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)1附列資料（附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)第第3 行和第行和第4 行行之和等于附之和等于附列資料（一）列資料（一）第第11 列第列第5 欄欄附列資料（附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，

34、試點(diǎn)實(shí)施之目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫日的稅款所屬期填寫“0”填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)2附列資料（附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)每年年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填每年年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填0填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)2填報(bào)填報(bào)要點(diǎn)要點(diǎn)3附列資料（附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)等于附列資等于附列資料（一）第料（一）第12 列對應(yīng)行次列對應(yīng)行次附列資料附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 填報(bào)案例五填報(bào)案例五 某市某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，納稅人為增值稅一般納稅人，2016年年12 月月2 日，買入金融商品日，買入金融商品B，買入價(jià)，買入價(jià)210 萬元，萬元，12

35、月月25日將金融商品日將金融商品B 賣出，賣出價(jià)賣出，賣出價(jià)200 萬元。萬元。A 納稅人納稅人2016 年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017 年年1 月月10 日，該納稅人買入金融商品日，該納稅人買入金融商品C，買入價(jià)，買入價(jià)100 萬萬元，元，1 月月28 日將金融商品日將金融商品C 賣出，賣出價(jià)賣出，賣出價(jià)110 萬元。萬元。A 納稅人在納稅人在2017 年年1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)讓業(yè)務(wù)。附列資料（附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析 按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣按照政策規(guī)定，

36、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。年度。附列資料（附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)A 納稅人在納稅人在2016年年12月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（三）的填報(bào)方法：（三）的填報(bào)方法

37、：20000000210000021000002000000100000附列資料（附列資料（三三）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)A 納稅人在納稅人在2017年年1月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（三）的填報(bào)方法：（三）的填報(bào)方法：110000001000000100000010000000附列資料（附列資料（四四）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)2016年第年第13號(hào)公告號(hào)公告2013年第年第32號(hào)公告號(hào)公告附列資料（附列資料（四四）變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn) 填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn) 納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)

38、企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，在辦理納稅申報(bào)時(shí)填寫所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，在辦理納稅申報(bào)時(shí)填寫對應(yīng)欄次。對應(yīng)欄次。固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 主要變化主要變化 原附表固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表名稱修改為原附表固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表名稱修改為固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。增值稅

39、減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)1附列資料（一）第附列資料（一）第9列第列第1至至5行之和行之和-第第9列第列第6、7行之和行之和增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)2附列資料（一）附列資料（一）第第7列第列第1至至5行之和行之和增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅

40、人適用）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)3附列資料（一）第附列資料（一）第9列第列第8至至13b行之和行之和-第第9列第列第14、15行之和行之和增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)4附列資料（一）（第附列資料（一）（第10列第列第1、3 行之和行之和-第第10列列第第6行）行）+（第（第14列第列第2、4、5行之和行之和-第第14列第列第7行）行）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）填報(bào)填報(bào)要點(diǎn)要點(diǎn)5增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)5 掛賬留抵稅額的填報(bào)掛賬留抵稅額的填報(bào) 上期

41、留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20 欄欄“期末留抵稅額期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)服務(wù)”列列“本月數(shù)本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。 主主表表第第13 欄欄“上期留抵稅額上期留抵稅額”、第、第18 欄欄“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”、第、第20 欄欄“期末留抵稅額期末留抵稅額”的的“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”專用于掛賬留抵稅專用于掛賬留抵稅額的填寫額的填寫。增

42、值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)5 填報(bào)案例六填報(bào)案例六 某市某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，在納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年年5月月1日前，僅按照增值稅暫行條日前，僅按照增值稅暫行條例繳納增值稅，截止例繳納增值稅，截止2016年年4月月30日期末日期末留抵稅額留抵稅額10萬元。萬元。2016年年5月，發(fā)生月，發(fā)生17%貨貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額20萬元，發(fā)生萬元，發(fā)生11%服務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額30萬元，本月萬元，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元。萬元。增值稅納稅申報(bào)

43、表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）2016年年5月（稅款所屬期）申報(bào)表主表填報(bào)方法：月（稅款所屬期）申報(bào)表主表填報(bào)方法：3000005000001000000300000300000Step 1Step 2Step 3 一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=500000-300000=200000 一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例（附列資料一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例（附列資料（一）第（一）第10 列第列第1、3 行之和行之和-第第10 列第列第6 行）行）主表第主表第11 欄欄“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本月本月數(shù)數(shù)”10

44、0=200000500000100=40% 一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比額一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例例=20000040%=80000增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”計(jì)算計(jì)算 將將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額期期初余額”與與“一般計(jì)稅方法的一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)據(jù)相比較，

45、取二者中小的數(shù)據(jù)Step 480000增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）2016年年5月（稅款所屬期）申報(bào)表主表填報(bào)方法：月（稅款所屬期）申報(bào)表主表填報(bào)方法：300000500000100000030000030000080000120000第第11 欄欄“銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額”“”“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本月本月數(shù)數(shù)”-第第18 欄欄“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”“”“一般項(xiàng)目一般項(xiàng)目”列列“本月數(shù)本月數(shù)”-第第18 欄欄“實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額”“”“一般項(xiàng)一般項(xiàng)目目”列列“本年累計(jì)本年累計(jì)”20000增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般

46、納稅人適用）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)6增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） 填報(bào)案例九填報(bào)案例九 A省某建筑企業(yè)省某建筑企業(yè)2016年年8月分別在月分別在B省和省和C省提供省提供建筑服務(wù)（非簡易計(jì)稅項(xiàng)目），當(dāng)月分別取得建筑服建筑服務(wù)（非簡易計(jì)稅項(xiàng)目），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）務(wù)收入（含稅）1665萬元和萬元和2997萬元，分別支付分萬元，分別支付分包款包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為額為55萬元）和萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為明的增值稅額為77萬元）

47、，支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用萬元），支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬萬元），購入建筑材料元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發(fā)萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為票上注明的增值稅額為170萬元）。購入辦公樓一幢萬元）。購入辦公樓一幢1110萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為為110萬元）。假設(shè)該納稅人當(dāng)月除以上業(yè)務(wù)外不存萬元）。假設(shè)該納稅人當(dāng)月除以上業(yè)務(wù)外不存在其他涉稅事項(xiàng)，取得的專用發(fā)票均已按規(guī)定認(rèn)證通在其他涉稅事項(xiàng)，取得的專用發(fā)票均已按規(guī)定認(rèn)證通過。過。

48、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） 業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析 預(yù)繳稅款：預(yù)繳稅款： B 省建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅：省建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅： （1665-555）（1+11%）2%= 20 萬元萬元 C省建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅：省建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅： （2997-777）（1+11%）2%= 40 萬元萬元 9月份申報(bào)納稅：月份申報(bào)納稅： 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=（1665+2997）（1+11%）11%=462萬元萬元 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=55+77+11+170+110 60%= 379 萬元萬元 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=462-379=83萬元萬元 應(yīng)補(bǔ)稅額應(yīng)補(bǔ)稅額= 83-20

49、-40=23 萬元萬元增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款B省省1665000055500002%200000增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款C省省2997000077700002%400000增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）申報(bào)納稅申報(bào)納稅（一）（一）本期銷售情況明細(xì)本期銷售情況明細(xì)（三）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無（三）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)（二）（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表計(jì)算表（

50、四）（四）稅額抵減情況表稅額抵減情況表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表構(gòu)明細(xì)表增值稅納稅增值稅納稅申報(bào)表申報(bào)表（一般納稅（一般納稅人適用人適用）二、全面擴(kuò)圍后申報(bào)表調(diào)整變化及填報(bào)要點(diǎn)（二）小規(guī)模（二）小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)事項(xiàng)變化及填報(bào)要點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)事項(xiàng)變化及填報(bào)要點(diǎn)增值稅納增值稅納稅稅申報(bào)表（小規(guī)模申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人適用）增值稅納稅申增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人適用）附列資料附列資料增值稅減免稅增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

51、申報(bào)明細(xì)表增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）2016年第年第27號(hào)公告號(hào)公告2014年第年第58號(hào)公告號(hào)公告增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)1填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額。有扣除項(xiàng)目的，填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期附列資料第8欄數(shù)據(jù)一致。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)2填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。有扣除項(xiàng)目的，填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期附列資料第16欄數(shù)據(jù)一致。增值稅納稅申報(bào)表

52、（小規(guī)模納稅人適用）附列資料增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料填報(bào)案例填報(bào)案例 填報(bào)填報(bào)案例八案例八 2016 年年7月月10日，某市小規(guī)模納稅人日，某市小規(guī)模納稅人A轉(zhuǎn)讓其購進(jìn)的一處不動(dòng)產(chǎn)，取得收入轉(zhuǎn)讓其購進(jìn)的一處不動(dòng)產(chǎn)，取得收入30.5萬萬元，該不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)為元，該不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)為20萬元，萬元，7 月月20 日以日以10 萬元購入金融商品萬元購入金融商品B，并于，并于7月月31日日賣出，賣出價(jià)賣出，賣出價(jià)11.03 萬元。該納稅人本月未萬元。該納稅人本月未發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)。發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)。填報(bào)案例填報(bào)案例 業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析 按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含

53、自按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 該納稅人該納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的不含稅銷售額：銷售不動(dòng)產(chǎn)的不含稅銷售額： （30.5萬元萬元-20萬元）萬元）/1.05=10萬元萬元 納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的納稅人

54、轉(zhuǎn)讓金融商品的，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。余額為銷售額。 該納稅人銷售服務(wù)的不含稅銷售額：該納稅人銷售服務(wù)的不含稅銷售額： （11.03萬元萬元-10萬元）萬元）/1.03=1萬元萬元填報(bào)案例填報(bào)案例A 納稅人在納稅人在2016 年年7 月（稅款所屬期月（稅款所屬期），），申報(bào)表申報(bào)表附列資料附列資料的的填報(bào)方法如下填報(bào)方法如下：01000001000000110300100000103001000002000002000000305000200000105000100000填報(bào)案例填報(bào)案例A 納稅人在納稅人在2016 年年7 月（稅款所屬期月（稅款所屬期），），申報(bào)表主表的填報(bào)申

55、報(bào)表主表的填報(bào)方法如下方法如下：10000100000二、全面擴(kuò)圍后申報(bào)表調(diào)整變化及填報(bào)要點(diǎn)（三）（三）增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表填報(bào)要點(diǎn)填報(bào)要點(diǎn)增值稅預(yù)繳稅款表向地稅機(jī)關(guān)向地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳時(shí)預(yù)繳時(shí)無無需需填寫此表填寫此表增值稅增值稅一一般納稅人般納稅人增值稅增值稅小小規(guī)模般納規(guī)模般納稅人稅人增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表 適用情形適用情形 納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不

56、動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫本表。關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫本表。增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表 填報(bào)填報(bào)案例九案例九 某某A省建筑公司在省建筑公司在B省分別提供了兩項(xiàng)省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)（非簡易計(jì)稅項(xiàng)目），建筑服務(wù)（非簡易計(jì)稅項(xiàng)目），2016年年5月月，項(xiàng)目，項(xiàng)目1當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555萬元，支萬元，支付分包款付分包款1555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項(xiàng)目），項(xiàng)目2當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬元萬元，支付分包款，支付分包款555萬元（取得了增值稅專用

57、萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。發(fā)票）。增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表 業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析 該建筑公司應(yīng)當(dāng)在該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B 省就兩項(xiàng)建筑服省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款：務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款： 項(xiàng)目項(xiàng)目1：555-1555=-1000萬元，預(yù)繳萬元，預(yù)繳稅款稅款0元元 項(xiàng)目項(xiàng)目2：（：（1665-555）/（1+11%） 2%=20萬元萬元增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表1500萬萬500萬萬2%20萬萬增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)

58、表變化及填報(bào)要點(diǎn)變化及填報(bào)要點(diǎn)二、全面擴(kuò)圍后申報(bào)表調(diào)整變化及填報(bào)要點(diǎn)（四四）納稅申報(bào)其他資料納稅申報(bào)其他資料納稅申報(bào)其他資料納稅申報(bào)其他資料已開具發(fā)票（普通發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票）已開具發(fā)票（普通發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票）的存根聯(lián)；的存根聯(lián)；申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；已開具的