村級部分收支業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、、非共性的業(yè)務(wù):1 、村里交的稅金該入哪個科目？答： 應(yīng)根據(jù)交稅名目確定支出科目， 如經(jīng)營支出、 其他支出等。2、在村里無收益、無福利費的情況下，過節(jié)（中秋節(jié)、春節(jié)）發(fā)放居民的福利款記入哪個科目？發(fā)放福利款時，借:應(yīng)付福利費貸 : 現(xiàn)金經(jīng)批準(zhǔn)后，用公積公益金彌補，借:公積公益金貸：應(yīng)付福利費3、 某村 1000 人， 收取 900 人的新農(nóng)合資金45000 元。 鎮(zhèn)政府分配任務(wù)全額為 50000 元，有 100 人因為外出打工、不愿交等原因，而未收繳。村里向鎮(zhèn)里上交了 50000 元，墊付 5000 元。收取 900 人的新農(nóng)合資金時，借：現(xiàn)金45000內(nèi)部往來 XX 5000貸：應(yīng)付款-代收

2、款 50000向鎮(zhèn)里，交 50000 元時，借：應(yīng)付款-代收款 50000貸 :現(xiàn)金50000第二種情況：某村1000 人，共收取1000 人的新農(nóng)合資金45000 元。鎮(zhèn)政府分配任務(wù)全額為 50000 元。村里向鎮(zhèn)里上交了50000 元，墊付 5000 元。收取 1000 人的新農(nóng)合資金時，借：現(xiàn)金45000貸：應(yīng)付款45000向鎮(zhèn)里，交 50000 元時，借：其他支出 5000貸：應(yīng)付款5000借：應(yīng)付款50000貸 :現(xiàn)金500004 、收到上級撥的抗旱補助資金4000 元。借：現(xiàn)金4000貸：專項應(yīng)付款-抗旱資金40005 、村給幼兒園現(xiàn)金4000 元，用于購買課桌、板凳。借：應(yīng)付福利

3、費 4000貸：現(xiàn)金40006、社區(qū)集貿(mào)市場占農(nóng)戶土地200 畝，每年付占地費 160000 元。占地費 160000 元，由上級拔款發(fā)放時，借：現(xiàn)金160000貸：內(nèi)部往來農(nóng)戶 160000占地費 160000 元，由村集體予以發(fā)放時，借：內(nèi)部往來農(nóng)戶 160000貸：現(xiàn)金1600007 、村賣法桐樹200 棵，每棵 400 元，共計 80000 元。 （村總賬上沒有相對應(yīng)的林木資產(chǎn)）借：現(xiàn)金80000貸：經(jīng)營收入800008 、 村支部書記王某收農(nóng)戶一塊荒地10 年的承包費 5000 元， 沒有入帳。王某下臺后，審計時被查處，對其款追繳。收繳的 5000 元承包費應(yīng)先記入村集體賬，借：現(xiàn)金

4、5000貸： 發(fā)包及上交收入5000上交國庫， 借：其他支出 5000貸：現(xiàn)金50009、社區(qū)打水泥路面花費 120 萬元。（ 1 ） 120 萬元屬于村集體自有資金時， 借： 在建工程 1200000貸：銀行存款 1200000完工時再結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。（2） 120 萬元屬于接受外來捐贈或上級補助時，收到上級款項，借：現(xiàn)金1200000貸：公積公益金（補助收入） 1200000支付路面花費時借： 在建工程 1200000貸：現(xiàn)金120000010 、社區(qū)建教堂4 間，村負責(zé)購買建材花費51000 元，信徒無償出工，共出工100 個。借：在建工程教堂建材 51000貸：現(xiàn)金51000借：在建工程

5、 教堂 信徒勞務(wù)100* 當(dāng)時的工日價貸：公積公益金100* 當(dāng)時的工日價完工交付使用，借：固定資產(chǎn)教堂貸：在建工程11 、建自來水泵房上自來水買管件，用人工等共花費 42000 元。借：在建工程 自來水泵房管件 XX 元小工 XX 元貸：現(xiàn)金42000完工時，借：固定資產(chǎn) 42000貸：在建工程4200012 、風(fēng)景區(qū)管理人員工資，是否列入干部工資？答：屬于人工費用，不應(yīng)列入干部工資，應(yīng)列入其他支出。二、新生業(yè)務(wù)（一）一事一議籌資籌勞項目某村， 通過籌資籌勞方式硬化村內(nèi)道路一條， 該道路全長4200米，寬均 5 米，總面積21000 平方米。經(jīng)村民代表會議討論，一致通過向村民籌勞的方式進行，

6、全村共593 個勞力，每個勞動力需出工 9 日，實際共籌得5337 個工（其中有100 個工為以資代勞，以資代勞日工值為 20 元/ 工） 。接受社會捐贈 5 萬元。建設(shè)支出明細如下：用挖掘機平整路基花費 36400 元；拉土方墊路基共3920 元；用沙石花費 460000 元；水泥 480000 元；除去籌集的勞動力外，另外雇用人工 40 個 4800 元；用電 2600元；養(yǎng)護共28 個工， 60 元/工，計1680 元，共計花費 989400元。工程總造價1094140 元，其中籌勞折資104740 元，村集體投入 439400 元（含以資代勞2000 元） ，社會捐贈的 5 萬元全部工

7、程驗收合格后，用于工程建設(shè)， 其余款項 50 萬元由施工方墊付。獲得財政獎補資金50 萬后，付給施工方。1 、籌得 5337 個工（其中有100 個工為以資代勞，工日值為20 元/ 工）出工的為：借:在建工程5237 X20=104740貸:公積公益金5237 X20=104740以資代勞的：借：現(xiàn)金 100 X20=2000貸：一事一議資金100 X20=20002 、接受社會捐贈 5 萬元，記借：現(xiàn)金50000貸：公積公益金500003、建設(shè)支出花費，記借：在建工程 村內(nèi)道路平路基 36400 土方3920 沙石460000水泥480000小工4800 電 2600貸：現(xiàn)金養(yǎng)護168048

8、9400應(yīng)付款施工方 5000004、驗收合格，根據(jù)項目竣工驗收報告和正式發(fā)票，道路形成固定資產(chǎn)的，借：固定資產(chǎn) 1094140貸：在建工程1094140同時結(jié)轉(zhuǎn)一事一議資金借：一事一議資金2000貸：公積公益金2000道路不形成固定資產(chǎn)的，借：其他支出貸：在建工程1094140結(jié)轉(zhuǎn)一事一議資金借：一事一議資金2000貸：公積公益金20005 、收到財政獎補資金500000借：現(xiàn)金500000貸：專項應(yīng)付款一事一議獎補 500000還施工方工程款借：應(yīng)付款施工方 500000貸：現(xiàn)金500000結(jié)轉(zhuǎn)專項應(yīng)付款貸：公積公益金借：專項應(yīng)付款一事一議獎補 500000500000（二）土地增減掛項目

9、1 、某村土地有農(nóng)戶 1000 戶，開展增減掛項目。為開展增減掛項目，該村成立了指揮部。指揮部 3 月份工作用餐費 3000 元，炊具、打印、復(fù)印、紙張花費 500 元。財政所3 月 1 日借給該村1500 萬元，直接轉(zhuǎn)入村監(jiān)管資金賬戶。 3 月 15 日，給 10 戶拆遷戶獎金 20 萬元。 3 月 16 日，給評估公司入戶評估費 3000 元。 3 月 20 日付 500 個農(nóng)戶房屋補償款合計1000 萬元、 搬家費 200 萬元、房租費 200 萬元。 4 月 2 日，收到王五5000 元老年房押金。4 月 10 日，王五死亡，村集體退回王五的 5000 元老年房押金。 4 月 11 日

10、，李四得到房屋拆遷款26000 元，獎金 5000 元，搬家費1000 元，房租費 1000 元，并用此款交了 5000 元老年房押金。 4 月 3 日，收到張三交購樓房款5 萬元。 4 月 5 日，收到 92 戶農(nóng)民購樓款 782 萬，其中舊屋補償款456 萬，實收 326 萬元，交監(jiān)管資金 326 萬元。王明沒有購買村里的樓戶，村付其舊屋作價款5萬元，以現(xiàn)金支付。拆遷時，舊村轉(zhuǎn)土，購買車廂 4 個， 8000 元。在拆遷時，村找的幫工王二受傷，經(jīng)兩委會研究，雙方達成意見，村集體一次性支付王二現(xiàn)金1000 元（包括醫(yī)療費、誤工費） 。（ 1 ） 財政所 3 月 1 日借給該村1500 萬元，

11、直接轉(zhuǎn)入村監(jiān)管資金賬戶借：銀行存款1500 萬貸:專項應(yīng)付款增減掛財政所 1500 萬（ 2 ） 指揮部 3 月份工作用餐費 3000 元，炊具、打印、復(fù)印、紙張花費 500 元。借：專項應(yīng)付款XX 村 增減掛生活費3000專項應(yīng)付款增減掛易耗品 500貸：現(xiàn)金3500（3） 3 月 15 日，給 10 戶拆遷戶獎金20 萬元借：專項應(yīng)付款增減掛獎金 20 萬貸：現(xiàn)金20 萬（4） 3 月 16 日，給評估公司入戶評估費 3000 元借：專項應(yīng)付款增減掛評估費 3000貸：現(xiàn)金3000（5） 3 月 20 日付 500 個農(nóng)戶房屋補償款合計1000 萬元、搬家費 200 萬元、房租費 200

12、萬元。借：固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn) 1000 萬專項應(yīng)付款增減掛搬家費200 萬專項應(yīng)付款增減掛房租費200 萬貸：現(xiàn)金1400 萬（ 6 ） 4 月 2 日，收到王五 5000 元老年房押金借：現(xiàn)金5000貸：內(nèi)部往來王五 5000（7） 4 月 10 日，王五死亡，村集體退回王五的 5000 元老年 房押金借：內(nèi)部往來王五 5000貸：現(xiàn)金5000（8） 4 月 11 日，李四得到房屋拆遷款26000 元，獎金 5000元，搬家費 1000 元，房租費 1000 元，并用此款交了 5000 元老 年房押金。借：固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn) 26000專項應(yīng)付款增減掛獎金5000專項應(yīng)付款增減掛搬家費1000專項應(yīng)付款增減掛房租費1000貸：現(xiàn)金28000內(nèi)部往來李四 5000（ 9 ） 4 月 3 日，收到張三交購樓房款5 萬元。借：現(xiàn)金50000貸：內(nèi)部往來50000等分房時再沖內(nèi)部往來。（10） 4 月 5 日，收到 92 戶農(nóng)民購樓款782 萬，其中舊屋補償款 456 萬，實收 326 萬元，交監(jiān)管資金326 萬元。借：銀行存款326 萬固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn) 456 萬貸：內(nèi)部往來782 萬（11 ） 王明沒有購買村里的樓戶，村付其舊屋作價款5 萬元，以現(xiàn)金支付借：固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)王明 50000貸：現(xiàn)金50000（