第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)-管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任概要

1、考試題庫專家BKW.CN2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試內(nèi)部資料審計(jì)第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)知識(shí)點(diǎn):管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任詳細(xì)描述：（一管理層的責(zé)任1 .某些適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，并規(guī)定了與此相關(guān)的需要考慮的事項(xiàng)和作出的披露。相關(guān)法律法規(guī)還 可能對(duì)管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的責(zé)任和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表披露作出具體規(guī)定。2 .而其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估。但由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則，即使其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估持續(xù)經(jīng) 營(yíng)能力。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則第六條企業(yè)會(huì)

2、計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 ，在此基礎(chǔ) 上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制 財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中披露這一事實(shí)。（二注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào) 財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明

3、確要求管理層對(duì)持續(xù) 經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來事項(xiàng)或情況，審I考試題庫專家I BKW.CN計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不能對(duì)這些未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測(cè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審 計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。例題：1 .ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列情況中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承 擔(dān)連帶責(zé)任的是（。A.未完全遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)按特定項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下就

4、出局了審計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力不足C.明知被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽陳述并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告D.錯(cuò)誤的判斷和評(píng)價(jià)了審計(jì)證據(jù)正確答案:C解析:根據(jù)法律規(guī)定，事務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)告，或者按照職業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知 道的應(yīng)推定為故意出具不實(shí)報(bào)告的承擔(dān)連帶責(zé)任。2 .以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ā.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得 出結(jié)論B.如果編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn) 用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無需就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否 存在重大不確定性得出結(jié)論C.由于審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大錯(cuò)報(bào)的潛在影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)這些末來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測(cè)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào) 告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出審計(jì)結(jié)論考試題庫專家BKW.CN正確答案:A,C,D解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確 要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)