出納現(xiàn)金管理

1、一、現(xiàn)金的定義現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財務(wù)部門， 由出納人員專管的貨幣資金。 特別指出，以國際的貫例 講，現(xiàn)金的解釋是指隨時可以作為流通與支付手段票證，不論是不是法定貨幣，或是不是信用票據(jù)，只要有購買和支付能力，都視同為現(xiàn)金。我們所指的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金。二、現(xiàn)金的使用范圍凡是不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不允許用現(xiàn)金支付。而是必須用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1 .工資、薪金及津貼性補助；2 .個人的勞務(wù)報酬；3 .根據(jù)國家規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)、技術(shù)、文化、藝術(shù)、體育等各種獎金；4 .各種勞保福利費以及國家規(guī)定的，對個人的其他現(xiàn)金支出；5 .出差人員必須攜帶的差旅費；6 .收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的

2、款項；7 .結(jié)算起點以下的零星支出，結(jié)算起點視為1000元；8 .中國人民銀行規(guī)定的其他需要支付現(xiàn)金的情況。三、庫存限額庫存現(xiàn)金限額是由企業(yè)開戶銀行所核定。核定的依據(jù)一般是企業(yè)三到五天的零星支出。 最多不能超過15天開支量。四、現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)1 .不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。2 .不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。3 .不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟私序。4 .不準(zhǔn)利用銀行賬戶，代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，逃避國家金融監(jiān)管。5 .不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄。6 .不準(zhǔn)保留賬外公款。7 .不準(zhǔn)發(fā)行變向貨幣，不準(zhǔn)以任何內(nèi)部票據(jù)代替人民幣在社會上流通。8 .未經(jīng)許可，不得坐支。五、

3、現(xiàn)金收支的管理1 .企業(yè)當(dāng)日的銷售收入， 應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存銀行， 如果當(dāng)日送存銀行有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2 .不允許坐支，即不得從企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。例：圖示存現(xiàn)金6000元，填存款單。圖示二提備用金10000元，填現(xiàn)金提款支票。圖小三3 .企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)提取現(xiàn)金，寫明用途。六、內(nèi)部控制制度1 .錢賬分管2 .現(xiàn)金開支的審批制度(1)明確現(xiàn)金開支的范圍(2)明確報銷手續(xù)及填制方法以及要求(3)明確審批準(zhǔn)權(quán)限3.日清月結(jié)日清是指每天要把現(xiàn)金日記賬結(jié)一個余額，把庫存現(xiàn)金結(jié)一遍， 兩者進行比照，看是否相符。月結(jié)，每月要做現(xiàn)金盤點表。圖示四4.收付兩清。（1） 一定要有復(fù)核手續(xù)，復(fù)核程序

4、。（2）當(dāng)面點清。（3）如果初點和復(fù)點不相符，就應(yīng)進行第三遍點驗。七、現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的原始憑證：1 .發(fā)票2 .現(xiàn)金支票例：圖示五月份和日子一樣，在 1-9之前要加0填寫方式和上面所說的填寫原始憑證一樣。在規(guī)定范圍內(nèi)填寫用途。銀行的預(yù)留印件，現(xiàn)金支票的預(yù)留印件正背面都要蓋銀行的預(yù)留印件。3 .領(lǐng)款單4 .借款單。有兩種，一種是有副聯(lián)的，當(dāng)副聯(lián)沒有的時候表明賬款已經(jīng)結(jié)清；另一種是單聯(lián)借款單，當(dāng)借款人還款的時候，需給還款人出具收據(jù)。5 .收據(jù)。八、收款業(yè)務(wù)1 .主營業(yè)務(wù)收入2 .非主營業(yè)務(wù)收入3.預(yù)收和代收款項例1 :商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。（主營業(yè)務(wù)收入）例2:工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品

5、收到 6000元現(xiàn)金。（主營業(yè)務(wù)收入）例3:工業(yè)企業(yè)出租房屋給個人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非主營業(yè)務(wù)收入）例4:投資者甲和乙每人出 10萬元，投資A公司。（非主營業(yè)務(wù)收入）例5:殘料變現(xiàn)42元。（非主營業(yè)務(wù)收入）例6:現(xiàn)金清查長款10元，沒有查明原因，作相應(yīng)處理。（非主營業(yè)務(wù)收入）例7:出納賠償12元。（屬于代收款項）例8:存貨盤點，A料虧損80元，保管員賠償80元。（屬于代收款項） 實際操作：例1 :商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。圖本六圖示七第二題：工業(yè)企業(yè)的銷售產(chǎn)品收入。 一般情況下它的順序是先開發(fā)票。圖示八圖示九第三題：出租房屋給個人，收押金 3000元，收

6、租金20000元。圖示十第四題:投資者甲和乙每個人都交了10萬元存入銀行。（實際上是兩張銀行存款單）圖示十二第五題：殘料變現(xiàn)是 42元。在一般情況下，直接給它做單聯(lián)收據(jù)第六題：現(xiàn)金長款 10元。圖示十四根據(jù)以上情況：沒有查明原因，實際上單據(jù)應(yīng)該有原始單據(jù)。原始單據(jù)：是一個庫存盤點表。 它會發(fā)生現(xiàn)金長款。 如果是這種情況，那么就要寫明原 因，并且由單位負(fù)責(zé)人簽字。作為現(xiàn)金長款收入憑單的說明。第七題：收到出納的賠償 12元，不用這種收入單子。收入的單子只跟收入有關(guān)。如果是非收入，或者預(yù)收款項、代收款項，我們就不用這種單子。第八題同第七題。根據(jù)資料：我們要做一個單聯(lián)收款憑證，或者單聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)。這種

7、賠款一定要出示收 據(jù)，作證明?？偨Y(jié)：這八道題說明，只要是收入我們就用收入憑單。如果不是收入，就不必用收入憑單。就用相應(yīng)的處理。第一題、第二題是收入，我們就用收入憑單。第四題-第八題不是收入。一個是屬于非業(yè)務(wù)收入，另外一個是屬于預(yù)收或代收。這個就叫做相應(yīng)的內(nèi)部處理。根據(jù)原始憑據(jù)來做記賬憑證：第一題是說商業(yè)企業(yè)收到銷售商品款5600元。我們是以專用記賬憑證為例。圖示十五圖示十七圖示十九圖示二十根據(jù)這八道題的分錄來做會計憑證:圖示二十四圖示二十五圖示二十九圖示三十現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)：1 .收入類2 .業(yè)務(wù)收入、非業(yè)務(wù)收入3 .預(yù)收及代收款項現(xiàn)金業(yè)務(wù)第三點付款業(yè)務(wù)：如果只涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，如果用專用

8、記賬憑證，我們只做付款業(yè)務(wù)，而不做收款業(yè)務(wù)。第二種情況：如果有退貨發(fā)生，不得以退貨發(fā)票作為記賬憑證的附件。而是要有收款單位的證明或者是收款單位開戶銀行的證明作為原始憑證?；蛘哒f作為記賬憑證的原始單據(jù)?？梢源嬖紤{證使用的有：1 .如果原始憑證丟失，但開據(jù)原始憑證單位有記錄，那么需要開據(jù)單位出示它的記賬聯(lián) 復(fù)印，蓋上開據(jù)單位的公章，并由本單位的領(lǐng)導(dǎo)人簽字之后可以代替原始憑證使用。2 .如果出據(jù)單位沒有辦法給你出據(jù)證明。（例如：車票）這個時候就需要叫經(jīng)辦人員寫出詳細(xì)說明，由本單位負(fù)責(zé)人簽字之后可以代用。3 .分割單例題1:購買辦公用品400元，但報銷發(fā)票丟失。例題2:王某借款5000元出差，報銷

9、 4800元，退回200元現(xiàn)金。但是4800元報銷單 據(jù)里1400元的車票全丟失了。例題3:給李某報銷醫(yī)藥費1500元，其實責(zé)任單位已經(jīng)報銷了3000元。而且分割單是由責(zé)任單位出據(jù)。例題4:支付廣告費1000元。圖示三十一注意：買辦公用品回來以后， 要注意一個是實物資產(chǎn)驗收。一個是在發(fā)票背面還要經(jīng)手人簽字。圖示三十二會計憑證:圖示三十四圖木三十六圖示三十八圖示三十九圖示四十三第三題：支付李某醫(yī)藥費1500元。圖示四十四第四題：支付廣告費。4 .現(xiàn)金清查庫存現(xiàn)金實存數(shù)大于日記賬金額為長款，反之為短款。長款：有原因（應(yīng)付賬款）；無原因（營業(yè)外收）短款：有原因（應(yīng)付賬款）；無原因（沖減管理費）賬務(wù)處

10、理：通過待處理財產(chǎn)損益進行核算。如短款：借：待處理財產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金如長款：借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益圖示四十六小規(guī)模企業(yè)直接做處理結(jié)果，不通過待處理財產(chǎn)損益的科目來進行清算。5 .備用金管理制度定額備用金管理制度：指財務(wù)部門對經(jīng)常使用備用金的部門或個人核定定額，按定額撥付備用，報銷時，按報銷核定金額支付現(xiàn)金，補足備用金。多退少補，結(jié)清非定額備用金管理制度： 根據(jù)需要一次付給現(xiàn)金， 持相關(guān)票據(jù)報銷, 所借款項。例1.甲借款3000元返回報銷3200元返回報銷2800元返回報銷3000元圖示四十七如果是定額備用金：借：管理費用3200貸：現(xiàn)金3200圖示四十八如報銷3200元借：管理費用差旅費32

11、00貸：現(xiàn)金200其它應(yīng)收款一甲 3000如報銷2800元借：管理費用差旅費2800現(xiàn)金200貸：其它應(yīng)收款 3000如報銷3000元借：管理費用差旅費3000貸：其它應(yīng)收款 30006,送存現(xiàn)金注意：第一，要填寫現(xiàn)金送存薄;第二，專人專送（金額大，要派人押送）7 .收付現(xiàn)金容易出錯的時間剛上班時（未做好的準(zhǔn)備工作就接待客戶或職工，手忙腳亂，東找西翻。）快下班時（急于回家，思想不集中，核對馬虎）工作忙時（應(yīng)接不暇，過分緊張，不按操作程序辦事）工作閑時（聊天、打電話，看電腦，注意力分散）節(jié)假日前后（急于等待放假，節(jié)后難于盡快平靜下來）突發(fā)事件8 .假鈔處理：假鈔沒收權(quán)屬銀行，公安和司法部門，財務(wù)

12、無權(quán)沒收。要臨時開收據(jù)，到銀行辨別真?zhèn)危蝗魹檎?，則及時退回，若為假，拿銀行沒收簽證挽回 開據(jù)的臨時收據(jù)。使用范圍：在登記賬薄的時所涉及到的。9.現(xiàn)金日記賬目登記（使用三欄訂本賬）圖示五十四現(xiàn)金日記賬圖本五十六那么在承前頁這一欄財務(wù)制度規(guī)定說：如果需要結(jié)出本月借方， 貸方發(fā)生額合計數(shù)額。它登記的就是本月初至本頁末發(fā)生額的合計。如果你在現(xiàn)金日記賬登賬的時候，我每個月都要用本月合計。如果你是要結(jié)出累記數(shù)，也就是本年合計數(shù)。那么承前頁這一欄它登記的為年初數(shù)。年初發(fā)生額至本頁末的合計。本月合計這一欄它登記的是本月初至本月末發(fā)生額的合計數(shù)。累計發(fā)生額=上月的累計數(shù)+本月合計數(shù)之和余額之間的關(guān)系：年初余額+

13、借方累計額-貸方累計額=余額上月余額+借方本月合計-貸方本月合計=余額這兩個式子驗證的是余額是否正確。如果有累計的月末余額登記在累計欄，如果沒有累計的登記在本月合計欄，如果也沒有本月合計欄的，那么直接登記在月末最后一筆那一欄。圖示五十八購買支票：1 .購買空白憑證的單子2 .蓋印簽3 .手續(xù)費單子單位購買支票就是在你開戶行來購買支票。 留印鑒)圖示六十一購買支票要帶上財務(wù)章和人名章。(銀行預(yù)圖示六十二第一聯(lián)和第二聯(lián)留銀行印鑒是主要為了把手續(xù)費從基本庫當(dāng)中扣除。也就是說它等同于一張支票，銀行來從你的賬戶上劃錢。銀行憑你的銀行預(yù)留印鑒來劃你的錢。買完空白支票需要注意：1 .允許全部都蓋上銀行預(yù)留印

14、鑒2 .支票與印鑒分開保管(1)銀行預(yù)留印鑒：出納拿著人名章，會計拿著財務(wù)章。(2)支票的密碼與空白支票分開存放?，F(xiàn)金支票的使用：1 .寫明用途2 .注意密碼不要寫錯3 .正背面都要蓋預(yù)留印鑒4 .填寫要求(1)日期，必須是大寫，日期里有月份和日子兩種；(2)金額，大寫、小寫；(3)用途；(4)印鑒，清晰、不重影、不能模糊不清。圖本六十四圖示六十五圖示六十六圖本六十七例1:現(xiàn)金余額7月初是5800元。庫存現(xiàn)金現(xiàn)額為 10000元。7月1日銷售圖書收到 8500元現(xiàn)金。然后又銷售圖書收到 3200元。7月1日下午把收到的兩筆存款全部存到了銀 行。7月5日開始報銷，營業(yè)部報銷，交通費 360元，辦

15、公費700元，汽油費800元，日雜 用品320元，差旅費1286元。財務(wù)部報銷，辦公費 326元，交通費182元，路橋費211元。 廣告部報銷，廣告費1200元，交通費300元。7月6日銷售圖書收到金額分別為：1000元、 1500元、1780元、8000元。廣告部借款 8600元，出差去海南。營業(yè)部借款5000元，出差去上海。7月6日存入銷售書款，12280元。提現(xiàn)，10000元（備用金）。帶現(xiàn)金 2280元， 提現(xiàn)金支票10000元。7月12日又開始報銷，財務(wù)部報銷，交通費 360元，辦公費200元， 通訊費600元，培訓(xùn)費200元。營業(yè)部報銷，交通費 300元，通訊費 400元，辦公費 800 元，差旅費420元。廣告部報銷，交通費 820元，通訊費680元。7月15日，廣告部海南 回來報銷，持票報銷 8500元。退回現(xiàn)金100元。7月15日收到銷售書款分別為：120元、 160元、700元、820元。7月16日