34-服裝控股財(cái)務(wù)管理制度匯編

1、雅戈?duì)栔贫任募R編（分冊(cè)B：服裝控股）雅戈?duì)柗b控股有限公司目錄1 制度文件類31.1 雅戈?duì)柗b控股有限公司財(cái)務(wù)管理制度31.2 雅戈?duì)柗b控股有限公司財(cái)務(wù)審批制度472 管理規(guī)定類482.1雅戈?duì)柗b控股有限公司重大投資管理規(guī)定503實(shí)施細(xì)則類503.1 雅戈?duì)柗b控股有限公司銀行存款管理操作細(xì)則503.2 雅戈?duì)柗b控股有限公司現(xiàn)金管理操作細(xì)則543.3 雅戈?duì)柗b控股有限公司銀行票據(jù)管理操作細(xì)則593.4 雅戈?duì)柗b控股有限公司收據(jù)與發(fā)票管理操作細(xì)則623.5 雅戈?duì)柗b控股有限公司付款與費(fèi)用報(bào)銷管理操作細(xì)則643.6 雅戈?duì)柗b控股有限公司稅務(wù)管理操作細(xì)則663.7 雅戈?duì)柗b控股有

2、限公司會(huì)計(jì)核算操作細(xì)則693.8 雅戈?duì)柗b控股有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告操作細(xì)則723.9 雅戈?duì)柗b控股有限公司預(yù)算管理操作細(xì)則753.10 雅戈?duì)柗b控股有限公司融資管理操作細(xì)則793.11 雅戈?duì)柗b控股有限公司擔(dān)保管理操作辦法853.12 雅戈?duì)柗b控股有限公司固定資產(chǎn)管理操作細(xì)則871 制度文件類1.23 雅戈?duì)柗b控股有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作，建立健全各項(xiàng)管理制度，使公司的企業(yè)管理走向制度化，維護(hù)股東、債權(quán)人、公司的合法權(quán)益，特制定本制度。第二條 本制度根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，參照雅戈?duì)柤瘓F(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本

3、公司的實(shí)際情況制定。第三條 本制度適用于公司及控股、控制的下屬公司以及分支機(jī)構(gòu)。第二章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員的管理第四條 公司根據(jù)管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能機(jī)構(gòu)。根據(jù)公司組織架構(gòu)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置包括總公司財(cái)務(wù)部、大區(qū)營銷公司財(cái)務(wù)、區(qū)域財(cái)務(wù)、片區(qū)財(cái)務(wù)。其中，大區(qū)營銷公司財(cái)務(wù)、區(qū)域財(cái)務(wù)、片區(qū)財(cái)務(wù)統(tǒng)稱駐外財(cái)務(wù)。第五條 駐外財(cái)務(wù)人員人事管理由總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，統(tǒng)一招聘、統(tǒng)一安排調(diào)整。第六條 財(cái)務(wù)人員招聘條件原則上必須持有上崗證，具有本科以上（含）學(xué)歷或中級(jí)以上（含）職稱。第七條 總公司財(cái)務(wù)部對(duì)子公司及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理，財(cái)務(wù)核算辦法由總公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一制定，子公司及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)

4、遵照?qǐng)?zhí)行。第八條 會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的會(huì)計(jì)政策及核算辦法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更。第九條 會(huì)計(jì)人員的核算規(guī)范（一） 賬戶體系完整，賬目清楚。（二） 會(huì)計(jì)憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確，裝訂整齊，保管完善。（三） 賬戶登記及時(shí)，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬；登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實(shí)，摘要清楚，不錯(cuò)記，不漏記。（四） 定期清查實(shí)物及款項(xiàng)實(shí)存額，并核對(duì)賬存額，做到賬實(shí)相符。（五） 定期計(jì)算成本和利潤(rùn)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)報(bào)表正確性，保證會(huì)計(jì)資料指標(biāo)口徑前后一致，真實(shí)、完整。（六） 定期清理賬戶，核對(duì)總賬與明細(xì)賬，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表

5、間勾稽關(guān)系正確。第十條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守下列紀(jì)律（包括但不限于）：（一） 財(cái)務(wù)人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊；嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。（二） 嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員亂設(shè)賬戶；嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員不接受或不配合內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督審查。（三） 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露公司會(huì)計(jì)信息。（四） 財(cái)務(wù)人員對(duì)任何違反本制度和其他相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度的行為，有知情上報(bào)責(zé)任，必須將有關(guān)情況及時(shí)報(bào)告公司財(cái)務(wù)部和審計(jì)部，不得隱瞞。第三章 主要會(huì)計(jì)政策第十一條 會(huì)計(jì)制度公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定。第十二條 會(huì)計(jì)期間公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間

6、，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第十三條 記賬本位幣以人民幣作為記賬本位幣。第十四條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)遵循歷史成本原則。第十五條 會(huì)計(jì)科目公司對(duì)下屬公司及分支機(jī)構(gòu)的科目設(shè)置統(tǒng)一管理，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及輔助核算，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及輔助項(xiàng)目編號(hào)規(guī)則。第十六條 外幣業(yè)務(wù)的核算方法外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯價(jià)作為折算匯率，折合成人民幣記賬，月末外幣賬戶余額按月末市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到

7、預(yù)定可使用狀態(tài)前的特定時(shí)間段內(nèi)，按規(guī)定予以資本化，計(jì)入在建工程成本。屬于籌建期間的計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其余的外幣賬戶折算差額均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十七條 外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法采用現(xiàn)行匯率法。外幣會(huì)計(jì)報(bào)表所有資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均按期末的市場(chǎng)匯率折算為人民幣，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為人民幣，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后的利潤(rùn)分配表該項(xiàng)目的數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)項(xiàng)目與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額計(jì)入外幣報(bào)表折算差額，在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。損益表所有項(xiàng)目與利潤(rùn)分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目按期末匯率折算。第十八條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將同時(shí)

8、具備期限短（從購買日起，三個(gè)月到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。第十九條 壞賬的核算方法（一） 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)因債務(wù)人撤銷、破產(chǎn)，依照法律清償程序后確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)并有確鑿證據(jù)表明，確實(shí)無法收回應(yīng)收款項(xiàng)，按照公司管理辦法規(guī)定審批權(quán)限批準(zhǔn)核銷，同時(shí)根據(jù)規(guī)定由相關(guān)責(zé)任人賠償相應(yīng)損失。（二） 壞賬損失的核算方法采用備抵法核算，按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失。（三） 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍和計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為除合并范圍內(nèi)各公司、

9、子公司、分公司、專賣店之間的內(nèi)部往來款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，對(duì)已有證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的具體計(jì)提比例如下： 應(yīng)收款項(xiàng)賬齡計(jì)提比例（）1年以內(nèi)（含1年）512年（含2年）1023年（含3年）303年以上100第二十條 存貨的核算方法（一） 存貨分類存貨主要分為：在途商品、原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、委托加工物資、發(fā)出商品等。（二） 存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值；非貨幣性交易換入的存貨以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。（三）存貨的盤

10、存制度采用永續(xù)盤存制（四） 值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法。（五） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法年末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按存貨類別結(jié)合存貨的庫齡分析計(jì)提。庫存產(chǎn)品庫齡預(yù)計(jì)跌價(jià)率（）1年以內(nèi)（含1年）1012年（含2年）4023年（含3年）703年以上85當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：1. 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；2. 已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；3. 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；4. 其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨

11、跌價(jià)準(zhǔn)備：1. 市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；2. 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；3. 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；4. 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；5.其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二十一條 長(zhǎng)期投資的核算方法（一） 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資按取得時(shí)初始投資成本計(jì)價(jià)，包括相關(guān)的稅金、手續(xù)費(fèi)等。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的股權(quán)投資，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值；非貨幣性交易換入的股權(quán)投資，以換出資產(chǎn)

12、的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。對(duì)企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在下列情況下采用成本法核算：1 投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制；2 投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的；3 被投資企業(yè)在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。（二） 長(zhǎng)期債權(quán)投資各單位長(zhǎng)期債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除其中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為實(shí)際成本記賬，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)計(jì)利息。債券投資的溢價(jià)（或折價(jià)）在每期計(jì)提利息時(shí)按直線法分期攤銷。（三） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的

13、計(jì)提中期末及年末，按預(yù)計(jì)可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備按個(gè)別投資項(xiàng)目計(jì)算確定。第二十二條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法（一） 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)單位價(jià)值在2,000元以上,使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等作為固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為：房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、其他等類別。（三）取得的計(jì)價(jià)方法一般遵循實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則計(jì)價(jià)。包括固定資產(chǎn)買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用等。1. 外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)

14、生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。2. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。3. 融資租入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則租賃的規(guī)定確定。4. 非貨幣性交易中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則非貨幣性交易的規(guī)定確定。5. 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。6. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)重組的規(guī)定確定。7.

15、 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價(jià)值：（1） 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；（2） 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。如接受捐贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。8. 盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在

16、活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。（四）固定資產(chǎn)的折舊1. 固定資產(chǎn)采用年限平均法分類計(jì)提。法律法規(guī)有明確規(guī)定的，折舊按照法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；法律法規(guī)沒有明確規(guī)定的，折舊按照公司統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率及年折舊率的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)如下：2013年1月1

17、日之前購置的固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用年限凈殘值率（）年折舊率 （）房屋及建筑物20104.5機(jī)器設(shè)備10109電子設(shè)備51018運(yùn)輸設(shè)備51018其他510182013年1月1日之后（含）購置的固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用年限凈殘值率（）年折舊率 （）房屋及建筑物20104.5機(jī)器設(shè)備1059.5電子設(shè)備3332.33運(yùn)輸設(shè)備4523.75其他3531.672. 對(duì)公司內(nèi)部各區(qū)域考核計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)公司管理辦法規(guī)定執(zhí)行。（五）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提中期末及年末，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、實(shí)體損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，以預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的

18、差額按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1. 長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，而且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；2. 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3. 已遭毀損，已不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；4. 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；5. 其他實(shí)質(zhì)上已不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)是指在用固定資產(chǎn)已連續(xù)停用6個(gè)月以上，或購進(jìn)6個(gè)月以上不能投產(chǎn)，或變更計(jì)劃后不使用，但仍有使用價(jià)值，或工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后6個(gè)月不需用的固定資產(chǎn)。閑置的房屋建筑物一般不計(jì)提減值準(zhǔn)備，其余的閑置固定資產(chǎn)的減值提

19、取比例為：6個(gè)月到1年，按資產(chǎn)賬面凈值的50提取減值準(zhǔn)備；1年以上的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)賬面凈值全額提取減值準(zhǔn)備。已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。（六）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出區(qū)分固定資產(chǎn)大修理等后續(xù)支出的的費(fèi)用化和資本化的基本原則，以是否增加資產(chǎn)的功能或者延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命為判斷標(biāo)準(zhǔn)，如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出界定不清的，一律計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化應(yīng)該上報(bào)公司財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。第二十三條 有關(guān)固定資產(chǎn)核算的一些特殊規(guī)定（一） 除了固定資產(chǎn)買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)用以外的，其他所有與固定資產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用資本化賬務(wù)處理，必須經(jīng)過公司財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。（二） 原則上裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。（三） 購入

20、或者以任何方式增加已使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，組織內(nèi)部或者外部人員對(duì)資產(chǎn)的原值、凈值、可使用年限、折舊計(jì)提比例等當(dāng)面進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告，作為賬務(wù)處理的重要依據(jù)。（四） 原則上，固定資產(chǎn)在公司間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移按照賬面的折余價(jià)值交易，即交易價(jià)格等于賬面原值減去已經(jīng)提取的折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)后的安裝費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。接受資產(chǎn)的公司一并轉(zhuǎn)入折舊，并按照原有的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的公司當(dāng)月計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的公司當(dāng)月不計(jì)提折舊。第二十四條 在建工程核算方法（一） 取得的計(jì)價(jià)方法以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算工程發(fā)生的實(shí)際成本，按實(shí)施方式的不同，可分為自營工程和出包工程進(jìn)行核算。當(dāng)所建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使

21、用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，尚未辦理竣工決算的，按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)賬，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。預(yù)定的可使用狀態(tài)具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：1. 固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；2. 所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；3. 繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生；4. 如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（二） 在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提中期末及

22、年末，存在下列一項(xiàng)或若干情況時(shí)，按單項(xiàng)工程計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：1. 長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在未來三年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；2. 所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大不確定性；3. 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二十五條 無形資產(chǎn)的核算方法無形資產(chǎn)是指公司所擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。商譽(yù)以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)具備兩個(gè)條件：與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量。（一） 無形資產(chǎn)取得的計(jì)價(jià)方法1

23、. 購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款入賬；2. 投資者投入的無形資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；3. 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目階段的支出，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無形資產(chǎn)第九條的判斷標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)的成本，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。4. 接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，或按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)；5. 債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值；6. 非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，按換

24、出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。（二） 無形資產(chǎn)攤銷方法企業(yè)在取得無形資產(chǎn)時(shí)能夠估計(jì)該無形資產(chǎn)的使用壽命的，采用直線法進(jìn)行攤消，自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。具體的攤銷辦法規(guī)定為：10萬元以下的無形資產(chǎn)，一次攤銷；10萬元以上的無形資產(chǎn)，按照5年的期限平均攤銷，土地使用權(quán)按使用年限平均攤銷。（三） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提中期末及年末，根據(jù)各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的，按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額單項(xiàng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，計(jì)提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：1. 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代

25、，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；2. 無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；3. 無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；4. 其他足以證明無形資產(chǎn)實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： 1. 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；2. 無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；3. 其他足以證明無形資產(chǎn)已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。（四） 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，即對(duì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置

26、的權(quán)力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，即保留該項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)。各單位無論是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入都列為其他業(yè)務(wù)收入。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)按照無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值計(jì)算；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，只將履行合同所發(fā)生的費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓成本，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)仍具有所有權(quán)，保留其賬面價(jià)值，不得在賬上進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。（五） 無形資產(chǎn)的投資1. 用已入賬的無形資產(chǎn)對(duì)外投資以無形資產(chǎn)所有權(quán)對(duì)外投資的，將無形資產(chǎn)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值作為長(zhǎng)期投資，若其確認(rèn)或約定價(jià)大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額作資本公積處理，若其確認(rèn)或約定價(jià)小于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額作為營業(yè)外支出；以無形資產(chǎn)使用權(quán)與

27、其他單位聯(lián)營，在沒有合同的情況下，不能作為無形資產(chǎn)的投資。在取得出讓收入時(shí)，直接作為投資收益處理。若有合同協(xié)議，并將使用權(quán)作價(jià)，則可比照未入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資進(jìn)行處理。2. 用未入賬的無形資產(chǎn)對(duì)外投資以未入賬的無形資產(chǎn)與其他單位進(jìn)行聯(lián)營、投資時(shí)，將其作為資本公積處理。（六） 購入或以支付出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷，當(dāng)利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。第二十六條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法（一） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（二） 籌建期間的費(fèi)用（開辦費(fèi)），在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入損益。（三

28、） 其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷；可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用在債券的存續(xù)期間內(nèi)于計(jì)提利息時(shí)平均攤銷。 （四） 新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)列入管理費(fèi)用，在當(dāng)期損益中列支，不得在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中掛賬。第二十七條 借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法（一） 公司短期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的計(jì)入清算損益。（二） 借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則借款的輔助費(fèi)用在所購建資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，若金額較小則直接計(jì)入當(dāng)期損益。借款的利息、溢折價(jià)攤銷、匯兌差額開始

29、資本化應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始。當(dāng)購建資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生非正常中斷且連續(xù)三個(gè)月或以上時(shí)，借款費(fèi)用暫停資本化。當(dāng)購建資產(chǎn)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，借款費(fèi)用停止資本化。當(dāng)購建資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。不符合資本化規(guī)定的借款的借款費(fèi)用，均計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。（三） 借款費(fèi)用資本化期間按季度（半年度、年度）計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額。（四） 借款費(fèi)用資本化金額的確定方法每一會(huì)計(jì)期間利息資本化的金額至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×借款加權(quán)平均利率。具體實(shí)施時(shí)，各單位可以

30、根據(jù)實(shí)際情況，按照時(shí)間界線確定資本化的期限和數(shù)額。（五） 借款費(fèi)用的資本化，需要經(jīng)過財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)后方可實(shí)施。第二十八條 應(yīng)付債券的核算方法（一） 公司發(fā)行債券時(shí)，按照實(shí)際的發(fā)行價(jià)格總額，計(jì)入“應(yīng)付債券”科目。（二） 可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股份之前，按一般債券進(jìn)行處理，當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)，按可轉(zhuǎn)換的股數(shù)與股票面值計(jì)算的總額轉(zhuǎn)換為股本，按債券的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換為股本之間的差額計(jì)入“資本公積股本溢價(jià)”，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用扣除發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，在債券的存續(xù)期間內(nèi)于計(jì)提利息時(shí)平均攤銷。第二十九條 收入確認(rèn)原則（一） 銷售商品同時(shí)滿足下

31、述條件時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（二） 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，且收入的金額能可靠地計(jì)量時(shí)，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。（三） 出租收入的確認(rèn)原則及方法：出租收入在出租合同規(guī)定日期收取租金后確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第三十條 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅：將所存在的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；將所存在的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞

32、延所得稅資產(chǎn)。第三十一條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法（一） 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制。（二） 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他相關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制。子公司與母公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)該保持一致，不一致的，子公司應(yīng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編制財(cái)務(wù)報(bào)表供合并使用。在編制合并報(bào)表時(shí)，子公司除了應(yīng)當(dāng)向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)向母公司提供下列資料：1 采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額；2 與母公司其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料；3 所有者權(quán)益變動(dòng)

33、的有關(guān)資料；4 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需的其他資料。第三十二條 會(huì)計(jì)檔案的管理（一） 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，具體包括：1. 會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。2. 會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬，其他會(huì)計(jì)賬簿。3. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 4電子信息類：財(cái)務(wù)賬套電子信息，各類財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表電子信息。 5其他類：會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。 6會(huì)計(jì)軟件一經(jīng)鑒定并正

34、式投入運(yùn)行，系統(tǒng)建設(shè)過程中發(fā)生的全部技術(shù)資料以及軟件交接簽認(rèn)單視同會(huì)計(jì)檔案。（二） 每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部門指定專人按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案整理立卷的工作程序如下：1. 將每個(gè)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料收集齊全；2. 按照會(huì)計(jì)檔案資料歸檔的不同年限，組合成案卷；3. 裝訂案卷：裝訂會(huì)計(jì)資料要注意質(zhì)量，毛邊齊訂，整齊，牢固、美觀、不掉頁、不倒置、不壓字，便于翻閱；4. 擬寫案卷標(biāo)題，應(yīng)與案卷內(nèi)容一致，并根據(jù)卷內(nèi)內(nèi)容填寫目錄；5. 填寫案卷封面，注明單位名稱、年度、季度、月份、檔案種類，起仡號(hào)碼等，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或

35、蓋章。會(huì)計(jì)報(bào)表的封面除注明以上內(nèi)容外，還應(yīng)注明主管部門，規(guī)定報(bào)送日期，送出日期等；6. 裝訂后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案登記簿。（三） 會(huì)計(jì)電算化檔案管理程序各單位應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況定期備份，每月至少一次。公司財(cái)務(wù)部可根據(jù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的推進(jìn)情況，提出具體的檔案管理要求。（四） 會(huì)計(jì)檔案的移交1. 對(duì)會(huì)計(jì)檔案，各單位必須專人管理，專門箱柜存放，存放有序，查找方便。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不隨便堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對(duì)磁介質(zhì)檔案應(yīng)建立保管措施。2. 各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、1

36、0年、15年、25年五類。會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各種會(huì)計(jì)檔案的最低保管期限原則上應(yīng)當(dāng)按照下面附表所列期限執(zhí)行。3. 移交檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。4. 單位因撤消、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交公司代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。5. 單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案；單位分立后原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)

37、商后由其中一方代管或移交公司代管，各方可查閱復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。6. 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。7. 單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。8. 移交會(huì)計(jì)檔案單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)

38、移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、其止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。（五） 會(huì)計(jì)檔案的使用1. 各公司保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)后，可以提供查閱或者復(fù)制。2. 本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意。外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由等。3. 查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在檔案上作任何記錄、符號(hào)或標(biāo)記，更不準(zhǔn)涂畫、拆封和抽換會(huì)計(jì)檔案。（六） 會(huì)計(jì)檔案的銷毀1. 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)部門共同鑒

39、定，嚴(yán)格審查，經(jīng)確認(rèn)無誤后，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部和審計(jì)部審核同意后，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后銷毀。2. 對(duì)于保管期滿，需要銷毀，但其中有未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)原始憑證、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位及其他涉及未了事項(xiàng)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到具體事項(xiàng)終止時(shí)再行銷毀。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。3. 各單位按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。4. 監(jiān)銷人員在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后在銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章，并將銷毀情況書面報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。銷毀清冊(cè)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、

40、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。第四章 資金的管理第三十三條 現(xiàn)金管理（一） 現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定，超出結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算。不得為任何單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。（二） 建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（三） 庫存現(xiàn)金限額為人民幣3萬元，凡超過庫存現(xiàn)金限額的部分必須及時(shí)送存銀行。企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)切實(shí)做好安全保衛(wèi)措施。（四） 除零星現(xiàn)金收入

41、可以補(bǔ)充庫存外，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。（五） 不得用白條抵沖現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存賬外現(xiàn)金，不得公款私存。（六） 現(xiàn)金收入都應(yīng)及時(shí)開具收款收據(jù)，出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”章。（七） 現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核，并經(jīng)管領(lǐng)導(dǎo)審批后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”章，妥善保管。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務(wù)，不得受理不完整、不真實(shí)、不合法的原始憑證。（八） 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金明細(xì)賬，逐筆記載現(xiàn)金收付，并結(jié)出庫存余額。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期、不

42、定期對(duì)出納庫存現(xiàn)金抽查核對(duì)，驗(yàn)證賬實(shí)是否相符。如發(fā)現(xiàn)短款、假幣，應(yīng)由出納先補(bǔ)足庫存，待查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)再進(jìn)行處理。第三十四條 銀行賬戶管理（一）銀行賬戶必須按照國家規(guī)定開立和使用，所有銀行賬戶必須在公司財(cái)務(wù)部登記備案。1. 銀行賬戶是指公司為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付而在相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的基本賬戶、一般結(jié)算賬戶和專用賬戶?；举~戶是公司為辦理基本的、主要的資金結(jié)算、現(xiàn)金存取等業(yè)務(wù)而開立的主要賬戶；一般結(jié)算賬戶是公司為方便資金結(jié)算業(yè)務(wù)而開立的基本賬戶以外的輔助賬戶；專用賬戶：是公司為辦理某些特殊業(yè)務(wù)或?qū)ｉT業(yè)務(wù)，按國家規(guī)定必須開立的某些有特殊用途的補(bǔ)充賬戶。2. 公司采用收支兩條線管理，因

43、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而獲取的資金收入通過一般結(jié)算賬戶辦理。資金支付業(yè)務(wù)，通過基本賬戶支付。專用賬戶除辦理規(guī)定的專項(xiàng)業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營性的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開展而開立，因其結(jié)束而撤銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)必須清理完畢。3. 銀行賬戶僅供本企業(yè)收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個(gè)人使用，不得為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。4. 不得以個(gè)人名義開立單位銀行賬戶。（二）銀行賬戶開立、銷戶和異動(dòng)的管理1. 銀行賬戶開立是指新建公司為正常經(jīng)營所需要開戶，以及企業(yè)為某種用途而需要新增開戶；銀行賬戶銷戶是指對(duì)原已開立賬戶進(jìn)行取消；銀行賬戶的異動(dòng)，包括賬戶的封存（法院、工商、稅務(wù)等

44、職能部門的行為）、空頭等。2. 銀行賬戶開立、銷戶必須經(jīng)公司審批，銀行賬戶異動(dòng)必須在公司備案。（三）銀行賬戶停用和啟用的管理1. 銀行賬戶的停用是指經(jīng)批準(zhǔn)停止使用，暫時(shí)保留的賬；銀行賬戶啟用是指原批準(zhǔn)停用賬戶的重新使用，不包括新開賬戶的啟用。2. 賬戶的停用和啟用，必須在公司備案。（四）銀行票據(jù)由出納員專門負(fù)責(zé)，造冊(cè)登記，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。付款需預(yù)先領(lǐng)用支票或匯票的，申請(qǐng)人應(yīng)填寫付款申請(qǐng)單，根據(jù)審批權(quán)限由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由出納辦理，申請(qǐng)單中至少要列明用途、金額和收款單位，銀行票據(jù)應(yīng)分別加蓋財(cái)務(wù)章及有權(quán)簽字人名章。持票人領(lǐng)取票據(jù)后，須在票據(jù)存根上簽字確認(rèn)。因故作廢的支票，出納須加蓋作廢

45、印章，并作為憑證的附件粘貼于憑證之后。（五）業(yè)務(wù)人員及財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)收到的支票或銀行匯票等票據(jù)嚴(yán)格審查，以免收進(jìn)假票或無效票。（六）出納員應(yīng)逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結(jié)出余額，每月根據(jù)銀行對(duì)賬單仔細(xì)核對(duì)和清理銀行日記賬。財(cái)務(wù)部指定專人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行往來逐筆核對(duì)，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其原因，跨月的未達(dá)賬必須上報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。銀行存款余額調(diào)節(jié)表與對(duì)賬單應(yīng)每月裝訂入冊(cè)。第三十五條 付款審批及簽字權(quán)限（一）公司對(duì)外支付款項(xiàng)的內(nèi)部審批權(quán)限，由公司財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)授權(quán)負(fù)責(zé)起草，編制財(cái)務(wù)審批程序一覽表，報(bào)公司年度管理辦法備案。(二)對(duì)外付款時(shí)，必須備齊按公司有關(guān)制度、規(guī)定進(jìn)行審批的文件資料，由

46、經(jīng)辦人填寫付款通知書，經(jīng)部門經(jīng)理審核，并按審批權(quán)限規(guī)定履行審批程序，最后報(bào)財(cái)務(wù)部復(fù)核。第三十六條 服裝控股公司財(cái)務(wù)審批程序詳見財(cái)務(wù)審批程序一覽表。第五章 應(yīng)收款項(xiàng)的管理第三十七條 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和內(nèi)部往來。各單位對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則，銷售部門負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到賬，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)定期提供應(yīng)收賬款回款情況。第三十八條 應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理人員和市場(chǎng)銷售人員應(yīng)盡可能對(duì)客戶作信用調(diào)查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據(jù)。合同中有關(guān)的收款條款需經(jīng)財(cái)務(wù)部應(yīng)收款項(xiàng)管理人員的確認(rèn)方可簽訂。第三十九條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記

47、客戶往來賬，及時(shí)核對(duì)、協(xié)助銷售部門催收應(yīng)收款項(xiàng)。第四十條 所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。各單位負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次），至少每半年編制一次賬齡分析報(bào)告。對(duì)于逾期的賬款、賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收項(xiàng)目，要求責(zé)任部門進(jìn)行因素分析，并限期收回。第四十一條 負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，定期向客戶發(fā)送和回收函證，確認(rèn)應(yīng)收賬款，并向銷售部門通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。第四十二條 應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的合同及付款憑證為依據(jù)予以記賬，應(yīng)按照不同的應(yīng)收款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)。第四十三條 應(yīng)收賬款的管理（一） 應(yīng)收賬款是指因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)

48、單位收取的款項(xiàng)。（二） 應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。（三）對(duì)逾期三個(gè)月以上的應(yīng)收帳款計(jì)算利息，團(tuán)購業(yè)務(wù)為應(yīng)收帳款加發(fā)出商品，帳齡從發(fā)貨之日開始計(jì)算；商場(chǎng)客戶為應(yīng)收帳款加應(yīng)收待發(fā)商品，帳齡從公司當(dāng)月銷售關(guān)帳日（1至11月為20日，12月為25日）開始計(jì)算。利率按同期銀行一年期貸款利率計(jì)算，逾期每超過一個(gè)月利率上浮10%，直至應(yīng)收帳款收回，所產(chǎn)生的利息由區(qū)域主管承擔(dān)，不予返還。如逾期應(yīng)收帳款系公司原因造成的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)上報(bào)公司團(tuán)購部，經(jīng)公司團(tuán)購部審核認(rèn)可后，免于收取利息，未經(jīng)團(tuán)購部認(rèn)可，將按規(guī)定收取利息。第四十四條 應(yīng)收票據(jù)的管理（一） 應(yīng)收票據(jù)是指公

49、司銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。公司不收取商業(yè)承兌匯票。（二） 財(cái)務(wù)部門應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一單票據(jù)的種類、編號(hào)、出票日期、票面金額、交易合同號(hào)、付款人（以及承兌人、背書人）的姓名或單位名稱、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率或貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。（三） 應(yīng)收票據(jù)由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。（四）為降低公司財(cái)務(wù)費(fèi)用，各分公司在向客戶結(jié)算貨款時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照合同規(guī)定收取貨款。如遇特殊情況確需改以銀行承兌匯票方式結(jié)算的，各分公司應(yīng)及時(shí)將收到的銀行承兌匯票送交公司財(cái)務(wù)部，公司可通過背書轉(zhuǎn)讓或

50、貼現(xiàn)方式加速資金周轉(zhuǎn)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司收取的銀行承兌匯票計(jì)入各分公司當(dāng)月的貨款回收，銀行承兌匯票到期日之前的利息計(jì)入各分公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用。如收到銀行承兌匯票未及時(shí)送交公司的，視同截流貨款處理，如給公司造成損失的，由負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)賠償。第四十五條 預(yù)付賬款的管理（一） 預(yù)付賬款是指因購買商品或接受勞務(wù)預(yù)先支付的款項(xiàng)。必須嚴(yán)格控制預(yù)付款，一般情況下，必須貨到驗(yàn)收后付款，確因業(yè)務(wù)需要出現(xiàn)預(yù)付事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（二） 預(yù)付款的對(duì)象必須是長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作伙伴且信用良好、財(cái)務(wù)狀況良好；（三） 預(yù)付款必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間清算完畢。第四十六條 其他應(yīng)收款的管理（一） 其他應(yīng)收款是指除了應(yīng)收賬

51、款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他應(yīng)收或暫付的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的發(fā)生般與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營業(yè)應(yīng)收項(xiàng)目。（二） 其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容主要包括：1. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等；2. 應(yīng)收取的各種賠款、罰款；3. 存出的保證金；4. 應(yīng)收的各種出租包裝物租金；5. 預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門及職工個(gè)人的備用金；6. 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；7. 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。（三） 對(duì)其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)清收。（四） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。第四十七條 內(nèi)部往來的管理（

52、一） 內(nèi)部往來是指在公司內(nèi)因各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收未收、應(yīng)付未付的款項(xiàng)。（二） 公司內(nèi)部往來根據(jù)其產(chǎn)生的性質(zhì)可以分為：1. 因貨物（產(chǎn)成品或半成品）的購買和銷售產(chǎn)生的往來；2. 因不動(dòng)產(chǎn)或其他資產(chǎn)的購買和銷售產(chǎn)生的往來；3. 因勞務(wù)的提供或取得而產(chǎn)生的往來；4. 因代理關(guān)系而產(chǎn)生的往來；5. 因房屋、設(shè)備以及人才租賃產(chǎn)生的往來；6. 因研究和開發(fā)的轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的往來；7. 因某項(xiàng)許可證的使用而產(chǎn)生的往來；8. 因資金拆借的關(guān)系（包括現(xiàn)金或?qū)嵨锏馁J款或權(quán)益分配）而產(chǎn)生的往來；9. 因提供擔(dān)保和抵押而產(chǎn)生的往來；10. 其他原因產(chǎn)生的往來。（三） 因公司內(nèi)部交易而產(chǎn)生的損益將在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中予以抵

53、消，未涉及往來的交易不適用本規(guī)定。（四） 內(nèi)部往來的處理1. 內(nèi)部往來分為借方往來和貸方往來，借方往來指一主體對(duì)另一主體有經(jīng)濟(jì)要求權(quán)，而另一主體所對(duì)應(yīng)的往來則為貸方往來；2. 借方往來和貸方往來需所在主體確認(rèn)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理；3. 各主體應(yīng)在每月底相互之間進(jìn)行內(nèi)部往來的核對(duì)，并編制相關(guān)的往來調(diào)節(jié)表。第四十八條 壞賬的處理（一） 財(cái)務(wù)部門必須按期對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬損失采用備抵法核算。（二） 對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款，報(bào)控股公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，并由各相關(guān)責(zé)任人賠償后予以核銷。賠償比例為：財(cái)務(wù)總監(jiān)1%，大區(qū)營銷公司總經(jīng)理5%，區(qū)域主管10%，片區(qū)負(fù)責(zé)人10%，大區(qū)營銷公司財(cái)務(wù)經(jīng)

54、理、區(qū)域會(huì)計(jì)、片區(qū)財(cái)務(wù)各1%，經(jīng)辦業(yè)務(wù)員 10%。第六章存貨管理第四十九條 建立存貨管理責(zé)任人制度。所有存貨都必須落實(shí)專人管理，作為存貨管理的責(zé)任人，嚴(yán)格做好存貨出入庫手續(xù)。存貨不得擅自外借，存貨發(fā)生損失，將追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。第五十條 存貨的購進(jìn)業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要購進(jìn)原材料、商品等，根據(jù)審批權(quán)限，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同約定和審批手續(xù)付款。第五十一條 存貨的入庫購進(jìn)的存貨，入庫前應(yīng)辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)：（一） 核對(duì)實(shí)物規(guī)格、型號(hào)、銷售單位是否與合同一致。（二） 觀察包裝是否完好。（三） 清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量。（四） 完成品質(zhì)檢測(cè)。（五） 填制“入庫單”，記錄實(shí)物賬卡。第五十二條

55、存貨的出庫（一） 發(fā)出存貨前，領(lǐng)貨人必須填制“出庫單”。凡未辦理出庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨；禁止以白條抵庫。（二） 出庫單以存貨保管人為主體，分年度編號(hào)和按順序標(biāo)號(hào)。（三） 按規(guī)定填寫出庫單全部?jī)?nèi)容。（四） 存貨發(fā)出并經(jīng)清點(diǎn)完畢，出庫單上應(yīng)蓋“存貨已發(fā)出”章，并由領(lǐng)貨人簽字。第五十三條 存貨減損處理（一） 存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生毀損、變質(zhì)、溢缺，應(yīng)認(rèn)真填制“毀損報(bào)告單”，上報(bào)審批。（二） 根據(jù)審批意見，存貨保管人員作減少實(shí)物處理，財(cái)務(wù)部門分別不同情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。（三） 產(chǎn)品報(bào)損：各片區(qū)報(bào)損申請(qǐng)?jiān)诮?jīng)大區(qū)營銷公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，相關(guān)殘次商品需統(tǒng)一退至區(qū)域分公司，由審計(jì)部在年度正常審計(jì)時(shí)進(jìn)

56、行復(fù)核，再報(bào)請(qǐng)公司總部審批。第五十四條 實(shí)物賬冊(cè)管理存貨明細(xì)賬是記錄實(shí)物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊(cè)，應(yīng)按品種、規(guī)格登記，并妥善保管，年終裝訂成冊(cè)或備份電子文件。第五十五條 存貨的抽查與盤點(diǎn)（一） 存貨的抽查1. 倉庫管理員應(yīng)經(jīng)常對(duì)各類存貨進(jìn)行查對(duì)，了解實(shí)物與卡片、賬目是否相符。2. 門店店長(zhǎng)應(yīng)經(jīng)常對(duì)賣場(chǎng)貨品進(jìn)行查對(duì)，了解賬實(shí)是否相符。3. 財(cái)務(wù)部門或有關(guān)人員，應(yīng)至少每月對(duì)存貨進(jìn)行抽查一次，以驗(yàn)證是否賬實(shí)相符、賬卡相符、賬賬相符。如有不符，應(yīng)認(rèn)真查對(duì)原因，并及時(shí)向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。（二） 存貨的盤點(diǎn)1. 各倉庫每月末應(yīng)對(duì)所管存貨進(jìn)行檢查，核對(duì)“賬、卡、物”是否一致。2. 各生產(chǎn)車間必須在每月末對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果填列盤點(diǎn)表交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算。3. 門店交接班時(shí)應(yīng)對(duì)賣場(chǎng)貨品進(jìn)行盤點(diǎn)。每月由店長(zhǎng)組織全面盤點(diǎn)。4. 每年末由財(cái)務(wù)部門派人參加對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。5. 盤點(diǎn)前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。6. 對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果，