稅法復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、稅法復(fù)習(xí)要點(diǎn)稅法考試題型：單選、多選、名詞解釋、簡答、計(jì)算（1個(gè)P.041例題2-23）稅收的特征： 1、稅收的強(qiáng)制性 2、稅收的無償性 3、稅收的固定性稅收的職能： 1、財(cái)政職能 2、經(jīng)濟(jì)職能 3、監(jiān)督職能稅收的作用： 1、組織財(cái)政收入 2、優(yōu)化資源配置 3、調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì) 4、維護(hù)國家權(quán)益 按照稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的不同， 可分為流轉(zhuǎn)稅法、 所得稅法、 資源稅法、 財(cái)產(chǎn)稅法和行為目 的稅法。稅法的構(gòu)成要素主要包括納稅人、 征稅對(duì)象、 稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、 納稅地點(diǎn)、減免稅、 法律責(zé)任等要素，其中，納稅人、征稅對(duì)象及稅率是最基本的要素。稅率形式包括比例稅率，累進(jìn)稅率，定額稅率和其他稅率形式

2、。稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行， 包含稅收?qǐng)?zhí)法和稅收守法兩個(gè)方面。 在稅收?qǐng)?zhí)法中， 對(duì)其適用性或 法律效力的判斷上， 一般按以下原則掌握： 一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律； 二是同一層 次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。 增值稅的類型： 1、生產(chǎn)型增值稅 2、收入型增值稅 3、消費(fèi)型增值稅增值稅的特點(diǎn)： 1 、稅源充裕 2、多環(huán)節(jié)征稅扣稅，但不重復(fù)征稅 3、稅收負(fù)擔(dān)隨應(yīng)稅商品的流 轉(zhuǎn)而先前推移 4、實(shí)行價(jià)外稅，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)更明顯 5、不同規(guī)模納稅人采用不同方法 6、采 用增值稅發(fā)票專用制度增值稅特殊規(guī)定：1 、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目： 貨物期貨； 銀行

3、銷售金銀的業(yè)務(wù)； 典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品的業(yè)務(wù)； 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的。2、屬于征稅范圍的特殊行為 視同銷售貨物行為 混合銷售行為 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：P.029增值稅的稅率：基本稅率 17%，低稅率 13%增值稅的減免： P.031特殊銷售方式下的銷售額：P.033例2-2含稅銷售額換算：P.35例2-10準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：P.036例2-12增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： P.044. 采取直接收款方式銷售貨物， 不論貨物是否發(fā)出， 均為收 到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 銷售應(yīng)

4、稅勞務(wù)， 為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得 索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。虛開增值稅專用發(fā)票或虛開用于出口退稅抵扣稅額的其他發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛 開、讓他人為自己虛開、 介紹他人虛開的行為之一的， 具有下列行為之一的為虛開增值稅專用 發(fā)票。 沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人 開具增值稅專用發(fā)票； 有貨物購銷或提供、接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量 或金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票； 進(jìn)行的實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓讓人為自己開具增值稅專用發(fā)票。消費(fèi)稅是一種價(jià)內(nèi)稅， 并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收， 只是對(duì)部分貨物的生產(chǎn)、 委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征

5、稅，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再加納消費(fèi)稅。 消費(fèi)稅的課稅對(duì)象是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和從國外進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅的征稅范圍：1、納稅人生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，包括納稅人自制自用和對(duì)外投資以及無償捐贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品。2、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 消費(fèi)稅征稅的具體稅目： P.056.消費(fèi)稅的稅率采用三種形式：復(fù)合稅率、比例稅率和定額稅率。卷煙、糧食白酒、薯類白酒采 用從量定額和從價(jià)定率征收相結(jié)合的復(fù)合稅率； 黃酒、啤酒、成品油采用定額稅率； 其他采用 比例稅率。營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別：P.073 （簡答）娛樂業(yè)執(zhí)行 5%-20%的幅度比例稅率。娛

6、樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額計(jì)算 P.090例4-2借款費(fèi)用P.185例9-1業(yè)務(wù)招待費(fèi)P.186例9-2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)P.187例9-4名稱解釋：1、所謂稅法是指由國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在稅收征納活動(dòng)方面的權(quán)利與義務(wù) 關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2、流轉(zhuǎn)稅法是規(guī)定商品、 貨物的流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)收入額的法律規(guī)范，主要包括增值稅、 營業(yè)稅、 消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅的稅法。4、征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是指稅法規(guī)定征稅的標(biāo)的物，這一基本要素回答了對(duì)什么征稅的 問題。5、稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象或計(jì)稅依據(jù)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，反映了征稅 的深度。6、增值稅是指以生產(chǎn)經(jīng)營者銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值額為課稅對(duì)象征稅的 一種流轉(zhuǎn)稅。7、消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品