第一章財政概念與財政職能1

1、 國國 家家 稅稅 收收 B區(qū)公選課 四川民族學院經(jīng)管系四川民族學院經(jīng)管系 主講人 羅 成（副教授） 二二0 0一三年一三年九九月月-二二0 0一四年一月一四年一月 國家稅收國家稅收教教 案案 授課時間授課時間：20132013年年9 9月月20142014年年1 1月月 課程性質課程性質： B區(qū)公選課 課程類別課程類別： 講授課講授課 授課對象授課對象：本、本、專?？粕粕?課課 時時 數(shù)數(shù): : 周周 4 4 本課程的教學目的和教學方法 本課程的教學目的本課程的教學目的：國家稅收國家稅收是一門財政學是一門財政學專業(yè)的必修基礎課，以及面向全校其它經(jīng)濟、會專業(yè)的必修基礎課，以及面向全校其它經(jīng)濟

2、、會計、管理專業(yè)的選修課。計、管理專業(yè)的選修課。 國家稅收國家稅收教學要求的目標是使同學們通過該教學要求的目標是使同學們通過該課程的學習，既掌握必要的稅收基礎理論，同時課程的學習，既掌握必要的稅收基礎理論，同時又比較熟悉稅務實務，著重涉稅事務的分析和運又比較熟悉稅務實務，著重涉稅事務的分析和運用能力的培養(yǎng)。本課程的教學內(nèi)容按用能力的培養(yǎng)。本課程的教學內(nèi)容按稅收基礎理稅收基礎理論論和和稅收實務的特點稅收實務的特點安排為兩大部分。安排為兩大部分。 教學方法：以講授為主，教學方法：以講授為主，教學重點與難點教學重點與難點 一、國家稅收理論部分： 這部分是關于稅收的基本理論和基本知識，目的是為進一步學

3、習各稅收實體法做準備。內(nèi)容主要包括稅收基本概念、本質及其特征；稅收在社會主義市場經(jīng)濟下的職能與作用；治稅思想與原則；稅收負擔與稅負轉嫁分析；最適稅負的確定；稅負轉嫁的形式及其影響因素；避稅與逃稅的區(qū)別；稅收的構成與分類；稅式支出及其管理；稅收法律關系的構成及稅法的分類。教學重點與難點教學重點與難點 二、國家稅收實務部分： 這部分是本課程的重點和難點，目的是使同學通過學習了解和掌握我國的現(xiàn)行稅收法律制度，包括流轉稅制、所得稅制、資源稅制、財產(chǎn)稅制、行為稅制。內(nèi)容主要包括新中國稅制的發(fā)展歷史；稅收制度的構成要素；我國增值稅、消費稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅五大稅種其它各稅的征稅范圍、納稅人、稅

4、率、應納稅額的計算、納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、費用扣除、征收管理等。 資料資料: 20122012年年全國財政收入全國財政收入117210億元,比上年增加13335億元,增12.8% 20122012年年全國公共財政支出125712億元，比上年增加16464億元，增長15.1%。 一、全國公共財政收入情況 1.國內(nèi)增值稅26416億元，比上年增長8.9% 2.國內(nèi)消費稅7872億元，比上年增長13.5%。其中，卷煙消費稅3949億元，增長17.8%；成品油消費稅2811億元，增長9.9%。 3.營業(yè)稅15748億元，比上年增長15.1%。其中，房地產(chǎn)營業(yè)稅4051億元，增長11.6%；建筑業(yè)營業(yè)稅3

5、706億元，增長18.6%；金融業(yè)營業(yè)稅2874億元，增長32.7%，主要是金融業(yè)貸款利息收入增加。 4.企業(yè)所得稅19654億元，比上年增長17.2%?？鄢舷履昶髽I(yè)所得稅退稅因素后增長12.8%。 5.個人所得稅5820億元，比上年下降3.9%。其中，工薪所得稅3577億元，下降8%；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅595億元，下降12.5%。 6.進口貨物增值稅、消費稅14796億元，比上年增長9.1%； 關稅2783億元，比上年增長8.7%。 7.出口退稅10429億元，比上年多退1224億元，增長13.3% 8.車輛購置稅2228億元，比上年增長9%。 9.證券交易印花稅304億元，比上年下

6、降30.8%。 10.城市維護建設稅3126億元，比上年增長12.5%。 11.地方其他稅種收入情況：土地增值稅2719億元，比上年增長31.8%，契稅2874億元，比上年增長3.9%；城鎮(zhèn)土地使用稅1542億元，比上年增長26.1%，耕地占用稅1621億元，比上年增長50.7% 12.非稅收入16609億元，比上年增長17.5%。分中央和地方看，中央非稅收入2849億元，增長5.7%。地方非稅收入13760億元，增長20.3%。 公共財政支出情況 1-12月累計，全國公共財政支出125712億元，比上年增加16464億元，增長15.1%。分中央和地方看，中央財政支出64148億元，其中，中央

7、本級支出18765億元，比上年增加2251億元，增長13.6%；對地方稅收返還和轉移支付45383億元，比上年增加5462億元，增長13.7%。地方財政用地方本級收入、中央稅收返還和轉移支付資金等安排的支出106947億元，比上年增加14214億元，增長15.3%。 民生等重點支出得到切實保障。1、教育支出21165億元，比上年增加4667億元，增長28.3%；2、科學技術支出4429億元，比上年增加601億元，增長15.7%；3、文化體育與傳媒支出2251億元，比上年增加358億元，增長18.9%；4、醫(yī)療衛(wèi)生支出7199億元，比上年增加769億元，增長12%；5、社會保障和就業(yè)支出1254

8、2億元，比上年增加1432億元，增長12.9%；6、住房保障支出4446億元，比上年增加625億元，增長16.4 %7、農(nóng)林水事務支出11903億元，比上年增加1966億元，增長19.8%；8、城鄉(xiāng)社區(qū)事務支出9020億元，比上年增加1399億元，增長18.4%；9、節(jié)能環(huán)保支出2932億元，比上年增加291億元，增長11%；10、交通運輸支出8173億元，比上年增加675億元，增長9 % 第一章財政概念和財政職能第一章財政概念和財政職能本章教學目的本章教學目的 主要使同學們了解社會主義市場經(jīng)濟下的財政概念、財政存在的必要性及財政的職能等財政基本理論問題。 教學重點與難點：教學重點與難點： 財

9、政概念,社會公共需要與公共物品理論社會公共需要與公共物品理論, ,財政的基本特征,財政職能的內(nèi)涵。 教學方法和手段第一節(jié)第一節(jié)財政概念財政概念 一、財政概念 財政是以政府為主體，集中一部分國民收入來滿足社會公共需要的收支分配，是政府從事資源配置和收入分配的一種公共經(jīng)濟活動。 包括以下四個方面的具體含義： 1 財政是一種分配活動，屬于分配范疇。 2財政活動的主體是政府（或國家）。 由于財政屬政府的經(jīng)濟行為，在經(jīng)濟部門劃分中政府屬公共部門，因此，財政活動是一種公共經(jīng)濟活動。 3財政活動的目的是提供公共物品和滿足社會公共需要。 4財政分配的對象是一部分國民收入，即主要是剩余產(chǎn)品價值。 二、二、 社會

10、公共需要與公共物品理論社會公共需要與公共物品理論 社會公共需要是相對于私人需要而言的，其是以社會為單位提出的需要。 需要分為私人需要和社會公共需要，滿足需要的物品也相應分為私人物品和公共物品。 （一）公共物品 1公共物品與私人物品。 私人物品是由市場供給用來滿足私人主體需要的商品和服務。私人物品是這樣一些物品，它們能分割開并分別地提供給不同的個人和單位，也不給他人帶來外部的收益和成本。 公共物品是由以政府為代表的國家機構公共部門供給用來滿足社會公共需要的商品和服務。公共物品是這樣一些物品，不論每個人是否愿意購買它們，它們帶來的好處都不可分割的散布到整個社區(qū)里。 薩繆爾森對公共物品的經(jīng)典定義是：

11、所謂純粹的公共物品是指這樣的物品，即每個人消費這種物品，不會導致其他人對該物品消費的減少。 2公共物品的基本特征。 區(qū)分公共物品和私人物品的基本標準是：排他性與非排他性，競爭性與非競爭性。公共物品的基本特征是具有非排他性與非競爭性。 非排他性是從公共物品的供給角度來講的。即為該物品的供給出資的人在享受該物品帶來的利益時，無法排除其他人從中受益。具體說，就是無法將拒絕為之付款的人排除在受益范圍之外。不可排除的原因，或是技術上不可能，或是排除的成本高昂到不可接受。 公共物品的非排他性意味著存在“搭便車”現(xiàn)象。 非競爭性是從公共物品的消費、受益角度講的。即任何一個消費者對公共物品的消費，都不影響其他

12、消費者的消費或同時從中受益。嚴格說來，非競爭性包含兩方面的含義：一是消費者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即增加一個消費者的邊際生產(chǎn)成本為零；二是消費者的增加不會影響其他消費者的消費數(shù)量和消費質量，即多一個消費者的邊際擁擠成本為零。 邊際生產(chǎn)成本-指的是每一單位新增生產(chǎn)的產(chǎn)品（或者購買的產(chǎn)品）帶來到總成本的增量 邊際擁擠成本-是指在消費中存在擁擠現(xiàn)象，每個消費者的消費會影響其他消費者的消費數(shù)量和質量。 （二）社會公共需要的基本特征 1社會公共需要是社會公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同需要，它不是普通意義上人人有份的個人需要或個別需要的數(shù)學加總，而是就整個社會而言的，具有不可分割性，必須由政府集中組織

13、來滿足。 2社會公共需要是每一個社會成員可以無差別共同享用的需要，一社會成員享用并不排斥其他社會成員享用。 3社會成員在滿足公共需要是也要付出代價，但其規(guī)則不是等價交換，付出與所得是不對稱的。 4滿足社會公共需要的物質手段只能是來自社會產(chǎn)品的剩余部分。 （三）社會公共需要的范圍 現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，社會公共需要的范圍很廣，其大致可以分為以下幾個方面：（三方面） 1國家行使其政治職能，保障社會政治經(jīng)濟秩序穩(wěn)定及正常運轉的需要。如行政、國防、公檢司法、外交等。這些都屬于純粹的社會公共需要。 2國家行使其社會職能，保障社會經(jīng)濟發(fā)展及提高人們生活質量和福利水平的一些公益性、基礎性條件的需要。如文化教育

14、、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、生態(tài)環(huán)境保護、公共基礎設施、基礎產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)和高風險產(chǎn)業(yè)等。這些有的屬純粹的公共需要，更多是屬于介于公共需要和私人需要之間的準社會公共需要。 3保障市場經(jīng)濟順利高效運行所必需的各種調(diào)控措施、政策及服務等方面的需要。 三、財政的基本特征 （一）階級性與公共性 由財政與國家或政府的關系，產(chǎn)生了財政并存的兩個鮮明特征，即階級性與公共性。 （二）強制性與無直接償還性 （三）收支的對稱性或平衡性 四、社會主義市場經(jīng)濟條件下的財政 1按照現(xiàn)代市場經(jīng)濟和公共財政的精神，重新認識財政概念。 2澄清對公共財政認識的若干誤區(qū)。 3構建公共財政模式的基本要求第二節(jié)第二節(jié) 市場、政府與財政市場

15、、政府與財政 一、市場失靈與政府干預 所謂市場失靈，就是說完全依靠市場機制的作用，無法達到社會福利的最佳狀態(tài)。它主要包括兩重涵義：其一是單靠市場機制不能達到優(yōu)化社會資源配置的目的；其二是對那些以社會目標為主的活動市場無能為力。 既然市場存在失靈狀況，經(jīng)濟的運行不能完全依靠市場機制的自發(fā)作用，客觀上就需要政府的干預和調(diào)控，這樣，政府的介入和干預就有了其必要性和合理性。而財政正是政府干預和調(diào)控的主要工具。 二、市場失靈的主要表現(xiàn)（共二、市場失靈的主要表現(xiàn)（共8 8方面）方面） （一）公共物品 1首先，純公共物品市場無法提供。這是由其非排他性和非競爭性特點決定的。 2準公共物品或混合產(chǎn)品市場也不能充

16、分有效地提供。這主要因為混合物品亦都是有一定程度的非競爭性和一些程度的非排他性（或正的外部效應）。 （二）外部效應。 當存在正的外部效應時，供給者的成本大于收益，得不到應有的效益補償，因而相應的物品市場不能充分提供，會造成供給不足和效率損失。 當出現(xiàn)外部效應時也要求政府干預，以實現(xiàn)對經(jīng)濟主體外溢的補償和外部成本的內(nèi)在化。 （三）壟斷（即競爭失效） 在規(guī)模經(jīng)濟顯著（規(guī)模遞增和成本遞減）的行業(yè)，特別容易形成壟斷，此即自然壟斷。 在自然壟斷行業(yè)（如電話、供水、供電等）中，存在規(guī)模經(jīng)濟要求與保持合理的價格、利潤水平的矛盾，市場無法解決，需要政府干預。 為了對付壟斷，政府可以實行公共管制，或在壟斷部門建

17、立公共生產(chǎn)，并從效率和社會福利角度規(guī)定價格。 （四）信息不充分 政府提供充分的信息，是一種社會性服務，也屬于一種公共物品。 （五）市場不完全 市場無法有效提供的物品不僅僅是公共物品和有外在效益的物品，還有許多物品市場也無法提供或無法充分提供。此時則存在市場不完全的問題。 （六）偏好不合理（優(yōu)值品、劣值品或優(yōu)效品、劣效品問題） （七）收入分配不公 市場機制和市場競爭的目標是實現(xiàn)效率，這就決定了收入的初始分配首先是按要素索賦分配。由于每個人的索賦或掙錢的本事不同，參與競爭的條件、實力、能力不同，而且這些不同往往受家庭出身、家庭結構、性別、遺產(chǎn)繼承等許多個人不能左右的因素的影響，這樣就會產(chǎn)生收入分配

18、結果的不公平。需要政府的干預，以實現(xiàn)收入分配的公平。 （八）失業(yè)、通貨膨脹和經(jīng)濟波動。 市場機制的自發(fā)作用是有盲目性，從而不可避免地造成失業(yè)，通貨膨脹和經(jīng)濟波動。 三、政府的經(jīng)濟作用(共2點） （一）政府干預市場的手段 針對市場失靈，政府對市場進行干預的手段主要有三種： 1行政法律手段。包括，制定規(guī)制市場和經(jīng)濟主體行為的法規(guī)，規(guī)范市場行為；制定發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，引導和調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行；直接采取行政手段。 2組織公共生產(chǎn)。 公共生產(chǎn)、公共物品、公共提供并非一回事。 3經(jīng)濟政策。 財政政策是主要的經(jīng)濟政策手段之一。 （二）政府干預失效 市場失靈需要政府干預，但政府干預也并非總是有效的，政府機制同樣存在缺

19、陷和干預失效問題。由于二戰(zhàn)后一段時期內(nèi)一些西方國家政府對經(jīng)濟過度干預造成的不良后果，目前在西方理論界，政府失效是比市場失效更受關注的一個問題。 政府失效的主要表現(xiàn):一是政府干預未達到預期的目標；二是雖然達到了干預的目標，但成本太高，造成了資源的浪費；三是未達到干預目標或雖實現(xiàn)了干預目標，同時又產(chǎn)生了未預料到的副作用。 政府失效的原因很多，如政府官員也是經(jīng)濟人，并非大公無私；信息不完全或失真，導致決策失誤；政府官員濫用權力尋租，謀取私利等。因此，建立公正、廉潔、高效的政府是完善市場經(jīng)濟體制的重要保證。第三節(jié)第三節(jié) 財政職能財政職能 一、財政職能的內(nèi)涵 （一）什么是財政職能 關于財政職能的解釋或理

20、解目前有兩種： 一種是把財政職能解釋為財政作為一個分配范疇所固有的功能。 另一種是把財政職能理解為財政應該承擔的職責和任務。 （二）財政職能與政府職能 財政是為實現(xiàn)政府職能服務的，財政職能決定于政府職能，是政府職能的經(jīng)濟體現(xiàn)。 二、資源配置職能二、資源配置職能 （一）財政資源配置職能的含義和目標。 資源配置，廣義是指社會總產(chǎn)品的配置，狹義是指生產(chǎn)要素的配置。財政資源配置職能是由政府的介入或干預所產(chǎn)生的，其特點和作用是通過財政收支活動為政府提供公共物品提供財力，引導資源的流向，彌補市場失靈。其目標是最終實現(xiàn)全社會資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。 （二）財政資源配置職能的必要性 社會主義市場經(jīng)濟下，市場在

21、資源配置中起基礎性的作用，財政配置職能的依據(jù)是資源配置上的市場失靈。其主要是： 市場機制不能提供具有非競爭性、非排它性及存在“搭便車”問題的公共物品。 市場無法解決外部效應問題。 市場機制具有“不完全性”。處于體制轉中的我國更是存在“市場殘缺”問題，價格扭曲、信息失真、地區(qū)封鎖、資源轉移的種種限制及壟斷的存在都妨害市場競爭。 市場無法提供供非競爭性產(chǎn)業(yè)、耗資大、周轉慢及起主導作用的產(chǎn)業(yè)的投資。（三）財政的資源配置措施（共四方面） 財政主要是通過支出和稅收等財政措施，決定或影響資源配置的數(shù)量和方向。 1、通過確定財政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比例，確定公共部門和私人部門各自支配資源的規(guī)模和范

22、圍，確定公共物品和私人物品的供給能力。 2、通過安排財政支出的規(guī)模、結構，確定整個社會資源的配置狀態(tài)和財政資源內(nèi)部的配置比例。 3、通過政府投資、稅收和補貼，調(diào)節(jié)社會投資方向和經(jīng)濟結構。 4、通過安排中央與各地方財政之間的分配比例，確定部門與地區(qū)間的資源配置。 三、收入分配職能 （一）財政收入分配職能的含義和目標 財政收入分配職能的目標，就是通過收入再分配機制，重新調(diào)整由市場決定的收入和財富的分配，達到社會認為的“公平”和“正義”的分配狀態(tài)，即實現(xiàn)公平分配。 （二）貫徹收入分配職能的財政措施 1、稅收。主要通過稅種設置和差別稅率限制高收入者的收入及財富占有水平，調(diào)節(jié)個人的勞動收入與非勞動收入的差距。 2、轉移性支出。包括社會保障支出、救濟支出、各種補貼等。其主要是通過提高低收入者的收入水平來改變收入分配差別的程度。 3、公共支出。其是通過提供公共物品向公眾分配社會福利，也可對實際的收入分配結構起到調(diào)節(jié)作用。 四、經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能 （一）經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展的含義。 經(jīng)濟穩(wěn)定包含多方面的含義，其主要是指充分就業(yè)和物價穩(wěn)定。嚴格說來，其還包括國際收支平衡并內(nèi)含適度的經(jīng)濟增長。 經(jīng)濟穩(wěn)定的目標集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的平衡。 經(jīng)濟增長是指一個