荷蘭稅收制度與征管的情況與啟示

1、荷蘭稅收制度與征管的情況與啟示最近， 筆者隨同北京市國(guó)家稅務(wù)局與河南省國(guó)家稅務(wù)局組成的稅收征管考察團(tuán)， 赴荷蘭進(jìn)行學(xué)習(xí) 考察， 從中受到了一些啟迪?，F(xiàn)將有關(guān)情況介紹如下，期望能夠?qū)ξ覀冏龊枚愂展ぷ饔兴鶐椭Ｒ?、荷蘭稅收制度的基本結(jié)構(gòu) 總結(jié)大全 /html/zongjie/荷蘭是最早進(jìn)入西方 現(xiàn)代 社會(huì) 的國(guó)家之一， 經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的積累和完善，已基本建立起了較為合理的現(xiàn)代稅收制度。 目前 ，該國(guó)實(shí)行中央和地方兩級(jí)課稅制度，采用的是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅 “雙主體”的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅和消費(fèi)稅等稅種在稅制結(jié)構(gòu)中居重要地位， 與其他直接稅和間接稅一起共同組成了荷蘭稅制結(jié)構(gòu)的完整體

2、系。主要稅種有以下幾類： 論文網(wǎng)1 . 對(duì)收入所得和利潤(rùn)征收的稅種。主要包括個(gè)人所得稅、公司所得稅等稅種。個(gè)人所得稅是對(duì) 自然 人年收入所得征收的一種稅收，分為工薪稅和股息紅利稅兩個(gè)子稅種。公司所得稅是就私人和公共企業(yè) 獲得的利潤(rùn)征收的稅種，其主要特征是僅就公司的利潤(rùn)征一次稅，小企業(yè)（目前利潤(rùn)不超過(guò)22689 歐元）的稅率是27%，一般企業(yè)的稅率是 31.5%. 總結(jié)大全 /html/zongjie/2 .對(duì)貨物和勞務(wù)征收的稅種。主要包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。增值稅的一般稅率為19%，食物和藥品稅率為6%，出口產(chǎn)品為零稅率。 消費(fèi)稅是對(duì)特殊產(chǎn)品如汽油和其他礦產(chǎn)品、 煙草產(chǎn)品以及含酒精飲料征收的

3、稅種。此外，還有一種對(duì)非酒精飲料征收的特殊消費(fèi)稅。關(guān)稅稅率由歐盟來(lái)確定。 論文網(wǎng)3 .對(duì)財(cái)產(chǎn)、特定目的和行為征收的稅種。主要包括財(cái)富稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、 合法交易稅以及機(jī)動(dòng)車輛稅等。 財(cái)富稅是就自然人的凈資產(chǎn)征收的稅種。 遺產(chǎn)贈(zèng)與稅雖然分為遺產(chǎn)和贈(zèng)與兩種形式， 但二者稅率相同， 具體稅率依財(cái)產(chǎn)的多寡和財(cái)產(chǎn)出讓者與接受者之間關(guān)系的親疏而定。合法交易稅分為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅、保險(xiǎn)稅和資本稅等。此外，還專門(mén)設(shè)置了針對(duì)各種機(jī)動(dòng)車輛征稅的稅種以及諸如環(huán)保稅、 市政稅等特定稅種。 畢業(yè)論文二、荷蘭稅收征管的主要方法 措施 思想?yún)R報(bào) /sixianghuibao/總體而言，荷蘭稅收管理比較到位，征管成本和 “稅收差額

4、”都相對(duì)較低。綜觀其采取的征管手段和措施，大致有以下幾個(gè)方面： 論文代寫(xiě)1 . 結(jié)合實(shí)際，設(shè)置機(jī)構(gòu)。依照荷蘭 法律 ，荷蘭稅收管理權(quán)主要集中在中央。 其稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置， 是在財(cái)政部編制內(nèi)設(shè)置中央稅務(wù)局，中央稅務(wù)局又分別設(shè)立個(gè)人所得稅征收局、 小企業(yè)稅收征收局、 大企業(yè)稅收征收局和關(guān)稅征收局，每個(gè)征收局在全國(guó)設(shè)立若干征收分局。這些基層稅務(wù)征收分局的設(shè)置打破行政區(qū)域界限， 按照專業(yè)化要求設(shè)置，分別負(fù)責(zé)不同級(jí)次稅收的入庫(kù)、審核和檢查工作。 論文網(wǎng)2 .代碼管理，全面監(jiān)控。荷蘭稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所有企業(yè)和常駐人口都給出一個(gè)稅務(wù)代碼，企業(yè)注冊(cè)時(shí)必須申請(qǐng)稅務(wù)代碼。嬰兒一出生，稅務(wù)機(jī)關(guān)就依據(jù)其身份證號(hào)碼確定其稅務(wù)代

5、碼， 并將有關(guān)信息 （如父母信息、常住地址、聯(lián)系方式等）存入數(shù)據(jù)庫(kù)，此號(hào)碼用于稅務(wù)申報(bào)和一切 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)。所有部門(mén)都要使用這個(gè)號(hào)碼，而且管理嚴(yán)格，如個(gè)人搬遷、聯(lián)系方式變動(dòng)等，必須在規(guī)定期限向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)。同時(shí)，每年年底， 銀行會(huì)將每個(gè)個(gè)人和公司的財(cái)產(chǎn)、 收入等情況提供給稅務(wù)部門(mén)，以便稅務(wù)部門(mén)在納稅審查時(shí)進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)納稅號(hào)碼，稅務(wù)機(jī)關(guān)可隨時(shí)查閱到納稅人的繳稅情況， 形成了對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行多渠道、多方法、多手段的全方位監(jiān)控。 論文代寫(xiě)3 .雙向申報(bào)，源泉扣繳。個(gè)人所得稅是荷蘭收入的主要來(lái)源。為了保證個(gè)人所得稅的正確申報(bào)， 荷蘭實(shí)行了嚴(yán)格的雙向申報(bào)制度， 即雇主、 銀行、 保險(xiǎn)金支付機(jī)構(gòu)等扣繳

6、義務(wù)人事前都要在稅務(wù)局辦理登記注冊(cè)，同時(shí)還要按月、季、年向稅務(wù)局報(bào)送個(gè)人收入支付情況。同時(shí)，對(duì)工薪、退休金、保險(xiǎn)補(bǔ)償金和存款利息所得等普遍采取由支付人源泉扣繳稅款制度，年初由稅務(wù)局根據(jù)個(gè)人上年繳稅情況提前確定本年度個(gè)人應(yīng)納稅額，雇主和退休金支付機(jī)構(gòu)等扣繳人按此規(guī)定數(shù)額按月預(yù)扣預(yù)繳， 同時(shí)向稅務(wù)局申報(bào)支付個(gè)人收入情況， 年度終了扣繳人還要提供給個(gè)人一份全年扣稅情況報(bào)告。 此外， 雇主在繳納社會(huì)保險(xiǎn)稅時(shí)的依據(jù)也是雇員的收入總額。 稅務(wù)部門(mén)通過(guò)電腦核對(duì)雇主和雇員分別申報(bào)的收入情況，審核納稅人應(yīng)納稅款，防止不實(shí)申報(bào)。 代寫(xiě)論文4 .分類檢查，嚴(yán)格審計(jì)。荷蘭稅務(wù)部門(mén)的稅務(wù)審計(jì)是按計(jì)劃進(jìn)行的。按照納稅人銷

7、售額、雇員人數(shù)和財(cái)務(wù)管理情況，把納稅人分為三類：第一類，一般為納稅大戶，每年審計(jì)一次；第二類，一般為納稅中、 小戶， 3 年審計(jì)一次； 第三類， 一般為納稅小戶， 5 年審計(jì)一次。在具體執(zhí)行中， 分為重點(diǎn)審計(jì)和一般審計(jì)。 重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)有關(guān)指標(biāo)運(yùn)用 計(jì)算 機(jī) 分析 打分選定， 審計(jì)面一類公司約為20%，二類公司約為5%，三類公司約為1%. 論文網(wǎng)5 .運(yùn)用 網(wǎng)絡(luò) ，提高效率。荷蘭全國(guó)有統(tǒng)一的納稅申報(bào)表格式。納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)后， 荷蘭稅務(wù)機(jī)關(guān)主要憑借計(jì)算機(jī)對(duì)申報(bào)表進(jìn)行審核以及稅款征收和入庫(kù)。 計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)對(duì)申報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，自動(dòng)提示一些 問(wèn)題 供稅務(wù)人員審查， 并由

8、計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人呈送的完稅表按事先制定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)直接進(jìn)行信息處理， 有效降低了申報(bào)差錯(cuò)，大大減少了稅務(wù)人員的工作量。 同時(shí)， 荷蘭稅務(wù)當(dāng)局還通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立納稅人數(shù)據(jù)庫(kù)，供隨時(shí)調(diào)閱。比如海牙市政稅務(wù)當(dāng)局，把全市建筑物以三維圖象的形式， 儲(chǔ)存在數(shù)據(jù)庫(kù)中， 隨時(shí)都可調(diào)閱稅費(fèi)收繳所需要的全部數(shù)據(jù)。 此外， 荷蘭稅務(wù)機(jī)關(guān)不但在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，而且與海關(guān)、 銀行等許多部門(mén)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)， 并形成了一個(gè)龐大的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中心。 通過(guò)荷蘭稅務(wù)系統(tǒng)的電腦網(wǎng)絡(luò)， 可隨時(shí)查到所需納稅人資料。論文代寫(xiě)6 .主動(dòng)服務(wù)，鼓勵(lì)代理。荷蘭涉稅法律法規(guī)繁多細(xì)密，不僅一般公民難于全面掌握， 而且專業(yè)人員也需借助相關(guān)資料才能搞清楚。 因此， 稅務(wù)機(jī)關(guān)非常重視稅收宣傳和咨詢工作， 除積極主動(dòng)地接受納稅 人的電話咨詢、上門(mén)咨詢外，還通過(guò)寄送印刷品、電視電臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)和 信息發(fā)布會(huì)等大眾媒體發(fā)布和宣傳稅收知識(shí)，并想方設(shè)法簡(jiǎn)化辦稅程 序，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí)