預(yù)算部分演示ppt課件

1、l本章重點(diǎn)與難點(diǎn)l1、全面預(yù)算的含義2、全面預(yù)算體系的內(nèi)容3、全面預(yù)算的編制程序4、編制預(yù)算的詳細(xì)方法及其特點(diǎn) 1. 1.企業(yè)全面預(yù)算管理概述企業(yè)全面預(yù)算管理概述預(yù)算管理意義 “預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)運(yùn)營方案的數(shù)量表現(xiàn)方式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目的。企業(yè)可以經(jīng)過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目的的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 資源資源活動活動預(yù)算預(yù)算管理管理外部環(huán)境外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 目的目的l完好的全面預(yù)算應(yīng)包括運(yùn)營業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及專完好的全面預(yù)算應(yīng)包括運(yùn)營業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及專門決策預(yù)算三個部分：門決策預(yù)算三個部

2、分：l1.1.運(yùn)營業(yè)務(wù)預(yù)算：運(yùn)營業(yè)務(wù)預(yù)算：l1 1銷售預(yù)算銷售預(yù)算l2 2消費(fèi)預(yù)算：消費(fèi)預(yù)算： 直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)廢品存貨預(yù)算用預(yù)算、期末產(chǎn)廢品存貨預(yù)算l3 3銷售本錢預(yù)算銷售本錢預(yù)算l4 4銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算l2.2.專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算l1 1資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算 l2 2一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算：根據(jù)特定的投資籌資工程編制一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算：根據(jù)特定的投資籌資工程編制l3.3.財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算l1 1現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金預(yù)算表2 2估計(jì)損益表估計(jì)損益表l3 3估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)劃未來規(guī)劃未來 根據(jù)公

3、司戰(zhàn)略目的預(yù)見未根據(jù)公司戰(zhàn)略目的預(yù)見未來情況來情況內(nèi)部溝通內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通縱向和橫向溝通控制如今控制如今以預(yù)算作為控制經(jīng)濟(jì)活動以預(yù)算作為控制經(jīng)濟(jì)活動的手段的手段鼓勵機(jī)制鼓勵機(jī)制明確目的、參與制定預(yù)算、考明確目的、參與制定預(yù)算、考核規(guī)范核規(guī)范考評業(yè)績考評業(yè)績以預(yù)算為規(guī)范考核部門或以預(yù)算為規(guī)范考核部門或個人業(yè)績個人業(yè)績機(jī)構(gòu)或部機(jī)構(gòu)或部門門主要成員主要成員主要職責(zé)主要職責(zé)預(yù)算管理預(yù)算管理 委員會委員會主任：主任：CEO委員：副總經(jīng)理、委員：副總經(jīng)理、總會計(jì)師或總會計(jì)師或CFO1.根據(jù)企業(yè)愿景規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和長期計(jì)劃，根據(jù)企業(yè)愿景規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略和長期計(jì)劃，決定本年度預(yù)算控制指標(biāo)決定本年度預(yù)算控制

4、指標(biāo)2.審批與預(yù)算相關(guān)的政策和制度審批與預(yù)算相關(guān)的政策和制度3.審批企業(yè)總預(yù)算和下屬二級單位預(yù)算審批企業(yè)總預(yù)算和下屬二級單位預(yù)算4.仲裁和協(xié)調(diào)預(yù)算管理中的沖突和糾紛仲裁和協(xié)調(diào)預(yù)算管理中的沖突和糾紛 5.審批預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和在必要時干預(yù)預(yù)算執(zhí)行審批預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和在必要時干預(yù)預(yù)算執(zhí)行過程過程預(yù)算辦公室預(yù)算辦公室常設(shè)機(jī)構(gòu)，一般設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由總在財(cái)務(wù)部門，由總會計(jì)師或財(cái)務(wù)部門會計(jì)師或財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任辦公室負(fù)責(zé)人擔(dān)任辦公室主任，工作人員往主任，工作人員往往是財(cái)務(wù)部門人員往是財(cái)務(wù)部門人員1.根據(jù)預(yù)算委員會的決議，編制企業(yè)年度預(yù)算根據(jù)預(yù)算委員會的決議，編制企業(yè)年度預(yù)算管理手冊管理手冊2.為

5、各預(yù)算單位的預(yù)算管理提供咨詢?yōu)楦黝A(yù)算單位的預(yù)算管理提供咨詢3.預(yù)審下屬二級單位預(yù)算草案，并提供修改意預(yù)審下屬二級單位預(yù)算草案，并提供修改意見和建議見和建議4.匯總企業(yè)預(yù)算，并向預(yù)算管理委員會提出審匯總企業(yè)預(yù)算，并向預(yù)算管理委員會提出審批重點(diǎn)和建議。批重點(diǎn)和建議。5.定期反饋預(yù)算執(zhí)行中的問題定期反饋預(yù)算執(zhí)行中的問題配套職能配套職能 部部 門門職能部門負(fù)責(zé)人及職能部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員預(yù)算管理人員從價(jià)格監(jiān)督、獎懲、信息鑒證、財(cái)務(wù)四方面對從價(jià)格監(jiān)督、獎懲、信息鑒證、財(cái)務(wù)四方面對預(yù)算管理提供配套工作預(yù)算管理提供配套工作.預(yù)算單位預(yù)算單位本身本身職能部門、業(yè)務(wù)部門、職能部門、業(yè)務(wù)部門、車間班組負(fù)責(zé)人及

6、有車間班組負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員關(guān)人員提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況?？刂啤⒖己撕头治霰締挝活A(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理組織集中型預(yù)算管理模式集中型預(yù)算管理模式分散型預(yù)算管理模式分散型預(yù)算管理模式折中型預(yù)算管理模式折中型預(yù)算管理模式 母公司母公司子公司子公司 母公司母公司子公司子公司母公司母公司子公司子公司 編制方法編制方法自上而下自上而下 自下而上自下而上上下結(jié)合上下結(jié)合 責(zé)任內(nèi)容責(zé)任內(nèi)容編輯并下達(dá)編輯并下達(dá)預(yù)算；監(jiān)督預(yù)算；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行；考核預(yù)算管考核預(yù)算管理效果理效果負(fù)責(zé)執(zhí)負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算行預(yù)算審批下達(dá)；審批

7、下達(dá)；結(jié)果考核結(jié)果考核負(fù)責(zé)編負(fù)責(zé)編制，執(zhí)制，執(zhí)行行確定預(yù)算目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算優(yōu)先領(lǐng)和預(yù)算優(yōu)先領(lǐng)域；協(xié)調(diào)并審域；協(xié)調(diào)并審批；過程控制；批；過程控制；結(jié)果考核結(jié)果考核負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)編制，編制，貫徹貫徹執(zhí)行執(zhí)行 責(zé)任部門責(zé)任部門董事會及預(yù)董事會及預(yù)算管理委員算管理委員會審批，財(cái)會審批，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管務(wù)部負(fù)責(zé)管理理財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部董事會及預(yù)董事會及預(yù)算管理委員算管理委員會審批，財(cái)會審批，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管務(wù)部負(fù)責(zé)管理理財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部董事會及預(yù)算董事會及預(yù)算管理委員會審管理委員會審批，財(cái)務(wù)部負(fù)批，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理責(zé)管理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部部 適用情況適用情況產(chǎn)品單一型集團(tuán)公司；產(chǎn)品單一型集團(tuán)公司；子公司經(jīng)營責(zé)任明確而子公司經(jīng)營責(zé)任

8、明確而且單一且單一資本型母子公司資本型母子公司產(chǎn)業(yè)型集團(tuán)（混合型母產(chǎn)業(yè)型集團(tuán)（混合型母子公司子公司)公司，且母公公司，且母公司具有控制力司具有控制力預(yù)算管理委員會制定運(yùn)營戰(zhàn)略、方針與目的價(jià)錢處價(jià)錢與轉(zhuǎn)移價(jià)錢政策人事處獎懲制度內(nèi)部審計(jì)中心內(nèi)控、規(guī)那么與懲戒財(cái)務(wù)處資金分配、核算和現(xiàn)金政策集團(tuán)預(yù)算辦公室本年度預(yù)算管理指南下屬二級單位編制預(yù)算草案集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中心審計(jì)預(yù)算草案集團(tuán)預(yù)算辦公室復(fù)審,上報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理委員會集團(tuán)預(yù)算管理委員會審批并下達(dá)預(yù)算上下結(jié)合預(yù)算編制流程圖l企業(yè)預(yù)算編制中的重點(diǎn)問題：企業(yè)預(yù)算編制中的重點(diǎn)問題：l1.公司預(yù)算管理委員會如何制定戰(zhàn)略方針與公司預(yù)算管理委員會如何制定戰(zhàn)略方針與目的

9、目的l2.公司預(yù)算管理委員會、預(yù)算辦公室和審計(jì)公司預(yù)算管理委員會、預(yù)算辦公室和審計(jì)中心審核預(yù)算的內(nèi)容中心審核預(yù)算的內(nèi)容l3.預(yù)算編制指南預(yù)算編制指南 2.企業(yè)如何編制預(yù)算？ 固定預(yù)算是一種最根本的全固定預(yù)算是一種最根本的全面預(yù)算編制方法，該方法所面預(yù)算編制方法，該方法所涉及到的各項(xiàng)預(yù)定目的均為涉及到的各項(xiàng)預(yù)定目的均為固定數(shù)據(jù)。這種預(yù)算方設(shè)法固定數(shù)據(jù)。這種預(yù)算方設(shè)法也叫靜態(tài)預(yù)算。也叫靜態(tài)預(yù)算。 預(yù)算編制方法l案例案例l Snoopy公司裝配部，三月份預(yù)算公司裝配部，三月份預(yù)算消費(fèi)式樣消費(fèi)式樣BMB10，000件。其變動制造件。其變動制造費(fèi)用預(yù)算如下表：費(fèi)用預(yù)算如下表： 假定該公司并未達(dá)成消費(fèi)假定

10、該公司并未達(dá)成消費(fèi)BMB10.000件件的目的。該公司僅消費(fèi)的目的。該公司僅消費(fèi)BMB9，400件，倘假件，倘假設(shè)該公司采行靜態(tài)預(yù)算，那么績效報(bào)告如下表：設(shè)該公司采行靜態(tài)預(yù)算，那么績效報(bào)告如下表： 注注：U代表不利差別，代表不利差別，F(xiàn)代表有利差別代表有利差別 表中本錢差別沒什么用途，由于表中本錢差別沒什么用途，由于這項(xiàng)比較并不是以同一業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為這項(xiàng)比較并不是以同一業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為根底而作比較。靜態(tài)預(yù)算的獨(dú)一優(yōu)根底而作比較。靜態(tài)預(yù)算的獨(dú)一優(yōu)點(diǎn)僅是衡量消費(fèi)控制能否能達(dá)成，點(diǎn)僅是衡量消費(fèi)控制能否能達(dá)成，該表的第一行資料，即是有關(guān)消費(fèi)該表的第一行資料，即是有關(guān)消費(fèi)主管能否達(dá)成消費(fèi)控制的職責(zé)。由主管能否達(dá)成

11、消費(fèi)控制的職責(zé)。由該報(bào)告中顯示該報(bào)告中顯示SNOOPY公司當(dāng)月并公司當(dāng)月并未到達(dá)消費(fèi)控制的要求，該公司的未到達(dá)消費(fèi)控制的要求，該公司的消費(fèi)與消費(fèi)目的尚差消費(fèi)與消費(fèi)目的尚差600件。件。 彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時，思索到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量能彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時，思索到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量能夠發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實(shí)踐具有可比性，根據(jù)量夠發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實(shí)踐具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對固定預(yù)算的改良。在實(shí)踐任務(wù)中，可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)是對固定預(yù)算的改良。在實(shí)踐任務(wù)中，可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)時的實(shí)踐業(yè)務(wù)情況選擇執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算

12、，并按此預(yù)算評時的實(shí)踐業(yè)務(wù)情況選擇執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算，并按此預(yù)算評價(jià)與考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。可見，彈性預(yù)算比固價(jià)與考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況?？梢姡瑥椥灶A(yù)算比固定預(yù)算更便于區(qū)分和落實(shí)責(zé)任。定預(yù)算更便于區(qū)分和落實(shí)責(zé)任。 l彈性預(yù)算法運(yùn)用的兩種方式：彈性預(yù)算法運(yùn)用的兩種方式：l 1公式法公式法l 按照變動本錢法的要求，營業(yè)凈利應(yīng)該按照變動本錢法的要求，營業(yè)凈利應(yīng)該根據(jù)以下公式計(jì)算：根據(jù)以下公式計(jì)算：l 邊沿奉獻(xiàn)額邊沿奉獻(xiàn)額=銷售量銷售量*單價(jià)單價(jià)-銷售量銷售量*單位單位變動本錢變動本錢l 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=邊沿奉獻(xiàn)額邊沿奉獻(xiàn)額-固定本錢總額固定本錢總額l 因此，企業(yè)可以根據(jù)預(yù)定的售價(jià)、單位因此，企業(yè)

13、可以根據(jù)預(yù)定的售價(jià)、單位變動本錢和固定本錢總額，按照上述公式變動本錢和固定本錢總額，按照上述公式的要求編制多種銷售量程度的彈性利潤預(yù)的要求編制多種銷售量程度的彈性利潤預(yù)算，可用于利潤的預(yù)測、控制和考核。算，可用于利潤的預(yù)測、控制和考核。l例：假設(shè)某企業(yè)的銷售量程度為50、60、70、80件，單價(jià)為160元，單位變動本錢為88元，固定本錢總額為1200元。根據(jù)上述資料，采用公式法編制彈性利潤預(yù)算.銷量50607080銷售收入8000960011200 12800減：變動成本4400528061607040邊際貢獻(xiàn)3600432050405760減：固定成本總額1200120012001200營業(yè)

14、凈利2400312038404560l2比率法比率法l 在多種類消費(fèi)的各種類單位售價(jià)和單位變在多種類消費(fèi)的各種類單位售價(jià)和單位變動本錢不一樣的情況下，利用不變的變動本動本錢不一樣的情況下，利用不變的變動本錢率、邊沿奉獻(xiàn)率及固定本錢編制彈性利潤錢率、邊沿奉獻(xiàn)率及固定本錢編制彈性利潤預(yù)算的方法。預(yù)算的方法。l 邊沿利潤邊沿利潤=銷售收入銷售收入1變動本錢率變動本錢率l 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=邊沿奉獻(xiàn)額邊沿奉獻(xiàn)額-固定本錢總額固定本錢總額l例：按多種銷售額程度采用比率法編制的彈性利潤預(yù)算如下所示：銷售收入100%4000500060007000減：變動成本60%2400300036004200邊際貢獻(xiàn)4

15、0%1600200024002800減：固定成本總額1800180018001800營業(yè)凈利(200)2006001000l 在比率法的彈性利潤預(yù)算中，無論銷售額為多少，有兩個根本數(shù)據(jù)是不變的，一是變動本錢率60%，另一個是固定本錢總額。 增量預(yù)算增量預(yù)算在基期實(shí)踐數(shù)據(jù)的根底上，思索未來的變化情況，確定預(yù)在基期實(shí)踐數(shù)據(jù)的根底上，思索未來的變化情況，確定預(yù)算目的。算目的。某項(xiàng)預(yù)算目的基期實(shí)踐目的某項(xiàng)預(yù)算目的基期實(shí)踐目的1 1/ / 例：某公司銷售部門例：某公司銷售部門2000年實(shí)踐支出印刷費(fèi)年實(shí)踐支出印刷費(fèi)50000元，思元，思索索2019年業(yè)務(wù)量添加年業(yè)務(wù)量添加20和節(jié)約和節(jié)約10的要素，那么

16、的要素，那么2019年印年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 500001209054000元元 傳統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算是以現(xiàn)有的費(fèi)用程傳統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算是以現(xiàn)有的費(fèi)用程度為根底，根據(jù)計(jì)算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)展，度為根底，根據(jù)計(jì)算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)展，這被稱為增量預(yù)算。這是由于公司詳細(xì)這被稱為增量預(yù)算。這是由于公司詳細(xì)的專門知識和信息是自下而上的。企業(yè)的專門知識和信息是自下而上的。企業(yè)的低層管理人員普統(tǒng)統(tǒng)過對當(dāng)年預(yù)算的的低層管理人員普統(tǒng)統(tǒng)過對當(dāng)年預(yù)算的各個工程進(jìn)展產(chǎn)量調(diào)整后，編制出下一各個工程進(jìn)展產(chǎn)量調(diào)整后，編制出下一年的預(yù)算。年的預(yù)算。 其根本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)活動其根本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)活動都是企業(yè)不斷開展

17、所必需的；在未來會計(jì)都是企業(yè)不斷開展所必需的；在未來會計(jì)年度內(nèi)企業(yè)至少必需以現(xiàn)有費(fèi)用程度繼續(xù)年度內(nèi)企業(yè)至少必需以現(xiàn)有費(fèi)用程度繼續(xù)存；現(xiàn)有費(fèi)用已得到有效的利用；添加費(fèi)存；現(xiàn)有費(fèi)用已得到有效的利用；添加費(fèi)用預(yù)算是值得的。由此可見，這種方法在用預(yù)算是值得的。由此可見，這種方法在指點(diǎn)思想上，以成認(rèn)現(xiàn)實(shí)的根本合理性為指點(diǎn)思想上，以成認(rèn)現(xiàn)實(shí)的根本合理性為出發(fā)點(diǎn)，從而使原來不合理的費(fèi)用開支也出發(fā)點(diǎn)，從而使原來不合理的費(fèi)用開支也會繼續(xù)存在下去，甚至有增無減，呵斥資會繼續(xù)存在下去，甚至有增無減，呵斥資金的宏大浪費(fèi)。金的宏大浪費(fèi)。l零基預(yù)算是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均零基預(yù)算是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為根底

18、，從實(shí)踐需求與能夠出發(fā)，逐以零為根底，從實(shí)踐需求與能夠出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算本錢費(fèi)用的一種數(shù)額大小，從而確定預(yù)算本錢費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對增量預(yù)算的改良。預(yù)算方法。零基預(yù)算是對增量預(yù)算的改良。 零基預(yù)算針對傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷進(jìn)展改革，它要求對各個業(yè)務(wù)工程需求多少人力，物力和財(cái)力逐個進(jìn)展估算，并闡明其經(jīng)濟(jì)效果，在此根底上，按工程的輕重緩急性質(zhì)；分配預(yù)算經(jīng)費(fèi)。零基預(yù)算法的運(yùn)用：零基預(yù)算法的運(yùn)用：A.確定預(yù)算目的確定預(yù)算目的B.對預(yù)算目的進(jìn)展必要性分析對預(yù)算目的進(jìn)展必要性分析C.進(jìn)展本錢效益分析排序進(jìn)展本錢效益分析

19、排序D.分配資金，確定預(yù)算目的分配資金，確定預(yù)算目的例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時，初步估計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時，初步估計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，租金元，租金5000元，財(cái)富稅元，財(cái)富稅6000元，廣告費(fèi)元，廣告費(fèi)9000元，旅差元，旅差費(fèi)費(fèi)3000元，培訓(xùn)費(fèi)元，培訓(xùn)費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)元，研發(fā)費(fèi)5500元。元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)富稅是不可防止的支出，其他四上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)富稅是不可防止的支出，其他四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。估計(jì)方案期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為估計(jì)方案期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。元。項(xiàng)目項(xiàng)目初步預(yù)計(jì)初

20、步預(yù)計(jì)可用資金可用資金分配比例分配比例分配資金分配資金差異差異廣告費(fèi)廣告費(fèi)-4270旅差費(fèi)旅差費(fèi)。-910培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)。-3360研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)。-3960合計(jì)合計(jì)-12500本錢效益分析：本錢效益分析：廣告費(fèi)：廣告費(fèi)： 旅差費(fèi)：旅差費(fèi)： 培訓(xùn)費(fèi)：培訓(xùn)費(fèi)： 研發(fā)費(fèi)：研發(fā)費(fèi)：預(yù)算資金分配：預(yù)算資金分配：可用資金元可用資金元分配比例：廣告費(fèi)分配比例：廣告費(fèi) 旅差費(fèi)旅差費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi) 研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi) 零基預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算方法相比，零基預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算方法相比，防止了原來不合理的費(fèi)用開支對預(yù)防止了原來不合理的費(fèi)用開支對預(yù)算期費(fèi)用預(yù)算的影響，因此具有可算期費(fèi)用預(yù)算的影響，因此具有可以充分合理、有效地配置資源，

21、減以充分合理、有效地配置資源，減少資金浪費(fèi)的優(yōu)點(diǎn)，特別適用于那少資金浪費(fèi)的優(yōu)點(diǎn)，特別適用于那些較難分辨其產(chǎn)出的效力性部門。些較難分辨其產(chǎn)出的效力性部門。 零基預(yù)算的缺乏零基預(yù)算的缺乏:業(yè)績差的經(jīng)理人員會以為零基預(yù)算是對他業(yè)績差的經(jīng)理人員會以為零基預(yù)算是對他的一種要挾，因此回絕接受；的一種要挾，因此回絕接受；任務(wù)量較大，費(fèi)用較昂貴；任務(wù)量較大，費(fèi)用較昂貴；評級和資源分配具有客觀性，易于引起部評級和資源分配具有客觀性，易于引起部門間的矛盾；門間的矛盾；易于引起人們注重短期利益而忽視長期利易于引起人們注重短期利益而忽視長期利益。益。滾動預(yù)算，也叫永續(xù)預(yù)算或延續(xù)預(yù)算，為了使?jié)L動預(yù)算，也叫永續(xù)預(yù)算或延續(xù)

22、預(yù)算，為了使預(yù)算期一直堅(jiān)持一個固定的期間而延續(xù)進(jìn)展預(yù)算期一直堅(jiān)持一個固定的期間而延續(xù)進(jìn)展預(yù)算編制的方法。它與普通預(yù)算的重要區(qū)別預(yù)算編制的方法。它與普通預(yù)算的重要區(qū)別在于其預(yù)算期不是固定在某一期間，它的預(yù)在于其預(yù)算期不是固定在某一期間，它的預(yù)算期普通也是一年，但是每執(zhí)行完算期普通也是一年，但是每執(zhí)行完1個月個月或一個季度后，就要將這個月或這個季或一個季度后，就要將這個月或這個季度的運(yùn)營成果與預(yù)算數(shù)相對比，從中找出差度的運(yùn)營成果與預(yù)算數(shù)相對比，從中找出差別及緣由，并據(jù)此對剩余別及緣由，并據(jù)此對剩余11個月或三個季個月或三個季度的預(yù)算進(jìn)展調(diào)整，同時自動添加度的預(yù)算進(jìn)展調(diào)整，同時自動添加1個月個月或一

23、個季度的預(yù)算，是新的預(yù)算期仍舊或一個季度的預(yù)算，是新的預(yù)算期仍舊堅(jiān)持為一年。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改良。堅(jiān)持為一年。滾動預(yù)算是對定期預(yù)算的改良。 2019年預(yù)算年預(yù)算 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 1月月 2月月 3月月 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù) 2019年預(yù)算年預(yù)算2019年預(yù)算年預(yù)算 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 第一季度第一季度 1月月 2月月 3月月 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù)差別分析第1季度實(shí)踐 滾動預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)滾動預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 能使企業(yè)管理當(dāng)局對未來一年的運(yùn)營能使企業(yè)管理當(dāng)局對未來一年的運(yùn)營活動進(jìn)展繼續(xù)不斷的方案，并在預(yù)

24、算中經(jīng)活動進(jìn)展繼續(xù)不斷的方案，并在預(yù)算中經(jīng)常堅(jiān)持一個穩(wěn)定的視野，而不至于等到原常堅(jiān)持一個穩(wěn)定的視野，而不至于等到原有預(yù)算執(zhí)行快終了時，匆促編制新預(yù)算，有預(yù)算執(zhí)行快終了時，匆促編制新預(yù)算，有利于保證企業(yè)的運(yùn)營管理任務(wù)能穩(wěn)定有有利于保證企業(yè)的運(yùn)營管理任務(wù)能穩(wěn)定有序地進(jìn)展。序地進(jìn)展。 滾動預(yù)算的缺陷滾動預(yù)算的缺陷 它缺陷也源自其優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算的自動延它缺陷也源自其優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算的自動延伸任務(wù)比較耗時，代價(jià)較大；要闡明經(jīng)理伸任務(wù)比較耗時，代價(jià)較大；要闡明經(jīng)理人員確信不斷調(diào)整過程是值得的。人員確信不斷調(diào)整過程是值得的。 概率預(yù)算是在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算目的的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算目的的方法。概率預(yù)算是

25、對確定預(yù)算的改良。 期望值期望值= 某種形狀下的預(yù)算目的程度某種形狀下的預(yù)算目的程度該種形狀的概率該種形狀的概率 營業(yè)狀態(tài)營業(yè)狀態(tài) 營業(yè)額營業(yè)額 概概 率率 營業(yè)額期望值營業(yè)額期望值 最最 好好80000.1800較較 好好60000.53000 一一 般般40000.31200較較 差差25000.1250合計(jì)合計(jì)15250 編制順序是先編制銷售預(yù)編制順序是先編制銷售預(yù)算，然后再以算，然后再以“以銷定產(chǎn)的方以銷定產(chǎn)的方法，依次編制消費(fèi)預(yù)算、直接法，依次編制消費(fèi)預(yù)算、直接資料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、資料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等，同時編

26、制各項(xiàng)專門用預(yù)算等，同時編制各項(xiàng)專門決策預(yù)算；最后，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)決策預(yù)算；最后，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算再編制財(cái)務(wù)算和專門決策預(yù)算再編制財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算。全面預(yù)算的編制要點(diǎn)銷售預(yù)算項(xiàng)項(xiàng) 目目 銷售收入預(yù)算編制銷售收入預(yù)算編制編制依據(jù)編制依據(jù)銷售預(yù)算銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷售預(yù)算以銷是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售售預(yù)測為基礎(chǔ)。銷售預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加按產(chǎn)品、地區(qū)

27、、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價(jià)采用一定的方法確定。以匯總。銷售單價(jià)采用一定的方法確定。預(yù)算表預(yù)算表按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） 應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計(jì)算計(jì)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算=預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售單價(jià)預(yù)計(jì)銷售單價(jià)應(yīng)收帳款預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額期初余額+本期賒銷額本期收款額本期賒銷額本期收款額預(yù)測方法預(yù)測方法銷售量：市場預(yù)測法等銷售量：市場預(yù)測法等銷售單價(jià)：競爭定價(jià)法等

28、銷售單價(jià)：競爭定價(jià)法等 目的營業(yè)收入測算 市場預(yù)測推算表市場預(yù)測推算表指標(biāo)指標(biāo)上年上年本年本年公司銷售額公司銷售額 行業(yè)預(yù)計(jì)規(guī)模行業(yè)預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763 公司預(yù)計(jì)占有率公司預(yù)計(jì)占有率19%21% 預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量2094824310價(jià)格變化調(diào)整價(jià)格變化調(diào)整 預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量2094824310 單價(jià)單價(jià)0.155.155.30 銷售預(yù)算銷售預(yù)算107882128843 季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)銷售量（件）預(yù)計(jì)銷售量（件）200030004000300012000銷售單價(jià)（元）銷售單價(jià)（元）8080808080銷售收入（元）銷售收入（元）1600002400003

29、20000320000960000 銷銷 售售 預(yù)預(yù) 算算 2019年度年度 余額及本余額及本期發(fā)生額期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)每季度實(shí)收數(shù)一一二二三三四四期初余額期初余額5000050000第一季度銷售收入第一季度銷售收入1600009600064000第二季度銷售收入第二季度銷售收入24000014400096000第三季度銷售收入第三季度銷售收入320000192000128000第四季度銷售收入第四季度銷售收入240000144000期末余額期末余額96000合合 計(jì)計(jì)914000146000208000288000272000表表1-3 應(yīng)應(yīng) 收收 帳帳 款款 預(yù)預(yù) 算算 2019年度年度

30、 單位：元單位：元 假定當(dāng)季收入假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)下季收現(xiàn) 季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量加：期末存貨加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合合 計(jì)計(jì)減：期初存貨減：期初存貨2300（200）34003004300400322030012220200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量210031003900292012020 生生 產(chǎn)產(chǎn) 預(yù)預(yù) 算算 2019年度年度 單位：件單位：件 假定：各季期末存貨為下季度銷售量的假定：各季期末存貨為下季度銷售量的10%本錢費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法直接材料直接材

31、料主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額材料單耗量定額、采購成本采購成本預(yù)算等預(yù)算等指標(biāo)確定。指標(biāo)確定。 重點(diǎn)考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)重點(diǎn)考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)比價(jià)等因素比價(jià)等因素直接工資直接工資主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時定額和工資水平等指標(biāo)確定主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時定額和工資水平等指標(biāo)確定重點(diǎn)考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時定額、廢品、重點(diǎn)考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時定額、廢品、工資增長率、福利改進(jìn)等因素工資增長率、福利改進(jìn)等因素制造費(fèi)用制造費(fèi)用變動制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量變動制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增

32、量法或零基預(yù)算法等確定。法或零基預(yù)算法等確定。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定?；A(yù)算法等確定。管理費(fèi)用管理費(fèi)用變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零變動費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。基預(yù)算法等確定。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時間和利率等因素確定根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時間和利率等因素確定費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目方法方法預(yù)算確定預(yù)算確定 運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)比率法比率法1000萬元（發(fā)貨成本）萬元（發(fā)貨成本）3%=30萬元萬元 人員工資人員工資標(biāo)準(zhǔn)、比率法標(biāo)準(zhǔn)、比率法

33、基本工資：基本工資：50人人1200元元=60000元；補(bǔ)貼：元；補(bǔ)貼： 50人人100元元=5000元；傭金元；傭金40000015%=60000元元 廣告費(fèi)廣告費(fèi)競爭對等、項(xiàng)目、競爭對等、項(xiàng)目、比率法比率法競爭對手每年支出廣告費(fèi)競爭對手每年支出廣告費(fèi)300萬元，本公司預(yù)計(jì)收萬元，本公司預(yù)計(jì)收入入1500萬元（萬元（20%）?？紤]承受能力，將預(yù)算降到）?？紤]承受能力，將預(yù)算降到15%（250萬元）。萬元）。 差旅費(fèi)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、增量預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、增量預(yù)算明確各類人員出差費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；上年差旅費(fèi)為明確各類人員出差費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；上年差旅費(fèi)為12萬元，萬元，本年業(yè)務(wù)量增加，差旅費(fèi)用預(yù)算定為本年業(yè)務(wù)量增加，差旅費(fèi)用預(yù)

34、算定為15萬元。萬元。 招待費(fèi)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、比率、零基標(biāo)準(zhǔn)、比率、零基明確各類人員招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算比率定為明確各類人員招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算比率定為0.5%（1500 0.5%=7.5萬元）萬元） 印刷費(fèi)印刷費(fèi)增量預(yù)算增量預(yù)算上年印刷費(fèi)為上年印刷費(fèi)為5萬元，考慮預(yù)算年度業(yè)務(wù)量增加定萬元，考慮預(yù)算年度業(yè)務(wù)量增加定為為6萬元。萬元。 培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算培訓(xùn)培訓(xùn)3次，每次次，每次30人，人均每次培訓(xùn)費(fèi)人，人均每次培訓(xùn)費(fèi)1500元元1500 3 30=135000元元 會議費(fèi)會議費(fèi)比率、項(xiàng)目預(yù)算比率、項(xiàng)目預(yù)算促銷會議按收入的促銷會議按收入的5%確定，確定，1500 5%=75萬元萬元其中：場租費(fèi)其中

35、：場租費(fèi)40萬元，用品費(fèi)萬元，用品費(fèi)20萬元，補(bǔ)貼萬元，補(bǔ)貼15萬萬元元 季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）210031003900292012020單耗（公斤）單耗（公斤）22222材料耗用量材料耗用量420062007800584024040加：期末庫存加：期末庫存124015601168920920減：期初庫存減：期初庫存840124015601168840預(yù)計(jì)材料采購量預(yù)計(jì)材料采購量460065207408559224120單位采購成本單位采購成本55555預(yù)計(jì)采購金額預(yù)計(jì)采購金額23000326003704027960120600 直直 接接 材材 料料

36、 預(yù)預(yù) 算算 2019年度年度 金額單位：元金額單位：元 直接資料預(yù)算：耗用量消費(fèi)量直接資料預(yù)算：耗用量消費(fèi)量單件耗費(fèi)；采購量耗用量期末存貨期初單件耗費(fèi)；采購量耗用量期末存貨期初存貨存貨假定：期末庫存為下季用量的假定：期末庫存為下季用量的20%，年初庫存為，年初庫存為840公斤，年末庫存為公斤，年末庫存為920公斤公斤余額及本余額及本期發(fā)生額期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)每季度實(shí)收數(shù)一一二二三三四四期初余額期初余額1200012000第一季度銷售收入第一季度銷售收入23000920013840第二季度銷售收入第二季度銷售收入326001304019560第三季度銷售收入第三季度銷售收入370401481

37、622224第四季度銷售收入第四季度銷售收入2796011184期末余額期末余額16776合合 計(jì)計(jì)11582421200268803437633408 應(yīng)應(yīng) 付付 帳帳 款款 預(yù)預(yù) 算算 2019年度年度 單位：元單位：元 假定當(dāng)季支付采購金額假定當(dāng)季支付采購金額40%，下季支付，下季支付60% 季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接單位產(chǎn)品直接人工（小時）人工（小時）55555預(yù)計(jì)工時預(yù)計(jì)工時1050015500195001460060100小時工資率小時工資率55555直接人工成本直接人工成本52500775

38、009750073000300500 直直 接接 人人 工工 預(yù)預(yù) 算算 2019年度年度 金額單位：元金額單位：元 季度季度一一二二三三四四全年全年變變動動部部分分預(yù)計(jì)工時預(yù)計(jì)工時1050015500195001460060100費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率22222金金 額額21000310003900029200120200固定部分固定部分40000400004000040000160000合合 計(jì)計(jì)61000710007900069200280200減：折舊減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費(fèi)用以現(xiàn)金支付費(fèi)用53500635007150061700250200 制制

39、造造 費(fèi)費(fèi) 用用 預(yù)預(yù) 算算 2019年度年度 金額單位：元金額單位：元 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單耗數(shù)量單耗數(shù)量金額（單價(jià)）金額（單價(jià)）單位成本單位成本直接材料直接材料2公斤公斤510直接人工直接人工5小時小時525變動制造費(fèi)用變動制造費(fèi)用5小時小時210本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本45 單位產(chǎn)品本錢和期末存貨預(yù)算 2019年度 金額單位：元金額單位：元 估計(jì)年末產(chǎn)廢品庫存變動制造本錢估計(jì)年末產(chǎn)廢品庫存變動制造本錢220459900元元 季度季度一一二二三三四四全年全年預(yù)計(jì)銷售量（件）預(yù)計(jì)銷售量（件）200030004000300012000單位變動費(fèi)用單位變動費(fèi)用555

40、55變動費(fèi)用變動費(fèi)用1000015000200001500060000固定費(fèi)用固定費(fèi)用2100021000210002100084000合合 計(jì)計(jì)31000360004100036000144000 銷銷 售售 及及 管管 理理 費(fèi)費(fèi) 用用 預(yù)預(yù) 算算 2019年度年度 金額單位：元金額單位：元 季度季度一一二二三三四四全年全年添置固定資產(chǎn)添置固定資產(chǎn)4000040000預(yù)付所得稅預(yù)付所得稅1000010000100001000040000支付利潤支付利潤400040004000400016000合合 計(jì)計(jì)5400014000140001400096000 其其 他他 現(xiàn)現(xiàn) 金金 收收 支支

41、預(yù)預(yù) 算算 2019年度年度 單位：元單位：元 季度季度一一二二三三四四全年全年期初余額期初余額本期收入本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小小 計(jì)計(jì)170000228000308000294749938000本期支出：本期支出：材料采購材料采購21200268403437633408115824直接人工直接人工52500775009750073000300500制造費(fèi)用制造費(fèi)用53500635007150061700250200銷售管理費(fèi)用銷售管理費(fèi)用31000360004100036000144000預(yù)計(jì)所得

42、稅額預(yù)計(jì)所得稅額1000010000100001000040000預(yù)計(jì)購置設(shè)備預(yù)計(jì)購置設(shè)備4000040000預(yù)計(jì)支付利潤預(yù)計(jì)支付利潤400040004000400016000小小 計(jì)計(jì)212200217840258376218108906504收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）-4220010160496247664131476銀行借款銀行借款62200984072040償還借款償還借款250004704072040支付利息（年利率支付利息（年利率10%）187544586333期末余額期末余額2000020000227492514325143 現(xiàn)現(xiàn) 金金 預(yù)預(yù) 算算 2019

43、年度年度 單位：元單位：元 財(cái)務(wù)預(yù)算在現(xiàn)金預(yù)算的編制中，應(yīng)留意以下幾點(diǎn)：在現(xiàn)金預(yù)算的編制中，應(yīng)留意以下幾點(diǎn)： (1)資金籌措與運(yùn)用的方式有兩種：一是利資金籌措與運(yùn)用的方式有兩種：一是利用借款調(diào)整現(xiàn)金余缺，二是利用有價(jià)證券調(diào)用借款調(diào)整現(xiàn)金余缺，二是利用有價(jià)證券調(diào)整現(xiàn)金余缺；整現(xiàn)金余缺； (2)各種借款通常按期初借款、期末還款來各種借款通常按期初借款、期末還款來確定借款期間，并據(jù)以計(jì)算借款利息；確定借款期間，并據(jù)以計(jì)算借款利息； (3)期末現(xiàn)金余額通常為企業(yè)的最正確現(xiàn)金期末現(xiàn)金余額通常為企業(yè)的最正確現(xiàn)金持有量，并按持有量，并按“現(xiàn)金余缺欄數(shù)字減現(xiàn)金余缺欄數(shù)字減“期末現(xiàn)期末現(xiàn)金余額金余額 欄數(shù)字進(jìn)展

44、資金籌措與運(yùn)用；欄數(shù)字進(jìn)展資金籌措與運(yùn)用； (4)“現(xiàn)金收入與現(xiàn)金收入與“現(xiàn)金支出欄的數(shù)字均現(xiàn)金支出欄的數(shù)字均來源于各業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。來源于各業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。 季度季度一一二二三三四四全年全年銷售收入銷售收入160000240000320000240000960000變動成本變動成本期初庫存期初庫存90001350018000135009000本期投入本期投入94500139500175500121400540900期末庫存期末庫存13500180001350099009900制造成本制造成本90000135000180000135000540000銷售及管理費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用

45、1000015000200001500060000邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)600009000012000090000360000固定成本固定成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用40000400004000040000160000銷售及管理費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用2100021000590002900084000營業(yè)利潤營業(yè)利潤-1000290005900029000116000減：利息費(fèi)用減：利息費(fèi)用187544586333稅前利潤稅前利潤-1000290005712524542109667減：所得稅減：所得稅1000010000100001000040000稅后利潤稅后利潤-11000190004712514542696

46、67 估計(jì)損益表變動本錢法估計(jì)損益表變動本錢法 2019年度年度 單位：元單位：元 合計(jì)合計(jì)69667支付利潤支付利潤1600053667元元資產(chǎn)資產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金2400025143應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款1200016776應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款5000096000流動負(fù)債小計(jì)流動負(fù)債小計(jì)1200016776原材料原材料42004600實(shí)收資本實(shí)收資本8000080000產(chǎn)成品產(chǎn)成品90009900未分配利潤未分配利潤115200168867流動資產(chǎn)小計(jì)流動資產(chǎn)小計(jì)87200135643所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)19520024

47、8867固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值200000240000減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊80000110000固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值120000130000合計(jì)合計(jì)207200265643合計(jì)合計(jì)207200265643 估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債 2019年度年度 金額單位：元金額單位：元 預(yù)算額度預(yù)算額度累計(jì)支出累計(jì)支出本次支出本次支出使用額度使用額度部門經(jīng)理部門經(jīng)理主管副總主管副總總經(jīng)理總經(jīng)理超預(yù)算超預(yù)算說明說明 費(fèi)用預(yù)算審批表費(fèi)用預(yù)算審批表預(yù)算科目：預(yù)算科目： 年年 月月 日日 金額單位：金額單位：財(cái)務(wù)經(jīng)理：財(cái)務(wù)經(jīng)理： 付款人：付款人： 經(jīng)手人：經(jīng)手人：調(diào)整次數(shù)的固化調(diào)整次數(shù)的固化 為強(qiáng)調(diào)預(yù)算

48、調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)展一到兩次預(yù)算調(diào)整。為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)展一到兩次預(yù)算調(diào)整。調(diào)整程序與安排調(diào)整程序與安排 預(yù)算單位提出預(yù)算調(diào)整的需求；預(yù)算單位提出預(yù)算調(diào)整的需求； 預(yù)算管理部門財(cái)務(wù)規(guī)劃部審議預(yù)算調(diào)整；預(yù)算管理部門財(cái)務(wù)規(guī)劃部審議預(yù)算調(diào)整； 預(yù)算管理委員會同意預(yù)算預(yù)算管理委員會同意預(yù)算 。調(diào)整后的預(yù)算目的調(diào)整后的預(yù)算目的 公司預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算目的執(zhí)行。公司預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算目的執(zhí)行。3、預(yù)算調(diào)整，剛性但不僵化；靈敏而不失控、預(yù)算調(diào)整，剛性但不僵化；靈敏而不失控預(yù)算調(diào)整的條件預(yù)算調(diào)整的條件1. 集團(tuán)成員單位的業(yè)務(wù)情況發(fā)艱苦變化。；2. 集團(tuán)公司出于整體戰(zhàn)略開展的需求，部門或子

49、公司之間進(jìn)展整合，導(dǎo)致預(yù)算主體發(fā)生變動。1. 國家相關(guān)稅收政策、宏觀調(diào)控政策等發(fā)生變化，集團(tuán)公司相應(yīng)添加或縮減業(yè)務(wù)范圍；2. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化外匯匯率動搖、通脹率等；3.企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生艱苦變化。各預(yù)算責(zé)任單元提出的，并經(jīng)預(yù)算管理委員會贊同的應(yīng)進(jìn)展調(diào)整的事項(xiàng)。1. 董事會追加義務(wù)；2. 出現(xiàn)突發(fā)事件，包括自然災(zāi)禍和不測事故等。整整調(diào)調(diào)算算預(yù)預(yù)國家相關(guān)政策發(fā)生艱苦變化其他調(diào)整事項(xiàng)預(yù)算委員會以為應(yīng)該調(diào)整的事項(xiàng)公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整4、預(yù)算報(bào)告與考評、預(yù)算報(bào)告與考評預(yù)算考評根本程序 1、搜集資料 2、分析差別緣由 3、分清責(zé)任歸屬 4、實(shí)施獎懲財(cái)務(wù)部 預(yù)算單位預(yù)算委員會上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告實(shí)施獎懲 呈交預(yù)算

50、考核報(bào)告人力資源部同意預(yù)算 考核報(bào)告 企業(yè)預(yù)算管理，除了應(yīng)有一個好的預(yù)算環(huán)境、高質(zhì)量的預(yù)算方案外，以預(yù)算為根底的考核評價(jià)是預(yù)算管理的硬約束。假設(shè)沒有以預(yù)算為根底的考核，預(yù)算就會流于方式，失去控制力。 預(yù)算報(bào)告體系預(yù)算報(bào)告體系預(yù)算執(zhí)行信息與企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)的關(guān)系。會計(jì)信息需與責(zé)任預(yù)算信息實(shí)現(xiàn)有效對接，保證企業(yè)信息傳送的效率與準(zhǔn)確率。合理安排報(bào)告制度。對根本報(bào)告與特別報(bào)告的規(guī)劃，以保證預(yù)算分析報(bào)告內(nèi)容的系統(tǒng)性、及時性及靈敏性。 每個預(yù)算單位每月按規(guī)定的格式和內(nèi)容編制預(yù)算管理報(bào)表。對預(yù)算工程實(shí)踐發(fā)生額及其差別進(jìn)展計(jì)算和分析，并詳細(xì)分析差別產(chǎn)生的外部緣由與內(nèi)部緣由。 經(jīng)過各預(yù)算單位定期將實(shí)踐運(yùn)營結(jié)果與年度

51、預(yù)算的比較，并向集團(tuán)提供一致的預(yù)算分析報(bào)告，從而使企業(yè)集團(tuán)即時判別各責(zé)任中心的運(yùn)營形狀。 提示：限制過分冗長和價(jià)值不大的報(bào)告，提示：限制過分冗長和價(jià)值不大的報(bào)告，適當(dāng)?shù)膱?bào)告頻率，簡明的因果分析，一個明晰適當(dāng)?shù)膱?bào)告頻率，簡明的因果分析，一個明晰的總結(jié)。的總結(jié)。預(yù)算執(zhí)行過程中的差別分析預(yù)算執(zhí)行過程中的差別分析確定分析對象及分解規(guī)范搜集信息判別差別重要程度差別計(jì)算與分解對重要差別進(jìn)展解釋差別緣由的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整季度方案考核運(yùn)營業(yè)績預(yù)算考評的普通流程預(yù)算考評的普通流程 預(yù)算考評是對公司內(nèi)部各級責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評價(jià)，在預(yù)算管理循環(huán)中預(yù)算考評處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算控制

52、中發(fā)揚(yáng)著重要作用。預(yù)算控制預(yù)算控制目的目的預(yù)算控制規(guī)范衡量預(yù)算衡量預(yù)算執(zhí)行情況執(zhí)行情況預(yù)算規(guī)范與實(shí)踐比較到達(dá)預(yù)算規(guī)范？差別可 接受嗎？預(yù)算是可 接受的嗎？經(jīng)過經(jīng)過識別差別的緣由制定措施預(yù)算調(diào)整或修正是是是否否否 預(yù)算考評以審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以確認(rèn)； 預(yù)算考評過程包括財(cái)務(wù)目的和非財(cái)務(wù)目的考核； 在預(yù)算管理體系中，各上一級預(yù)算單位均作為下一級預(yù)算單位的考評主體，同時強(qiáng)調(diào)各級專業(yè)部門進(jìn)展層層專業(yè)考核。 一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中，經(jīng)過預(yù)算考評信息的反響及相應(yīng)的調(diào)控，可隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)踐業(yè)績與預(yù)算的偏向，從而實(shí)現(xiàn)過程中的控制。另一方面，預(yù)算編制執(zhí)行考評作為一個完好的系統(tǒng)相互作用，周而復(fù)始的循環(huán)以實(shí)現(xiàn)對整個企業(yè)運(yùn)營活動的最終控制，預(yù)算考評既是本次循環(huán)的終結(jié)又是下一次循環(huán)的開場。考評主體及考評原那么考評主體及考評原那么 預(yù)算管理實(shí)際中，應(yīng)全面、客觀地分析差別出現(xiàn)的緣由，搞清楚終究是人為呵斥的，還是客觀環(huán)境使然。如假設(shè)不然，