上市公司會計(jì)政策選擇的研究【開題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告題 目：上市公司會計(jì)政策選擇的研究專 業(yè)： 會 計(jì) 學(xué)1、 選題的背景、意義（一）背景隨著新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施, 上市公司會計(jì)政策有了較大的可選擇空間。上市公司一方面可以根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和特點(diǎn)選擇更適宜的會計(jì)政策, 以保證會計(jì)信息的真實(shí)與公允, 另一方面, 新會計(jì)準(zhǔn)則增加了上市公司利用會計(jì)政策選擇進(jìn)行盈余管理、報(bào)表粉飾甚至利潤操縱的可能性。同時(shí)， 企業(yè)會計(jì)政策的選擇貫穿于企業(yè)從會計(jì)確認(rèn)到計(jì)量、記錄、 報(bào)告諸環(huán)節(jié)構(gòu)成的整個(gè)會計(jì)過程。企業(yè)選擇不同的會計(jì)政策會產(chǎn)生不同的會計(jì)信息，將導(dǎo)致企業(yè)利害關(guān)系集團(tuán)不同的利益分配結(jié)果和投資決策行為，進(jìn)而影響社會資源的配置效率和結(jié)果，所以企

2、業(yè)各相關(guān)利益集團(tuán)都很重視和關(guān)注會計(jì)政策的制定和選擇問題。（二）意義每個(gè)企業(yè)都有其自身的發(fā)展目標(biāo)，即使同一企業(yè)在不同的發(fā)展階段又有可能具有不同的目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，除了采用不同的經(jīng)營戰(zhàn)略和措施外，在一定程度上需要借助于會計(jì)政策的選擇。會計(jì)政策的選擇直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營與決策，直接關(guān)系到企業(yè)能否盈利，盈利多少，也直接關(guān)系到會計(jì)信息的披露。會計(jì)政策是會計(jì)發(fā)揮其功能作用的重要實(shí)現(xiàn)形式，會計(jì)政策的選擇又與企業(yè)的盈虧密切相關(guān)?？刂茣?jì)政策的濫用，對健全上市公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，完善上市公司會計(jì)準(zhǔn)則具有積極的作用。企業(yè)只有恰當(dāng)?shù)剡x用會計(jì)政策，才能公允地反映財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果，提高會計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性

3、。2、 相關(guān)研究的最新成果及動態(tài)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)會計(jì)處理日益復(fù)雜化，會計(jì)政策對企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)越來越重要。企業(yè)會計(jì)政策應(yīng)用得正確與否，關(guān)系到會計(jì)信息的有用性與可靠性，關(guān)系到信息使用者決策的正確性。關(guān)系到企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。 正確選擇會計(jì)政策，不僅是會計(jì)問題，也是企業(yè)管理當(dāng)局必須高度重視的管理問題。（一）會計(jì)政策選擇的涵義及手段1. 會計(jì)政策選擇的涵義劉晶昕的論文小議企業(yè)會計(jì)政策選擇的基礎(chǔ)與原則（劉晶昕，2007）認(rèn)為企業(yè)會計(jì)政策選擇，即指企業(yè)利害集團(tuán)（ 包括股東、債權(quán)人、注冊會計(jì)師和企業(yè)管理當(dāng)局等） 選擇會計(jì)目標(biāo)和會計(jì)準(zhǔn)則的行為。孫媛在會計(jì)政策的涵義（孫媛，2010）一文

4、中認(rèn)為，會計(jì)政策選擇有五種內(nèi)涵： （ 1） 企業(yè)會計(jì)政策選擇是站在管理當(dāng)局立場上，由企業(yè)管理當(dāng)局作出的；（ 2）企業(yè)會計(jì)政策選擇與特定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)系；（ 3）選擇在既定的空間范圍內(nèi)進(jìn)行，這一范圍是由準(zhǔn)則、法規(guī)所限定；（ 4）選擇應(yīng)當(dāng)符合目標(biāo)要求，沒有目標(biāo)的選擇將毫無意義。五 . 選擇是一個(gè)整體優(yōu)化的動態(tài)過程，不是一個(gè)原則、方法的簡單匯集，也不是一成不變的。2. 會計(jì)政策選擇的手段我國上市公司管理當(dāng)局會計(jì)政策選擇成因分析（康麗娟，2006） 中認(rèn)為，上市公司會計(jì)政策選擇的手段主要有兩個(gè)，既會計(jì)政策制定層面的選擇以及會計(jì)政策執(zhí)行層面的選擇。淺談會計(jì)政策的選擇（張郁婧，2008）中將影響會計(jì)政

5、策選擇的手段有利用資產(chǎn)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)政策的選擇、利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行會計(jì)政策的選擇、 利用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法進(jìn)行會計(jì)政策的選擇等，并對其進(jìn)行了簡略的描述。（二）我國上市公司會計(jì)政策選擇的現(xiàn)狀分析論我國上市公司會計(jì)政策選擇與會計(jì)信息質(zhì)量（王晨杰，2008） 中指出，會計(jì)政策選擇不夠規(guī)范，利用會計(jì)政策選擇進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象較為普遍；會計(jì)政策選擇的空間不斷變化；外在制約上，除受制于會計(jì)制度與會計(jì)準(zhǔn)則，還直接受制于稅法規(guī)定；政策選擇的揭示上，很多企業(yè)沒有充分披露會計(jì)政策選擇情況，政策選擇的透明度不高是我國上市公司的現(xiàn)狀。上市公司會計(jì)政策選擇的研究（姜蔚，2008）中認(rèn)為，我國上市公司的現(xiàn)狀可以歸結(jié)

6、于以下五個(gè)方面：政策選擇目標(biāo)上，突出國家利益；政策選擇的外 在制約上，除受制于會計(jì)準(zhǔn)則，還直接受制于稅法規(guī)定；政策選擇傾向上，側(cè)重 于考慮管理者業(yè)績考核、募集資金、避免處罰等；政策選擇的效果上，大部分企業(yè)沒能達(dá)到整體優(yōu)化的目的；選擇權(quán)歸屬問題，會計(jì)法明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人為會計(jì)責(zé)任人。我國上市公司會計(jì)政策選擇問題研究（田昆儒、林野，2008）中認(rèn)為各上市公司做得越來越規(guī)范，符合穩(wěn)健性原則，自2006 年新會計(jì)準(zhǔn)則出臺后，在會計(jì)政策的選擇上，考慮了企業(yè)預(yù)期消耗該項(xiàng)無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，使得提供的會計(jì)信息更加客觀真實(shí)，比01 年的準(zhǔn)則合理了很多。論我國會計(jì)政策選擇和會計(jì)信息質(zhì)量（王晨杰

7、，2008）一文中提到，我國上市公司濫用會計(jì)政策的現(xiàn)象極為普遍，利用會計(jì)政策來達(dá)到利潤最大化、利潤最小化以及收益的平衡。（三）會計(jì)政策選擇現(xiàn)狀的原因分析上市公司會計(jì)政策選擇研究（張麗萍，2006）一文中提到，我國上市公司濫用會計(jì)政策的現(xiàn)象極為普遍，究其原因，主要有報(bào)酬因素、債務(wù)契約因素、政治成本因素三項(xiàng)。企業(yè)會計(jì)政策選擇中的問題及對策（何麗，張鳳英，2007）一文中提到，導(dǎo)致我國上市公司會計(jì)政策選擇現(xiàn)狀的原因主要有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)政策選擇重視不夠和企業(yè)在會計(jì)政策選擇的目標(biāo)上缺乏全局性、高層次的考慮兩點(diǎn)。論我國上市公司會計(jì)政策選擇（余瑜，2008）中認(rèn)為，由于存在隱性的分紅動機(jī)，導(dǎo)致管理層利用

8、會計(jì)政策虛增會計(jì)利潤，以期得到超過計(jì)劃利潤數(shù)額一定百分比的分紅。我國鋼鐵行業(yè)上市公司自發(fā)性會計(jì)選擇變更實(shí)證研究（曹蕾，2009）一文中提到，導(dǎo)致我國上市公司濫用會計(jì)政策的原因?yàn)闀?jì)人員不能適應(yīng)企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)的多樣性及復(fù)雜性、客觀世界的不確定性以及會計(jì)準(zhǔn)則的模糊性。我國會計(jì)政策選擇監(jiān)管的現(xiàn)狀分析（張金鳳，2010）一文中提到，外部會計(jì)監(jiān)管方面的原因也是導(dǎo)致我國上市公司會計(jì)政策現(xiàn)狀的原因之一。外部會計(jì)監(jiān)管方面的原因主要有政府監(jiān)管職能弱化、社會監(jiān)管乏力以及會計(jì)規(guī)范體系不完善。（四）解決問題的對策上市公司會計(jì)政策選擇分析（張勁，松于釗，2008）中提出了會計(jì)政策選擇剩余權(quán)不宜過大，健全上市公司的內(nèi)部監(jiān)控

9、機(jī)以及制完善上市公司會計(jì)準(zhǔn)則等對策。我國企業(yè)會計(jì)政策選擇的思考（劉智慧，2008）中提出了會計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)具有適當(dāng)?shù)某靶?、適當(dāng)縮小企業(yè)會計(jì)政策選擇的空間、規(guī)范會計(jì)政策選擇的披露等建議。我國企業(yè)會計(jì)政策選擇問題探討（張肅琪，2009）中列出了五條解決問題的對策：（ 1）建立高質(zhì)量的會計(jì)準(zhǔn)則；（ 2）健全市場法規(guī)及訴訟制度；（ 3）強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督制約機(jī)制；（ 4）完善企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制；（ 5）提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。三、課題的研究內(nèi)容及擬采取的研究方法（技術(shù)路線）、研究難點(diǎn)及預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)（一）研究內(nèi)容及方法1、會計(jì)政策選擇的涵義及手段。闡述會計(jì)政策的概念、會計(jì)政策的手段。

10、2、我國上市公司會計(jì)政策選擇的現(xiàn)狀。系統(tǒng)闡述我國企業(yè)上市公司會計(jì)政策選擇的現(xiàn)狀。3、會計(jì)政策選擇現(xiàn)狀的原因分析。從內(nèi)外兩方面，闡述上市公司會計(jì)政策選擇現(xiàn)狀的原因。4、改善會計(jì)政策選擇問題的建議。針對問題，提出建議。主要采用規(guī)范研究方法，通過文獻(xiàn)閱讀，綜合運(yùn)用會計(jì)學(xué)理論知識，闡述我國上市公司會計(jì)政策選擇的現(xiàn)狀，進(jìn)而分析內(nèi)外因，提出建議。（二）研究難點(diǎn)企業(yè)管理當(dāng)局作為我國上市公司會計(jì)政策選擇的主體, 其站在個(gè)人立場上選擇會計(jì)政策的目標(biāo)必然是多樣化、復(fù)合型的。如何界定選擇會計(jì)政策的目標(biāo)成為了研究的一個(gè)難點(diǎn)。（三）預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)本文通過研究，對規(guī)范我國上市公司會計(jì)政策的選擇提出相應(yīng)的建議，對尋求我國會

11、計(jì)核算合法化、會計(jì)政策規(guī)范化的手段，健全上市公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制 ，完善上市公司會計(jì)準(zhǔn)則，提高信息披露的質(zhì)量具有積極作用。（四）技術(shù)路線完成畢業(yè)論文選題 完成文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告及外文翻譯 完成畢業(yè)論文初稿，確定實(shí)習(xí)單位 畢業(yè)實(shí)習(xí)，修改論文2010.11.05 2010.11.222010.11.23 2011.01.102011.02.21 2011.03.112011.03.12 2011.05.032011.05.04 2011.05.12畢業(yè)論文定稿2011.05.23 2011.06.03畢業(yè)論文答辯四、參考文獻(xiàn)1 劉泉軍. 我國上市公司會計(jì)政策選擇探析J.經(jīng)濟(jì)研究,2006（ 2） :

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