比較視角下中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)則差異原因研究

1、比擬視角下中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么差異原因研究 比擬視角下中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么差異原因研究 摘 要 本文通過對中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么差異比擬及其起源及開展原因分析、目標(biāo)及要求分析以及利益相關(guān)者的分析，為我國的資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么建設(shè)提供建議。 關(guān)鍵詞 資產(chǎn)評估 差異 原因分析 中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么是評估行業(yè)更好地效勞資本市場的技術(shù)根底，也是資產(chǎn)評估行業(yè)具備公信力的重要保障。本文在對兩國資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么進(jìn)行比擬的根底上，結(jié)合兩國差異產(chǎn)生的原因，為我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么體系的建立與完善提供建議。 1中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么差異比擬 美國的資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么具有高度的綜合性，并能表達(dá)經(jīng)濟(jì)開展趨勢，具有

2、明顯的動(dòng)態(tài)性。?美國資產(chǎn)評估行業(yè)統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)? 簡稱USPAP 定義局部對USPAP中采用的局部術(shù)語進(jìn)行了解釋，使相關(guān)專業(yè)人士清楚地了解評估的有關(guān)概念。USPAP在規(guī)那么、準(zhǔn)那么及其說明中規(guī)定了評估師在職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)行為方面的義務(wù)。10 個(gè)準(zhǔn)那么和準(zhǔn)那么說明更是包含了資產(chǎn)評估行業(yè)的各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域；咨詢意見以假定的條件為根底，闡釋在特定情況下的應(yīng)用，為評估師執(zhí)業(yè)提供了參考資料。同時(shí)，USPAP 伴隨著全球經(jīng)濟(jì)、資本、金融一體化趨勢的加強(qiáng)，已經(jīng)由過去以房地產(chǎn)評估為主轉(zhuǎn)向了企業(yè)價(jià)值，抵押貸款、企業(yè)買賣等金融風(fēng)險(xiǎn)、資本買賣風(fēng)險(xiǎn)等相結(jié)合的評估，理論成果不斷標(biāo)準(zhǔn)和完善。 我國的資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么架構(gòu)設(shè)計(jì)具有嚴(yán)密

3、的層次性和高度的概括性。該準(zhǔn)那么構(gòu)成了一個(gè)完整的系統(tǒng)。每個(gè)組成局部展開，都表達(dá)了全面性的特點(diǎn)，便于掌握和查閱學(xué)習(xí)。同時(shí)，該準(zhǔn)那么根本按資產(chǎn)類型劃分來制定，覆蓋了幾乎全部的資產(chǎn)類型，在每一資產(chǎn)類型準(zhǔn)那么及準(zhǔn)那么說明中都涉及評估中的假設(shè)前提，評估師需明確解決的問題等。有的雖未說明如何具體操作，但給出了正誤的判斷界線，對評估人員提出了較為全面的要求。咨詢意見雖不具有一般性和普遍性，未對真實(shí)情況進(jìn)行調(diào)查和驗(yàn)證，但也給評估師等相關(guān)人員提供了一些借鑒。 為了在借鑒美國資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么并結(jié)合我國實(shí)際情況的根底上進(jìn)一步探尋建設(shè)我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么的方法，因此，有必要對中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么存在的差異進(jìn)行深層次的原因分

4、析。 2引起中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么差異的起源與開展原因 美國20世紀(jì)80年代制定了第一部資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么-?專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)那么?。如今 USPAP 已經(jīng)是被美國評估行業(yè)廣泛認(rèn)可和接受的評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么。1989 年 1 月 30 日美國評估促進(jìn)會(huì)下設(shè)的評估準(zhǔn)那么委員會(huì)正式成立。評估準(zhǔn)那么委員會(huì)的主要責(zé)任是對USPAP條文進(jìn)行修改、解釋、增補(bǔ)和廢除。自評估委員會(huì)成立后，幾乎每年 USPAP 會(huì)被修訂和增補(bǔ)。 中國資產(chǎn)評估行業(yè)起步較晚，大致起源于 20 世紀(jì) 80 年代末期。并且中國資產(chǎn)評估行業(yè)的產(chǎn)生是基于方案經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和過渡這個(gè)大的歷史背景，其最初的目標(biāo)是效勞于國有企業(yè)改制、私有化和產(chǎn)權(quán)交易

5、。這就使得中國資產(chǎn)評估相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)那么的出臺(tái)具有單一性和非連續(xù)性的特點(diǎn)。2000年中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)并入中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。在中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和財(cái)政部專家的努力下，由中注協(xié)于 2001 年 7 月公布了中國第一部資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么?資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么無形資產(chǎn)?。 2004 年 2 月 25 日，財(cái)政部發(fā)布了中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)制定的 ?資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么根本準(zhǔn)那么?和?資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)那么根本準(zhǔn)那么?。這兩個(gè)根本準(zhǔn)那么的發(fā)布，標(biāo)志著中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么體系的初步建立。時(shí)至今日，中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么體系已經(jīng)包含 2 項(xiàng)根本準(zhǔn)那么、9 項(xiàng)具體準(zhǔn)那么、8 項(xiàng)指導(dǎo)意見和 4 項(xiàng)評估指南，初步形成了一套較為完整的資產(chǎn)評估

6、準(zhǔn)那么體系。 毋庸置疑，由于美國資產(chǎn)評估業(yè)開展較早，美國評估界能夠把對評估程序的要求分散表述于各具體評估準(zhǔn)那么之中，綜合性和參考性比我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么更強(qiáng)。 3引起中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么差異的目標(biāo)與要求原因 美國 USPAP 其宗旨是通過制定對評估師所要求的準(zhǔn)那么，提高和保持社會(huì)公眾對評估行業(yè)的信任程度，維護(hù)評估行業(yè)的信譽(yù)。例如美國在評估準(zhǔn)那么中單獨(dú)列示?工作范圍規(guī)那么?和?管轄除外規(guī)那么?，而中國沒有單獨(dú)列示。 而由于中國資產(chǎn)評估行業(yè)開展的綜合性，準(zhǔn)那么制定的指導(dǎo)思想也具有全面性。其宗旨是效勞多種目的，效勞各種經(jīng)濟(jì)行為，力爭做到使各種實(shí)踐均有準(zhǔn)那么可依。例如我國資產(chǎn)評估根本準(zhǔn)那么是將各類資產(chǎn)評估

7、共同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的首次嘗試，根本準(zhǔn)那么概括并指導(dǎo)后面各項(xiàng)準(zhǔn)那么。可見，目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)不同，最終會(huì)影響準(zhǔn)那么內(nèi)容的廣泛性和制定準(zhǔn)那么所依據(jù)的原那么。 美國 USPAP 要求評估師在承接評估業(yè)務(wù)前或形成評估業(yè)務(wù)協(xié)議前，應(yīng)當(dāng)明確所要解決的問題，具有能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。評估師如果應(yīng)邀承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)，但缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)在接受業(yè)務(wù)委托前，向客戶披露該事實(shí)或采取替代措施以保證能夠順利完成委托業(yè)務(wù)。 中國評估準(zhǔn)那么職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)中的專業(yè)勝任能力要求包括兩個(gè)方面，一是從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的人員要經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，并具備從事評估業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；二是已進(jìn)入評估行業(yè)從事評估業(yè)務(wù)的注冊資產(chǎn)評估師在

8、承攬、接受和進(jìn)行評估業(yè)務(wù)時(shí)，一般只能在其專業(yè)技能和時(shí)空安排等方面能夠勝任的范圍內(nèi)進(jìn)行，否那么，應(yīng)當(dāng)放棄、拒絕或采取恰當(dāng)措施加以解決?？梢姡袊u估準(zhǔn)那么對評估師的專業(yè)勝任能力要求更加嚴(yán)格，只有具備委托業(yè)務(wù)所要求的專業(yè)勝任能力和客觀條件，才可以接受委托，必要時(shí)可以聘請專家協(xié)助其完成委托事項(xiàng)。 4引起中美資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么差異的相關(guān)者利益原因 美國資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么由美國評估促進(jìn)會(huì)評估準(zhǔn)那么委員會(huì)依照有關(guān)程序進(jìn)行修改、補(bǔ)充、公布和廢除。其準(zhǔn)那么變更會(huì)參照最新出現(xiàn)的評估業(yè)務(wù)和問題，能夠做到與時(shí)俱進(jìn)。中國的資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么還處于起步階段，一方面評估準(zhǔn)那么的管理沒有實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和體系化，另一方面也沒有做到與時(shí)俱進(jìn)。

9、準(zhǔn)那么的變更應(yīng)隨著中國經(jīng)濟(jì)狀況和評估行業(yè)的開展而逐步改善。如中國在評估復(fù)核、評估咨詢和批量評估方面處于起步階段，美國評估準(zhǔn)那么委員會(huì)的委員也是由各方面的專家組成并逐年換屆。委員會(huì)每月都會(huì)發(fā)布一次?關(guān)于 USPAP 問題與反應(yīng)?征求意見稿，可以從其官方網(wǎng)站上獲取，這些征求意見稿的書面回復(fù)和相關(guān)會(huì)議上的各方利益相關(guān)者的口頭意見都會(huì)成為準(zhǔn)那么修訂的重要參考依據(jù)，因此才保證了評估準(zhǔn)那么的廣泛性、科學(xué)性和專業(yè)性。 美國 USPAP 的工作范圍規(guī)那么中規(guī)定評估師執(zhí)行業(yè)務(wù)要明確評估問題，確定并執(zhí)行形成可信業(yè)務(wù)結(jié)論所必需的工作范圍及在報(bào)告中披露工作范圍。而中國評估準(zhǔn)那么中有一部專門的程序性準(zhǔn)那么?資產(chǎn)評估準(zhǔn)那

10、么程序準(zhǔn)那么?，明確注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所應(yīng)該履行的八項(xiàng)根本評估程序，同時(shí)強(qiáng)調(diào)注冊資產(chǎn)評估師不得隨意減少程序。 可見，中國評估準(zhǔn)那么中對評估師的操作要求更加具體。美國評估準(zhǔn)那么對評估報(bào)告的要求更加具體、明確，以免誤導(dǎo)預(yù)期使用者。 參考文獻(xiàn) 【1】 李小雪.不斷完善評估準(zhǔn)那么體系 促進(jìn)資本市場健康開展J.中國資產(chǎn)評估，2021. 【2】 劉萍.進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么建設(shè)J.經(jīng)濟(jì)研究參考，2021. 【3】 張彩英.資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么的國際比擬與啟示J.財(cái)會(huì)月刊，2007. 【4】 聞艷婷，孫國強(qiáng).我國資產(chǎn)評估準(zhǔn)那么與國際準(zhǔn)那么比照J(rèn).物流工程與管理，2021. 【5】 李哈克.美國評估準(zhǔn)那么體系與國際評估準(zhǔn)那么