注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)-75

1、注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù) -75（ 總分： 100.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、單項選擇題 （ 總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 10.00）1. 下列各項中，不符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的， 以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、 餐費(fèi)、 交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額B. 建筑工程（含裝飾工程），無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款VC. 貸款以貸款利息為營業(yè)額D. 金融企業(yè) （ 包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu) ） 從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價減去買入價后 的余額為營業(yè)

2、額解析： 解析 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材 料費(fèi)等收入 （不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款 ）確認(rèn)計稅營業(yè)額。2. 下列項目中，不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證B. 企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證C. 企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失的鑒證D. 代為制作涉稅文書 V解析： 解析 涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括： （1） 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證； （2） 企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財 產(chǎn)損失的鑒證； （3） 國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。3. 某外國人 2007 年 2月 12日來華工作

3、， 2008年 2月 15日回國， 2008年 3月 2日返回中國， 2008年11 月15 日至 2008年 11月 30日期間，因工作需要去了日本， 2008年 12月1日返回中國，后于 2009年 11 月 20 日離華回國，則該納稅人 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 2007 年度為我國居民納稅人， 2008 年度為我國非居民納稅人B. 2008 年度為我國居民納稅人， 2009 年度為我國非居民納稅人VC. 2008 年度和 2009 年度均為我國非居民納稅人D. 2007 年度和 2008 年度均為我國居民納稅人解析： 解析 我國規(guī)定的時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿36

4、5 日，即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過 30 日或多次離境累計不超過 90 日的，不扣減日數(shù)， 連續(xù)計算。2007年，居住時間未滿1年；2009年，居住時間未滿1年，故均不是居民納稅人。所以，B選項正確。4. 注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將在建工程部門領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為 50000 元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為 80000 元，期末產(chǎn)成品結(jié) 存成本為 120000元，本期銷售成本發(fā)生額為 200000元，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā坝嬎愕姆謹(jǐn)?系數(shù)為 （ ） 。分?jǐn)?shù)： 1.00

5、)A. 0.08B. 0.05VC. 0.04D. 0.044解析： 解析 在建工程領(lǐng)用原材料，不得計入生產(chǎn)成本；此錯誤已經(jīng)影響到產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，所以應(yīng)當(dāng)合理分?jǐn)偠嗉壣a(chǎn)成本金額；分?jǐn)偮?20000*（80000+120000+200000）=0.05。5. 下列項目中，不符合注銷稅務(wù)登記的手續(xù)的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 提供相關(guān)證明文件和資料B. 結(jié)清應(yīng)納稅款、多退 （ 免）稅款、滯納金和罰款C. 繳銷發(fā)票D. 注銷稅務(wù)登記證件和其他證件 V解析： 解析 結(jié)清應(yīng)納稅款、多退 （免）稅款、滯納金和罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他證件。6. 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)

6、行土地增值稅清算時，下列表述正確的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除VB. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實的，不得扣除C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋值的10%解析： 解析 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、 開發(fā)問接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公 布的建安造價定額資料， 結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、 廂途、區(qū)位等因素， 核定上述四項開發(fā)成本的

7、單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)， 并據(jù)以計算扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。7. 企業(yè)下列收入，應(yīng)計入收入總額計算繳納所得稅的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收VB. 國債利息收入C. 符合條件的非營利組織的收入D. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益解析： 解析 企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入 企業(yè)當(dāng)年收入總額。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政 專項資金，包括直接減免的增值稅和即征

8、即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括食業(yè)按規(guī)定取 得的出口退稅款。8. 某企業(yè) 2009年 1 月接受捐贈的一臺設(shè)備，并于當(dāng)年投入使用，則應(yīng)作如下分錄 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 借：固定資產(chǎn) 貸：盈余公積B. 借：固定資產(chǎn)貸：資本公積C. 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ）貸：營業(yè)外收入遞延所得稅負(fù)債VD. 借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整解析： 解析 接受捐贈的固定資產(chǎn)當(dāng)其繳納企業(yè)所得稅。借記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；同時，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。9. 下列各項中，對稅款優(yōu)先原則理解不正確的是 ( )

9、。(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 稅款優(yōu)于一切無擔(dān)保債權(quán) VB. 稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)是有條件的，對于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使優(yōu)先權(quán)C. 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，又有其他應(yīng)償還的債務(wù)，而納稅人未設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)，不足以同時繳納稅款以 及清償其他債務(wù)的，納稅人未設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)先繳稅D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時，可以優(yōu)先于其他債權(quán)人取得納稅人未設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn) 解析： 解析 稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，是指納稅人發(fā) 生納稅義務(wù)，又有其他應(yīng)償還的債務(wù)，而納稅人未設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)，不足以同時繳納稅款以及清償其他債 務(wù)的，納稅人未設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)先繳稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時，可以優(yōu)先于其他債權(quán)人取得納稅人

10、未設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)。 稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)足 _仃條件的， 對于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使優(yōu) 先權(quán)。10. 注冊稅務(wù)師出具報告時，對于下列行為中不符合規(guī)定的是 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 已知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，及時予以指明B. 已知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或 者作不實的報告 VC. 已知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，及時予以指 明D. 已知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，及時予以指明解析： 解析 注冊稅務(wù)師出具報告時，不

11、得有下列行為：(1) 明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(2) 明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或 者作不實的報告；(3) 明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；(4) 明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。二、多項選擇題 ( 總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 20.00)11. 下列情形中，需要填寫發(fā)票領(lǐng)購申請審批表的是 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 納稅人初次購票 VB. 納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量 VC. 納稅人丟失發(fā)票

12、D. 納稅人需自制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票E. 納稅人繳銷發(fā)票解析： 解析 納稅人初次購票應(yīng)填寫發(fā)票領(lǐng)購申請審批表。另納稅人購票時只能領(lǐng)購經(jīng)審批的發(fā)票種 類、數(shù)量，納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量的，要再填寫發(fā)票領(lǐng)購申請審批表報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。12. 實行查賬征稅辦法的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得， 確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額時不準(zhǔn)予扣 除的項目有 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 投資者的工資 VB. 投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除VC. 企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金VD. 企業(yè)從業(yè)人員的合理的工資支出E. 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出解析： 解析 投

13、資者的工資不允許在稅前扣除，但可扣除其生計費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)厥〖壍胤蕉悇?wù)局確定；企 業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%°。13. 某注冊稅務(wù)師于 2009年 2月對企業(yè) 2008年的納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品 （市場價格 60000 元，成本價格 50000 元）用于集體福利，并未確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，也未繳納增值稅；該企業(yè) 2009 年 3 月5日完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。請找出錯誤的調(diào)整會計分錄 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 561 貸：以前年度損益

14、調(diào)整 561 VB. 借：以前年度損益調(diào)整 561 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 561 VC. 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 3300 貸：以前年度損益調(diào)整 3300 VD. 借：應(yīng)付職工薪酬 20200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 10200以前年度損益調(diào)整 10000E. 借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2500解析： 解析 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利的，應(yīng)視同銷售處理，計算增值稅銷項稅額和所得稅，涉及的 調(diào)整會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬 20200（70200-50000） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 10200 以前年度損益調(diào)整 10000借：以

15、前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2500 借：利潤分配未分配利潤 7500貸：以前年度損益調(diào)整 750014. 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（ ） 。分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的VB. 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，在責(zé)令限期內(nèi)申報的C. 雖設(shè)置賬簿，但自賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的VD. 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人以及臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的VE. 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的V解析： 解析 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)

16、核定其應(yīng)納稅額： (1) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定 可以不設(shè)置賬簿的； (2) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； (3) 擅自銷毀賬簿或者拒不 提供納稅資料的； (4) 雖設(shè)置賬簿， 但賬目混亂或者成本資料、 收入憑證、 費(fèi)用憑證殘缺不全， 難以查賬的；(5) 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； (6) 納 稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。15. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據(jù)，下列應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的依據(jù)包括( )。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認(rèn)的土地面積

17、VB. 企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地的土地面積C. 某飯店尚未取得土地使用證書，據(jù)實申報的土地面積VD. 某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，開山填海整治的土地面積E. 某林場依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，改造的廢棄土地面積解析： 解析 納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)； 尚未核發(fā)土地使用證的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整；開山 填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至 10年；對企業(yè)廠區(qū) (包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū) ) 以內(nèi)的綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅， 廠區(qū)以外的公共綠化用地和向

18、社會開放的 公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。16. 下列各項目中，關(guān)于行政復(fù)議管轄權(quán)正確的有 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直 轄市人民政府申請行政復(fù)議 VB. 對國家稅務(wù)總局行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁 決 VC. 對計劃單列市稅務(wù)局作出的具體行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議VD. 對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請行政復(fù)議VE. 對扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的，也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府

19、提出申 請行政復(fù)議解析：解析 對扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方 人民政府提出行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。17. 增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額 VB. 本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額C. 本期納稅檢查調(diào)整的銷售額D. 本期直接免征增值稅的貨物的銷售額 VE. 本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷售額解析：解析 納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)的銷售額、適用零稅率的貨物及勞務(wù) 的銷售額，但不包括適用免、抵、

20、退辦法出口貨物的銷售額。18. 下列項目中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的項目有 ( ) 。分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 實際計入成本費(fèi)用的工資、薪金支出B. 按規(guī)定比例預(yù)提的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)C. 不超過實際發(fā)生額 60%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D. 不超過營業(yè)收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實際支出額VE. 不超過利潤總額12%的公益救濟(jì)性捐贈實際支出V解析： 解析 “合理”的工資、薪金實際支出額、規(guī)定比例內(nèi)實際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教 育經(jīng)費(fèi)、準(zhǔn)予稅前扣除；不超過實際發(fā)生額60%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，上限是營業(yè)收入的 5%°。19. 以下有關(guān)繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)表述正確的有 （ ）

21、。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備 的價款在內(nèi)B. 股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入 VC. 辦理初保業(yè)務(wù)，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款VD. 其他金融商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金融商品的價差收入VE. 融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用 （不包括殘值 ） 減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本 后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額解析： 解析 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè) 備的價款在內(nèi)； 股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入，

22、即營業(yè)額 =賣出價 -買入價。 其他金融商品轉(zhuǎn)讓， 其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金融商品的價差收入，即營業(yè)額=賣出價 -買入價；辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款；融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值 ） 減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。20. 稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過下列途徑予以強(qiáng)化（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層行為示范VB. 稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部教育及培訓(xùn)VC. 稅務(wù)師事務(wù)所對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理 VD. 稅務(wù)師事務(wù)所對人員監(jiān)督、控制 VE

23、. 稅務(wù)師事務(wù)所對人員大幅度提薪解析：解析 稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過下列 途徑予以強(qiáng)化：（1）稅務(wù)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層行為示范；（2）稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部教育及培訓(xùn)；（3）稅務(wù)師事務(wù)所對人員監(jiān)督、控制；（4）稅務(wù)師事務(wù)所對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。三、簡答題（總題數(shù)： 6，分?jǐn)?shù)： 30.00）21.2009 年甲機(jī)械制造廠 （增值稅一般納稅人 ） 在年度決算報表編制前，聘請稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算 清繳的審核。 注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)該廠 12月份出售的鋼材屬于緊俏大宗商品， 僅收取少量的管理費(fèi)就出售給了 某單位。經(jīng)審核 12 月份，共計金額 210000

24、元（不含增值稅 ），注冊稅務(wù)師在該廠“應(yīng)付賬款一某單位”明 細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn) 12 月貸方金額為 148000 萬元，經(jīng)注冊稅務(wù)師了解，差額部分的金額對方已經(jīng)以現(xiàn)金支付。 該企業(yè)記賬憑證記錄如下：借：銀行存款 210000貸：應(yīng)付賬款 148000應(yīng)付職工薪酬 62000 要求 請指出甲家機(jī)械制造廠存在的問題，補(bǔ)繳稅金并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。分?jǐn)?shù)： 5.00 ) 正確答案： (1 該廠對外銷售材料差價利潤，以現(xiàn)金收取用于發(fā)放給職工年終獎金。2應(yīng)告知甲機(jī)械制造廠，調(diào)增未分配利潤，并依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。調(diào)整分錄：借：應(yīng)付職工薪酬 62000貸：本年利潤 62000借：應(yīng)收賬款 35700貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

25、增值稅( 銷項稅額 ) 35700借：所得稅費(fèi)用 15500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅15500借：本年利潤 46500貸：利潤分配未分配利潤46500)解析：某基層稅務(wù)所 2009年 7月 15日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠 (系個體工商戶 )開業(yè)兩個月沒有納稅。 12009年7月16日，稅務(wù)所對大明服裝廠依法進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)檢查，該服裝廠2009年 5月8日辦理了營業(yè)執(zhí)照， 5 月 10日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷售服裝420套，銷售額 90690 元，沒有申報納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于 7 月 1 8 日擬作出如下處理建議：(1) 責(zé)令服裝廠 7 月 25 日前辦理稅務(wù)登記，

26、并處以 500 元罰款；(2) 按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、 加收滯納金， 并對未繳稅款在 稅收征管法 規(guī)定的處罰范圍內(nèi)， 處以 6000 元罰款。 22009年 7月 19日送達(dá)稅務(wù)處罰事項告知書， 7月21日稅務(wù)所按上述處理意見作出了稅務(wù)處理決 定書和稅務(wù)行政處罰決定書，同時下發(fā)限期繳納稅款通知書，限該服裝廠于2009 年 7 月 28 日前繳納稅款和罰款，并于當(dāng)天將二份文書送達(dá)給了服裝廠。服裝廠認(rèn)為本廠剛開業(yè)兩個月， 產(chǎn)品為試銷階段， 回款率低， 資金十分緊張， 請求稅務(wù)所核減稅款和罰款， 被稅務(wù)所拒絕。 7月 28日該服裝廠繳納了部分稅款。 7月 29日稅務(wù)所又下達(dá)了催繳稅款通知書，催繳 欠繳的稅

27、款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長會議研究決定，對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí) 行措施。 8月 2日，稅務(wù)所扣押了服裝廠 23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅 務(wù)所交涉沒有結(jié)果的情況下， 8 月 15 日書面向稅務(wù)所的上級機(jī)關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請：要求撤銷 稅務(wù)所對其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟(jì)損失。 要求 根據(jù)上述資料回答下列問題1.縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理 ?(分?jǐn)?shù)： 5.00 ) 正確答案： ( 縣稅務(wù)局對補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的復(fù)議申請不予受理；對處罰的復(fù)議申請應(yīng)予受理。(1) 按照稅收征管法 第 88 條規(guī)定： 納稅人、 扣繳義

28、務(wù)人、 納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時， 必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政 復(fù)議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請。(2) 按照稅收征管法第 88 條規(guī)定：當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不 服的，可以依法申請行政復(fù)議， 也可以依法向人民法院起訴。 由于該服裝廠在法定的期限內(nèi)提出復(fù)議申請， 縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)受理。 )解析：知書，而 7 月 21 日就作出了稅務(wù)處理決定書，聽證告知的時間只有 2 天，不符合法定程序。(3) 扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據(jù)稅收征管法第40 條的規(guī)定，其

29、一，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局 ( 分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)所沒有經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施， 是不符合法定程序的；其二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不合法。根據(jù)稅收征管法第 88條第 3 款規(guī)定：“當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處 罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第 40 條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施”； 而該服裝廠在法定的期限內(nèi)申請了行政復(fù) 議，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能對罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 )解析：22. 根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述增值稅視同銷售行為與企業(yè)所得稅視同銷售行為分別應(yīng)如何處理?分?jǐn)?shù)： 5.00 ) 正確答案： (

30、 增值稅視同銷售行為：(1) 將貨物交付其他單位或者個人代銷；(2) 銷售代銷貨物；(3) 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu) 設(shè)在同一縣 ( 市)的除外；(4) 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；(5) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；(6) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；(7) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；(8) 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。 企業(yè)所得稅視同銷售行為： 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、

31、贊助、集資、廣告、樣品、職工 福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 另有規(guī)定的除外。新稅法采用的是法人所得稅的模式，因而縮小了視同銷售的范圍。 企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改 變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：(1) 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；(2) 改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；(3) 改變資產(chǎn)用途 ( 如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營 ) ；(4) 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；(5) 上述兩種或兩種以上情形的混合；(6) 其他

32、不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不 屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1) 用于市場推廣或銷售；(2) 用于交際應(yīng)酬；(3) 用于職工獎勵或福利；(4) 用于股息分配；(5) 用于對外捐贈；(6) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 )解析：中國公民張某， 2009年 12月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入 6000 元， 12月份取得一次性年終獎金 24000 元；在報刊上發(fā)表文章取得稿酬收入 5000 元；本年 1 月 1 日存入本金 200000 元，年利率 5%取得利息所得； 將取得的本上市公司股票期權(quán) 100000 股，以每股 8元

33、價格轉(zhuǎn)讓， 行權(quán)時市場價格每股 6 元，行權(quán)時實際支 付價格每股 4 元。 要求 計算該納稅人 2009 年 12 月應(yīng)納個人所得稅稅額。1. 工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅；(分?jǐn)?shù)：5.00 )正確答案：(中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款 (6000- 2000) X15%>125=475(元) 年終獎納稅24000-12=2000(元)24000X10%-25=2375(元) 境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅款： 475+2375=2850( 元)解析： 正確答案： ( 中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額5000X (1 -20%)X 20%X (1 -30%)=560( 元) 解析： 正確答案： (銀行利息收入免

34、征個人所得稅儲蓄存款在 2008年10 月9日后(含10月 9日)孳生的利息所得， 暫免征收個人所得稅。 )解析： 正確答案： (股票轉(zhuǎn)讓暫免征收個人所得稅員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免 規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得 稅；個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。 )解析：23. 某外商房地產(chǎn)開發(fā)公司， 2009 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 1 月通競拍取得市區(qū)一處

35、土地的使用權(quán)，支付土地出讓金 6000 萬元，繳納相稅費(fèi) 240 萬元；(2) 以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；(3) 住宅樓開發(fā)成本 3000 萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?300 萬元，包括超過貸款期限的利息 40 萬元 ( 可按 轉(zhuǎn)讓項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明 ) ；(4) 寫字樓開發(fā)成本 4000 萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；(5) 與住宅樓配套的會所開發(fā)成本 480 萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅 樓全體業(yè)主所有；(6) 9 月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000 萬元；將寫字樓

36、作價 9000 萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，當(dāng)年收到250 萬元。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)原值可按30%扣除。 要求 根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)(1) 計算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；(2) 計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(3) 計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。分?jǐn)?shù)： 5.00 ) 正確答案： (1) 計算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)按照租賃計征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=250X12%=30萬元)(2) 計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅：應(yīng)繳納的

37、營業(yè)稅=15000X5%+25X5%=762.5(萬元 )(3) 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額：公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額：(6000+240) *3X2=4160(萬元)(4) 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額：應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額 =3000+480=3480( 萬元)(5) 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項目：應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項目=(300- 40)+(3000+6240 *3) X5%+(480+6240*3) X 10%+(3480+41 60)X 20%=2298萬( 元)(6) 計算公司繳納土地增

38、值稅時應(yīng)扣除的稅金：應(yīng)扣除的稅金 =15000X 5%=750(萬元 )(7) 計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅：土地增值額 =15000-(4160+3480+2298+750)=4312( 萬元 )土地增值率 =4312* 10688X 100%=40.34%，確定適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅=4312X30%=1293.60萬元 )。)解析：24. 某工業(yè)企業(yè) 2009 年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 8000 萬元，銷售成本 5900 萬元，“管理費(fèi)用” 500 萬元，其 中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 129.17 萬元；“銷售費(fèi)用” 1500 萬元，其中列支廣告費(fèi) 1280萬元；稅前會計利潤總額 為 100

39、 萬元。按以上扣除比例規(guī)定， 其可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 66.67 萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額為 62.5 萬元； 廣告費(fèi)超支額為 80 萬元。該企業(yè)總計應(yīng)納稅所得額為 242.5 萬元，應(yīng)納所得稅 60.63 萬元。 要求 根據(jù)上述情況，該企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃 ?分?jǐn)?shù)： 5.00 )正確答案： ( 根據(jù)銷售額與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的關(guān)系：X=120Y 的關(guān)系，可分設(shè)獨立核算的銷售分公司。若工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品以 7500 萬元的價格銷售給商業(yè)公司，商業(yè)公司再以 8000 萬元的價格對外銷售，工業(yè)企業(yè)與商業(yè) 公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為 62.5 萬元、66.67 萬元；廣告費(fèi)限額分別為 1125萬元、1200 萬元

40、；實際發(fā) 生的廣告費(fèi) 1280 萬元可據(jù)實列支。 兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅， 各項費(fèi)用均不超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)， 整個 利益集團(tuán)應(yīng)納所得稅額為 25 萬元，節(jié)省所得稅 35.63 萬元。設(shè)立銷售公司除了可以節(jié)稅外，對于擴(kuò)大產(chǎn)品銷售市場，加強(qiáng)銷售管理均具有重要意義但也會因此增加一 些管理成本。 納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小以及產(chǎn)品的具體特點， 兼顧成本與效益原則， 從長遠(yuǎn)利益考慮， 決定是否設(shè)立分公司。 )解析：四、綜合分析題 ( 總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 40.00)25. 某機(jī)床廠 2009 年 1 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 1 月 6 日，購進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 18800

41、00 元，稅額 319600 元；運(yùn)輸發(fā)票上 注明的運(yùn)費(fèi)金額 2000 元，途中保險費(fèi) 300 元，裝卸費(fèi) 100 元，公路建設(shè)基金 180 元；上述款項已通過銀行 匯款付訖，貨已入庫。(2) 1 月 9 日，購進(jìn)職工勞保用品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 50000元，稅額 8500元；貨款已 付，貨已入庫。(3) 1 月 1 0日，購進(jìn)職工福利用品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 30000 元，稅額 5100元，貨款 已付，貨已入庫。(4) 1 月 12 日，企業(yè)因管理不善損失輔助材料一批，價款 11000 元，等待審批處理。(5) 1 月 14 日，以庫存商品一批對外進(jìn)行聯(lián)營投資

42、，投出商品的賬面價值 234000 元，銷售價格 260000 元 ( 不含增值稅 ) 。(6) 1 月 1 7日，將本廠自制設(shè)備一臺用于在建工程，設(shè)備價值 30000元(不含增值稅 )。(7) 1 月 1 9日，銷售給客戶機(jī)床 8臺，每臺售價 130000 元，共計金額 1040000元(不含增值稅 )，增值稅 專用發(fā)票注明的稅額為 176800 元，貨款通過銀行已收訖；并以銀行存款支付銷售運(yùn)費(fèi)金額 1000 元，已取 得運(yùn)輸企業(yè)為機(jī)床廠開具的運(yùn)輸發(fā)票，且運(yùn)輸費(fèi)已收回存入銀行。(8) 1 月 20 日，以銷售折扣方式銷售給客戶機(jī)床 6 臺，每臺售價 130000 元一批，共計金額 78000

43、0 元(不包含增值稅 ) ，雙方約定 5/1 0 ，2/20 ，n/30 ；企業(yè)已開出增值稅專用發(fā)票，稅額132600元。(9) 1月28日，收回上述客戶 A商品折扣后的貨款 866970元，銀行通知已收妥。(10) 1 月 30 日，購進(jìn)鋼材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額350000 元，稅額 59500 元，貨款已付，鋼材尚未到達(dá)；購進(jìn)鍍鋅鐵板一批，合同價款260000元，預(yù)計稅額 44200 元，貨已驗收入庫，單據(jù)未到，貨款尚未付清。 要求 根據(jù)上述資料回答下列問題(1) 作出上述業(yè)務(wù)的會計分錄；(2) 計算企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額；(3) 計算企業(yè)當(dāng)月銷項稅額；(4) 計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值

44、稅額。分?jǐn)?shù)： 20.00 )正確答案： (1) 1 月 6 日，購進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額1880000 元，稅額 319600 元；運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額 2000 元，途中保險費(fèi) 300 元，裝卸費(fèi) 100 元，公路建設(shè)基金 180 元；上述款項 已通過銀行匯款付訖，貨已入庫。借：庫存材料 1882427.4應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 319752.6貸：銀行存款 2202180(2) 1 月 9日，購進(jìn)職工勞保用品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 50000元，稅額 8500元；貨款已 付，貨已入庫。借：庫存材料 50000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅

45、額 ) 8500貸：銀行存款 58500(3) 1 月 10日，購進(jìn)職工福利用品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 30000元，稅額 5100元，貨款 已付，貨已入庫。借：庫存材料 35100貸：銀行存款 35100(4) 1 月 12 日，企業(yè)因管理不善損失輔助材料一批，價款 11000 元，等待審批處理。 借：待處理財產(chǎn)損益 12870貸：庫存材料 11000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) 1870(5) 1 月 14日，以庫存商品一批對外進(jìn)行聯(lián)營投資，投出商品的賬面價值 234000元，銷售價格 260000 元 (不含增值稅 ) 。借：長期投資 304200貸：主營業(yè)務(wù)收

46、入 260000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 44200借：主營業(yè)務(wù)成本 234000貸：庫存商品 234000(6) 1 月17日，將本廠自制設(shè)備一臺用于在建工程，設(shè)備價值30000元(不含增值稅 )。借：在建工程 35100 貸：庫存商品 30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 5100(7) 1 月 19 日，銷售給客戶機(jī)床 8 臺，每臺售價 130000 元，共計金額 1040000 元(不含增值稅 )，增值稅 專用發(fā)票注明的稅額為 176800 元，貨款通過銀行已收訖；并以銀行存款支付銷售運(yùn)費(fèi)金額 1000 元，已取 得運(yùn)輸企業(yè)為機(jī)床廠開具的運(yùn)輸發(fā)票，且運(yùn)輸費(fèi)已收回

47、存入銀行。借：銀行存款 1216800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1040000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 176800 借：銷售費(fèi)用 930應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 70貸：銀行存款 1000(8) 1 月20日，以銷售折扣方式銷售給客戶機(jī)床 6臺，每臺售價 130000 元一批，共計金額 780000元(不 包含增值稅 ) ，雙方約定 5/10 ，2/20 ，n/30 ；企業(yè)已開出增值稅專用發(fā)票，稅額132600 元。借：應(yīng)收賬款 912600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 780000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 132600(9) 1 月 28 日，收回上述客戶 A 商品折扣后的貨款 866970 元，銀行通知已收妥。 借：銀行存款 866970 財務(wù)費(fèi)用 45630 貸：應(yīng)收賬款 912600(10) 1 月 30 日，購進(jìn)鋼材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 350000 元，稅額 59500 元，貨款已付， 鋼材尚未到達(dá)；購進(jìn)鍍鋅鐵板一批，合同價款 260000元，預(yù)計稅額 44200 元，貨已驗收入庫，單據(jù)未到， 貨款尚未付清。借：在途物資 350000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 59500貸：銀行存款 409500借：庫存材料 260000貸：應(yīng)付賬款 260000 計