注冊稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)營業(yè)稅的基本規(guī)定

1、2015注冊稅務(wù)師稅法一知識點(diǎn)：營業(yè)稅的基本規(guī)定第五章營業(yè)稅知識點(diǎn)、營業(yè)稅的基本規(guī)定一、營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。（一）“境內(nèi)”的含義（1）提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。注釋：境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)或個(gè)人提供完全發(fā)生在境外的營業(yè)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。新增：境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)免稅：（1）標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理；（2）外派海員勞務(wù)；（3）以對外勞務(wù)合作方式，

2、向境外提供的完全發(fā)生在境外的人員管理服務(wù)。（二）應(yīng)稅行為的含義：1. 視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或個(gè)人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個(gè)人；（2）單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售所發(fā)生的自建行為；（3）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2. 其他：（1）單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)目前未納入營業(yè)稅范圍，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收 營業(yè)稅。（2）對房地產(chǎn)主營部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維 修基金，不計(jì)征營業(yè)稅。（3）以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。（三）與增值稅征稅范圍的劃分比較營業(yè)稅混合銷售與兼營非應(yīng)稅

3、勞務(wù)：行為判定稅務(wù)處理混合銷售強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷售行為中存在兩類經(jīng)營項(xiàng)目的混合， 關(guān)系二者有從屬依納稅人經(jīng)營主業(yè)，只征一種稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)強(qiáng)調(diào)同一納稅人的經(jīng)營活動中存在兩類經(jīng)營項(xiàng)目， 從屬關(guān)系二者無直接依納稅人核算水平1. 分別核算：征兩稅2. 未分別核算：由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定特殊情況（1）建筑業(yè)自設(shè)工廠（2）生產(chǎn)企業(yè)銷售并安裝自產(chǎn)貨物二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定（一）營業(yè)稅的納稅人：是指依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?！咎厥狻?. 單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營業(yè)稅納稅人。2. 依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不是營業(yè)稅的納稅人。（二）扣繳義務(wù)人：非居民

4、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營業(yè)稅。 在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。三、稅目、稅率的基本規(guī)定稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)（2013年8月1日后，僅鐵路運(yùn)輸業(yè)） 建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)（2013年8月1日后，僅生活服務(wù)）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)5%娛樂業(yè)5%- 20%【提示1】2013年8月1日后，現(xiàn)代服務(wù)改征增值稅（見第三章）?！咎崾?】營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目：分別核算，按各自稅率計(jì)算營業(yè)稅；未分別核算，從 高適用稅率。四、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

5、（一）全額計(jì)稅營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)即營業(yè)額，是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià) 款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等）。（二）差額（余額）計(jì)稅：列舉項(xiàng)目（三）核定計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)核定方法：計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由，或視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定營業(yè)額：1. 按納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類應(yīng)稅勞務(wù)的平均價(jià)格核定。2. 按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。3. 按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本x（ 1+成本利潤率）+ （1-營業(yè)稅稅率）上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。（四）其他規(guī)定1.

6、單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。2. 單位和個(gè)人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時(shí)，價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，才可以以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額。3. 單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。（五）稅額扣減營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可從當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額中抵免負(fù)擔(dān)的增值稅。1. 適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)。2. 扣稅方法：憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，

7、按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額；按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免的稅額=價(jià)款+（ 1+ 17% X 17%五、營業(yè)稅申報(bào)與繳納的基本規(guī)定（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天?！咎厥?】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；而自應(yīng)當(dāng)申 報(bào)納稅之月起超過 6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?！咎厥?】納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）的當(dāng)天：1. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)2. 銷售不動產(chǎn)3. 建筑業(yè)勞務(wù)4. 租賃業(yè)勞務(wù)（二）納稅地點(diǎn)基本規(guī)定-納稅人的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地?！咎崾?】納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞 務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！咎崾?】納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（三）納稅期限營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，不能按期納稅的，可按次納稅。以1個(gè)月或者