注冊會計師考試《稅法》知識點稅法中的法律救濟

1、注冊會計師考試稅法知識點：稅法中的法律救濟網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點， 希望對廣大考生學(xué)習(xí)注 會有幫助。納稅人、 扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人在征納稅過程中與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議或者分歧時， 可以 依照法律規(guī)定申請行政復(fù)議，或者向人民法院起訴，提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員在征納稅過程中的職權(quán)行為侵犯納稅人、 扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人合 法權(quán)益造成損害的，受害人可以依法取得賠償。一、稅務(wù)行政復(fù)議納稅人、 扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的， 可向稅 務(wù)機關(guān)提出行政復(fù)議申請， 稅務(wù)機關(guān)受理行政復(fù)議申請， 并作出行政復(fù)議決定。 稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)法

2、 制工作的機構(gòu)為復(fù)議機構(gòu)，具體辦理行政復(fù)議事項。稅務(wù)行政復(fù)議實行復(fù)議前置制度。 納稅人、 扣繳義務(wù)人、 納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā) 生爭議尋求法律救濟時， 應(yīng)先申請行政復(fù)議， 對行政復(fù)議決定不服的， 才能依法向人民法院提起 行政訴訟。 而且， 申請行政復(fù)議， 必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或 者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保。1. 行政復(fù)議范圍納稅人、 扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生稅收爭議， 只能對稅務(wù)機關(guān)作出的具體 行政行為申請行政復(fù)議。主要是指：（1 ）征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、 適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期

3、限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅 款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征 行為等。（ 2 ）行政許可、行政審批行為。（ 3 ）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代* 等。（ 4 ）稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。（ 5 ）行政處罰行為： 罰款； 沒收財物和違法所得； 停止出口退稅權(quán)。（ 6 ）不依法履行下列職責(zé)的行為： 頒發(fā)稅務(wù)登記； 開具、岀具完稅憑證、外岀經(jīng)營活動稅收管理證明； 行政賠償； 行政獎勵； 其他不依法履行職責(zé)的行為。（ 7 ）資格認(rèn)定行為。（8）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。（9）政府信息公開工作中的具體行政行為。（10 ）納稅信

4、用等級評定行為。（11 ）通知岀入境管理機關(guān)阻止岀境行為。（ 12 ）其他具體行政行為。行政復(fù)議法沒有將抽象行政行為納入行政復(fù)議范圍， 但設(shè)立了規(guī)范性文件審查制度。 納稅人 及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)范性文件不合法，可以在行政復(fù)議時一并提岀對規(guī)范性文件的審查申請。 當(dāng)事人對規(guī)范性文件提岀審查申請， 只限于國家稅務(wù)總局和國務(wù) 院其他部門的規(guī)章以下的規(guī)范性文件， 地方政府的規(guī)章以下的文件， 以及總局以下各級稅務(wù)機關(guān) 和地方政府部門的規(guī)范性文件。 當(dāng)事人不能單獨對文件規(guī)定提岀審查申請， 只能在具體行政行為 申請行政復(fù)議時一并提岀。2. 行政復(fù)議管轄對各級國稅機關(guān)作岀的具體行政行

5、為不服的， 向其上一級國稅機關(guān)申請行政復(fù)議。 對各級地 稅機關(guān)作岀的具體行政行為不服的， 申請人可以選擇向該地方稅務(wù)局的本級人民政府或者上一級 地稅機關(guān)申請行政復(fù)議；但省、自治區(qū)、直轄市另有規(guī)定的，依照省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定辦 理。對國家稅務(wù)總局作岀的具體行政行為， 向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。 對國家稅務(wù)總局復(fù)議 決定不服的， 申請人可以向法院提起行政訴訟， 也可以向國務(wù)院申請裁決， 國務(wù)院的裁決為終局 裁決。對計劃單列市稅務(wù)局作岀的具體行政行為不服的， 在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)， 向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作岀的具體行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請行政復(fù)議。3. 行政復(fù)議

6、程序（ 1 ）申請與受理。納稅人、 扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請。 因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的， 申請期限自障礙消除之 日起繼續(xù)計算。申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)收到復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi)進行審查。經(jīng)審查，對不符合規(guī)定的復(fù) 議申請不予受理，并書面告知申請人。 不符合規(guī)定是指： 不屬于行政復(fù)議范圍， 超過法定申請期 限，沒有明確的被申請人和行政復(fù)議對象， 已向其他法定復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議且被受理， 已向人民 法院提起行政訴訟且已受理， 申請人就納稅發(fā)生爭議未按規(guī)定繳清稅款、

7、 滯納金且未按規(guī)定提供 擔(dān)?；驌?dān)保無效，申請人與具體行政行為無利害關(guān)系等。對符合規(guī)定， 但不屬于本機關(guān)受理的復(fù)議申請， 應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機關(guān)提出申 請。（ 2 ）審理與決定。復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起 7 日內(nèi)將復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被 申請人。被申請人對其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。對復(fù)議案件可以采取書面審理的方式， 但申請人提出要求或者復(fù)議機構(gòu)認(rèn)為有必要時， 應(yīng)當(dāng) 聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況。復(fù)議機關(guān)對復(fù)議進行審理，應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起 60 日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。 情況復(fù) 雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定

8、的， 經(jīng)復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)， 可以適當(dāng)延長， 但延長期 限最多不得超過 30 日。在復(fù)議決定作出前，對下列行政復(fù)議事項，申請人和被申請人可以按照自愿、合法的原則， 達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解： 行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為， 如行政處罰、 核定 稅額、確定應(yīng)稅所得率等；行政賠償；行政獎勵；存在其他合理性問題的具體行政行為。復(fù)議機關(guān)認(rèn)為具體行政行為認(rèn)定事實清楚、 證據(jù)確鑿、 適用依據(jù)正確、 程序合法、 內(nèi)容適當(dāng)， 可以決定維持該具體行政行為。 認(rèn)定被申請人不履行法定職責(zé)的， 可以決定其在一定期限內(nèi)履行。 認(rèn)為具體行政行為主要事實不清、 證據(jù)不足， 適用依據(jù)錯誤， 違反法定程序， 超越或

9、者濫用職權(quán)， 或者明顯不當(dāng)?shù)模?可以決定撤銷、 變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法； 決定撤銷或者確認(rèn)該具體 行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。二、稅務(wù)行政訴訟納稅人、 扣繳義務(wù)人、 納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議必須先申請行政復(fù)議， 對行 政復(fù)議決定不服的，才能依法向人民法院起訴。納稅人、扣繳義務(wù)人、 納稅擔(dān)保人或者其他當(dāng)事 人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、 強制執(zhí)行措施、 稅收保全措施或者其他具體行政行為不服的， 可以直 接向人民法院起訴。稅務(wù)行政訴訟受案范圍與稅務(wù)行政復(fù)議范圍一致。訴訟期間， 稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不停止執(zhí)行。 除非作為被告的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為需要

10、停 止執(zhí)行；或者原告申請停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失， 并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行。稅務(wù)行政訴訟經(jīng)過人民法院一審、 二審或再審的程序?qū)彾ê螅?當(dāng)事人必須履行人民法院發(fā)生 法律效力的判決、裁定。納稅人或者其他當(dāng)事人拒絕履行判決、 裁定的， 稅務(wù)機關(guān)可以向第一審 人民法院申請強制執(zhí)行，或者依法強制執(zhí)行。 稅務(wù)機關(guān)拒絕履行判決、 裁定的， 人民法院可以通 知銀行從該稅務(wù)機關(guān)的賬戶內(nèi)劃撥應(yīng)當(dāng)歸還的罰款或者應(yīng)當(dāng)給付的賠償金； 在規(guī)定期限內(nèi)不執(zhí)行 的，從期滿之日起，按日處50100元的罰款；向稅務(wù)機關(guān)或者監(jiān)察、人事機關(guān)提岀司法建議三、稅務(wù)行政賠償納稅人、 扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人， 因稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的職權(quán)行為， 致其人身權(quán)或者 財產(chǎn)權(quán)受到侵犯并造成損害的， 可以依法取得稅務(wù)行政賠償。 因稅務(wù)人員與行使職權(quán)無關(guān)的個人 行為， 或因納稅人、 扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的，國家不承擔(dān)賠償責(zé)任。稅務(wù)行政賠償以支付賠償金為主要方式。 能夠返還財產(chǎn)或者恢復(fù)原狀的， 予以返還財產(chǎn)或者 恢復(fù)原狀。返還罰款、解除凍結(jié)存款，應(yīng)當(dāng)支付銀行同期存款利息。致人精神損害，應(yīng)當(dāng)在侵權(quán)