會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的探討_第1頁
會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的探討_第2頁
會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的探討_第3頁
會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的探討_第4頁
全文預(yù)覽已結(jié)束

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

1、下載之前請注意:1:版權(quán)歸原作者所有。如果有問題,請盡快和我聯(lián)系2:如果遇到文件中有些地方圖片顯示不出來的,可能是文檔轉(zhuǎn)換過程中出現(xiàn)的問題,請和我聯(lián)系,我將圖片發(fā)送給你,給你帶來的不便表示抱歉!請郵箱聯(lián)系:lcs012會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的探討【摘要】會計(jì)電算化給企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更高要求,本文就當(dāng)前企業(yè)會計(jì)電算化工作環(huán)境下內(nèi)控制度的狀況及如何加強(qiáng)作一些粗淺的探討,以使內(nèi)控制度在電算化環(huán)境下發(fā)揮更大的作用。 內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制即包

2、括了原來的手工財(cái)務(wù)過程,又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理過程。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。會計(jì)電算化的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式,所以必須針對這一現(xiàn)狀下的新要求加強(qiáng)內(nèi)部控制。 一、會計(jì)電算化給企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求 (一)確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性 在電算化會計(jì)中,所有記賬、分析及編制會計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。然而,電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的。“輸入垃圾,輸出也是垃圾”,因而自動處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。正因?yàn)闀?jì)電算化的這一固有弱點(diǎn),所以對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求:一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程

3、都必須規(guī)范化,并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性,這樣才能保證會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。 (二)控制操作人員的職能 授權(quán)、批準(zhǔn)控制是手工條件下一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制,會計(jì)電算化后,職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,因而電算化功能和知識的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中。因此,如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制,就會使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,操縱處理結(jié)果,從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 (三)避免會計(jì)檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險(xiǎn) 在手工方式下,信息以賬、證、表等形式存儲在不同的紙質(zhì)上,增、刪、修改了的會計(jì)憑證或會計(jì)賬簿都可以從各自的筆跡和印章上

4、分清責(zé)任。但實(shí)行電算化會計(jì)后,有形記錄較傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)大為減少,憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、閱讀或查詢。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)控,那么未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動數(shù)據(jù)的可能性明顯增大,而且數(shù)據(jù)改動后不留下任何痕跡,電磁介質(zhì)也易受損壞。所以會計(jì)電算化對會計(jì)檔案管理提出了更高的要求,不僅要保存打印出的紙介質(zhì)會計(jì)核算資料,而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲的各種會計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。 (四)對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴性 實(shí)行會計(jì)電算化后,所有的會計(jì)數(shù)據(jù)和處理程序都保存在計(jì)算機(jī)中。一旦計(jì)算機(jī)由于某種原因而無法運(yùn)行,如突然停電、病毒發(fā)作等都會造成數(shù)據(jù)丟失;若使用的是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),還會因網(wǎng)絡(luò)設(shè)備出現(xiàn)故

5、障或網(wǎng)絡(luò)通訊出現(xiàn)問題而使會計(jì)工作陷入癱瘓。因此計(jì)算機(jī)硬件和軟件對會計(jì)數(shù)據(jù)的安全性起著十分重要的作用。 (五)由于會計(jì)電算化涉及到會計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識,在崗的會計(jì)人員雖經(jīng)過計(jì)算機(jī)等級培訓(xùn),但與實(shí)際要求水平還有較大差距 由于會計(jì)人員知識不全面,要想使計(jì)算機(jī)知識和會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合,還有待時日。同時,計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化,跟不上計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的形勢,經(jīng)過這樣的培訓(xùn)和考核的人員,其實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求。 二、加強(qiáng)會計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制 內(nèi)部控制要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員即要相互聯(lián)系,又要相互制約。此外,嚴(yán)格的內(nèi)控制度有利于防止違法行為的發(fā)生。會計(jì)電算化的實(shí)踐表明,計(jì)算

6、機(jī)本身處理出錯率幾乎為零,但人為造成出錯和舞弊的現(xiàn)象有增無減,而且一旦出現(xiàn)舞弊,損失巨大,因此,制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度是非常有必要的。 (一)加強(qiáng)程序控制 程序控制包括系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制和操作控制。系統(tǒng)開發(fā)過程控制是為了防止系統(tǒng)開發(fā)過程中可能出現(xiàn)的程序源錯誤與偏差,以保證系統(tǒng)本身的順暢運(yùn)行和提供審計(jì)線索,使系統(tǒng)的每一項(xiàng)設(shè)計(jì)都合理、正確。為了保證信息處理質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯和事故的概率,應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法,這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對電腦機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定,操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求。 (二)加強(qiáng)人員職能控制 由于會計(jì)電算化功能

7、與知識的相對集中,必須制定相應(yīng)的組織和管理控制,明確職責(zé)分工,加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制,就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離,即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工,并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計(jì)信息的真實(shí)、可靠,減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。 (三)加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制 這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全,避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯誤。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展,公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制,設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo),包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等,并且針對公司的特定狀況,開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來保護(hù)系統(tǒng)。 (四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)

8、內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度安排。電算化內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會計(jì)控制的一種特殊形式,在某種意義上說是對其他內(nèi)部控制的再控制,因而是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制最有效的手段之一。主要包括:對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)、審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性以及對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查等。 (五)加強(qiáng)對企業(yè)“甩賬”的審批工作 實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的目的就是用現(xiàn)代化的工作手段代替手工作業(yè),但是“甩賬工作”不是由各單位自行做出決定的。單位是否具備脫離手工賬的條件需由政府相關(guān)部門做出全面系統(tǒng)地評測,以保證單位會計(jì)電算化安全、順利地實(shí)施。但在具體運(yùn)作上,由于國家沒有發(fā)布一個統(tǒng)一的審批“甩賬”的標(biāo)準(zhǔn),各省市根據(jù)本地區(qū)具體的情況制定了一些審批辦法,但在審批過程中,財(cái)政部門比較注重核算結(jié)果的正確性,而對內(nèi)部會計(jì)控制的審查則拘泥于形式,這就給企業(yè)帶來了很大的隱患。因此財(cái)政部門應(yīng)認(rèn)真把好“甩賬”這一關(guān),真正為企業(yè)著想。建立一個科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論