收入確認會計和稅務(wù)處理差異

1、收入確認會計和稅務(wù)處理差異會計稅法差異所得稅與增值稅計稅依據(jù)差異采用 支付 手續(xù) 費方 式委 托代 銷1、收到代銷清單時 借:應(yīng)收賬款銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅（銷項稅）借:主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品2、如：滿180天，仍未收到代銷清單時，只確認銷 項稅，不確認收入借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅（銷項稅）無差異采取 買一 贈一 方式 銷售 商品*贈品不確認收入1、銷售品處理借:應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅（銷項稅）借:主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2、贈品處理借:銷售費用貸：庫存商品（贈品成本價）應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅（銷項稅）（贈品售價*17%）*應(yīng)將總的

2、銷售金額按各項商品計稅依據(jù)相同。公允價值的比例進行分攤，以確認各項銷售收入。借:應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入（100/120*100）其他業(yè)務(wù)收入 （100/120*100）（即：贈品確認了 收入）應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅 （銷項稅）將產(chǎn) 品用 于生不視同銷售、不確認收入無差異產(chǎn)、制 造、 加工 成另 一種 產(chǎn)品將產(chǎn) 品對 外捐 贈*不符合收入確認條件，不確認收入*商品成本和計提的銷項稅計入營業(yè)外支出。 借：營業(yè)外支出貸：庫存商品（成本價）應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅（銷項稅）（售價*17%）*對外捐贈應(yīng)視同銷售，確認收入 并結(jié)轉(zhuǎn)成本，*期末時應(yīng)調(diào)增所得額（售價一成本）*捐贈數(shù)量*捐贈稅前扣除金額，不超過期

3、末會計利潤總額的12%女口：營業(yè)外支出為4.85萬元，會計 利潤50萬兀，則稅前扣除限額為 6 萬兀，此時4.85萬?？扇靠鄢?； 如會計利潤30萬元，則稅前扣除 限額為3.6萬元，超出的1.25萬元 要做納稅調(diào)增，且以后年度也不得 在扣除1.25萬兀。1、期末時應(yīng)調(diào) 增應(yīng)納稅所得（確認收入部 分和可能超出 捐贈稅前扣除 限額部分）作為 福利 發(fā)給 職工*視同銷售，確認收入借：生產(chǎn)成本或管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅（銷項稅） 借:主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品無差異以舊 換新確認收入相冋，實際計稅依據(jù)有差異。 所得稅和增

4、值稅均按新貨物的同期銷售價業(yè)務(wù)格確定銷售收入?；刭徹浳锾幚恚核枚悾夯刭徹浳镒鳛橘忂M商品處理，增加當(dāng)期成本，等于縮小當(dāng)期稅基。女口：當(dāng)期應(yīng)納所得稅=（新產(chǎn)品的銷售價格回購商品的價格）*25%增值稅：回購商品時，取得不了專用發(fā)票， 不能抵扣進項稅，稅基沒變化。女口：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=新產(chǎn)品的銷售價格*17%折扣 銷售確認收入相同所得稅：不管發(fā)票如何開具， 都按折扣后的 金額確定收入計算所得稅。（不同于舊規(guī)定） 增值稅：按關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具 紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知（國稅函【2006】1279號）規(guī)定，折扣折讓行為可 按增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，意味著可以減少銷售收入，沖減

5、銷項稅。銷售 折讓 或退 回計稅依據(jù)相同。現(xiàn)金 折扣確認收入相同，計稅依據(jù)不同。所得稅和增值稅均按折扣前的金額確認收 入，但在計算所得稅時，應(yīng)納稅所得額隨扣 除財務(wù)費用而減少，縮小了稅基。還本銷售確認收入相同，計稅依據(jù)不同。所得稅和增值稅均按全額確認收入，不扣減還本支出。但在計算所得稅時， 雖然已確認 了收入，但還本金額可以作為銷售成本在稅 前扣除，縮小了稅基。以物 易物所得稅和增值稅規(guī)定相同。如果符合獨立交易原則，不進行計稅價格調(diào) 整，那么，交換貨物價值相等，增值稅為0; 所得稅也不產(chǎn)生稅款（收入與成本xiang）相當(dāng)于企業(yè)融資行為，一般不確認收入。確認收入，一般作為兩個環(huán)節(jié)處有差異，發(fā)出確

6、認收入相同，計稅依據(jù)不同。*如回購價格是商品的公允價值，那么可以認為是企理：銷售和購回，與會計相比，企商品時和每期所得稅：是否繳納所得稅，要看銷售價和回業(yè)的籌資行為，企業(yè)應(yīng)確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。業(yè)當(dāng)期就成了可抵扣暫時性差異，確認財務(wù)費用購價的大小，但在回購前，企業(yè)應(yīng)計算繳納一、商品未發(fā)出，專用發(fā)票未開具確認遞延所得稅資產(chǎn)。時需做納稅調(diào)所得稅。如銷售在年前，回購在年后，則上1發(fā)出商品時（未確認收入）一、商品未發(fā)出，專用發(fā)票未開具增處理一年度要確認收入計算納稅，下一年度回購借：銀行存款等1、發(fā)出商品時后再稅前扣除成本（如果以銷售商品方式進貸：其他應(yīng)付款企業(yè)確認收入，形成可抵扣暫時性行融資，則不符合銷售

7、收入確認條件，收到應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅（銷項稅）差異。（企業(yè)對于可抵扣暫時性差款項時確認為負債（通過“其他應(yīng)付款”核遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異*所得稅稅率異可能產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益，應(yīng)以算），回購價大于售價的，差額在回購期間=（商品銷售收入一成本）*轉(zhuǎn)回期所得稅稅率很可能取得用來抵扣可抵扣暫時作為財務(wù)費用）售后 回購借：遞延所得稅資產(chǎn)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認增值稅：回購能否抵扣進項稅， 要看是否取貸：所得稅費用2、回購期間財務(wù)費用=（回購價一銷售價）/回購期 借：財務(wù)費用貸：其他應(yīng)付款借：遞延所得稅資產(chǎn)（當(dāng)期確認財務(wù)費用*轉(zhuǎn)回期所得稅稅率）貸：所得稅費用3、購回商品借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款遞延所得稅資產(chǎn)，并減少所得稅費 用）2、回購期間當(dāng)期確認的財務(wù)費用作為回購商 品的成本核算，當(dāng)期需要做納稅 調(diào)增處理*特殊情況，如有證據(jù)證明不符合 收入確認條件，則會計和稅法上均 不確認收入，兩種核算無差異， 不會產(chǎn)生遞延所得稅。得了專用發(fā)票。二、商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開具1發(fā)出商品時（未確認收入）借：銀行存款等貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費一應(yīng)繳增值稅（銷項稅）借：發(fā)出商品貸：庫存商品2、回購期間財務(wù)費用=（回購價一銷售價）/回購期 借：財務(wù)費用貸：其他應(yīng)付款當(dāng)年應(yīng)確認遞延所得稅