第四章-借貸記賬法的運(yùn)用制造企業(yè)-大學(xué)初級會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)資料

1、精選ppt 本章以制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算為例，本章以制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算為例，進(jìn)一步闡述了設(shè)置科目賬戶、借貸記賬法進(jìn)一步闡述了設(shè)置科目賬戶、借貸記賬法的實(shí)際運(yùn)用問題。通過本章學(xué)習(xí)，目的是的實(shí)際運(yùn)用問題。通過本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者通過實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法使初學(xué)者通過實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法的能力。重點(diǎn)掌握制造企業(yè)資金籌集、生的能力。重點(diǎn)掌握制造企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、利潤及分產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、利潤及分配等環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其如何根據(jù)這配等環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其如何根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；熟悉賬戶按用些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；熟悉賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類。難點(diǎn)是有

2、關(guān)賬戶的內(nèi)容及具途結(jié)構(gòu)分類。難點(diǎn)是有關(guān)賬戶的內(nèi)容及具體運(yùn)用。體運(yùn)用。精選ppt 資金籌集渠道通常有兩條：接受資金籌集渠道通常有兩條：接受投資、取得借款。其業(yè)務(wù)主要有接受投資、取得借款。其業(yè)務(wù)主要有接受投資者投入資本業(yè)務(wù)和向債權(quán)人借入投資者投入資本業(yè)務(wù)和向債權(quán)人借入資金業(yè)務(wù)。資金業(yè)務(wù)。 本部分主要掌握本部分主要掌握“實(shí)收資本實(shí)收資本”（或（或“股本股本”）、）、“短期借款短期借款”、“長期借款長期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用” 、“應(yīng)應(yīng)付利息付利息”五個(gè)賬戶的核算內(nèi)容、類別五個(gè)賬戶的核算內(nèi)容、類別結(jié)構(gòu)和運(yùn)用。結(jié)構(gòu)和運(yùn)用。精選ppt 接受投資時(shí)接受投資時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

3、無形資產(chǎn)等無形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本或股本貸：實(shí)收資本或股本 短期借款借入時(shí)短期借款借入時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 按期支付利息時(shí)按期支付利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款精選ppt 按期計(jì)算利息（分期計(jì)息）時(shí)按期計(jì)算利息（分期計(jì)息）時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 平時(shí)分期計(jì)息情況下到期支付本息時(shí)平時(shí)分期計(jì)息情況下到期支付本息時(shí) 借：短期借款借：短期借款 （本金）（本金） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 （未付利息）（未付利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （本息合計(jì)）（本息合計(jì)） 一次計(jì)息情況下到期支付本息時(shí)一次計(jì)息情況下到期支付本息

4、時(shí) 借：短期借款借：短期借款 （本金）（本金） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （利息）（利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （本息合計(jì)）（本息合計(jì)）精選ppt 以到期支付本息為例說明長期借款的核算以到期支付本息為例說明長期借款的核算 長期借款借入時(shí)長期借款借入時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 按年計(jì)息時(shí)按年計(jì)息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程等在建工程等 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 到期支付本息時(shí)到期支付本息時(shí) 借：長期借款借：長期借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 精選ppt （一）固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù) 主要掌握主要掌握“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在建

5、工在建工程程”賬戶。特別要弄清楚購進(jìn)固定資產(chǎn)賬戶。特別要弄清楚購進(jìn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的構(gòu)成。入賬價(jià)值的構(gòu)成。購進(jìn)固定資產(chǎn)的入賬購進(jìn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用價(jià)值為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用支出合計(jì)，支出合計(jì)，但支付的增值稅可以抵扣但支付的增值稅可以抵扣(特特殊情況除外殊情況除外)，故不記入固定資產(chǎn)價(jià)值中。，故不記入固定資產(chǎn)價(jià)值中。具體包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。具體包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。精選ppt 購進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)購進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)購進(jìn)需要安裝的固定資

6、產(chǎn) 借：在建工程借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款精選ppt 交付安裝發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)交付安裝發(fā)生安裝費(fèi)時(shí) 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 原材料等原材料等 安裝完畢交付使用時(shí)安裝完畢交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程精選ppt 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：1 1、采購材料，辦理價(jià)稅款結(jié)算；、采購材料，辦理價(jià)稅款結(jié)算； 2 2、支付和分配采購費(fèi)用；、支付和分配采購費(fèi)用； 分配標(biāo)準(zhǔn)：重量、買價(jià)等分配標(biāo)準(zhǔn)：重量、買價(jià)等 分配率分配率= =共同性采購費(fèi)共同性采購費(fèi)/ /各種材料標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)各種材料標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 分配額分配額=

7、 =該種材料的標(biāo)準(zhǔn)該種材料的標(biāo)準(zhǔn)* *分配率分配率3 3、計(jì)算入庫材料實(shí)際采購成本、計(jì)算入庫材料實(shí)際采購成本. . 某種材料總采購成本某種材料總采購成本= =該材料買價(jià)該材料買價(jià)+ +分配的采購費(fèi)分配的采購費(fèi) 某材料單位采購成本某材料單位采購成本= =總采購成本總采購成本/ /重量重量精選ppt 舉例說明采購費(fèi)的分配及采購成本計(jì)算舉例說明采購費(fèi)的分配及采購成本計(jì)算 向新華工廠購進(jìn)甲材料向新華工廠購進(jìn)甲材料4 000千克，每千克千克，每千克單價(jià)單價(jià)20元，價(jià)款元，價(jià)款80 000元，增值稅元，增值稅13 600元；元；向前進(jìn)廠購進(jìn)乙材料向前進(jìn)廠購進(jìn)乙材料3 000千克，每千克單價(jià)千克，每千克單價(jià)

8、15元，價(jià)款元，價(jià)款45 000元，增值稅元，增值稅7 650元；向朝陽元；向朝陽工廠購進(jìn)丙材料工廠購進(jìn)丙材料5 000千克，每千克千克，每千克30元，價(jià)款元，價(jià)款150 000元，增值稅元，增值稅25 500元。以銀行存款支元。以銀行存款支付上述三種材料的運(yùn)輸費(fèi)付上述三種材料的運(yùn)輸費(fèi)4 800元、用現(xiàn)金支付元、用現(xiàn)金支付搬運(yùn)費(fèi)搬運(yùn)費(fèi)720元，采購費(fèi)合計(jì)元，采購費(fèi)合計(jì)5 520元。元。 要求：分別計(jì)算每種材料的采購總成本和單位要求：分別計(jì)算每種材料的采購總成本和單位采購成本。（該企業(yè)是一般納稅人，采購費(fèi)按三采購成本。（該企業(yè)是一般納稅人，采購費(fèi)按三種材料的重量比例分配）種材料的重量比例分配）精

9、選ppt 計(jì)算如下：計(jì)算如下： 費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率=5 520=5 520（4 000+3 000+5 0004 000+3 000+5 000）=0.46=0.46 費(fèi)用分配額：費(fèi)用分配額： 甲材料分配采購費(fèi)甲材料分配采購費(fèi)=4 000=4 0000.46=1 8400.46=1 840（元）（元） 乙材料分配采購費(fèi)乙材料分配采購費(fèi)=3 000=3 0000.46=1 3800.46=1 380（元）（元） 丙材料分配采購費(fèi)丙材料分配采購費(fèi)=5 000=5 0000.46=2 3000.46=2 300（元）（元） 甲材料采購總成本甲材料采購總成本=80 000+1840=81 840=8

10、0 000+1840=81 840（元）（元） 甲材料單位采購成本甲材料單位采購成本=81 840/4 000=20.46=81 840/4 000=20.46（元（元/ /千克）千克） 乙材料采購總成本乙材料采購總成本=45 000+1 380=46 380=45 000+1 380=46 380（元）（元） 乙材料單位采購成本乙材料單位采購成本=46 380/3 000=15.46=46 380/3 000=15.46（元（元/ /千克）千克） 丙材料采購總成本丙材料采購總成本=150 000+2 300=152 300=150 000+2 300=152 300（元）（元） 丙材料單位采

11、購成本丙材料單位采購成本=152 300/5 000=30.46=152 300/5 000=30.46（元（元/ /千克千克）精選ppt 主要掌握主要掌握“材料采購材料采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”、“原材料原材料”6 6個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的核心賬戶核心賬戶是是“材料采購材料采購”賬戶。（以一般納稅人為例）賬戶。（以一般納稅人為例） 借借 材料采購材料采購 貸貸 買價(jià)買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購 采購費(fèi)采購費(fèi) 成本成本 余額：在途材料成本余額：在途材料成本精選ppt 現(xiàn)款購料時(shí)現(xiàn)款購料時(shí) 借：材

12、料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 購料未付款購料未付款 借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款精選ppt 購料用商業(yè)匯票結(jié)算購料用商業(yè)匯票結(jié)算 借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付材料款時(shí)預(yù)付材料款時(shí) 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 收到材料結(jié)算預(yù)付款收到材料結(jié)算預(yù)付款 借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款注：預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可將預(yù)付賬款并入注：預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶中核算賬戶中核算

13、精選ppt 退回多付款退回多付款 借：銀行存款借：銀行存款 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付少付款補(bǔ)付少付款 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料采購成本 借：原材料借：原材料 貸：材料采購貸：材料采購 畫圖演示采購業(yè)務(wù)各賬戶間的對應(yīng)關(guān)系（略）畫圖演示采購業(yè)務(wù)各賬戶間的對應(yīng)關(guān)系（略）精選ppt 重點(diǎn)掌握采購費(fèi)的分配及材料采購成本重點(diǎn)掌握采購費(fèi)的分配及材料采購成本計(jì)算（見教材計(jì)算（見教材9292頁）頁） 每種材料采購成本每種材料采購成本 = =該種材料的買價(jià)該種材料的買價(jià)+ +該種材料分配的采購費(fèi)該種材料分

14、配的采購費(fèi) 每種材料單位采購成本每種材料單位采購成本 = =該種材料總采購成本該種材料總采購成本/ /該種材料重量或數(shù)量該種材料重量或數(shù)量 精選ppt 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容： 1 1、消耗的材料費(fèi)用；、消耗的材料費(fèi)用； 2 2、發(fā)生的工資及福利費(fèi)用；、發(fā)生的工資及福利費(fèi)用； 3 3、提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用；、提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用； 4 4、其他各種費(fèi)用支出；、其他各種費(fèi)用支出； 5 5、計(jì)算入庫完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。、計(jì)算入庫完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本= = 月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+ +本月生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)費(fèi)用- -月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)

15、費(fèi)用= =直接材料直接材料+ +直接工資直接工資+ +直接福利費(fèi)直接福利費(fèi) + +其他直接支出其他直接支出+ +制造費(fèi)用制造費(fèi)用 制造費(fèi)用分配與采購費(fèi)分配道理相同。制造費(fèi)用分配與采購費(fèi)分配道理相同。精選ppt 直接材料直接材料 直接直接 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 直接工資直接工資 計(jì)入計(jì)入 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 直接福利費(fèi)直接福利費(fèi) 成本成本 （生產(chǎn)成本）（生產(chǎn)成本） 其他直接支出其他直接支出 耗費(fèi)耗費(fèi) 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配計(jì)入成本分配計(jì)入成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本不計(jì)入產(chǎn)品成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用精選ppt 本部分主要掌握本部分主要掌握“生

16、產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工新酬應(yīng)付職工新酬”、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“庫存商品庫存商品”8 8個(gè)賬戶個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的的運(yùn)用。本部分的核心賬戶核心賬戶是是“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶。賬戶。 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 直接材料直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫 直接工資費(fèi)直接工資費(fèi) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本 直接福利費(fèi)直接福利費(fèi) 平時(shí)平時(shí) 其他直接支出其他直接支出 月末月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 余額：月末在產(chǎn)品成本余額：月末在產(chǎn)品成本精選ppt 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 借借 貸貸 平時(shí)平時(shí)發(fā)

17、生的各種發(fā)生的各種 月末月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月全部分配結(jié)轉(zhuǎn)本月全部 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶）賬戶） 制造費(fèi)用賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額制造費(fèi)用賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額精選ppt 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 借借 貸貸 平時(shí)平時(shí)發(fā)生的各種發(fā)生的各種 月末月末結(jié)轉(zhuǎn)本月全部結(jié)轉(zhuǎn)本月全部 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤”賬戶）賬戶） 管理費(fèi)用賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額管理費(fèi)用賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 精選ppt 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 借借 貸貸 實(shí)際支付的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬 計(jì)算出的職工薪酬計(jì)算出的職工薪酬 （結(jié)算或分配的職工薪酬）（結(jié)

18、算或分配的職工薪酬） 余額：余額：未付的職工薪酬未付的職工薪酬注：薪酬包括工資及福利費(fèi)等。注：薪酬包括工資及福利費(fèi)等。 精選ppt 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 借借 貸貸 沖銷的折舊額沖銷的折舊額 提取的折舊額提取的折舊額 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)折舊余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額額注：累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，可理解為負(fù)資產(chǎn)，故注：累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，可理解為負(fù)資產(chǎn)，故結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反。用固定資產(chǎn)賬戶的借方余結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反。用固定資產(chǎn)賬戶的借方余額減累計(jì)折舊賬戶的貸方余額就等于固定資產(chǎn)凈值。額減累計(jì)折舊賬戶的貸方余額就等于固定資產(chǎn)凈值。精選ppt 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 借借

19、 貸貸 預(yù)付的各種待攤費(fèi)用預(yù)付的各種待攤費(fèi)用 分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用 余額：已付未攤的費(fèi)用余額：已付未攤的費(fèi)用精選ppt 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 借借 貸貸 支付的各種預(yù)提費(fèi)用支付的各種預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提的各種費(fèi)用預(yù)提的各種費(fèi)用 余額：已提未付的費(fèi)用余額：已提未付的費(fèi)用精選ppt 庫存商品庫存商品 借借 貸貸 入庫產(chǎn)品成本入庫產(chǎn)品成本 發(fā)出（銷售）產(chǎn)品成本發(fā)出（銷售）產(chǎn)品成本 余額：庫存產(chǎn)品成本余額：庫存產(chǎn)品成本精選ppt 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：原材料貸：原材料 結(jié)算工資費(fèi)用結(jié)算工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用

20、管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資精選ppt 計(jì)提福利費(fèi)計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)福利費(fèi) 支付工資及福利費(fèi)支付工資及福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金精選ppt 提取固定資產(chǎn)折舊提取固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 支付跨期費(fèi)用支付跨期費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用等預(yù)提費(fèi)用等 貸：銀行存款貸：銀行存款 待攤費(fèi)用分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用分?jǐn)?借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)

21、用等管理費(fèi)用等 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用精選ppt 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提預(yù)提費(fèi)用預(yù)提 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 用貨幣支付有關(guān)費(fèi)用用貨幣支付有關(guān)費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：銀行存款貸：銀行存款 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金精選ppt 月末制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)月末制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-* * *產(chǎn)品產(chǎn)品 -* * *產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 還應(yīng)重點(diǎn)掌握制造費(fèi)用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算還應(yīng)重點(diǎn)掌

22、握制造費(fèi)用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = =月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+ +本月生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 若本月投產(chǎn)的產(chǎn)品本月全部完工（即月初月末均無若本月投產(chǎn)的產(chǎn)品本月全部完工（即月初月末均無在產(chǎn)品，則在產(chǎn)品，則 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本= =本月生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)費(fèi)用 本月生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)費(fèi)用= =直接材料直接材料+ +直接工資直接工資+ +直接福利費(fèi)直接福利費(fèi)+ +其其他直接支出他直接支出+ +制造費(fèi)用制造費(fèi)用精選ppt例：某企業(yè)本月新投產(chǎn)例：某企業(yè)本月新投產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100件、件、B B產(chǎn)品產(chǎn)品8080件，發(fā)生

23、的各件，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用如下表：項(xiàng)費(fèi)用如下表： 費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 直接材料直接材料 290 000 260 000 290 000 260 000 直接工資直接工資 40 000 30 000 40 000 30 000 直接福利費(fèi)直接福利費(fèi) 5 600 4 200 5 600 4 200 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 28 000 28 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 35 000 35 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 800 4 800 月末時(shí)，月末時(shí)，100100件件A A產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫，產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫，8080件件B B產(chǎn)品全部未產(chǎn)品全部未完工。完工。 要求：根據(jù)

24、上述資料計(jì)算要求：根據(jù)上述資料計(jì)算A A產(chǎn)品總成本和單位成本。（間產(chǎn)品總成本和單位成本。（間接費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配）接費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配）精選ppt完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本= =直接材料直接材料+ +直接工資直接工資+ +直接福利費(fèi)直接福利費(fèi)+ +制造費(fèi)用制造費(fèi)用 第一步：計(jì)算費(fèi)用分配率第一步：計(jì)算費(fèi)用分配率 分配率分配率=28 000/=28 000/（40 000+30 00040 000+30 000）=0.4=0.4 第二步：計(jì)算費(fèi)用分配額第二步：計(jì)算費(fèi)用分配額 A A產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用 = 40 000 = 40 000 0.4 = 16 0000.4

25、 = 16 000（元）（元） B B產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用 = 30 000 = 30 000 0.4 = 12 000 0.4 = 12 000（元）（元） 第三步：計(jì)算完工產(chǎn)品成本第三步：計(jì)算完工產(chǎn)品成本 完工完工A A產(chǎn)品總成本產(chǎn)品總成本 =290 000+40 000+5 600+16 000 = 351 600=290 000+40 000+5 600+16 000 = 351 600（元）（元） A A產(chǎn)品單位成本產(chǎn)品單位成本=351 600/100=3516=351 600/100=3516（元（元/ /件）件） 注：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用屬期間費(fèi)用，與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)，

26、注：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用屬期間費(fèi)用，與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)，不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。精選ppt （一）核算內(nèi)容：（一）核算內(nèi)容： 1 1、銷售產(chǎn)品，辦理價(jià)稅款結(jié)算；、銷售產(chǎn)品，辦理價(jià)稅款結(jié)算； 2 2、計(jì)算產(chǎn)品銷售成本；、計(jì)算產(chǎn)品銷售成本； 3 3、支付銷售費(fèi)用；、支付銷售費(fèi)用； 4 4、計(jì)算產(chǎn)品銷售稅金及附加。、計(jì)算產(chǎn)品銷售稅金及附加。精選ppt （二）主要賬戶（二）主要賬戶 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入” “主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本” “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加” “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用” “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)” “預(yù)收賬款預(yù)收賬款” 掌握掌握7 7個(gè)賬戶的運(yùn)用。個(gè)

27、賬戶的運(yùn)用。精選ppt 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 借借 貸貸 月末，將本月主營月末，將本月主營 銷售產(chǎn)品的售價(jià)銷售產(chǎn)品的售價(jià) 業(yè)務(wù)收入全部轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)收入全部轉(zhuǎn)入 （即產(chǎn)品銷售收入）（即產(chǎn)品銷售收入） “本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。精選ppt 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 借借 貸貸 銷售產(chǎn)品尚未收到銷售產(chǎn)品尚未收到 實(shí)際收回的銷售實(shí)際收回的銷售 的款項(xiàng)的款項(xiàng)（價(jià)款、稅款（價(jià)款、稅款 款項(xiàng)款項(xiàng) 及運(yùn)費(fèi)）及運(yùn)費(fèi)）余額：尚未收回的應(yīng)收余額：尚未收回的應(yīng)收 賬款賬款精選ppt 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 借借 貸貸(1)(1)發(fā)出產(chǎn)品結(jié)算發(fā)出產(chǎn)品結(jié)算（或

28、沖（或沖 (1)(1)預(yù)收銷售款時(shí)預(yù)收銷售款時(shí) 銷）銷）預(yù)收賬款預(yù)收賬款 （2 2）退回多收款）退回多收款 或或(2)(2)補(bǔ)收少收款補(bǔ)收少收款余額余額: :未收回的未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 或余額：未結(jié)算的或余額：未結(jié)算的 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 精選ppt 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 借借 貸貸 銷售產(chǎn)品收到的銷售產(chǎn)品收到的 到期的商業(yè)到期的商業(yè) 商業(yè)匯票商業(yè)匯票（商業(yè)（商業(yè) 匯票匯票 收回票款收回票款 承兌匯票或銀行承兌匯票或銀行 未收到票款未收到票款 承兌匯票）承兌匯票） 余額：未到期的應(yīng)余額：未到期的應(yīng) 收票據(jù)收票據(jù)精選ppt 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 借借 貸貸 發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、 月末

29、，將銷售費(fèi)月末，將銷售費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)等銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)等銷售費(fèi)用 用全部轉(zhuǎn)入用全部轉(zhuǎn)入“本本 年利潤年利潤” “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。精選ppt 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 借借 貸貸 計(jì)算的產(chǎn)品銷售成本計(jì)算的產(chǎn)品銷售成本 月末，將產(chǎn)品銷月末，將產(chǎn)品銷 （即已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（即已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本） 售成本全部轉(zhuǎn)售成本全部轉(zhuǎn)注：可逐筆結(jié)轉(zhuǎn)注：可逐筆結(jié)轉(zhuǎn) 入入“本年利潤本年利潤”亦可月末集中結(jié)轉(zhuǎn)亦可月末集中結(jié)轉(zhuǎn) “主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。精選ppt 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 借借 貸貸 計(jì)算的產(chǎn)品銷售稅金計(jì)算的產(chǎn)品銷

30、售稅金 月末，將營業(yè)稅月末，將營業(yè)稅 （如消費(fèi)稅、城建稅等）（如消費(fèi)稅、城建稅等） 金及附加全部轉(zhuǎn)金及附加全部轉(zhuǎn) 及教育費(fèi)附加及教育費(fèi)附加 入入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。精選ppt （三）會(huì)計(jì)處理（三）會(huì)計(jì)處理 1 1、銷售產(chǎn)品，結(jié)算價(jià)稅款、銷售產(chǎn)品，結(jié)算價(jià)稅款 （1 1）現(xiàn)款銷售）現(xiàn)款銷售 （一般納稅人）（一般納稅人） 借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) （2 2）銷售產(chǎn)品款未收）銷售產(chǎn)品款未收 （一般納稅人）（一般納稅人） 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款

31、 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)精選ppt （3 3）銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票）銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票 （一般納稅人）（一般納稅人） 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 收回所欠貨款收回所欠貨款 借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)到期應(yīng)收票據(jù)到期 借：銀行存款借：銀行存款 應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)精選ppt （4 4）預(yù)收貨款）預(yù)收貨款 借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 （5 5）預(yù)收款后銷售產(chǎn)品）預(yù)收款后銷售產(chǎn)品 借：預(yù)收賬款借

32、：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 退回多收款退回多收款 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 補(bǔ)收少收款補(bǔ)收少收款 借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款注：預(yù)收款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可將預(yù)收賬款并入注：預(yù)收款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可將預(yù)收賬款并入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶精選ppt 2 2、計(jì)算產(chǎn)品銷售成本、計(jì)算產(chǎn)品銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 3 3、支付銷售費(fèi)用、支付銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 如廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等如廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等 貸：銀行存款貸

33、：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 4 4、計(jì)征除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅、計(jì)征除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅（如消費(fèi)稅、營業(yè)稅如消費(fèi)稅、營業(yè)稅及教育費(fèi)附加等及教育費(fèi)附加等） 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 5 5、支付稅費(fèi)、支付稅費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款精選ppt（一）歸集全部收入和全部費(fèi)用，確定盈（一）歸集全部收入和全部費(fèi)用，確定盈虧虧 全部收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)全部收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入收入、營業(yè)外收入 全部費(fèi)用：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)全部費(fèi)用：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附

34、加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出（二）計(jì)算所得稅費(fèi)用和凈利潤（二）計(jì)算所得稅費(fèi)用和凈利潤（三）對凈利潤進(jìn)行分配：包括提取盈余（三）對凈利潤進(jìn)行分配：包括提取盈余公積、向投資者分配利潤等公積、向投資者分配利潤等精選ppt 主要掌握主要掌握“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“其其他業(yè)務(wù)支出他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、“營營業(yè)外支出業(yè)外支出”、“本年利潤本年利潤”、“所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用”、“利潤分配利潤分配”、“盈余公積盈余公積”、“應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤”（或（或“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”9 9個(gè)賬個(gè)賬戶的運(yùn)用。戶的運(yùn)用。 重點(diǎn)賬戶是重點(diǎn)賬戶是“本年利潤本年利潤

35、”和和“利利潤分配潤分配”賬戶。賬戶。精選ppt 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 借借 貸貸 月末，將其他業(yè)務(wù)月末，將其他業(yè)務(wù) 銷售材料的價(jià)款及銷售材料的價(jià)款及 收入全部轉(zhuǎn)入收入全部轉(zhuǎn)入“本本 出租固定資產(chǎn)租出租固定資產(chǎn)租金金 年利潤年利潤” 收入收入 “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額精選ppt 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 借借 貸貸 計(jì)算的材料銷售成本計(jì)算的材料銷售成本 月末，將其全部轉(zhuǎn)月末，將其全部轉(zhuǎn) 租出的固定資產(chǎn)折舊租出的固定資產(chǎn)折舊 入入“本年利潤本年利潤” “其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額精選ppt 營業(yè)外收入營業(yè)外收

36、入 借借 貸貸 月末，將營業(yè)外月末，將營業(yè)外 罰款收入、捐贈(zèng)罰款收入、捐贈(zèng) 收入全部轉(zhuǎn)入收入全部轉(zhuǎn)入“本本 收入、呆賬收入收入、呆賬收入等等 年利潤年利潤” “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額精選ppt 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 借借 貸貸 罰款支出、捐贈(zèng)支出、罰款支出、捐贈(zèng)支出、 月末，將其全部轉(zhuǎn)月末，將其全部轉(zhuǎn) 非常損失、盤虧固定非常損失、盤虧固定 入入“本年利潤本年利潤” 資產(chǎn)的凈值等資產(chǎn)的凈值等 “營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額精選ppt 借借 本年利潤本年利潤 貸貸 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)

37、成本其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 * *所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 余額：本年累計(jì)虧損余額：本年累計(jì)虧損 或余額：本年累計(jì)凈利潤或余額：本年累計(jì)凈利潤“本年利潤本年利潤”賬戶平時(shí)保留余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余賬戶平時(shí)保留余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。額。精選ppt 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 借借 貸貸 計(jì)算的所得稅費(fèi)用計(jì)算的所得稅費(fèi)用 期末，將其全部轉(zhuǎn)期末，將其全部轉(zhuǎn) 入入“本年利潤本年利潤” “所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額賬戶月末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額精選ppt盈利企業(yè)盈利

38、企業(yè)( (平時(shí)平時(shí)) )借借 利潤分配利潤分配 貸貸提取盈余公積提取盈余公積 無記錄無記錄應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤余額：累計(jì)已分配利潤余額：累計(jì)已分配利潤盈利企業(yè)盈利企業(yè)( (年終年終) ) 借借 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸貸 年初余額：年初未分配利潤年初余額：年初未分配利潤 轉(zhuǎn)入本年已分配利潤轉(zhuǎn)入本年已分配利潤 轉(zhuǎn)入本年凈利潤轉(zhuǎn)入本年凈利潤 年末余額：歷年累計(jì)未分配利潤年末余額：歷年累計(jì)未分配利潤精選ppt虧損企業(yè)（年終）虧損企業(yè)（年終）借借 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸貸年初余額：年初未彌補(bǔ)虧損年初余額：年初未彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)入本年虧損轉(zhuǎn)入本年虧損年末余額：年末余額：歷年累計(jì)

39、未彌補(bǔ)虧損歷年累計(jì)未彌補(bǔ)虧損精選ppt 盈余公積盈余公積 借借 貸貸 使用的盈余公積使用的盈余公積 提取的盈余公積提取的盈余公積 （如轉(zhuǎn)增資本等）（如轉(zhuǎn)增資本等） 余額：結(jié)余的盈余余額：結(jié)余的盈余 公積公積精選ppt 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 （或應(yīng)付股利）（或應(yīng)付股利） 借借 貸貸支付的紅利或現(xiàn)金股利支付的紅利或現(xiàn)金股利 計(jì)算出的應(yīng)付利潤計(jì)算出的應(yīng)付利潤 （或現(xiàn)金股利）（或現(xiàn)金股利） 余額：未付利潤余額：未付利潤 或未付股利或未付股利精選ppt1 1、其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù) 如材料銷售如材料銷售 借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款等預(yù)

40、收賬款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材料精選ppt1 1、其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)如出租固定資產(chǎn)收租金如出租固定資產(chǎn)收租金 借：銀行存款借：銀行存款 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入出租固定資產(chǎn)折舊出租固定資產(chǎn)折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊精選ppt2 2、營業(yè)外收支業(yè)務(wù)、營業(yè)外收支業(yè)務(wù) 收到營業(yè)外收入收到營業(yè)外收入 借：銀行存款借：銀行存款（如罰款收入、捐贈(zèng)收入等）（如罰款收入、捐贈(zèng)收入等） 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 支付營業(yè)

41、外支出支付營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出（如罰款支出、捐贈(zèng)支出等）（如罰款支出、捐贈(zèng)支出等） 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 精選ppt3 3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本期全部收入、期末結(jié)轉(zhuǎn)本期全部收入 （或期末結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶）（或期末結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶） 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 精選ppt4 4、期末結(jié)轉(zhuǎn)本期全部費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)本期全部費(fèi)用 （或期末結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶）（或期末結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶） 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用

42、管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 精選ppt5 5、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤借：本年利潤 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用6 6、提取盈余公積、提取盈余公積 借：利潤分配借：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積7 7、計(jì)算應(yīng)付利潤、計(jì)算應(yīng)付利潤 借：利潤分配借：利潤分配-應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤 精選ppt精選ppt 還應(yīng)還應(yīng)重點(diǎn)掌握利潤及分配相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算重點(diǎn)掌握利潤及分配相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算（見教（見教材材129129、131131頁），具體公式如

43、下：頁），具體公式如下： （1 1）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及營業(yè)稅金及附加附加管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 其中：營業(yè)收入其中：營業(yè)收入= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本（2 2）利潤總額（稅前利潤）利潤總額（稅前利潤）= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收營業(yè)外收入入營業(yè)外支出營業(yè)外支出（3 3）凈利潤（稅后利潤）凈利潤（稅后利潤）= =利潤總額一所得稅費(fèi)用利潤總額一所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用= =利潤總額（應(yīng)稅利潤）利潤總

44、額（應(yīng)稅利潤）所得稅稅率所得稅稅率精選ppt （4 4）本期未分配利潤）本期未分配利潤= =本期實(shí)現(xiàn)的凈本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤利潤- -本期已分配利潤本期已分配利潤 期末未分配利潤期末未分配利潤 = =期初未分配利潤期初未分配利潤+ +本期未分配利潤本期未分配利潤 其中：本期已分配利潤其中：本期已分配利潤= =提取的盈余公積提取的盈余公積+ +向投資者分配的利潤或股利向投資者分配的利潤或股利 （5 5）本期留存收益）本期留存收益= =本期提取的盈余本期提取的盈余公積公積+ +本期未分配利潤本期未分配利潤 期末留存收益期末留存收益 = =期初留存收益期初留存收益+ +本期留存收益本期留存收益精選ppt

45、 某企業(yè)某企業(yè)20082008年有關(guān)收入、費(fèi)用金額如下：年有關(guān)收入、費(fèi)用金額如下： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入2 000 0002 000 000元，主營業(yè)務(wù)成元，主營業(yè)務(wù)成本本1 600 0001 600 000元，營業(yè)稅金及附加元，營業(yè)稅金及附加100 000100 000元，元，其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入60 00060 000元，其他業(yè)務(wù)成本元，其他業(yè)務(wù)成本50 50 000000元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用20 00020 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 5 000000元，銷售費(fèi)用元，銷售費(fèi)用60 00060 000元，營業(yè)外收入元，營業(yè)外收入40 40 000000元，營業(yè)外支出元，

46、營業(yè)外支出65 00065 000元。所得稅稅率元。所得稅稅率25% 25% 。按。按10%10%提取盈余公積，按凈利潤的提取盈余公積，按凈利潤的60%60%作為應(yīng)付給投資者的利潤。作為應(yīng)付給投資者的利潤。 要求：計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額、所要求：計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅費(fèi)用、凈利潤、提取的盈余公積、應(yīng)付得稅費(fèi)用、凈利潤、提取的盈余公積、應(yīng)付利潤、未分配利潤、留存收益。利潤、未分配利潤、留存收益。精選ppt營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = =（2 000 000+60 0002 000 000+60 000）- -（1 600 000+50 0001 600 000+50 000）- - 100 00

47、0 - 20 000 - 5 000-60 000=225 000100 000 - 20 000 - 5 000-60 000=225 000（元）（元）利潤總額利潤總額 = 225 000 + 40 000 = 225 000 + 40 000 65 000 = 200 000 65 000 = 200 000（元）（元）所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 = 200 000= 200 00025% = 50 00025% = 50 000（元）（元）凈利潤凈利潤 = 200 000 = 200 000 50 000 = 150 000 50 000 = 150 000（元）（元）提取的盈余公積提取的盈

48、余公積 = 150 000 = 150 000 10% = 15 000 10% = 15 000（元）（元）應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 = 150 000 = 150 000 60% = 90 000 60% = 90 000（元）（元）未分配利潤未分配利潤 = 150 000 -= 150 000 -（15 000 + 90 00015 000 + 90 000）= 45 000 = 45 000 元元留存收益留存收益 = 15 000 +45 000 = 60 000= 15 000 +45 000 = 60 000（元）（元）精選ppt 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為：盤賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、調(diào)整賬戶、存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、跨期攤配集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、跨期攤配賬戶、期間賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶等九類賬賬戶、期間賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶等九類賬戶。戶。 盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。賬戶。 資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)取得資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)取得的資本以及提取的公積金的增減變動(dòng)及結(jié)的資本以及提取的公積金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況的