第四章-借貸記賬法的運用制造企業(yè)-大學初級會計學學習資料

1、精選ppt 本章以制造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務核算為例，本章以制造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務核算為例，進一步闡述了設置科目賬戶、借貸記賬法進一步闡述了設置科目賬戶、借貸記賬法的實際運用問題。通過本章學習，目的是的實際運用問題。通過本章學習，目的是使初學者通過實踐提高應用會計核算方法使初學者通過實踐提高應用會計核算方法的能力。重點掌握制造企業(yè)資金籌集、生的能力。重點掌握制造企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、利潤及分產(chǎn)準備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、利潤及分配等環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及其如何根據(jù)這配等環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及其如何根據(jù)這些經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；熟悉賬戶按用些經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；熟悉賬戶按用途結構分類。難點是有

2、關賬戶的內(nèi)容及具途結構分類。難點是有關賬戶的內(nèi)容及具體運用。體運用。精選ppt 資金籌集渠道通常有兩條：接受資金籌集渠道通常有兩條：接受投資、取得借款。其業(yè)務主要有接受投資、取得借款。其業(yè)務主要有接受投資者投入資本業(yè)務和向債權人借入投資者投入資本業(yè)務和向債權人借入資金業(yè)務。資金業(yè)務。 本部分主要掌握本部分主要掌握“實收資本實收資本”（或（或“股本股本”）、）、“短期借款短期借款”、“長期借款長期借款”、“財務費用財務費用” 、“應應付利息付利息”五個賬戶的核算內(nèi)容、類別五個賬戶的核算內(nèi)容、類別結構和運用。結構和運用。精選ppt 接受投資時接受投資時 借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

3、無形資產(chǎn)等無形資產(chǎn)等 貸：實收資本或股本貸：實收資本或股本 短期借款借入時短期借款借入時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 按期支付利息時按期支付利息時 借：財務費用借：財務費用 貸：銀行存款貸：銀行存款精選ppt 按期計算利息（分期計息）時按期計算利息（分期計息）時 借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息貸：應付利息 平時分期計息情況下到期支付本息時平時分期計息情況下到期支付本息時 借：短期借款借：短期借款 （本金）（本金） 應付利息應付利息 （未付利息）（未付利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （本息合計）（本息合計） 一次計息情況下到期支付本息時一次計息情況下到期支付本息

4、時 借：短期借款借：短期借款 （本金）（本金） 財務費用財務費用 （利息）（利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （本息合計）（本息合計）精選ppt 以到期支付本息為例說明長期借款的核算以到期支付本息為例說明長期借款的核算 長期借款借入時長期借款借入時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 按年計息時按年計息時 借：財務費用借：財務費用 在建工程等在建工程等 貸：應付利息貸：應付利息 到期支付本息時到期支付本息時 借：長期借款借：長期借款 應付利息應付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 精選ppt （一）固定資產(chǎn)購進業(yè)務（一）固定資產(chǎn)購進業(yè)務 主要掌握主要掌握“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在建

5、工在建工程程”賬戶。特別要弄清楚購進固定資產(chǎn)賬戶。特別要弄清楚購進固定資產(chǎn)入賬價值的構成。入賬價值的構成。購進固定資產(chǎn)的入賬購進固定資產(chǎn)的入賬價值為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切費用價值為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切費用支出合計，支出合計，但支付的增值稅可以抵扣但支付的增值稅可以抵扣(特特殊情況除外殊情況除外)，故不記入固定資產(chǎn)價值中。，故不記入固定資產(chǎn)價值中。具體包括買價、運雜費、安裝調(diào)試費等。具體包括買價、運雜費、安裝調(diào)試費等。精選ppt 購進不需要安裝的固定資產(chǎn)購進不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交稅費 貸：銀行存款貸：銀行存款 購進需要安裝的固定資產(chǎn)購進需要安裝的固定資

6、產(chǎn) 借：在建工程借：在建工程 應交稅費應交稅費 貸：銀行存款貸：銀行存款精選ppt 交付安裝發(fā)生安裝費時交付安裝發(fā)生安裝費時 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 應付職工薪酬應付職工薪酬 原材料等原材料等 安裝完畢交付使用時安裝完畢交付使用時 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程精選ppt 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：1 1、采購材料，辦理價稅款結算；、采購材料，辦理價稅款結算； 2 2、支付和分配采購費用；、支付和分配采購費用； 分配標準：重量、買價等分配標準：重量、買價等 分配率分配率= =共同性采購費共同性采購費/ /各種材料標準合計各種材料標準合計 分配額分配額=

7、 =該種材料的標準該種材料的標準* *分配率分配率3 3、計算入庫材料實際采購成本、計算入庫材料實際采購成本. . 某種材料總采購成本某種材料總采購成本= =該材料買價該材料買價+ +分配的采購費分配的采購費 某材料單位采購成本某材料單位采購成本= =總采購成本總采購成本/ /重量重量精選ppt 舉例說明采購費的分配及采購成本計算舉例說明采購費的分配及采購成本計算 向新華工廠購進甲材料向新華工廠購進甲材料4 000千克，每千克千克，每千克單價單價20元，價款元，價款80 000元，增值稅元，增值稅13 600元；元；向前進廠購進乙材料向前進廠購進乙材料3 000千克，每千克單價千克，每千克單價

8、15元，價款元，價款45 000元，增值稅元，增值稅7 650元；向朝陽元；向朝陽工廠購進丙材料工廠購進丙材料5 000千克，每千克千克，每千克30元，價款元，價款150 000元，增值稅元，增值稅25 500元。以銀行存款支元。以銀行存款支付上述三種材料的運輸費付上述三種材料的運輸費4 800元、用現(xiàn)金支付元、用現(xiàn)金支付搬運費搬運費720元，采購費合計元，采購費合計5 520元。元。 要求：分別計算每種材料的采購總成本和單位要求：分別計算每種材料的采購總成本和單位采購成本。（該企業(yè)是一般納稅人，采購費按三采購成本。（該企業(yè)是一般納稅人，采購費按三種材料的重量比例分配）種材料的重量比例分配）精

9、選ppt 計算如下：計算如下： 費用分配率費用分配率=5 520=5 520（4 000+3 000+5 0004 000+3 000+5 000）=0.46=0.46 費用分配額：費用分配額： 甲材料分配采購費甲材料分配采購費=4 000=4 0000.46=1 8400.46=1 840（元）（元） 乙材料分配采購費乙材料分配采購費=3 000=3 0000.46=1 3800.46=1 380（元）（元） 丙材料分配采購費丙材料分配采購費=5 000=5 0000.46=2 3000.46=2 300（元）（元） 甲材料采購總成本甲材料采購總成本=80 000+1840=81 840=8

10、0 000+1840=81 840（元）（元） 甲材料單位采購成本甲材料單位采購成本=81 840/4 000=20.46=81 840/4 000=20.46（元（元/ /千克）千克） 乙材料采購總成本乙材料采購總成本=45 000+1 380=46 380=45 000+1 380=46 380（元）（元） 乙材料單位采購成本乙材料單位采購成本=46 380/3 000=15.46=46 380/3 000=15.46（元（元/ /千克）千克） 丙材料采購總成本丙材料采購總成本=150 000+2 300=152 300=150 000+2 300=152 300（元）（元） 丙材料單位采

11、購成本丙材料單位采購成本=152 300/5 000=30.46=152 300/5 000=30.46（元（元/ /千克千克）精選ppt 主要掌握主要掌握“材料采購材料采購”、“應交稅費應交稅費”、“應付賬款應付賬款”、“應付票據(jù)應付票據(jù)”、“預付賬款預付賬款”、“原材料原材料”6 6個賬戶的運用。本部分的個賬戶的運用。本部分的核心賬戶核心賬戶是是“材料采購材料采購”賬戶。（以一般納稅人為例）賬戶。（以一般納稅人為例） 借借 材料采購材料采購 貸貸 買價買價 結轉(zhuǎn)入庫材料采購結轉(zhuǎn)入庫材料采購 采購費采購費 成本成本 余額：在途材料成本余額：在途材料成本精選ppt 現(xiàn)款購料時現(xiàn)款購料時 借：材

12、料采購借：材料采購 應交稅費應交稅費 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 購料未付款購料未付款 借：材料采購借：材料采購 應交稅費應交稅費 貸：應付賬款貸：應付賬款精選ppt 購料用商業(yè)匯票結算購料用商業(yè)匯票結算 借：材料采購借：材料采購 應交稅費應交稅費 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 預付材料款時預付材料款時 借：預付賬款借：預付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 收到材料結算預付款收到材料結算預付款 借：材料采購借：材料采購 應交稅費應交稅費 貸：預付賬款貸：預付賬款注：預付款業(yè)務不多的企業(yè)可將預付賬款并入注：預付款業(yè)務不多的企業(yè)可將預付賬款并入“應付賬款應付賬款”賬戶中核算賬戶中核算

13、精選ppt 退回多付款退回多付款 借：銀行存款借：銀行存款 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金 貸：預付賬款貸：預付賬款 補付少付款補付少付款 借：預付賬款借：預付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金 結轉(zhuǎn)入庫材料采購成本結轉(zhuǎn)入庫材料采購成本 借：原材料借：原材料 貸：材料采購貸：材料采購 畫圖演示采購業(yè)務各賬戶間的對應關系（略）畫圖演示采購業(yè)務各賬戶間的對應關系（略）精選ppt 重點掌握采購費的分配及材料采購成本重點掌握采購費的分配及材料采購成本計算（見教材計算（見教材9292頁）頁） 每種材料采購成本每種材料采購成本 = =該種材料的買價該種材料的買價+ +該種材料分配的采購費該種材料分

14、配的采購費 每種材料單位采購成本每種材料單位采購成本 = =該種材料總采購成本該種材料總采購成本/ /該種材料重量或數(shù)量該種材料重量或數(shù)量 精選ppt 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容： 1 1、消耗的材料費用；、消耗的材料費用； 2 2、發(fā)生的工資及福利費用；、發(fā)生的工資及福利費用； 3 3、提取的固定資產(chǎn)折舊費用；、提取的固定資產(chǎn)折舊費用； 4 4、其他各種費用支出；、其他各種費用支出； 5 5、計算入庫完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。、計算入庫完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本= = 月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+ +本月生產(chǎn)費用本月生產(chǎn)費用- -月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費用本月生產(chǎn)

15、費用= =直接材料直接材料+ +直接工資直接工資+ +直接福利費直接福利費 + +其他直接支出其他直接支出+ +制造費用制造費用 制造費用分配與采購費分配道理相同。制造費用分配與采購費分配道理相同。精選ppt 直接材料直接材料 直接直接 直接費用直接費用 直接工資直接工資 計入計入 生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用 直接福利費直接福利費 成本成本 （生產(chǎn)成本）（生產(chǎn)成本） 其他直接支出其他直接支出 耗費耗費 間接費用間接費用 制造費用制造費用分配計入成本分配計入成本 管理費用管理費用 期間費用期間費用 財務費用財務費用 不計入產(chǎn)品成本不計入產(chǎn)品成本 銷售費用銷售費用精選ppt 本部分主要掌握本部分主要掌握“生

16、產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費用制造費用”、“管理費用管理費用”、“應付職工新酬應付職工新酬”、“待攤費用待攤費用”、“預提費用預提費用”、“累計折舊累計折舊”、“庫存商品庫存商品”8 8個賬戶個賬戶的運用。本部分的的運用。本部分的核心賬戶核心賬戶是是“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶。賬戶。 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 直接材料直接材料 結轉(zhuǎn)完工入庫結轉(zhuǎn)完工入庫 直接工資費直接工資費 產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本 直接福利費直接福利費 平時平時 其他直接支出其他直接支出 月末月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用分配轉(zhuǎn)入的制造費用 余額：月末在產(chǎn)品成本余額：月末在產(chǎn)品成本精選ppt 制造費用制造費用 借借 貸貸 平時平時發(fā)

17、生的各種發(fā)生的各種 月末月末分配結轉(zhuǎn)本月全部分配結轉(zhuǎn)本月全部 間接費用間接費用 制造費用制造費用 （轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶）賬戶） 制造費用賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額制造費用賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額精選ppt 管理費用管理費用 借借 貸貸 平時平時發(fā)生的各種發(fā)生的各種 月末月末結轉(zhuǎn)本月全部結轉(zhuǎn)本月全部 管理費用管理費用 管理費用管理費用 （轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤”賬戶）賬戶） 管理費用賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額管理費用賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額 精選ppt 應付職工薪酬應付職工薪酬 借借 貸貸 實際支付的職工薪酬實際支付的職工薪酬 計算出的職工薪酬計算出的職工薪酬 （結算或分配的職工薪酬）（結

18、算或分配的職工薪酬） 余額：余額：未付的職工薪酬未付的職工薪酬注：薪酬包括工資及福利費等。注：薪酬包括工資及福利費等。 精選ppt 累計折舊累計折舊 借借 貸貸 沖銷的折舊額沖銷的折舊額 提取的折舊額提取的折舊額 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計折舊余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計折舊額額注：累計折舊是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，可理解為負資產(chǎn)，故注：累計折舊是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，可理解為負資產(chǎn)，故結構與資產(chǎn)類賬戶的結構相反。用固定資產(chǎn)賬戶的借方余結構與資產(chǎn)類賬戶的結構相反。用固定資產(chǎn)賬戶的借方余額減累計折舊賬戶的貸方余額就等于固定資產(chǎn)凈值。額減累計折舊賬戶的貸方余額就等于固定資產(chǎn)凈值。精選ppt 待攤費用待攤費用 借借

19、 貸貸 預付的各種待攤費用預付的各種待攤費用 分攤的待攤費用分攤的待攤費用 余額：已付未攤的費用余額：已付未攤的費用精選ppt 預提費用預提費用 借借 貸貸 支付的各種預提費用支付的各種預提費用 預提的各種費用預提的各種費用 余額：已提未付的費用余額：已提未付的費用精選ppt 庫存商品庫存商品 借借 貸貸 入庫產(chǎn)品成本入庫產(chǎn)品成本 發(fā)出（銷售）產(chǎn)品成本發(fā)出（銷售）產(chǎn)品成本 余額：庫存產(chǎn)品成本余額：庫存產(chǎn)品成本精選ppt 領用材料領用材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用等管理費用等 貸：原材料貸：原材料 結算工資費用結算工資費用 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用

20、管理費用等管理費用等 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬-工資工資精選ppt 計提福利費計提福利費 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用等管理費用等 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬-福利費福利費 支付工資及福利費支付工資及福利費 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金精選ppt 提取固定資產(chǎn)折舊提取固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用借：制造費用 管理費用管理費用 貸：累計折舊貸：累計折舊 支付跨期費用支付跨期費用 借：待攤費用借：待攤費用 預提費用等預提費用等 貸：銀行存款貸：銀行存款 待攤費用分攤待攤費用分攤 借：制造費用借：制造費用 管理費

21、用等管理費用等 貸：待攤費用貸：待攤費用精選ppt 預提費用預提預提費用預提 借：制造費用借：制造費用 管理費用等管理費用等 貸：預提費用貸：預提費用 用貨幣支付有關費用用貨幣支付有關費用 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用等管理費用等 貸：銀行存款貸：銀行存款 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金精選ppt 月末制造費用分配結轉(zhuǎn)月末制造費用分配結轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-* * *產(chǎn)品產(chǎn)品 -* * *產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費用貸：制造費用 結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 還應重點掌握制造費用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算還應重點掌

22、握制造費用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = =月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+ +本月生產(chǎn)費用本月生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 若本月投產(chǎn)的產(chǎn)品本月全部完工（即月初月末均無若本月投產(chǎn)的產(chǎn)品本月全部完工（即月初月末均無在產(chǎn)品，則在產(chǎn)品，則 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本= =本月生產(chǎn)費用本月生產(chǎn)費用 本月生產(chǎn)費用本月生產(chǎn)費用= =直接材料直接材料+ +直接工資直接工資+ +直接福利費直接福利費+ +其其他直接支出他直接支出+ +制造費用制造費用精選ppt例：某企業(yè)本月新投產(chǎn)例：某企業(yè)本月新投產(chǎn)A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100件、件、B B產(chǎn)品產(chǎn)品8080件，發(fā)生

23、的各件，發(fā)生的各項費用如下表：項費用如下表： 費用項目費用項目 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 直接材料直接材料 290 000 260 000 290 000 260 000 直接工資直接工資 40 000 30 000 40 000 30 000 直接福利費直接福利費 5 600 4 200 5 600 4 200 制造費用制造費用 28 000 28 000 管理費用管理費用 35 000 35 000 財務費用財務費用 4 800 4 800 月末時，月末時，100100件件A A產(chǎn)品全部完工驗收入庫，產(chǎn)品全部完工驗收入庫，8080件件B B產(chǎn)品全部未產(chǎn)品全部未完工。完工。 要求：根據(jù)

24、上述資料計算要求：根據(jù)上述資料計算A A產(chǎn)品總成本和單位成本。（間產(chǎn)品總成本和單位成本。（間接費用按生產(chǎn)工人工資比例分配）接費用按生產(chǎn)工人工資比例分配）精選ppt完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本= =直接材料直接材料+ +直接工資直接工資+ +直接福利費直接福利費+ +制造費用制造費用 第一步：計算費用分配率第一步：計算費用分配率 分配率分配率=28 000/=28 000/（40 000+30 00040 000+30 000）=0.4=0.4 第二步：計算費用分配額第二步：計算費用分配額 A A產(chǎn)品分配的制造費用產(chǎn)品分配的制造費用 = 40 000 = 40 000 0.4 = 16 0000.4

25、 = 16 000（元）（元） B B產(chǎn)品分配的制造費用產(chǎn)品分配的制造費用 = 30 000 = 30 000 0.4 = 12 000 0.4 = 12 000（元）（元） 第三步：計算完工產(chǎn)品成本第三步：計算完工產(chǎn)品成本 完工完工A A產(chǎn)品總成本產(chǎn)品總成本 =290 000+40 000+5 600+16 000 = 351 600=290 000+40 000+5 600+16 000 = 351 600（元）（元） A A產(chǎn)品單位成本產(chǎn)品單位成本=351 600/100=3516=351 600/100=3516（元（元/ /件）件） 注：管理費用、財務費用屬期間費用，與產(chǎn)品生產(chǎn)無關，

26、注：管理費用、財務費用屬期間費用，與產(chǎn)品生產(chǎn)無關，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。精選ppt （一）核算內(nèi)容：（一）核算內(nèi)容： 1 1、銷售產(chǎn)品，辦理價稅款結算；、銷售產(chǎn)品，辦理價稅款結算； 2 2、計算產(chǎn)品銷售成本；、計算產(chǎn)品銷售成本； 3 3、支付銷售費用；、支付銷售費用； 4 4、計算產(chǎn)品銷售稅金及附加。、計算產(chǎn)品銷售稅金及附加。精選ppt （二）主要賬戶（二）主要賬戶 “主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入” “主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本” “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加” “銷售費用銷售費用” “應收賬款應收賬款” “應收票據(jù)應收票據(jù)” “預收賬款預收賬款” 掌握掌握7 7個賬戶的運用。個

27、賬戶的運用。精選ppt 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 借借 貸貸 月末，將本月主營月末，將本月主營 銷售產(chǎn)品的售價銷售產(chǎn)品的售價 業(yè)務收入全部轉(zhuǎn)入業(yè)務收入全部轉(zhuǎn)入 （即產(chǎn)品銷售收入）（即產(chǎn)品銷售收入） “本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 “主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額。賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額。精選ppt 應收賬款應收賬款 借借 貸貸 銷售產(chǎn)品尚未收到銷售產(chǎn)品尚未收到 實際收回的銷售實際收回的銷售 的款項的款項（價款、稅款（價款、稅款 款項款項 及運費）及運費）余額：尚未收回的應收余額：尚未收回的應收 賬款賬款精選ppt 預收賬款預收賬款 借借 貸貸(1)(1)發(fā)出產(chǎn)品結算發(fā)出產(chǎn)品結算（或

28、沖（或沖 (1)(1)預收銷售款時預收銷售款時 銷）銷）預收賬款預收賬款 （2 2）退回多收款）退回多收款 或或(2)(2)補收少收款補收少收款余額余額: :未收回的未收回的應收賬款應收賬款 或余額：未結算的或余額：未結算的 預收賬款預收賬款 精選ppt 應收票據(jù)應收票據(jù) 借借 貸貸 銷售產(chǎn)品收到的銷售產(chǎn)品收到的 到期的商業(yè)到期的商業(yè) 商業(yè)匯票商業(yè)匯票（商業(yè)（商業(yè) 匯票匯票 收回票款收回票款 承兌匯票或銀行承兌匯票或銀行 未收到票款未收到票款 承兌匯票）承兌匯票） 余額：未到期的應余額：未到期的應 收票據(jù)收票據(jù)精選ppt 銷售費用銷售費用 借借 貸貸 發(fā)生的廣告宣傳費、發(fā)生的廣告宣傳費、 月末

29、，將銷售費月末，將銷售費 運輸費等銷售費用運輸費等銷售費用 用全部轉(zhuǎn)入用全部轉(zhuǎn)入“本本 年利潤年利潤” “銷售費用銷售費用”賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額。賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額。精選ppt 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 借借 貸貸 計算的產(chǎn)品銷售成本計算的產(chǎn)品銷售成本 月末，將產(chǎn)品銷月末，將產(chǎn)品銷 （即已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（即已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本） 售成本全部轉(zhuǎn)售成本全部轉(zhuǎn)注：可逐筆結轉(zhuǎn)注：可逐筆結轉(zhuǎn) 入入“本年利潤本年利潤”亦可月末集中結轉(zhuǎn)亦可月末集中結轉(zhuǎn) “主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額。賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額。精選ppt 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 借借 貸貸 計算的產(chǎn)品銷售稅金計算的產(chǎn)品銷

30、售稅金 月末，將營業(yè)稅月末，將營業(yè)稅 （如消費稅、城建稅等）（如消費稅、城建稅等） 金及附加全部轉(zhuǎn)金及附加全部轉(zhuǎn) 及教育費附加及教育費附加 入入“本年利潤本年利潤”賬賬戶戶 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額。賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額。精選ppt （三）會計處理（三）會計處理 1 1、銷售產(chǎn)品，結算價稅款、銷售產(chǎn)品，結算價稅款 （1 1）現(xiàn)款銷售）現(xiàn)款銷售 （一般納稅人）（一般納稅人） 借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費 （2 2）銷售產(chǎn)品款未收）銷售產(chǎn)品款未收 （一般納稅人）（一般納稅人） 借：應收賬款借：應收賬款

31、 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費精選ppt （3 3）銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票）銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票 （一般納稅人）（一般納稅人） 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費 收回所欠貨款收回所欠貨款 借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：應收賬款貸：應收賬款 應收票據(jù)到期應收票據(jù)到期 借：銀行存款借：銀行存款 應收賬款等應收賬款等 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)精選ppt （4 4）預收貨款）預收貨款 借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：預收賬款貸：預收賬款 （5 5）預收款后銷售產(chǎn)品）預收款后銷售產(chǎn)品 借：預收賬款借

32、：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費 退回多收款退回多收款 借：預收賬款借：預收賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 補收少收款補收少收款 借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：預收賬款貸：預收賬款注：預收款業(yè)務不多的企業(yè)可將預收賬款并入注：預收款業(yè)務不多的企業(yè)可將預收賬款并入“應收賬款應收賬款”賬戶賬戶精選ppt 2 2、計算產(chǎn)品銷售成本、計算產(chǎn)品銷售成本 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 3 3、支付銷售費用、支付銷售費用 借：銷售費用借：銷售費用 如廣告宣傳費、運輸費等如廣告宣傳費、運輸費等 貸：銀行存款貸

33、：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 4 4、計征除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅、計征除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅（如消費稅、營業(yè)稅如消費稅、營業(yè)稅及教育費附加等及教育費附加等） 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費 5 5、支付稅費、支付稅費 借：應交稅費借：應交稅費 貸：銀行存款貸：銀行存款精選ppt（一）歸集全部收入和全部費用，確定盈（一）歸集全部收入和全部費用，確定盈虧虧 全部收入：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務全部收入：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入收入、營業(yè)外收入 全部費用：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務全部費用：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務成本、營業(yè)稅金及附

34、加、管理費用、財務費用、銷售費用、營業(yè)外支出費用、銷售費用、營業(yè)外支出（二）計算所得稅費用和凈利潤（二）計算所得稅費用和凈利潤（三）對凈利潤進行分配：包括提取盈余（三）對凈利潤進行分配：包括提取盈余公積、向投資者分配利潤等公積、向投資者分配利潤等精選ppt 主要掌握主要掌握“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”、“其其他業(yè)務支出他業(yè)務支出”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、“營營業(yè)外支出業(yè)外支出”、“本年利潤本年利潤”、“所得稅所得稅費用費用”、“利潤分配利潤分配”、“盈余公積盈余公積”、“應付利潤應付利潤”（或（或“應付股利應付股利”9 9個賬個賬戶的運用。戶的運用。 重點賬戶是重點賬戶是“本年利潤本年利潤

35、”和和“利利潤分配潤分配”賬戶。賬戶。精選ppt 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 借借 貸貸 月末，將其他業(yè)務月末，將其他業(yè)務 銷售材料的價款及銷售材料的價款及 收入全部轉(zhuǎn)入收入全部轉(zhuǎn)入“本本 出租固定資產(chǎn)租出租固定資產(chǎn)租金金 年利潤年利潤” 收入收入 “其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額精選ppt 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 借借 貸貸 計算的材料銷售成本計算的材料銷售成本 月末，將其全部轉(zhuǎn)月末，將其全部轉(zhuǎn) 租出的固定資產(chǎn)折舊租出的固定資產(chǎn)折舊 入入“本年利潤本年利潤” “其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額精選ppt 營業(yè)外收入營業(yè)外收

36、入 借借 貸貸 月末，將營業(yè)外月末，將營業(yè)外 罰款收入、捐贈罰款收入、捐贈 收入全部轉(zhuǎn)入收入全部轉(zhuǎn)入“本本 收入、呆賬收入收入、呆賬收入等等 年利潤年利潤” “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額精選ppt 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 借借 貸貸 罰款支出、捐贈支出、罰款支出、捐贈支出、 月末，將其全部轉(zhuǎn)月末，將其全部轉(zhuǎn) 非常損失、盤虧固定非常損失、盤虧固定 入入“本年利潤本年利潤” 資產(chǎn)的凈值等資產(chǎn)的凈值等 “營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額精選ppt 借借 本年利潤本年利潤 貸貸 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 其他業(yè)務

37、成本其他業(yè)務成本 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 管理費用管理費用 財務費用財務費用 銷售費用銷售費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 * *所得稅費用所得稅費用 余額：本年累計虧損余額：本年累計虧損 或余額：本年累計凈利潤或余額：本年累計凈利潤“本年利潤本年利潤”賬戶平時保留余額，年末結轉(zhuǎn)后無余賬戶平時保留余額，年末結轉(zhuǎn)后無余額。額。精選ppt 所得稅費用所得稅費用 借借 貸貸 計算的所得稅費用計算的所得稅費用 期末，將其全部轉(zhuǎn)期末，將其全部轉(zhuǎn) 入入“本年利潤本年利潤” “所得稅費用所得稅費用”賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額賬戶月末結轉(zhuǎn)后無余額精選ppt盈利企業(yè)盈利

38、企業(yè)( (平時平時) )借借 利潤分配利潤分配 貸貸提取盈余公積提取盈余公積 無記錄無記錄應付利潤應付利潤余額：累計已分配利潤余額：累計已分配利潤盈利企業(yè)盈利企業(yè)( (年終年終) ) 借借 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸貸 年初余額：年初未分配利潤年初余額：年初未分配利潤 轉(zhuǎn)入本年已分配利潤轉(zhuǎn)入本年已分配利潤 轉(zhuǎn)入本年凈利潤轉(zhuǎn)入本年凈利潤 年末余額：歷年累計未分配利潤年末余額：歷年累計未分配利潤精選ppt虧損企業(yè)（年終）虧損企業(yè)（年終）借借 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸貸年初余額：年初未彌補虧損年初余額：年初未彌補虧損 轉(zhuǎn)入本年虧損轉(zhuǎn)入本年虧損年末余額：年末余額：歷年累計

39、未彌補虧損歷年累計未彌補虧損精選ppt 盈余公積盈余公積 借借 貸貸 使用的盈余公積使用的盈余公積 提取的盈余公積提取的盈余公積 （如轉(zhuǎn)增資本等）（如轉(zhuǎn)增資本等） 余額：結余的盈余余額：結余的盈余 公積公積精選ppt 應付利潤應付利潤 （或應付股利）（或應付股利） 借借 貸貸支付的紅利或現(xiàn)金股利支付的紅利或現(xiàn)金股利 計算出的應付利潤計算出的應付利潤 （或現(xiàn)金股利）（或現(xiàn)金股利） 余額：未付利潤余額：未付利潤 或未付股利或未付股利精選ppt1 1、其他業(yè)務收支業(yè)務、其他業(yè)務收支業(yè)務 如材料銷售如材料銷售 借：銀行存款借：銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應收賬款應收賬款 應收票據(jù)應收票據(jù) 預收賬款等預

40、收賬款等 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交稅費 借：其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本 貸：原材料貸：原材料精選ppt1 1、其他業(yè)務收支業(yè)務、其他業(yè)務收支業(yè)務如出租固定資產(chǎn)收租金如出租固定資產(chǎn)收租金 借：銀行存款借：銀行存款 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入出租固定資產(chǎn)折舊出租固定資產(chǎn)折舊 借：其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本 貸：累計折舊貸：累計折舊精選ppt2 2、營業(yè)外收支業(yè)務、營業(yè)外收支業(yè)務 收到營業(yè)外收入收到營業(yè)外收入 借：銀行存款借：銀行存款（如罰款收入、捐贈收入等）（如罰款收入、捐贈收入等） 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 支付營業(yè)

41、外支出支付營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出（如罰款支出、捐贈支出等）（如罰款支出、捐贈支出等） 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 精選ppt3 3、期末結轉(zhuǎn)本期全部收入、期末結轉(zhuǎn)本期全部收入 （或期末結轉(zhuǎn)益類賬戶）（或期末結轉(zhuǎn)益類賬戶） 借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 精選ppt4 4、期末結轉(zhuǎn)本期全部費用、期末結轉(zhuǎn)本期全部費用 （或期末結轉(zhuǎn)損類賬戶）（或期末結轉(zhuǎn)損類賬戶） 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 管理費用

42、管理費用 財務費用財務費用 銷售費用銷售費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 精選ppt5 5、計算并結轉(zhuǎn)所得稅、計算并結轉(zhuǎn)所得稅 借：所得稅費用借：所得稅費用 借：本年利潤借：本年利潤 貸：應交稅費貸：應交稅費 貸：所得稅費用貸：所得稅費用6 6、提取盈余公積、提取盈余公積 借：利潤分配借：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積7 7、計算應付利潤、計算應付利潤 借：利潤分配借：利潤分配-應付利潤應付利潤 貸：應付利潤貸：應付利潤 精選ppt精選ppt 還應還應重點掌握利潤及分配相關指標的計算重點掌握利潤及分配相關指標的計算（見教（見教材材129129、131131頁），具體公式如

43、下：頁），具體公式如下： （1 1）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及營業(yè)稅金及附加附加管理費用管理費用財務費用財務費用銷售費用銷售費用 其中：營業(yè)收入其中：營業(yè)收入= =主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入+ +其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本+ +其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本（2 2）利潤總額（稅前利潤）利潤總額（稅前利潤）= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收營業(yè)外收入入營業(yè)外支出營業(yè)外支出（3 3）凈利潤（稅后利潤）凈利潤（稅后利潤）= =利潤總額一所得稅費用利潤總額一所得稅費用 所得稅費用所得稅費用= =利潤總額（應稅利潤）利潤總

44、額（應稅利潤）所得稅稅率所得稅稅率精選ppt （4 4）本期未分配利潤）本期未分配利潤= =本期實現(xiàn)的凈本期實現(xiàn)的凈利潤利潤- -本期已分配利潤本期已分配利潤 期末未分配利潤期末未分配利潤 = =期初未分配利潤期初未分配利潤+ +本期未分配利潤本期未分配利潤 其中：本期已分配利潤其中：本期已分配利潤= =提取的盈余公積提取的盈余公積+ +向投資者分配的利潤或股利向投資者分配的利潤或股利 （5 5）本期留存收益）本期留存收益= =本期提取的盈余本期提取的盈余公積公積+ +本期未分配利潤本期未分配利潤 期末留存收益期末留存收益 = =期初留存收益期初留存收益+ +本期留存收益本期留存收益精選ppt

45、 某企業(yè)某企業(yè)20082008年有關收入、費用金額如下：年有關收入、費用金額如下： 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入2 000 0002 000 000元，主營業(yè)務成元，主營業(yè)務成本本1 600 0001 600 000元，營業(yè)稅金及附加元，營業(yè)稅金及附加100 000100 000元，元，其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入60 00060 000元，其他業(yè)務成本元，其他業(yè)務成本50 50 000000元，管理費用元，管理費用20 00020 000元，財務費用元，財務費用 5 5 000000元，銷售費用元，銷售費用60 00060 000元，營業(yè)外收入元，營業(yè)外收入40 40 000000元，營業(yè)外支出元，

46、營業(yè)外支出65 00065 000元。所得稅稅率元。所得稅稅率25% 25% 。按。按10%10%提取盈余公積，按凈利潤的提取盈余公積，按凈利潤的60%60%作為應付給投資者的利潤。作為應付給投資者的利潤。 要求：計算營業(yè)利潤、利潤總額、所要求：計算營業(yè)利潤、利潤總額、所得稅費用、凈利潤、提取的盈余公積、應付得稅費用、凈利潤、提取的盈余公積、應付利潤、未分配利潤、留存收益。利潤、未分配利潤、留存收益。精選ppt營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = =（2 000 000+60 0002 000 000+60 000）- -（1 600 000+50 0001 600 000+50 000）- - 100 00

47、0 - 20 000 - 5 000-60 000=225 000100 000 - 20 000 - 5 000-60 000=225 000（元）（元）利潤總額利潤總額 = 225 000 + 40 000 = 225 000 + 40 000 65 000 = 200 000 65 000 = 200 000（元）（元）所得稅費用所得稅費用 = 200 000= 200 00025% = 50 00025% = 50 000（元）（元）凈利潤凈利潤 = 200 000 = 200 000 50 000 = 150 000 50 000 = 150 000（元）（元）提取的盈余公積提取的盈

48、余公積 = 150 000 = 150 000 10% = 15 000 10% = 15 000（元）（元）應付利潤應付利潤 = 150 000 = 150 000 60% = 90 000 60% = 90 000（元）（元）未分配利潤未分配利潤 = 150 000 -= 150 000 -（15 000 + 90 00015 000 + 90 000）= 45 000 = 45 000 元元留存收益留存收益 = 15 000 +45 000 = 60 000= 15 000 +45 000 = 60 000（元）（元）精選ppt 賬戶按用途和結構分類，可分為：盤賬戶按用途和結構分類，可分為：盤存賬戶、資本賬戶、結算賬戶、調(diào)整賬戶、存賬戶、資本賬戶、結算賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、成本計算賬戶、跨期攤配集合分配賬戶、成本計算賬戶、跨期攤配賬戶、期間賬戶、財務成果賬戶等九類賬賬戶、期間賬戶、財務成果賬戶等九類賬戶。戶。 盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項財產(chǎn)盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及結存情況的物資和貨幣資金的增減變動及結存情況的賬戶。賬戶。 資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)取得資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)取得的資本以及提取的公積金的增減變動及結的資本以及提取的公積金的增減變動及結余情況的