企業(yè)稅務基本知識

1、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例是1994年工商稅制改革后實行的，它把原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)的不同分設稅種的種種弊端，真正地貫徹了 公平稅負、促進競爭”的原則，實現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅 打下了良好的基礎。納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：（1）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6

2、）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、 登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關部門批準，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團 體等組織。獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設結(jié)算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。特別需要說明的是， 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法， 這兩類企業(yè)征收個人所得稅 即可，這樣能消除重復征稅。征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應當就其來

3、源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在 中國境外但與其所設機構(gòu)、 場所有實際聯(lián)系的所得， 繳納企業(yè)所得稅；對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。稅率現(xiàn)行中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為 25%的比例稅率。原企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是 33

4、%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3 10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%;特區(qū)和高 新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為 30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為 20%，非居民企業(yè)為 20%。企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率應納稅所得額=攵入總額-準予扣除項目金額企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定， 2008年新的 中華人民共和國所得稅法 規(guī)定一般企業(yè)所得 稅

5、的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場沒有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、 場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的， 應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%.現(xiàn)在減按10%的稅率征收。第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15 %的稅率征收企業(yè)所得稅。減免企業(yè)所得稅減免是指國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項

6、靈活調(diào)節(jié)措施。 企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅；二是法律、 行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。主要包括以下內(nèi)容：(1) 經(jīng)國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)，減按15 %的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。(2) 對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水

7、產(chǎn)站。生機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會、 專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展的技術服務或勞務所取導的收入暫免征收所得稅；對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉(zhuǎn)讓、技術培訓、 技術咨詢。技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得 稅；對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅2年；對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、 郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第 二年減半征收所得稅；對新辦的獨立該算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、

8、對外貿(mào)易業(yè)、旅 游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)。衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè) 之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅二年。(3) 企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，以及企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起， 免征所得稅5年；為處理利用其他企業(yè)廢棄的， 在資源綜合利用目錄 內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)， 經(jīng)主管稅務機關 批準，可減征或免征所得稅 1年。(4) 在國家確定的 老。少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后可減征 或免征所得稅

9、3年。(5) 企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。(6) 企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或免征 所得稅1年。(7) 新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的 60%的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可免征所得稅 3年；勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30 %以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅2年。(8) 高等學校和中小學校辦工廠，暫免征收所得稅。(9) 對民政部門舉辦的福利工廠和街

10、道的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置 四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35%以上的，暫免征收所得稅；凡安置四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。(10) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征 10%，用于補助社會性開支的費用。法定扣除項目企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應納稅所得額的項目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費 用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)

11、營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。 除此以外，在計算企業(yè)應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目，主要包括以下內(nèi)容：(1) 禾利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。(2) 計稅工資的扣除。條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的

12、負擔。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是 合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國家稅務總局 將通過制定與實施條例配套的工資扣除管理辦法對合理的”進行明確。(3) 在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標準(提取比例分別為 2%、14%、)，但將 計稅工資總額”調(diào)整為 工資薪金總額”，扣 除額也就相應提高了。在職工教育經(jīng)費方面， 為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(4) 捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，

13、在應納稅所得額3%以內(nèi)的，允許扣 除。超過3 %的部分則不得扣除。(5) 業(yè)務招待費的扣除。業(yè)務招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的交際應酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有關的業(yè)務招待費，由納稅 人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予扣除：。企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條進一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè)收入的5%。，也就是說，稅法采用的是兩頭卡”的方式。一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務招待費中的商業(yè)招待和個人消費，通過設計一個統(tǒng)一的比例，將業(yè)務招待費中的個人消費

14、部分去掉；另一方面，最高扣除額限制為當年銷售(營業(yè))收入的5%。，這是用來防止有些企業(yè)為不調(diào)增40%的業(yè)務招待費，采用多找餐費發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務招待費虛高的情況。(6) 職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅 務部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準予在計算應納稅所得額時扣除。(7) 殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許 在計算應納稅所得額時扣除。(8) 財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費，允許在計稅時扣除。 但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額。(9) 固定資產(chǎn)租賃費的扣除。納稅人以

15、經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，則不得直接在稅前扣除， 但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。(10) 壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。(11) 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。 納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時 所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準予在計稅時扣除。(12) 固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤 虧、毀損、報廢

16、的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣 除。這里所說的凈損失， 不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價收入。納稅人發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧、毀 損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務機關審核后，可以在稅前扣除。（13）總機構(gòu)管理費的扣除。納稅人支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的管理費，應當提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務機關審核后，準予扣除。（14）國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。（15）其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途者，可以

17、不計入應納稅所得額外， 其余則應并入企業(yè)應納稅所得額計算征稅。（16） 虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損， 可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。不得扣除項目在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資 本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。（2）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各 項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內(nèi)分期攤銷。（3）資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，

18、不允許在稅前扣除；其他 資產(chǎn)計提的減值準備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。（4）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有 關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。（5）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的 滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。（6）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災害或者意外事故， 保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除。?）超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額1

19、2%的部分的捐贈，不允許扣除。（8）各種贊助支出。(9) 與取得收入無關的其他各項支出。計稅工資企業(yè)所得稅計稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計算納稅人的應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎 金等。計稅工資與工資的概念是不同的。工資是企業(yè)按一定標準支付給職工個人的勞動報酬，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的組成部分，企業(yè)作為獨立的商品生產(chǎn)、經(jīng)營者，有權(quán)決定發(fā)放工資的標準。但是由于目前企業(yè)的自我約束機制尚不健全，國家與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關系還不明晰，職工個人的納稅意識還不高，因此，為保證國家財政收入，控制消費基金過快增長，有必要在稅收上對企業(yè)的工資發(fā)放進行限

20、制。 在計征企業(yè)所得稅時， 只允許按計稅工資標準扣除，超過標準部分，在計征企業(yè)所得稅時則不得扣除。目前，財政部、國家稅務總局確定的計稅工資人均月扣除最高限額為800元。具體扣除標準可由省、 自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)夭煌闆r，在上述限額內(nèi)確定， 并報財政部備案。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需要高于該限額的，應在不高于20%的幅度內(nèi)報財政部審定。國家將根據(jù)國家統(tǒng)計部門公布的物價指數(shù)，以及國家財政狀況，適時對計稅工資限額進行調(diào)整。征收留理(1) 企業(yè)所得稅的納稅年度是從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其

21、實際經(jīng)營期為一個納稅年度；納稅人清算時，應當以清算期間為一個納稅年度。(2) 企業(yè)所得稅的納稅申報納稅人在季度終了后15 日內(nèi)，年度終了后 45日內(nèi)，無論盈利或虧損，都應向當 地主管稅務機關報送企業(yè)所得稅申報表和年度會計報表；納稅人進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理所得稅申報。納稅人在規(guī)定的申報期申報確有困難的，可報經(jīng)主管稅務機關批準，延期申報。(3) 企業(yè)所得稅稅款繳納方式企業(yè)所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對企業(yè)所得稅采取分期(按 月或季)預繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳，按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度

22、應納稅所得額的1/12或1/4 ,或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。（4）企業(yè)所得稅的納稅期限按月份或季度預繳稅款的納稅人，應在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務機關進行納稅申報并預繳稅款。其中，第四季度的稅款也應于季度終了后15日內(nèi)先進行預繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進行年度申報，稅務機關在 5個月內(nèi)進行匯算清繳，多退少補。（5）企業(yè)所得稅的納稅地點除國家另有規(guī)定者外， 企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。所謂 所在地”是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地?！笔杖胭M用確認企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則， 同時

23、對分期收款銷售商品、長期工程（勞務）合同等經(jīng)營業(yè)務規(guī)定可按下列方法確定：（1）以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買入應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；（2） 建筑。安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度 或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；（3）為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過四年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。高新技術企業(yè)根據(jù)科技部、財政部、國家稅務總局2008年4月聯(lián)合頒布的 高新技術企業(yè)認定管理辦法 及國家重點支持的高新技術領域，高新技術企業(yè)的一般標準是：標準（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自

24、主研發(fā)、受讓、 受贈、并購等方式，或通過 5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁 有自主知識產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍；（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%；2. 最近一年銷售收入在 5,000萬

25、元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于 4%;3. 最近一年銷售收入在 20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；（五）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合高新技術企業(yè)認定管理工作指引的要求。高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。國家重點支持的高

26、新技術領域一、電子信息技術二、生物與新醫(yī)藥技術三、航空航天技術四、新材料技術五、高技術服務業(yè)六、新能源及節(jié)能技術七、資源與環(huán)境技術八、高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)企業(yè)進行高新申報的重要意義國家級高新技術企業(yè)證書屬于企業(yè)無形資產(chǎn)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著巨大的作用。2008年國家改革并頒布了新的高新技術企業(yè)認定管理辦法及工作指引，提高了認定工作的門檻，實行百分制打分，由四大部委組織專家進行考評，提高了認定的難度，原來的高新技術企業(yè)也同樣面臨著重新認定。在此背景下，企業(yè)如果能夠取得新的高新證書，足以證明企業(yè) 的科研實力及水平。截止 2009年12月，北京市先后分13批認定了 5225家高新技術企業(yè)， 數(shù)量

27、居全國首位。國家級高新技術企業(yè)證書具有對于企業(yè)的發(fā)展具有重大的現(xiàn)實意義，是十分必要的。主要表現(xiàn)為以下幾方面：1、 企業(yè)所得稅減免 10%,按照15%征收（一般企業(yè)按照 25%征收）。2、高新技術企業(yè)享有高級人才引進政策。高新技術企業(yè)和高新技術成果轉(zhuǎn)化項目所需的外省市專業(yè)技術和管理人才，經(jīng)市人事局批準，給予工作居住證，享受本市市民待遇。持工作居住證工作滿三年的，經(jīng)用人 單位推薦、有關部門批準，辦理調(diào)京手續(xù)。（北京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定）3、高新技術企業(yè)是申報其他政府專項資金的必要條件。高新技術企業(yè)是企業(yè)屬于科技型企業(yè)的重要衡量標準，在申報國家和地方各部委其他科技項目的時候，也

28、是一個重要的參考標準，甚至在一些項目中是必備的標準。4、高新技術企業(yè)是市場競爭的重要資質(zhì)，對于企業(yè)提高社會影響力具有重要作用。2010年高新技術企業(yè)申報工作將于4月份正式開始，根據(jù)我公司兩年來的申報經(jīng)驗來看，北京市科委為鼓勵企業(yè)申報，盡早盡快的進行申報工作，對整個申報過程有積極地推進意義。高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策一、人才激勵1. 北京市高新技術企業(yè)和高新技術成果轉(zhuǎn)化項目所需的外省市專業(yè)技術和管理人才，經(jīng) 市人事局批準，給予工作居住證，享受本市市民待遇。持工作居住證工作滿三年的，經(jīng)用人單位推薦、有關部門批準，辦理調(diào)京手續(xù)。-北京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā)200138號第四條第一

29、款2. 市人事局、市科委、市經(jīng)委、市教委和中關村科技園區(qū)管委會等部門要每年統(tǒng)一制定 高新技術企業(yè)高級經(jīng)營管理人員和技術骨干培訓計劃，委托國內(nèi)外高等學?；驒C構(gòu)組織實施。-北京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā)200138號第二十五條二、財稅優(yōu)惠1高新技術企業(yè)研制開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝當年所發(fā)生的各項費用和為此所購置 的單臺價值在10萬元以下的試制用關鍵設備、測試儀器的費用，可一次可分次攤?cè)氤杀荆?購買國內(nèi)外先進技術、 專利所發(fā)生的費用，經(jīng)稅務部門批準，可在兩年內(nèi)攤銷完畢。-北 京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā)200138號第十條10% （含10% ）以上的，當

30、50%抵扣當年應納稅所得額。-200138 號第 一條2高新技術企業(yè)當年發(fā)生的技術開發(fā)費比上年實際增長 年經(jīng)主管稅務機關批準，可再按技術開發(fā)費實際發(fā)生額的北京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā)3對單位和個人在本市從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免征營業(yè)稅；對從事軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務和軟件研制開發(fā)業(yè)務，比照技術轉(zhuǎn)讓與技術開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅。三、政策傾斜1市政府設立專項資金，用于鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展（1）市政府設立技術創(chuàng)新資金，用于支持高新技術成果轉(zhuǎn)化。由市財政局、市科委、市計委、中關村科技園區(qū)管委會等部門以及政府出資引導設立的投資機構(gòu)，多渠道籌資，

31、以市場調(diào)研投入、項目開發(fā)、風險投資、貸款貼息、貸款擔保等方式，促進高新技術成果轉(zhuǎn)化（2）市政府設立知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展和保護資金，用于鼓勵本市組織和個人取得自主知識產(chǎn)權(quán)。對申請國內(nèi)外專利的組織和個人，可給予一定的專利申請費和專利維持費補貼；對具有市場前景的專利技術實施項目，可一次性給予一定的專利實施資金支持。-北京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā)200138號第二條第一款、第二款2發(fā)揮政府采購政策對高新技術企業(yè)的扶持作用。通過預算控制、招投標等形式，凡納入本市市級預算管理的機關、事業(yè)單位和社會團體，對于同類產(chǎn)品，優(yōu)先采購轉(zhuǎn)化高新技術 成果的產(chǎn)品。-北京市關于進一步促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定京政發(fā)200138號第二十六條。如何成為高新技術企業(yè)一個企業(yè)必須同時滿足以下六個方面的認定條件，才能被認定為高新技術企業(yè)。（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、 受贈、并購等方式，或通過 5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁 有自主知識產(chǎn)權(quán)。（二）企業(yè)的產(chǎn)品（服務）應屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍。（三）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%以上。（四）企業(yè)持續(xù)進行