企業(yè)所得稅題庫(kù)

1、企業(yè)所得稅題庫(kù)一、單項(xiàng)選擇題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是 （D）。A. 個(gè)體工商戶B. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C. 合伙企業(yè)D. 非居民企業(yè)【正確答案】： D【答案解析】：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是個(gè)人所 得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅 人。2. 下列各項(xiàng)中， 關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是 （B ）A. 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B. 銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C. 提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D. 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確【答案解析】：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投

2、資企 業(yè)所在地確定；選項(xiàng) C ，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定； 選項(xiàng) D ，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（A.企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為 25 %）。【答案解析】：企業(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：基本 稅率為 25 %，低稅率為 20%。A. 企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為 25 %B. 企業(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率C. 現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本稅率為 25 %D. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)可以使用企業(yè)所得 稅的低稅率繳納所得稅4. 下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)， 說法不正確的是 （ C. 企業(yè)自產(chǎn)的 產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用， 應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。

3、 按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷 售價(jià)格確認(rèn)銷售收入）【答案解析】：企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品改變資產(chǎn)用途是內(nèi)部資產(chǎn)處置， 不視同銷售。A. 企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng) 當(dāng)確認(rèn)收入B. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許 權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。按企業(yè)同類 資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入D. 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn) 予在所得稅前扣除。 但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)， 在以后納 稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入5. 某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)， 2009 年實(shí)際發(fā)生的工資支

4、出100 萬元，職工福利費(fèi)支出 15 萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出 4 萬元，2009 年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ A.1 ）萬元。【答案解析】：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額 =15 100 X 14 %= 1 （萬元）A. 1B. 1.5C. 2D. 2.56. 某商貿(mào)企業(yè) 2009 年銷售收入情況如下： 開具增值稅專用發(fā)票 的收入 2000 萬元，開具普通發(fā)票的金額 936 萬元。企業(yè)發(fā)生 管理費(fèi)用 110 萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬元），發(fā)生的銷售 費(fèi)用 600 萬元（其中：廣告費(fèi) 300 萬元、業(yè)務(wù)宣傳

5、費(fèi) 180 萬元）， 發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi) 用為（ B.842 ）萬元。【答案解析】 ：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支 出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)） 收入的 5%。，銷售收入X5%。握000 + 936 - （1 + 17% ） X 5%。=14 （萬兀），實(shí)際發(fā)生數(shù)X60%= 20 X 60%2=（萬兀），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小， 即 12 萬元，超標(biāo)準(zhǔn) 2012=8 萬兀；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng) 業(yè)）收入 15的部分，準(zhǔn)予扣除。此題中的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)扣除限額=2000

6、+ 936 -（1 + 17% ） X 15 %=420 （萬元）， 超標(biāo)準(zhǔn)（ 300 180 ）420 =60 （萬兀）；企業(yè)所得稅前扣除 的期間費(fèi)用=（ 110 20 12 ）（ 600 60 ） 200 = 842 （萬兀）。A. 850B. 842C. 844D. 9027.2009 年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示， 2009 年開具增值稅專用 發(fā)票取得收入 2000 萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入 220 萬元。 收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為 1550 萬元，期間費(fèi)用、 稅金與附加為 200 萬元，營(yíng)業(yè)外支出 100 （其中 90 萬為公益 性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損 50

7、萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 核定的虧損為 30 萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為 （ ）萬元?！敬鸢附馕觥浚簳?huì)計(jì)利潤(rùn)=2000 + 220 - 1550 - 200 - 100 =370 （萬元）捐贈(zèng)扣除限額=370 X 12%44.4 （萬元）實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出 90 萬元，根據(jù)限額扣除。A. 90B. 40.8C. 44.4D. 23.48. 某企業(yè) 2009 年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為 400 萬元，在全 年已預(yù)繳稅款 25 萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得 100 萬元，境 外實(shí)納稅款 20 萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為 （ D.80 ）萬元?！敬鸢附馕觥浚涸撈髽I(yè)匯總納稅

8、應(yīng)納稅額=（400 + 100 ） X 25%=125 （萬元）境外已納稅款扣除限額標(biāo)準(zhǔn)=125 X 104）0 + 100 ） = 25（萬元） ，境外實(shí)納稅額 20 萬元，可全額扣除。 境內(nèi)已預(yù)繳 25 萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125 - 20 - 25 = 80 （萬元）。A. 50B. 60C. 70D. 809. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房， 由于自有資金不足2009 年 1 月 1 日向銀行借入長(zhǎng)期借款 1 筆，金額 3000 萬元， 貸款年利率是 4.2， 2009 年 4 月1 日該廠房開始建設(shè)， 12 月 31 日房屋交付使用，則 2009 年度該企業(yè)可以在稅

9、前直接扣 除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（ ）萬元?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作 為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。 廠房建造前發(fā)生的借款利息 可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000 X 4.2 %一 12 X 3 =31.5 （萬元）A. 36.6B. 35.4C. 32.7D. 31.510. 下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)與傭金支出稅前扣除的規(guī)定， 表述不正確的是（C.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)與 傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手 續(xù)費(fèi)與傭金支出，

10、應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在 發(fā)生當(dāng)期直接扣除。A. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（ 含本數(shù)，下同 ）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收 入扣除退保金等后余額的 10% 計(jì)算限額B. 其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方與其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額C. 企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)與傭金支 出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除D. 除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi) 與傭金不得在稅前扣除11. 下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述， 不正確的是（

11、B. 資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 85% ，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其 交易支付總額的 75% ，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)， 可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定）。【答案解析】：資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè) 全部資產(chǎn)的 75% ，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付 金額不低于其交易支付總額的 85% ，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股 權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。A. 稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律 結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易， 包括企業(yè)法律形式改變、 債務(wù) 重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收

12、購(gòu)、合并、分立等B. 資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85% ，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其 交易支付總額的 75% ，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)， 可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定C. 企業(yè)債務(wù)重組 , 以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān) 非貨幣性資產(chǎn)、 按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)， 確 認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D. 企業(yè)重組的稅務(wù)處理 , 區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處 理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定12. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確 的是（ C ）?！敬鸢附馕觥?：企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)

13、生的符合稅收 規(guī)定的借款費(fèi)用， 可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配， 其 中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用， 可直接在稅前扣除； 企業(yè)集團(tuán) 或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè) 使用的， 借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件， 可以 在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用， 使用借款的企業(yè)分?jǐn)?的合理利息準(zhǔn)予在稅前扣除。A. 企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款 費(fèi)用，直接在稅前扣除B. 企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其 他成員企業(yè)使用的， 借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明 文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除C. 企業(yè)為建造開

14、發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款 費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配， 其中屬于財(cái)務(wù) 費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除D. 企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其 他成員企業(yè)使用的， 借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明 文件，可以由使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用， 使用借款 的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除13. 下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（ A ）。 【答案解析】：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一 次性扣除。A. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除B. 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10 年C. 自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出

15、，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用D. 在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除14. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2007 年虧損 15 萬元， 2008 年度虧損 10 萬元， 2009 年度盈 利 125 萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè) 2009 年應(yīng)納企 業(yè)所得稅稅額為（ C ）萬元?！敬鸢附馕觥?：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損， 可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)， 一年彌補(bǔ)不完的， 可連續(xù)彌補(bǔ) 5 年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得 額和適用稅率計(jì)算稅額，所以 07 、08 年的虧損都可以用 09 年 的所得彌補(bǔ)； 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 適用的企業(yè)所得稅 稅率是 15 。2009

16、年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125 - 15 - 10 ) X 15%= 15 (萬 元)A. 18.75B. 17.25C. 15D. 2515. 在一個(gè)納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法表述不正 確的是( D )?！敬鸢附馕觥浚翰痪哂兄黧w生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值 稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性 的二級(jí)與以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。A. 具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅B. 上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅C. 新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅D. 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增

17、值稅、營(yíng)業(yè)稅 的產(chǎn)品售后服務(wù)、 內(nèi)部研發(fā)、 倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)與以 下分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅二、多項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的 規(guī)定的是（）。【答案解析】：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就 其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得， 以與發(fā)生在中 國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。A. 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B. 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得 稅C. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得 的來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅D. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立

18、機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，只就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 取得的來源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅E. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，只就其中國(guó)境 內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅2. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所包 括（）。 【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所， 是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（ 1 ）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； （2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；（ 3 ）提供勞務(wù)的場(chǎng)所； （4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所； （5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的， 包 括委

19、托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同， 或者儲(chǔ)存、交付貨物等， 該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。A. 提供勞務(wù)的場(chǎng)所B. 辦事機(jī)構(gòu)C. 在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人D. 來華人員居住地E. 農(nóng)場(chǎng)3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（）。【答案解析】：選項(xiàng) A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利 潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B ，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A. 權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入 的實(shí)現(xiàn)B. 利息收入，按照收付利

20、息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許 權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E. 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的 實(shí)現(xiàn)4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 下列收入中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅征稅 的有（ ）。【答案解析】：選項(xiàng) A 屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。A. 軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)B. 補(bǔ)貼收入C. 匯兌收益D. 確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)E. 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)5. 企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有（ ）。 【答案解析】：選項(xiàng) B 是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是

21、企業(yè)的職工， 為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒有 關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng) C 不正確，因?yàn)槠髽I(yè) 為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。A. 為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)B. 為沒有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用C. 為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D. 按照國(guó)家規(guī)定，為董事長(zhǎng)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金E. 按照國(guó)家規(guī)定，企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵 循以下原則（）?！敬鸢附馕觥浚撼愂辗ㄒ?guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以 下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、 配比原則、相關(guān)性原則、 確定性原則、合理性原則。

22、A. 有效性原則B. 相關(guān)性原則C. 合理性原則D. 配比性原則E. 收付實(shí)現(xiàn)制原則7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。 【答案解析】：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰 金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定 加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。A. 計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金B(yǎng). 違反法律被司法部門處以的罰金C. 非廣告性質(zhì)的贊助支出D. 銀行按規(guī)定加收的罰息E. 外購(gòu)貨物管理不善發(fā)生的損失8. 對(duì)（。）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷 售（營(yíng)業(yè)）收入 30% 的

23、部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以 后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！敬鸢附馕觥浚簩?duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類 制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年 銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在 以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除A. 化妝品制造B. 醫(yī)藥制造C. 飲料制造D. 酒類制造E. 卷煙制造9. 企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失， 應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失 確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)， 下列屬于具有法律效力的外部證 據(jù)的有（）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證 明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生合法證據(jù)， 包括具有法律效力的 外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的

24、企業(yè)內(nèi)部證據(jù)， 當(dāng)事人的口頭證明、 證言 和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。A. 司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定B. 具有法定資質(zhì)的中介機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明C. 國(guó)家與授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告D. 當(dāng)事人的口頭證明、證言E. 債務(wù)人不能清償?shù)穆暶?0. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅 前扣除的有（）?！敬鸢附馕觥浚阂匀谫Y租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊； 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地， 不得計(jì)提折舊； 未投入使用 的房屋可以計(jì)提折舊。A. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D. 未投入使用的

25、房屋E. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)11. 對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的 所得，應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是（）。【答案解析】：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特 許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。A. 權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額B. 租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額C. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額E. 租金所得以收入全額減去發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅后的余額為應(yīng)納

26、稅所得額12. 稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、 （） 等?！敬鸢附馕觥浚憾惙ㄒ?guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。A. 加計(jì)扣除B. 減計(jì)收入C. 稅額抵免D. 費(fèi)用返還E. 加速折舊13. 關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下 列正確的有（）。【答案解析】：我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年 度起， 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年減半征 收企業(yè)所得稅； 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3 年。A. 軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退

27、政策所退還的稅款，由企 業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅B. 境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至 第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅C. 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納 稅所得額時(shí)扣除D. 企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件 的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最 短可為 2 年E. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其 折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年14. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按 照下列（【答案解析】 ：稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)

28、所得不實(shí)的， 調(diào)整方法如下： 可比非受控價(jià)格法； 再銷售價(jià)格法； 成本加成法； 交易凈利潤(rùn)法； 利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。）方法進(jìn)行調(diào)整。A. 再銷售價(jià)格法B. 交易凈利潤(rùn)法C. 可比非受控價(jià)格法D. 利潤(rùn)加成法E. 利潤(rùn)分割法15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ）。 【答案解析】 ：企業(yè)自年度終了之日起 5 個(gè)月內(nèi)， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表， 并匯算清繳， 結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款； 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A. 企業(yè)自年度終了之日起 4 個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)

29、 所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B. 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 30 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳C. 企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度D. 企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳， 多退少補(bǔ)E. 依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣 計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款三、計(jì)算題1. 某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 員工 30 人，資產(chǎn)總額 500 萬元。主營(yíng)辦公用品。 2009 年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下： （1 ）銷售辦公用品開具專用發(fā)票 150 萬元，開具普通發(fā)票 58.5 萬元，以

30、物換貨取得原材料一批， 換出資產(chǎn)公允價(jià)值 20 萬元（不 含稅） ，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入， 出租商鋪， 取得租金收入 10 萬元； （2 ）銷售成本 120 萬元，增值稅 26.84 萬元，營(yíng)業(yè)稅金與附 加 2.96 萬元；（3 ）銷售費(fèi)用 60 元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 5 萬元，自制憑證支付給單位銷售員傭金 2 萬元；（4 ）管理費(fèi)用 20 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5.5 萬元；（5 ）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支 20 萬元，其中： 2009 年 6 月 1 日向非金融企業(yè)借入資金 200 萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限 7 個(gè)月，當(dāng)年支付利息 12 萬元，該廠房于 9 月底竣工結(jié)算并交付 使用，同期銀行貸款年

31、利率為6 。不考慮其他稅費(fèi)， 該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批， 根據(jù) 以下問題分別計(jì)算：（1）.該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用（C）萬元?！敬鸢附馕觥浚核枚惽翱梢钥鄢匿N售費(fèi)用 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入X15%斗（58.5 一 1.17 420 + 10 ） X 15%= 150 + 50 + 20 + 10x0.15 =230x0.15=34.5（萬元），企業(yè)未超標(biāo)。自制憑證支付給銷售員傭金 2 萬元，不得在稅前扣除 可以扣除的銷售費(fèi)用為 602=58（萬元）A. 27.18B. 29.98C. 58D. 60（2）.該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用（B）萬元。【答案解析

32、】：所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（150 + 58.5 一 1.17壬0 + 10 ） X 0.5%=1.15 （萬元）實(shí)際發(fā)生額的60% = 5.5 X 60%=3.3 （萬元）企業(yè)應(yīng)按 1.15 萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為 20-= 15.65 （萬元）A. 7.48B. 15.65C. 20.56D. 21.15（3）.該企業(yè)稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用（A）萬元。【答案解析】：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個(gè)月9_6 ，即 200 X 6 % *12x3 = 3 （萬元）20 - 12 + 3 = 11 （萬元）B. 27C. 28D. 31（4）.該

33、企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（A）萬元?！敬鸢附馕觥浚簯?yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得=150 + 58.5 一 1.17 壬0 + 10 - 120 - 2.96 - 58-15.65 - 11 = 22.39（萬元）應(yīng)納所得稅稅額=22.39 X 20%#8 （萬元）A. 4.48B. 8.25C. 5.60D. 162. 某市一餐飲企業(yè)于 2009 年 10 月成立，職工共 50 人，企業(yè) 的資產(chǎn)總額為 500 萬元，企業(yè) 2009 年銷售收入 1000 萬元， 銷售成本 750 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅 金與附加共計(jì) 270 萬元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為- 20 萬元，在匯算清繳時(shí)

34、經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核， 發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行 納稅調(diào)整：（1 ）企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞餐飲收入30 萬元，相應(yīng)成本為 20 萬元；（2 ）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的工資86 萬元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1.72 萬元，計(jì)提職工福利費(fèi) 12.04 萬元（其中實(shí) 際列支 7 萬元），計(jì)提 2 萬元的職工教育經(jīng)費(fèi)（已經(jīng)全部用于 員工的技能培訓(xùn)）；（3 ）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬元；（4 ）管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用12 萬元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 15 萬元；（5 ）銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20 萬元，廣告費(fèi) 30 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）. 企業(yè)

35、應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（A）萬元?！敬鸢附馕觥浚貉a(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅=30 X15%（萬元）補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=1.5 X 0%05 （萬元）補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=1.5 X 3%045 （萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=1.5 + 0.105 + 0.045 = 1.65 （萬元）B. 1.55C. 1.5D. 1.35（2）.企業(yè)工資與三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整金額為（ B ）萬元。 【答案解析】：實(shí)際支付的工資 86 萬元，可據(jù)實(shí)扣除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1.72 萬元未上繳，納稅調(diào)增 1.72 萬元。職工福利費(fèi)扣除限額=86 X 14%204 （萬元）職工福利費(fèi)納稅調(diào)增=1

36、2.04 7 = 5.04 （萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=86 X 2.52/1=（萬元），由于企業(yè)計(jì)提并使用 2 萬元，不需要納稅調(diào)整。工資與三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額= 1.72 5.04 = 6.76 （萬元）A. 6.61B. 6.76C. 6.91D. 6.56（3）.企業(yè)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額為（B）萬元?！敬鸢附馕觥浚簶I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（1000 + 30 ） X 5%o = 5.15 （萬元）20 X 60%= 12 （萬元），只能按5.15萬元扣除。 納稅調(diào)增金額=20 - 5.15 = 14.85 （萬元） 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)， 不得扣除。 為股東支 付

37、的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 15 萬元，不得在稅前扣除。納稅調(diào)增金額= 15（萬元）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額=（ 1000 30）X 15%=154.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù) 50 萬，不用調(diào)整。合計(jì)調(diào)增= 14.85 15=29.85 （萬元）A. 23B. 29.85C. 32.25D. 89.15（4）. 企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ B ）萬元?！敬鸢附馕觥浚?009 年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額=- 20 （ 30 -20-1.65 ）6.76 29.85 =24.96 （萬元）除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)， 年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元， 從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。符合小型

38、微利企業(yè)的條件，按 20% 征收企業(yè)所得稅。2009 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=24.96 X 240.%99=（萬元）B. 4.99C. 6.24D. 8.23四、綜合題1. 某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，為居民企業(yè)。 2009 年度 發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1 ）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額 8000 萬元，債券利息收入 240 萬元（其中國(guó)債利息收入 30 萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本 5100 萬元，繳納增值稅 600 萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育附加 60 萬 元；（2 ）發(fā)生銷售費(fèi)用 1400 萬元，其中廣告費(fèi)用 800 萬元、業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi)用 450 萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元，其中支付向

39、某企 業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款 2000 萬元一年的借款利息 160 萬元（同 期銀行貸款利率為 6 ）；發(fā)生管理費(fèi)用 1100 萬元，其中用于 新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用 400 萬元； （3）2007 年度、 2008 年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為 70 萬元和 40 萬元；（4） 2009 年度在 A、B 兩國(guó)分別設(shè)立兩個(gè)全資子公司，其中 在 A 國(guó)設(shè)立了甲公司， 在 B 國(guó)設(shè)立乙公司。 2009 年，甲公司虧 損 30 萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額 50 萬美元。乙公司在 B 國(guó)按 20 的稅率繳納了所得稅。（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回；1美元=8 元人民

40、幣） 要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：（1）.應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為（D ）萬元。【答案解析】：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000 X 15 % =1200 （萬元），實(shí)際發(fā)生800 + 450 = 1250 （萬元）大于扣除 限額，應(yīng)扣除 1200 萬元。準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=1400 - 800 - 450 + 1200 = 1350 （萬元）A. 1500B. 1750C. 1300D. 1350（2）.應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（D.160 ）萬元。【答案解析】：利息費(fèi)用扣除限額=2000 X16%毛萬元）準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200 - 160 + 120 = 1

41、60 （萬元）A. 140B. 180C. 130D. 160（3）.2009 年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（ C ）萬元?！敬鸢附馕觥浚?2009 年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=8000 + 240 - 30 - 5100 - 60 -1350 - 160 - 1100 -400 X 50%- 70 - 40 = 130 （萬元）A. 140B. 180C. 130D. 160(4) .從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為(A)萬元?！敬鸢附馕觥浚焊鶕?jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)， 其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 因此抵免 稅額為 0。A. 0B. 8C. 7.5D. 7.5(5)

42、.計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為(C)萬元。【答案解析】：2009年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額=(130+ 50 X 8) X 25 %勻32.50 (萬元)B國(guó)所得已納稅額=50 X 8 X 20 %0=(萬元)B 國(guó)所得抵免限額=132.50 X( 50 X 8) 1鈣0(+ 50 X 8)=100 (萬元) 已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即 80 萬 元。A. 100B. 70C. 80D. 132.5(6) .2009 年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( B )萬元。【答案解析】：2009年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=132.50 - 80=52.50 (萬元)A. 50.75B. 52.50C. 55.25D. 56.252. 某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)， 2009 年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500 萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn) 600 萬元，已預(yù)繳所得稅 150 萬元。經(jīng) 稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1 )期間費(fèi)用中廣告費(fèi) 450 萬元、業(yè)務(wù)