稅收優(yōu)惠推動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新

1、泗洪縣科技鎮(zhèn)長團(tuán)泗洪縣科技鎮(zhèn)長團(tuán)泗洪縣科學(xué)技術(shù)局泗洪縣科學(xué)技術(shù)局 2013.11。稅稅=兌兌禾禾一、工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)應(yīng)應(yīng)納納主要主要稅稅種種簡介簡介二、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新三、合理避稅合理避稅 2012年，全國稅收收入完成110740億元，其中，江蘇稅收收入8900 億元，約占全國的8%，宿遷約占全省的1.5%。u 江蘇稅收兩個(gè)特點(diǎn)：江蘇稅收兩個(gè)特點(diǎn)：1.金融、房地產(chǎn)、建筑業(yè)對稅收增長貢獻(xiàn)大，制造業(yè)稅收增長乏力。2.區(qū)域發(fā)展不平衡，蘇南總量大，蘇北增幅高。 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 車船稅法律規(guī)定 增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅 城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、土地增

2、值稅、教育費(fèi)附加條例規(guī)定 1、從2013年1月1日起，財(cái)政部要求全國小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； 2、2011年2月25日，第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過中華人民共和國車船稅法，自2012年1月1日執(zhí)行； 3、2011年6月30日，國家稅務(wù)總局將個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由3000元提升到3500元；2011年9月1日執(zhí)行； 4、2011年11月30日，稅務(wù)總局修訂中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）和中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 5、2012年1月1日起，上海市交通

3、運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅該征增值稅試點(diǎn)。 十八大報(bào)告指出：深化科技體制改革，推動(dòng)科技和經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合，加快建設(shè)國家創(chuàng)新體系，著力構(gòu)建以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系。 科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合：產(chǎn)業(yè)化 產(chǎn)業(yè)化的主角：企業(yè) 指出：必須更加注重改革的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性，加快發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)、民主政治、先進(jìn)文化、和諧社會(huì)、生態(tài)文明，讓一切勞動(dòng)、知識(shí)、勞動(dòng)、知識(shí)、技術(shù)技術(shù)、管理、資本、管理、資本的活力競相迸發(fā)，讓一切創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的源泉充分涌流，讓發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民?？萍紕?chuàng)新利潤增長稅收增加富民強(qiáng)國政策優(yōu)惠鼓勵(lì)企業(yè)鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)加大技術(shù)創(chuàng)新投入：創(chuàng)新投入：研發(fā)費(fèi)用加

4、計(jì)扣除鼓勵(lì)新技鼓勵(lì)新技術(shù)的流動(dòng)：術(shù)的流動(dòng)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅鼓勵(lì)新產(chǎn)鼓勵(lì)新產(chǎn)品、新技品、新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)術(shù)的產(chǎn)業(yè)化：化：高新技術(shù)企業(yè)鼓勵(lì)應(yīng)用鼓勵(lì)應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)先進(jìn)技術(shù)的使用：的使用：所得稅抵免、加速折舊鼓勵(lì)為中鼓勵(lì)為中小企業(yè)的小企業(yè)的成長搭建成長搭建平臺(tái)：平臺(tái)：孵化器優(yōu)惠身邊的故事 宿遷市波爾特機(jī)械制造有限公司 2008年年2013年年2012年年波爾特斯迪克首義洪祥六鑫宿遷市*努力與行動(dòng) 一是政策引導(dǎo)。 二是加大財(cái)政投入。 三是金融扶持。 四是稅收扶持的力度加大。（一）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 1、政策規(guī)定 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（R

5、&D） （一）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 2、具體優(yōu)惠規(guī)定： 對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除： （1）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 （2）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。相關(guān)政策規(guī)定相關(guān)政策規(guī)定 1、所得稅法第30條； 2、所得稅條例第95條； 3、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)【2008】116號(hào)）； 4、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)

6、政策問題的通知（ 財(cái)稅201370號(hào)） 、5、江蘇地稅、國稅、科技、經(jīng)信四部門（2010）聯(lián)合發(fā)布企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）（一）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 3、原理：企業(yè)投入，國家讓利企業(yè)投入，國家讓利。 研發(fā)需要投入，具有風(fēng)險(xiǎn)。加計(jì)扣除起到了化解風(fēng)險(xiǎn)的作用，將中央、地方、企業(yè)的利益很好的結(jié)合在一起。 所得稅是共享稅，中央、地方按四六分成，企業(yè)投入研發(fā)1元，稅收政策允許憑空多扣除0.5元，少繳所得稅0.13元，中央負(fù)擔(dān)0.08元。 前提：企業(yè)必須投入，沒有投入則沒有好處。 （一）技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 4、政策把握要點(diǎn)： （1）研究開發(fā)活動(dòng)的范圍必須符合規(guī)定： 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)

7、域 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南 （2）費(fèi)用支出的范圍必須符合規(guī)定：8項(xiàng) （3）方式靈活：可以自主、委托、合作； （4）核算要求：專賬管理 （5）項(xiàng)目管理：歸集 （6）預(yù)繳時(shí)不享受，匯繳匯繳時(shí)享受。（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收 1、政策規(guī)定： 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按按1515的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 （二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收 2、具體條件： （1）核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)或5年以上獨(dú)占許可； （2）產(chǎn)品、服務(wù)屬于目錄范圍； （3）研發(fā)費(fèi)比例；5000萬，6%；5000-20

8、000萬,4%；20000萬以上，3% （4）高新產(chǎn)品（或服務(wù)）年收入的比例不低于60%； （5）科技人員人數(shù)占比大于10%； （6）取得證書，年審合格。 每年作為后續(xù)管理的重要內(nèi)容。（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收 應(yīng)注意的問題： 1、研發(fā)費(fèi)的比重，與加計(jì)扣除相比適當(dāng)寬松； 2、高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)占比例； 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對相關(guān)條件進(jìn)行審核； 4、必須取得高新技術(shù)企業(yè)證書后才能享受優(yōu)惠； 5、預(yù)繳預(yù)繳所得稅時(shí)即可按15%稅率執(zhí)行； 6、與其他政策的交叉執(zhí)行問題。 科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號(hào) ） 國家稅務(wù)總局

9、關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函【2009】203號(hào)） 宿遷市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法（試行）（宿科發(fā)201150號(hào)）（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅：500萬以內(nèi)免征，超過部分減半征收。 有關(guān)政策規(guī)定有關(guān)政策規(guī)定 國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào)） 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅【2010】111號(hào)） 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知（財(cái)稅字【1999】273號(hào)） 轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央國務(wù)院

10、關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)稅收問題的通知 蘇財(cái)稅200006號(hào)技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法 國科發(fā)政字2000063號(hào)（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件：1、居民企業(yè)2、規(guī)定的范圍：轉(zhuǎn)讓專利、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種。3、認(rèn)定：技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)技術(shù)合同認(rèn)定登記工作。4、權(quán)屬：所有權(quán)或5年以上全球獨(dú)占許可使用權(quán)（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓 辦理程序： 1、申請免征營業(yè)稅：應(yīng)當(dāng)持技術(shù)市場合同登記證明、轉(zhuǎn)讓發(fā)票、轉(zhuǎn)讓合同協(xié)議，在發(fā)生轉(zhuǎn)讓的當(dāng)月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理； 2、申請減免企業(yè)所得稅：在年度所得稅匯算匯算清繳清繳時(shí)，持辦理營業(yè)稅免稅的

11、有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。（四）小型微利企業(yè) 政策規(guī)定 1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2、2015年前，年所得不足6萬元的，按實(shí)際應(yīng)納稅額50%征收。實(shí)際就是稅率為10%。 小微企業(yè)的條件：資產(chǎn)（3000萬/1000萬，人數(shù)（100人/80人），所得額（30萬元）（五）其他優(yōu)惠政策簡介 1、抵扣所得額（第三十一條） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 股權(quán)投資，未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，2年以上按實(shí)際投資額的70%抵扣所得額 泗洪縣永盛有限公司成立于泗洪縣永盛有限公司成立于2012年，由年，由康達(dá)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)

12、發(fā)展有限公司出資成立。公司注冊資本金康達(dá)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司出資成立。公司注冊資本金為為1億元，實(shí)收資本億元，實(shí)收資本8000萬元，公司位于泗洪縣經(jīng)濟(jì)開萬元，公司位于泗洪縣經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)，經(jīng)營范圍主要是創(chuàng)業(yè)投資；創(chuàng)業(yè)投資咨詢；發(fā)區(qū)管委會(huì)，經(jīng)營范圍主要是創(chuàng)業(yè)投資；創(chuàng)業(yè)投資咨詢；為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)。為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)。（六）其他優(yōu)惠政策簡介 例：某創(chuàng)投公司2010年1月向a公司（高新技術(shù)企業(yè)）股權(quán)投資500萬，a公司2012年8月上市，2012年10月，某創(chuàng)投公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，獲得收益3000萬元。 創(chuàng)投公司抵扣所得額500*70%=350萬元 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得額3000-500=250

13、0萬元 實(shí)際繳稅（2500-350）*25%=537.5萬元 應(yīng)該繳稅2500*25%=625萬元 節(jié)稅625-537.5=87.5萬元（六）其他優(yōu)惠政策簡介 2、加速折舊（法第三十二條） 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 年限不得少于60%（六）其他優(yōu)惠政策簡介 3、減計(jì)收入（第三十三條） 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按90%減計(jì)收入。 4、抵免稅額（第三十四條） 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%比例實(shí)行稅額抵免。 頭腦頭腦財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)稅法稅法合理利用稅收政策合理利用稅收政策扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)或業(yè)務(wù)的發(fā)展減輕某些具有實(shí)際困難的納稅人的稅負(fù)合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理（1）費(fèi)用分配節(jié)稅法。（2）利潤分配次序節(jié)稅法合理投資方式合理投