09-第九章外幣交易會(huì)計(jì)

1、2021-12-161中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳2主講教師信息主講教師信息教師姓名：曾小青教師姓名：曾小青電電 話：話子郵件：電子郵件：2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳3選用教材選用教材2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳4課程內(nèi)容課程內(nèi)容（1/2）外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)外幣交易會(huì)計(jì)外幣交易會(huì)計(jì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算企業(yè)合

2、并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)合并企業(yè)合并購(gòu)并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表購(gòu)并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表購(gòu)并后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表購(gòu)并后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的存貨業(yè)務(wù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的存貨業(yè)務(wù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳5課程內(nèi)容課程內(nèi)容（1/2）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的債券業(yè)務(wù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的債券業(yè)務(wù)合伙與分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)合伙與分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)合伙會(huì)計(jì)合伙會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)其他專題其他專題租賃租賃衍生金融工具會(huì)計(jì)衍生金融工具會(huì)計(jì)企業(yè)重整與破產(chǎn)清算企業(yè)重整與破產(chǎn)清算2021-12-166中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中

3、南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳第九章第九章 外幣交易會(huì)計(jì)外幣交易會(huì)計(jì)本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 外匯和外匯市場(chǎng)外匯和外匯市場(chǎng)第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳7第一節(jié)第一節(jié) 外匯和外匯市場(chǎng)外匯和外匯市場(chǎng)外匯的兌換和折算外匯的兌換和折算外匯的概念外匯的概念外國(guó)現(xiàn)鈔外國(guó)現(xiàn)鈔外幣支付憑證或者支付工具外幣支付憑證或者支付工具外幣有價(jià)證券外幣有價(jià)證券特別提款權(quán)特別提款權(quán)其他外匯資產(chǎn)其他外匯資產(chǎn)2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)

4、計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳8第一節(jié)第一節(jié) 外匯和外匯市場(chǎng)外匯和外匯市場(chǎng)外幣兌換外幣兌換是指將外幣換成本國(guó)貨幣，或?qū)⒈緡?guó)貨幣換成外幣，是指將外幣換成本國(guó)貨幣，或?qū)⒈緡?guó)貨幣換成外幣，或?qū)⒉煌鈳胚M(jìn)行的互換?；?qū)⒉煌鈳胚M(jìn)行的互換。外幣折算外幣折算是指將不同的外幣金額換算成同一的本國(guó)貨幣（或特是指將不同的外幣金額換算成同一的本國(guó)貨幣（或特定的外幣）等值的程序，它是會(huì)計(jì)上對(duì)原有外幣金額定的外幣）等值的程序，它是會(huì)計(jì)上對(duì)原有外幣金額的重新表述。的重新表述。2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳9第一節(jié)第一節(jié) 外匯和外匯市場(chǎng)外匯和外匯市場(chǎng)外匯市場(chǎng)外匯市場(chǎng)外匯市場(chǎng)的市場(chǎng)

5、類別外匯市場(chǎng)的市場(chǎng)類別現(xiàn)匯市場(chǎng)現(xiàn)匯市場(chǎng)期匯市場(chǎng)期匯市場(chǎng)外匯匯率外匯匯率直接標(biāo)價(jià)法與間接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法與間接標(biāo)價(jià)法固定匯率、浮動(dòng)匯率和多重匯率固定匯率、浮動(dòng)匯率和多重匯率現(xiàn)行匯率、歷史匯率和平均匯率現(xiàn)行匯率、歷史匯率和平均匯率即期匯率和遠(yuǎn)期匯率即期匯率和遠(yuǎn)期匯率升水升水貼水貼水2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳10第一節(jié)第一節(jié) 外匯和外匯市場(chǎng)外匯和外匯市場(chǎng)匯兌損益匯兌損益2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳11第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法逐日折算法逐日折算法也稱成本法，是指按交易發(fā)生時(shí)的即期

6、匯率將外也稱成本法，是指按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率將外幣折算為本國(guó)貨幣的金額入賬的一種方法。幣折算為本國(guó)貨幣的金額入賬的一種方法。例例1：甲出口商記賬本位幣為人民幣，甲出口商記賬本位幣為人民幣，2008年年12月月3日日，該公司向美國(guó)某企業(yè)售出價(jià)值，該公司向美國(guó)某企業(yè)售出價(jià)值$10 000的貨物（的貨物（不考慮增值稅），當(dāng)日的匯率為不考慮增值稅），當(dāng)日的匯率為$l=￥6.8500。12月月8日，按日，按$1=￥6.8800的匯率購(gòu)入的匯率購(gòu)入$15 000。2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳12第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法12月月20日，收

7、到美方匯入的日，收到美方匯入的12月月3日的銷貨款日的銷貨款$5 000，當(dāng)天的即期匯為，當(dāng)天的即期匯為$l=￥6.8820。12月月24日，以日，以$4 000元購(gòu)入貨物一批。當(dāng)天的即元購(gòu)入貨物一批。當(dāng)天的即期匯率為期匯率為$1=￥6.8200。12月月3日日借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元美元 68 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 68 50012月月8日日 借：銀行存款借：銀行存款美元美元 103 200 貸：銀行存款貸：銀行存款人民幣人民幣 103 2002021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳13第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法1

8、2月月20日日 借：銀行存款借：銀行存款美元美元 34 410 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款美元美元 34 41012月月24日日借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 27 280 貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 27 280假定該出口商期初美元賬戶余額為零，假定該出口商期初美元賬戶余額為零，12月月31日日的市場(chǎng)匯率為的市場(chǎng)匯率為$1=￥6.8900，則年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制，則年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整分錄如下：調(diào)整分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額匯兌差額 90 貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 902021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳14第二節(jié)第二節(jié) 外幣記

9、賬方法外幣記賬方法2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳15第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法同理，對(duì)同理，對(duì)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款美元美元”還應(yīng)編制調(diào)整分錄還應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元美元 360 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額匯兌差額 3602021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳16第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法標(biāo)準(zhǔn)匯率法標(biāo)準(zhǔn)匯率法也稱月終調(diào)整法，是指外幣在入賬時(shí)均按即期匯也稱月終調(diào)整法，是指外幣在入賬時(shí)均按即期匯率的近似匯率記錄，外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，除外幣兌率的近似匯

10、率記錄，外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，除外幣兌換業(yè)務(wù)外，借貸雙方均采用即期匯率的近似匯率換業(yè)務(wù)外，借貸雙方均采用即期匯率的近似匯率（即某一期間內(nèi)均采用標(biāo)準(zhǔn)匯率）記賬，也無(wú)需（即某一期間內(nèi)均采用標(biāo)準(zhǔn)匯率）記賬，也無(wú)需分別注銷原有外幣賬戶的賬面匯率，平時(shí)不確認(rèn)分別注銷原有外幣賬戶的賬面匯率，平時(shí)不確認(rèn)匯兌損益，到期末（一般是月末）將所有外幣存匯兌損益，到期末（一般是月末）將所有外幣存款戶和所有外幣債權(quán)、債務(wù)賬戶按期末現(xiàn)行匯率款戶和所有外幣債權(quán)、債務(wù)賬戶按期末現(xiàn)行匯率調(diào)整，一并倒軋確認(rèn)某一期間的匯兌損益。調(diào)整，一并倒軋確認(rèn)某一期間的匯兌損益。2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王

11、昌銳王昌銳17第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法即期匯率的近似匯率即期匯率的近似匯率按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。我國(guó)多數(shù)企業(yè)通常取當(dāng)月平均匯率等。我國(guó)多數(shù)企業(yè)通常取當(dāng)月1日的匯日的匯率作為即期匯率的近似匯率或標(biāo)準(zhǔn)匯率。率作為即期匯率的近似匯率或標(biāo)準(zhǔn)匯率。2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳18第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法例例2：沿用例沿用例1 的資料，假定標(biāo)準(zhǔn)匯率為的資料，假定標(biāo)準(zhǔn)匯率

12、為$1=￥6.8000。12月月3日日借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元美元 68 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 68 00012月月8日日 借：銀行存款借：銀行存款美元美元 102 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額匯兌差額 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款人民幣人民幣 103 2002021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳19第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法12月月20日日 借：銀行存款借：銀行存款美元美元 34 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款美元美元 34 00012月月24日日借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 27 200 貸：銀行存款

13、貸：銀行存款美元美元 27 200假定該出口商期初美元賬戶余額為零，假定該出口商期初美元賬戶余額為零，12月月31日日的市場(chǎng)匯率為的市場(chǎng)匯率為$1=￥6.8900，則年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制，則年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整分錄如下：調(diào)整分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款美元美元 1 440 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額匯兌差額 1 4402021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳20第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳21第二節(jié)第二節(jié) 外幣記賬方法外幣記賬方法同理，對(duì)同理，對(duì)“應(yīng)收賬

14、款應(yīng)收賬款美元美元”還應(yīng)編制調(diào)整分錄還應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元美元 450 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額匯兌差額 4502021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳22第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易與功能性貨幣外幣交易與功能性貨幣外幣交易外幣交易是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。具體包括具體包括買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)借入或者借出外幣資金借入或者借出外幣資金其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易外幣交易的

15、會(huì)計(jì)問(wèn)題外幣交易的會(huì)計(jì)問(wèn)題交易發(fā)生時(shí)匯率選擇交易發(fā)生時(shí)匯率選擇資產(chǎn)負(fù)債表日外幣資產(chǎn)和負(fù)債余額的記錄問(wèn)題資產(chǎn)負(fù)債表日外幣資產(chǎn)和負(fù)債余額的記錄問(wèn)題匯兌損益如何處理匯兌損益如何處理外幣債權(quán)和債務(wù)在結(jié)算日如何記錄外幣債權(quán)和債務(wù)在結(jié)算日如何記錄2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳23第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理記賬本位幣（功能性貨幣）記賬本位幣（功能性貨幣）是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨

16、幣進(jìn)行該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣的貨幣2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳242021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院25第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理外

17、幣交易會(huì)計(jì)處理的基本方法外幣交易會(huì)計(jì)處理的基本方法單一交易觀點(diǎn)單一交易觀點(diǎn) 交易日交易日 資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日 結(jié)算日結(jié)算日單一商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，商品的銷售收入或購(gòu)貨成本在單一商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，商品的銷售收入或購(gòu)貨成本在結(jié)結(jié)算日算日才確定。才確定。匯率變動(dòng)產(chǎn)生的外幣折算差額，匯率變動(dòng)產(chǎn)生的外幣折算差額，調(diào)整調(diào)整商品的商品的銷售收入銷售收入或或購(gòu)貨成本購(gòu)貨成本。第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理例例3：2008年年12月月14日，我國(guó)甲企業(yè)以賒銷方式向美國(guó)日，我國(guó)甲企業(yè)以賒銷方式向美國(guó)乙企業(yè)銷售商品一批，計(jì)乙企業(yè)銷售商品一批，計(jì)$10 000，當(dāng)天的匯率為，當(dāng)天的匯率為$ 1 = ￥

18、 6 . 8 8 0 0 。 1 2 月月 3 1 日 的 即 期 匯 率 為日 的 即 期 匯 率 為$1=￥6.8820，結(jié)算日為，結(jié)算日為2009年年1月月17日，結(jié)算日日，結(jié)算日的匯率為的匯率為$1=￥6.8900。雙方約定以美元結(jié)算貨款。雙方約定以美元結(jié)算貨款，該企業(yè)所選擇的功能性貨幣為人民幣。，該企業(yè)所選擇的功能性貨幣為人民幣。2021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳26第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理2008年年12月月14日，按成交時(shí)的匯率記錄銷貨（不考慮日，按成交時(shí)的匯率記錄銷貨（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）相關(guān)稅費(fèi)） 借：應(yīng)收

19、賬款借：應(yīng)收賬款美元美元 68 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 68 8002008年年12月月31日，按年末匯率調(diào)整原先暫計(jì)入賬的銷日，按年末匯率調(diào)整原先暫計(jì)入賬的銷售收入售收入借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元美元 20 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 202021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳27第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理2009年年1月月17日，先要按當(dāng)日匯率調(diào)整銷售收入和應(yīng)收日，先要按當(dāng)日匯率調(diào)整銷售收入和應(yīng)收的美元款項(xiàng)，然后再將收訖的應(yīng)收款項(xiàng)存入銀行的美元款項(xiàng)，然后再將收訖的應(yīng)收款項(xiàng)存入銀行借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)

20、收賬款美元美元 80 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80借：銀行存款借：銀行存款美元美元 68 900 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款美元美元 68 9002021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳28第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理例例4：沿用例沿用例3資料，假定為購(gòu)貨業(yè)務(wù)。資料，假定為購(gòu)貨業(yè)務(wù)。2008年年12月月14日，按成交時(shí)的匯率記錄購(gòu)貨日，按成交時(shí)的匯率記錄購(gòu)貨借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 68 800 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款美元美元 68 800 2008年年12月月31日，按年末匯率調(diào)整原先暫計(jì)入賬的購(gòu)日，按年末匯率調(diào)整原先

21、暫計(jì)入賬的購(gòu)貨成本貨成本借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 20 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款美元美元 202021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳29第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理2009年年1月月17日，先要按當(dāng)日匯率調(diào)整購(gòu)貨成本和應(yīng)付日，先要按當(dāng)日匯率調(diào)整購(gòu)貨成本和應(yīng)付的美元款項(xiàng)，然后再以美元支付應(yīng)付賬款的美元款項(xiàng)，然后再以美元支付應(yīng)付賬款借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 80 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款美元美元 80借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款美元美元 68 900 貸：銀行存款貸：銀行存款美元美元 68 9002021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)

22、學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳302021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院31第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)兩項(xiàng)交易觀點(diǎn) 交易日交易日 資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日 結(jié)算日結(jié)算日商品商品購(gòu)銷購(gòu)銷業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)在交易日交易日完成，此后的完成，此后的貨款貨款結(jié)算結(jié)算業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)屬于另一項(xiàng)業(yè)務(wù)另一項(xiàng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)引起的差額資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)引起的差額遞延至結(jié)算日確認(rèn)損益遞延至結(jié)算日確認(rèn)損益在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入當(dāng)期損益在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入當(dāng)期損益第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理遞延至結(jié)算日確認(rèn)外幣折算損益遞延至

23、結(jié)算日確認(rèn)外幣折算損益例例5：沿用例：沿用例3 的資料。的資料。2008年年12月月14日，按成交時(shí)的匯率記錄銷貨（不考慮日，按成交時(shí)的匯率記錄銷貨（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）相關(guān)稅費(fèi)） 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元美元 68 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 68 8002008年年12月月31日，按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率將未結(jié)算交日，按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率將未結(jié)算交易的匯兌損益予以遞延易的匯兌損益予以遞延借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元美元 20 貸：遞延匯兌損益貸：遞延匯兌損益 202021-12-16中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 王昌銳王昌銳32第三節(jié)第三節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理外幣交易的會(huì)計(jì)處理2009年年1月月17日，先要按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)收的美元款項(xiàng)日，先要按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)收的美元款項(xiàng)和遞延匯兌損益，然后再將收訖的應(yīng)收款項(xiàng)存入銀行和遞延匯兌損益，然后再將收訖的應(yīng)收款項(xiàng)存入銀行借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款美元