企業(yè)內(nèi)部控制審計若干問題

1、中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班企業(yè)內(nèi)部控制審計若干問題企業(yè)內(nèi)部控制審計若干問題 1中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班2中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班3中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班一、內(nèi)部控制審計的背景一、內(nèi)部控制審計的背景4中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班一、內(nèi)部控制審計的背景一、內(nèi)部控制審計的背景5中國注冊會計

2、師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班一、內(nèi)部控制審計的背景一、內(nèi)部控制審計的背景6中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班一、內(nèi)部控制審計的背景一、內(nèi)部控制審計的背景7中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班一、內(nèi)部控制審計的背景一、內(nèi)部控制審計的背景8中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班一、內(nèi)部控制審計的背景一、內(nèi)部控制審計的背景9中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審

3、計業(yè)務培訓班一、內(nèi)部控制審計的背景一、內(nèi)部控制審計的背景10中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班11中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班12中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班13中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班14中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素控制控制15中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國

4、注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班16中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班17中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班18中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班19中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班20中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班21中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班（五）整

5、合審計（五）整合審計22中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班23中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班24中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班25中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班26中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班（三）關于自上而下的方法（三）關于自上而下的方法l五個步驟五個步驟l與財務報表審計中風險識別和評估的關系與財務報表審計中

6、風險識別和評估的關系27中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班內(nèi)部控制審計中的自上而下的方法內(nèi)部控制審計中的自上而下的方法從財務報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風險從財務報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風險識別、了解和測試企業(yè)層面控制識別、了解和測試企業(yè)層面控制識別重要賬戶、列報及其相關認定識別重要賬戶、列報及其相關認定了解潛在錯報的來源并識別相應的控制了解潛在錯報的來源并識別相應的控制選擇擬測試的控制選擇擬測試的控制28中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班財務報表審計中了解內(nèi)部控制在財務報表審計中了

7、解內(nèi)部控制在評估重大錯報風險中的方位評估重大錯報風險中的方位29了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制評估重大錯報風險評估重大錯報風險 了解被審計單位的行了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素部因素 性質性質 對會計政策的選擇和對會計政策的選擇和運用運用 目標、戰(zhàn)略以及相關目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險經(jīng)營風險 財務業(yè)績的衡量和評財務業(yè)績的衡量和評價價 控制環(huán)境；控制環(huán)境； 被審計單位的風被審計單位的風險評估過程險評估過程 信息系統(tǒng)與溝通信息系統(tǒng)與溝通 控制活動控制活動 對控制的監(jiān)督對控制的監(jiān)督財務報表層次財務報表層次認定層次（各類認定層次（各類交易、賬

8、戶余額、交易、賬戶余額、列報（包括披露）列報（包括披露）實施風險評估程序實施風險評估程序了解被審計單位及其了解被審計單位及其環(huán)境環(huán)境(不包括內(nèi)部控制不包括內(nèi)部控制)中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班財務報表審計中控制測試在應對評估的財務報表審計中控制測試在應對評估的重大錯報風險中的方位重大錯報風險中的方位30應應對對評評估估的的重重大大錯錯報報風風險險財務報表層次財務報表層次認定層次：根認定層次：根據(jù)評估的風險據(jù)評估的風險確定擬實施的確定擬實施的進一步審計程進一步審計程序的性質、時序的性質、時間和范圍間和范圍控制測試控制測試認定層次認定層次

9、實質性程序實質性程序中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班整合審計流程圖整合審計流程圖接受或保持業(yè)務接受或保持業(yè)務了解被審計單位的行了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素部因素了解被審了解被審計單位的計單位的性質性質了解被審計單了解被審計單位對會計政策位對會計政策的選擇和運用的選擇和運用了解被審計單位了解被審計單位目標、戰(zhàn)略以及目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險相關經(jīng)營風險了解被審計單位了解被審計單位財務業(yè)績的衡量財務業(yè)績的衡量和評價和評價實施實質性程序實施實質性程序實施其他審計程序、實施其他審

10、計程序、評價內(nèi)部控制缺陷評價內(nèi)部控制缺陷對內(nèi)部控制有對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見效性發(fā)表意見對財務報表發(fā)對財務報表發(fā)表意見表意見采用自上而下的方法采用自上而下的方法了解和測試內(nèi)部控制了解和測試內(nèi)部控制31中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班（四）測試的時間安排（四）測試的時間安排l盡量在接近基準日實施測試盡量在接近基準日實施測試l實施的測試需要足夠長的時間實施的測試需要足夠長的時間l期中測試時間？期中測試時間？32中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班（五）控制測試的樣本量（范圍）（五）控制測試的

11、樣本量（范圍）l足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為基準足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為基準日內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保日內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證。證。l人工、自動化、偏差人工、自動化、偏差33中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班（六）利用他人工作（六）利用他人工作l在可行的情況下，利用公司管理層自我評在可行的情況下，利用公司管理層自我評價工作價工作l與管理層協(xié)調(diào)自我評價時間與管理層協(xié)調(diào)自我評價時間l是否利用他人對企業(yè)層面控制的測試是否利用他人對企業(yè)層面控制的測試?34中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會

12、計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班（七）關于控制缺陷的評價（七）關于控制缺陷的評價l如何判定管理層已經(jīng)糾正內(nèi)部控制缺陷如何判定管理層已經(jīng)糾正內(nèi)部控制缺陷l設計合理、執(zhí)行有效、運行一段時間設計合理、執(zhí)行有效、運行一段時間35中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班（八）項目質量控制復核（八）項目質量控制復核l時間時間l人員人員l內(nèi)容內(nèi)容36中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班（九）財務報表審計報告和內(nèi)部控制審計報（九）財務報表審計報告和內(nèi)部控制審計報告之間的關系告之間的關系37中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班中國注冊會計師協(xié)會企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務培訓班（十）審計工作記錄（十）審計工作記錄l無論是將內(nèi)部控制審計工作