內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本規(guī)范(共195頁(yè)).ppt

1、內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范青島大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系青島大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。（基本規(guī)范）措施和程序。（基本規(guī)范）內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范ht

2、tp:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述w 為了確保組織目標(biāo)以及為此而擬定的計(jì)劃能為了確保組織目標(biāo)以及為此而擬定的計(jì)劃能夠得到實(shí)現(xiàn)，各級(jí)主管人員根據(jù)事先確定的夠得到實(shí)現(xiàn)，各級(jí)主管人員根據(jù)事先確定的標(biāo)準(zhǔn)或因發(fā)展的需要而重新擬訂的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)或因發(fā)展的需要而重新擬訂的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)下級(jí)的工作進(jìn)行衡量、測(cè)量和評(píng)價(jià)，并在出下級(jí)的工作進(jìn)行衡量、測(cè)量和評(píng)價(jià)，并在出現(xiàn)偏差時(shí)進(jìn)行糾正，以防止偏差繼續(xù)發(fā)展或現(xiàn)偏差時(shí)進(jìn)行糾正，以防止偏差繼續(xù)發(fā)展或今后再度發(fā)生，或者，根據(jù)組織內(nèi)外環(huán)境的今后再度發(fā)生，或者，根據(jù)組織內(nèi)外環(huán)境的變化和組織發(fā)展的需要，在計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程變化和組織發(fā)展的需要，在計(jì)劃的執(zhí)行

3、過(guò)程中，對(duì)原計(jì)劃進(jìn)行修訂或制定新的計(jì)劃，并中，對(duì)原計(jì)劃進(jìn)行修訂或制定新的計(jì)劃，并調(diào)整整個(gè)管理工作過(guò)程。（現(xiàn)代管理學(xué)）調(diào)整整個(gè)管理工作過(guò)程。（現(xiàn)代管理學(xué)）內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述w 內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度w 是以一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為是以一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為總體，采取一系列專門(mén)的方法、措施和總體，采取一系列專門(mén)的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。的一種特殊管理制度。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)

4、范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在管理中的作用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在管理中的作用w 一、可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)一、可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)管理信息的正確性與可靠性。管理信息的正確性與可靠性。w 二、保證國(guó)家法律、法規(guī)及政策的貫徹二、保證國(guó)家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)與執(zhí)行。落實(shí)與執(zhí)行。w 三、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安三、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。全性與完整性。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在管理中的作用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在管理中的作用w 四、確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)、有四、確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活

5、動(dòng)的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。w 五、有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公五、有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)。司治理結(jié)構(gòu)。w 六、有利于建立崗位責(zé)任制。六、有利于建立崗位責(zé)任制。w 七、有利于充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)七、有利于充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造力。造力。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀w 一、管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無(wú)章可一、管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)不足，有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象較為突出。循的現(xiàn)象較為突出。w 二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)

6、性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。w 三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠。不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠。w 四、會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。四、會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。w 五、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)有待加強(qiáng)。五、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)有待加強(qiáng)。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性w 一、貫徹新會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)一、貫徹新會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。w 二、轉(zhuǎn)換

7、經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切二、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。需要。w 三、加入三、加入WTO，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要。w 四、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。四、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。w 五、保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。五、保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的內(nèi)容w 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范財(cái)政部關(guān)于印發(fā)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)基本規(guī)范（試行）內(nèi)

8、部會(huì)計(jì)控制規(guī)范范貨幣資金（試行）的通知貨幣資金（試行）的通知w 財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)200141號(hào)號(hào) 2001年年6月月22日日w 2002年后：年后：w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范采購(gòu)與付款（試行）采購(gòu)與付款（試行）w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范銷(xiāo)售與收款（試行）銷(xiāo)售與收款（試行）w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范對(duì)外投資（試行）對(duì)外投資（試行）內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范工程項(xiàng)目（試行）工程項(xiàng)目（試行）w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范擔(dān)保（試行）擔(dān)保（試行）w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

9、規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范籌資籌資w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范成本費(fèi)用成本費(fèi)用w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范存貨存貨w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)w 最新最新2005年年6月月內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范w內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范基本規(guī)范內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)w 一、規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、一、規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。完整。w 二、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及

10、時(shí)發(fā)現(xiàn)、二、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。完整。w 三、確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章三、確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w合規(guī)合法原則合規(guī)合法原則w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。規(guī)和基本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企

11、管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w全員性原則（廣泛約束性）全員性原則（廣泛約束性）w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。w 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w全面性與系統(tǒng)性相結(jié)合原

12、則全面性與系統(tǒng)性相結(jié)合原則w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。并計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w內(nèi)部牽制原則（權(quán)責(zé)明確、相互制內(nèi)部牽制原則（權(quán)責(zé)明確、相互制衡原則）衡原則）w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工

13、作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。分明、相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w成本效益原則成本效益原則w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/

14、(企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則w動(dòng)態(tài)性原則（動(dòng)態(tài)的信息反饋）動(dòng)態(tài)性原則（動(dòng)態(tài)的信息反饋）w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。不斷修訂和完善。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容w 貨幣資金貨幣資金w 實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨等）實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨等）w 對(duì)外投資對(duì)外投資w 工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管

15、管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容w 采購(gòu)與付款采購(gòu)與付款w 籌資籌資w 銷(xiāo)售與收款銷(xiāo)售與收款w 成本費(fèi)用成本費(fèi)用w 擔(dān)保擔(dān)保內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制w授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制w會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制w預(yù)算控制預(yù)算控制內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w財(cái)產(chǎn)保全控制財(cái)產(chǎn)保全控制w風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制w內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告控制w電子信息技術(shù)控制電子信息技術(shù)控制內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制

16、規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w （一）不相容職務(wù)分離控制（一）不相容職務(wù)分離控制w 不相容職務(wù)是指如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可不相容職務(wù)是指如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。和弊端行為的職務(wù)。w 基于兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)犯基于兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)可能性很??；兩個(gè)或兩個(gè)以同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)可能性很小；兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)有意識(shí)的合伙舞弊的可能性也大大上的部門(mén)有意識(shí)的合伙舞弊的可能性也大大低于一個(gè)人或部門(mén)舞弊的可能性。低于一個(gè)人或部門(mén)舞

17、弊的可能性。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w 核心是核心是“內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制”w 不相容職務(wù)主要包括：不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管財(cái)產(chǎn)保管稽核檢查稽核檢查內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w具體的不相容職務(wù)主要包括：具體的不相容職務(wù)主要包括：w1、授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離、授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離w2、執(zhí)行和審核的職務(wù)要分離、執(zhí)行和審核的職務(wù)要分離w3、執(zhí)行和記錄的職務(wù)要分離、執(zhí)行和記錄的職務(wù)要分離內(nèi)

18、內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w4、保管和記錄的職務(wù)要分離、保管和記錄的職務(wù)要分離w5、保管和核對(duì)的職務(wù)要分離、保管和核對(duì)的職務(wù)要分離w6、記錄明細(xì)賬和總賬要分離、記錄明細(xì)賬和總賬要分離w7、登記日記賬和總賬要分離、登記日記賬和總賬要分離內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形計(jì)及

19、相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。成相互制衡機(jī)制。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制w授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理財(cái)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。便進(jìn)行控制。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w 一般授權(quán)一般授權(quán)單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單準(zhǔn)的范圍、

20、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。w 特別授權(quán)特別授權(quán)個(gè)別、特殊的、發(fā)生次數(shù)少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)個(gè)別、特殊的、發(fā)生次數(shù)少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w授權(quán)批準(zhǔn)體系的建立授權(quán)批準(zhǔn)體系的建立w 1授權(quán)批準(zhǔn)的范圍授權(quán)批準(zhǔn)的范圍w 2授權(quán)批準(zhǔn)的層次授權(quán)批準(zhǔn)的層次w 3授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任w 4授權(quán)批準(zhǔn)的程序授權(quán)批準(zhǔn)的程序內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制

21、規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w授權(quán)批準(zhǔn)控制注意的問(wèn)題授權(quán)批準(zhǔn)控制注意的問(wèn)題w 1明確授權(quán)的目的明確授權(quán)的目的w 2職、權(quán)、責(zé)、利相當(dāng)職、權(quán)、責(zé)、利相當(dāng)w 3保持命令的統(tǒng)一性，避免政出多門(mén)保持命令的統(tǒng)一性，避免政出多門(mén)w 4正確選擇被授權(quán)者正確選擇被授權(quán)者w 5加強(qiáng)監(jiān)督控制加強(qiáng)監(jiān)督控制內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制w 要求單位依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)要求單位依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)制度

22、，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要內(nèi)容：內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w 1、復(fù)式記賬、復(fù)式記賬w 對(duì)發(fā)生的每

23、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行平等登記的賬戶進(jìn)行平等登記w 以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)w “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w 2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)憑證取得和填制原始憑證取得和填制原始憑證設(shè)計(jì)憑證格式設(shè)計(jì)憑證格式憑證連續(xù)編號(hào)憑證連續(xù)編號(hào)規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工審核人員的分工明確原始憑證和記賬憑

24、證的裝訂、保管手明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)續(xù)內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w 3、合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿、合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿日記賬、分類(lèi)賬、備查簿日記賬、分類(lèi)賬、備查簿訂本式、活頁(yè)式、卡片式、表格式訂本式、活頁(yè)式、卡片式、表格式w 4、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制種類(lèi)、格式、內(nèi)容種類(lèi)、格式、內(nèi)容時(shí)效性時(shí)效性保管保管內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w（四）預(yù)算控制（四）預(yù)算控制w財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是對(duì)經(jīng)財(cái)務(wù)管理的重要

25、組成部分，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w 要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。施，確保預(yù)算的執(zhí)行。w 預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金

26、實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。支出。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w（五）財(cái)產(chǎn)保全控制（五）財(cái)產(chǎn)保全控制內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制

27、規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w限制接觸財(cái)產(chǎn)限制接觸財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金有價(jià)證券有價(jià)證券存貨存貨貴重材料、精密儀器設(shè)備等貴重材料、精密儀器設(shè)備等內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w 財(cái)產(chǎn)記錄保護(hù)財(cái)產(chǎn)記錄保護(hù)保管批準(zhǔn)和記錄職務(wù)的分離保管批準(zhǔn)和記錄職務(wù)的分離妥善保存會(huì)計(jì)記錄妥善保存會(huì)計(jì)記錄備份記錄備份記錄w 實(shí)物定期盤(pán)點(diǎn)與賬實(shí)核對(duì)實(shí)物定期盤(pán)點(diǎn)與賬實(shí)核對(duì)實(shí)地盤(pán)存實(shí)地盤(pán)存永續(xù)盤(pán)存永續(xù)盤(pán)存w 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范htt

28、p:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w（六）風(fēng)險(xiǎn)控制（六）風(fēng)險(xiǎn)控制w 不確定性、客觀性不確定性、客觀性內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w 外部風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化與自然方面政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化與自然方面w 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)決策失誤、執(zhí)行不力、生產(chǎn)故障決策失誤、執(zhí)行不力、生產(chǎn)故障w 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，

29、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w （七）內(nèi)部報(bào)告控制（七）內(nèi)部報(bào)告控制w 要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中需要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性動(dòng)中需要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。和針對(duì)性。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的

30、方法w 常用的內(nèi)部報(bào)告常用的內(nèi)部報(bào)告資金分析報(bào)告資金分析報(bào)告經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告投資分析報(bào)告投資分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w（八）電子信息技術(shù)控制（八）電子信息技術(shù)控制w 信息安全性信息安全性內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法w 一般控制一般控制系統(tǒng)構(gòu)成、環(huán)境實(shí)施的控制系統(tǒng)構(gòu)成、環(huán)境實(shí)施的控制w 應(yīng)用控制應(yīng)用控制對(duì)電算化處理活動(dòng)的控制對(duì)電算化處理活動(dòng)的控制w

31、 減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系制的有效實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等到方面的控制。與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等到方面的控制。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查w 由專門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定專門(mén)人員具體負(fù)責(zé)由專門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定專門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。w 主

32、要職責(zé)主要職責(zé)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)提出檢查報(bào)告，改進(jìn)建議提出檢查報(bào)告，改進(jìn)建議表彰建議、處理意見(jiàn)表彰建議、處理意見(jiàn)內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查w 單位可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)單位可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或?qū)嵤┻M(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書(shū)面報(bào)告?？刂浦械闹卮笕毕萏岢?/p>

33、書(shū)面報(bào)告。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查w 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)法和民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范對(duì)本基本規(guī)范對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部牽制法內(nèi)部牽制法w 一般控制法一般控制法w 業(yè)務(wù)循環(huán)控

34、制法業(yè)務(wù)循環(huán)控制法內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部牽制法內(nèi)部牽制法w 是以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過(guò)是以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過(guò)職責(zé)分工和作業(yè)程序的適當(dāng)安排，使各職責(zé)分工和作業(yè)程序的適當(dāng)安排，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能自動(dòng)地被其他作業(yè)人員查項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)能自動(dòng)地被其他作業(yè)人員查證核對(duì)證核對(duì)內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部牽制主要包括內(nèi)部牽制主要包括w 1體制牽制體制牽制w 2會(huì)計(jì)牽制會(huì)計(jì)牽制w 3實(shí)物牽制實(shí)物牽制w

35、4機(jī)械牽制機(jī)械牽制w 橫向關(guān)系和縱向關(guān)系橫向關(guān)系和縱向關(guān)系內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 一般控制法一般控制法w 企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)等，針對(duì)企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)等，針對(duì)容易經(jīng)常發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)所實(shí)施容易經(jīng)常發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)所實(shí)施的控制程序、方法和措施等。的控制程序、方法和措施等。w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 1組織

36、規(guī)劃及控制組織規(guī)劃及控制組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置權(quán)責(zé)分派體系權(quán)責(zé)分派體系部門(mén)與崗位責(zé)任制部門(mén)與崗位責(zé)任制人員配備人員配備內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 2人員素質(zhì)及行為控制人員素質(zhì)及行為控制選拔選拔錄用錄用培訓(xùn)培訓(xùn)考核考核獎(jiǎng)懲獎(jiǎng)懲規(guī)章制度和工作表現(xiàn)鑒定規(guī)章制度和工作表現(xiàn)鑒定內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 3質(zhì)量與統(tǒng)計(jì)控制質(zhì)量與統(tǒng)計(jì)控制投入產(chǎn)出等記錄與計(jì)算投入產(chǎn)出

37、等記錄與計(jì)算產(chǎn)品質(zhì)量的統(tǒng)計(jì)與分析產(chǎn)品質(zhì)量的統(tǒng)計(jì)與分析根據(jù)原始記錄形成的各種統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬根據(jù)原始記錄形成的各種統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 4時(shí)間控制時(shí)間控制產(chǎn)品的生產(chǎn)周期產(chǎn)品的生產(chǎn)周期投入時(shí)間投入時(shí)間完工時(shí)間完工時(shí)間工時(shí)定額工時(shí)定額交貨日期交貨日期內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制w 5安全控制安全控制人身安全人身安全財(cái)產(chǎn)安全財(cái)產(chǎn)安全資料

38、安全資料安全內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制w 1會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制嚴(yán)格的憑證制度嚴(yán)格的憑證制度會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序會(huì)計(jì)復(fù)核會(huì)計(jì)復(fù)核會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制w 2財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制預(yù)算控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)物資管理財(cái)產(chǎn)物資管理會(huì)計(jì)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析w 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)

39、控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 業(yè)務(wù)循環(huán)控制法業(yè)務(wù)循環(huán)控制法w 按照處理企業(yè)內(nèi)部某類(lèi)業(yè)務(wù)的方法和程按照處理企業(yè)內(nèi)部某類(lèi)業(yè)務(wù)的方法和程序的先后順序而實(shí)施控制的方法。序的先后順序而實(shí)施控制的方法。w 企業(yè)所有業(yè)務(wù)可劃分為企業(yè)所有業(yè)務(wù)可劃分為貨幣資金貨幣資金籌資與投資籌資與投資采購(gòu)與付款采購(gòu)與付款銷(xiāo)售和收款銷(xiāo)售和收款內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 貨幣資金循環(huán)貨幣資金循環(huán)一般包括對(duì)銀行存款、借款、有價(jià)證券以一般包括對(duì)銀行存款、借款、有價(jià)證券以及處理公司債務(wù)和股本等交易事項(xiàng)進(jìn)行授及處理公司債務(wù)和股本等交易事

40、項(xiàng)進(jìn)行授權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序w 對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)該分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)相容崗位應(yīng)該分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 實(shí)物資產(chǎn)循環(huán)實(shí)物資產(chǎn)循環(huán)主要指存貨和固定資產(chǎn)主要指存貨和固定資產(chǎn)w 建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用

41、、發(fā)出、盤(pán)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)籌資活動(dòng)是由籌資計(jì)劃、執(zhí)行籌資計(jì)籌資活動(dòng)是由籌資計(jì)劃、執(zhí)行籌資計(jì)劃、收取款項(xiàng)、還本付息、記錄籌資劃、收取款項(xiàng)、還本付息、記錄籌資活動(dòng)等環(huán)節(jié)組成活動(dòng)等環(huán)節(jié)組成投資業(yè)務(wù)一般是由投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)投資業(yè)務(wù)一般是由投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資記錄、投資處估、決策、實(shí)施、投

42、資記錄、投資處置等環(huán)節(jié)組成置等環(huán)節(jié)組成內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的管理，合理確定企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的管理，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用。資金的合理、有效使用。w 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資機(jī)制和程序，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資

43、項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w工程項(xiàng)目循環(huán)工程項(xiàng)目循環(huán)工程項(xiàng)目投資的機(jī)會(huì)研究、可行性研工程項(xiàng)目投資的機(jī)會(huì)研究、可行性研究、決策、工程項(xiàng)目咨詢?cè)O(shè)計(jì)、招標(biāo)、究、決策、工程項(xiàng)目咨詢?cè)O(shè)計(jì)、招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、商簽合同、工程投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、商簽合同、工程施工、核算工程成本、控制費(fèi)用支出、施工、核算工程成本、控制費(fèi)用支出、工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、決算總結(jié)評(píng)價(jià)、工程

44、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、決算總結(jié)評(píng)價(jià)、工程監(jiān)理工程監(jiān)理內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限、建立工程項(xiàng)關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限、建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)

45、范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w采購(gòu)與付款循環(huán)采購(gòu)與付款循環(huán)由制定采購(gòu)計(jì)劃、簽定采購(gòu)合同或發(fā)出定由制定采購(gòu)計(jì)劃、簽定采購(gòu)合同或發(fā)出定貨單、購(gòu)買(mǎi)存貨與其他資產(chǎn)和勞務(wù)、貨物貨單、購(gòu)買(mǎi)存貨與其他資產(chǎn)和勞務(wù)、貨物驗(yàn)收入庫(kù)及編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、記錄應(yīng)付債務(wù)、驗(yàn)收入庫(kù)及編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、記錄應(yīng)付債務(wù)、核準(zhǔn)付款、支付并記錄現(xiàn)金支出等程序構(gòu)核準(zhǔn)付款、支付并記錄現(xiàn)金支出等程序構(gòu)成成內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)

46、和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同定立、制程序，加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同定立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w銷(xiāo)售與收款循環(huán)銷(xiāo)售與收款循環(huán)主要包括接受客戶定貨單，核準(zhǔn)信用主要包括接受客戶定貨單，核準(zhǔn)信用條件，發(fā)運(yùn)商品，開(kāi)列銷(xiāo)售發(fā)票，記條件，發(fā)運(yùn)商品，開(kāi)列銷(xiāo)售發(fā)票，記錄收入和應(yīng)收款項(xiàng)，開(kāi)據(jù)賬單，處理錄收入和應(yīng)收款項(xiàng)

47、，開(kāi)據(jù)賬單，處理和記錄收入現(xiàn)金等業(yè)務(wù)。和記錄收入現(xiàn)金等業(yè)務(wù)。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷(xiāo)售政策信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷(xiāo)售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具

48、體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 成本與費(fèi)用循環(huán)成本與費(fèi)用循環(huán)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的耗費(fèi)，包括日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的耗費(fèi)，包括“產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”和和“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”。w 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用指標(biāo)，管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企

49、管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w擔(dān)保循環(huán)擔(dān)保循環(huán)擔(dān)保業(yè)務(wù)主要由受理、調(diào)查了解被擔(dān)保人擔(dān)保業(yè)務(wù)主要由受理、調(diào)查了解被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況、審批擔(dān)保業(yè)務(wù)、簽訂的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況、審批擔(dān)保業(yè)務(wù)、簽訂擔(dān)保合同、擔(dān)保檢查、履行擔(dān)保合同和墊擔(dān)保合同、擔(dān)保檢查、履行擔(dān)保合同和墊付款項(xiàng)及其催收等環(huán)節(jié)。付款項(xiàng)及其催收等環(huán)節(jié)。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體技術(shù)w 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保

50、決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。的損失。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系w 影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)、內(nèi)容、方法的實(shí)施影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)、內(nèi)容、方法的實(shí)施及其

51、效率及其效率w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所賴以依存和運(yùn)行的，對(duì)其建立和實(shí)施發(fā)賴以依存和運(yùn)行的，對(duì)其建立和實(shí)施發(fā)生影響的內(nèi)部、外部因素的總和，主要生影響的內(nèi)部、外部因素的總和，主要反映管理者和其他人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制反映管理者和其他人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制運(yùn)行的基礎(chǔ)，沒(méi)有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，的基礎(chǔ)，沒(méi)有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、

52、內(nèi)容、方法等不內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、內(nèi)容、方法等不可能得到有效的實(shí)施?？赡艿玫接行У膶?shí)施。w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度依賴于其有效的控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度依賴于其有效的控制環(huán)境環(huán)境內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的內(nèi)容最主要、最基內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的內(nèi)容最主要、最基本的因素是管理當(dāng)局及所執(zhí)行人員對(duì)內(nèi)本的因素是管理當(dāng)局及所執(zhí)行人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度及其實(shí)行控制的能力部控制的態(tài)度及其實(shí)行控制的能力內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w 具體包括以下

53、方面具體包括以下方面管理當(dāng)局的思想和經(jīng)營(yíng)方式管理當(dāng)局的思想和經(jīng)營(yíng)方式單位的組織結(jié)構(gòu)單位的組織結(jié)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)監(jiān)督體系人力資源政策人力資源政策職權(quán)的劃分和責(zé)任分配職權(quán)的劃分和責(zé)任分配信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)外部影響因素外部影響因素內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w 管理當(dāng)局的思想和經(jīng)營(yíng)方式的影響表現(xiàn)管理當(dāng)局的思想和經(jīng)營(yíng)方式的影響表現(xiàn)管理當(dāng)局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受程度管理當(dāng)局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受程度管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度管理當(dāng)局對(duì)用人制度的方式管理當(dāng)局對(duì)用人制度的方式管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的態(tài)度管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的

54、態(tài)度內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w單位的組織結(jié)構(gòu)的影響單位的組織結(jié)構(gòu)的影響單位組織結(jié)構(gòu)是實(shí)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制單位組織結(jié)構(gòu)是實(shí)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要前提重要前提組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w審計(jì)監(jiān)督體系的影響審計(jì)監(jiān)督體系的影響審計(jì)監(jiān)督體系是實(shí)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)監(jiān)督體系是實(shí)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要保證

55、重要保證發(fā)揮溝通作用的審計(jì)委員會(huì)（內(nèi)部審計(jì)部發(fā)揮溝通作用的審計(jì)委員會(huì)（內(nèi)部審計(jì)部門(mén)）門(mén)）通過(guò)監(jiān)督檢查，糾正完善內(nèi)部政策通過(guò)監(jiān)督檢查，糾正完善內(nèi)部政策獨(dú)立性、客觀性獨(dú)立性、客觀性內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w人力資源政策的影響人力資源政策的影響完整清晰的崗位責(zé)任制完整清晰的崗位責(zé)任制有效的培訓(xùn)、錄用、提升制度有效的培訓(xùn)、錄用、提升制度補(bǔ)救糾正機(jī)制補(bǔ)救糾正機(jī)制員工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)員工工作標(biāo)準(zhǔn)和道德標(biāo)準(zhǔn)良好激勵(lì)機(jī)制的職務(wù)晉升和工資晉級(jí)制度良好激勵(lì)機(jī)制的職務(wù)晉升和工資晉級(jí)制度內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/

56、(企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w職權(quán)的劃分和責(zé)任的分配的影響職權(quán)的劃分和責(zé)任的分配的影響職權(quán)的劃分和責(zé)任的分配是實(shí)行有效的內(nèi)職權(quán)的劃分和責(zé)任的分配是實(shí)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)保證部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)保證明確劃分各崗位、各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限明確劃分各崗位、各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限不相容職務(wù)的相互分離不相容職務(wù)的相互分離內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w信息系統(tǒng)的影響信息系統(tǒng)的影響促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效的實(shí)施，影響效率促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效的實(shí)施，影響效率和效果和效果財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)管理信息系

57、統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境w外部影響因素外部影響因素社會(huì)環(huán)境社會(huì)環(huán)境政府部門(mén)政府部門(mén)關(guān)聯(lián)者關(guān)聯(lián)者市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制局限內(nèi)部會(huì)計(jì)控制局限w內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限主要表現(xiàn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限主要表現(xiàn)為受運(yùn)行成本的限制受運(yùn)行成本的限制受串通舞弊的限制受串通舞弊的限制受人為錯(cuò)誤的限制受人為錯(cuò)誤的限制受職能越權(quán)的限制受職能越權(quán)的限制受制度滯后的限制受制度滯后的限制內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)

58、部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)w 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的恰當(dāng)性與有效性進(jìn)行分析及價(jià)值評(píng)度的恰當(dāng)性與有效性進(jìn)行分析及價(jià)值評(píng)定的工作定的工作w 是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程的最后階段是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程的最后階段w 提供有價(jià)值的建議提供有價(jià)值的建議w 決定效益審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的檢查范圍決定效益審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的檢查范圍內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)方式內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)方式w內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)方式內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)方式w內(nèi)部評(píng)價(jià)內(nèi)部評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部有關(guān)管理部門(mén)內(nèi)部有關(guān)管理部門(mén)內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制

59、制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)方式內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)方式w外部評(píng)價(jià)外部評(píng)價(jià)外部中介機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員外部中介機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員外部有關(guān)檢查部門(mén)外部有關(guān)檢查部門(mén)w評(píng)價(jià)過(guò)程分為三個(gè)階段評(píng)價(jià)過(guò)程分為三個(gè)階段檢查檢查分析分析評(píng)定評(píng)定內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容w 1單位組織結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)分工的健全情單位組織結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)分工的健全情況。況。w 2制度及措施是否健全、規(guī)范，是否與單位的制度及措施是否健全、規(guī)范，是否與單位的內(nèi)部組織管理相吻合。內(nèi)部組織管理相吻合。w 3會(huì)計(jì)工作中的業(yè)務(wù)

60、處理與記錄程序是否規(guī)范、會(huì)計(jì)工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟(jì)，執(zhí)行是否有效。經(jīng)濟(jì)，執(zhí)行是否有效。w 4會(huì)計(jì)工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核會(huì)計(jì)工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備。對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備。內(nèi)內(nèi)部部會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)控控制制規(guī)規(guī)范范http:/ (企管管理培訓(xùn)資料下載) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容w 5內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位的職權(quán)劃分是否符合不相內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位的職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權(quán)履行是否得容崗位相互分離的原則，其職權(quán)履行是否得到有效控制。到有效控制。w 6是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度。是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和