新準(zhǔn)則下仍然有

1、新準(zhǔn)則下仍然有“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”這個(gè)科目， 資產(chǎn)負(fù)債表中直接填列即可。 另外，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，而待攤費(fèi)用（或其它流動(dòng)資產(chǎn)）屬于流動(dòng)資產(chǎn)。新準(zhǔn)則下已經(jīng)取消“待攤費(fèi)用”科目， 變更為“其它流動(dòng)資產(chǎn)”。 根據(jù)總賬賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列： 資產(chǎn)類待攤費(fèi)用項(xiàng)目和負(fù)債類預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目，一般分別根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶期末借方余額和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末貸方余額填列。但 “預(yù)提費(fèi)用”賬戶如有借方余額，應(yīng)并人待攤費(fèi)用項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄根據(jù)總賬科目的余額填列的項(xiàng)目有： “交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、 “應(yīng)付票

2、據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、 “應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付債券”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、 “遞延所得稅負(fù)債”、 “實(shí)收資本（或股本） ”、“資本公積”、“庫(kù)存股”、“盈余公積”；“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列；“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的項(xiàng)目有：“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸

3、方余額合計(jì)數(shù)填列；“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

4、科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項(xiàng)目有：“可供出售金融資產(chǎn)”、 “持有至到期投資”、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”、 “在建工程”、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列， 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目， 應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的累計(jì)折舊 （攤銷、折耗）填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，

5、采用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的的期末余額填列；“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列；“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額， 減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方

6、余額合計(jì)數(shù)， 減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)， 減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“存貨”項(xiàng)目， 應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、 “原材料”、 “發(fā)出商品”、 “庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、 “委托加工物資”、 “生產(chǎn)成本”、 “受托代銷商品”等科目期末余額合計(jì)， 減去“受托代銷商品款”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列， 材料采用計(jì)劃成本核算， 以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的

7、金額填列。直接根據(jù)總賬賬戶的余額填列， 資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列；根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的余額計(jì)算填列。 如“貨幣資金”項(xiàng)目、 “存貨”項(xiàng)目、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列。 如：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目、 “預(yù)收賬款”項(xiàng)目、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目、“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目等。根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列。 如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目， “應(yīng)付債券”項(xiàng)目、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目、 “長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目， 上述項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額扣除其所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款、 應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期債權(quán)投資部分計(jì)算填列。根據(jù)

8、有關(guān)的資產(chǎn)賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。如“短期投資”項(xiàng)目、“存貨”項(xiàng)目、 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目、 “長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目“在建工程”項(xiàng)目、 “無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目。 這些項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)相應(yīng)的資產(chǎn)類總賬賬戶余額扣除“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶、 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶、 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬戶、 “在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶、 “無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)總賬賬戶期末余額分析填列的。(1) 根據(jù)有關(guān)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額直接填列。1、資產(chǎn)類項(xiàng)目有：待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失，分別根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶所屬“待處理流動(dòng)資

9、產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”二級(jí)賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。2、負(fù)債類項(xiàng)目有：公益金，根據(jù)“盈余公積”賬戶所屬“公益金” ( 或 “法定公益金” ) 二級(jí)賬戶的期末貸方余額填列。(2) 根據(jù)同類的幾個(gè)總賬賬戶的期末余額合并或抵減填列。1、資產(chǎn)類的貨幣資金項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合并填列。2、資產(chǎn)類的存貨項(xiàng)目， 根據(jù)“材料采購(gòu)” ( 或“在途材料” ) 、“原材料”、 “包裝物及低值易耗品”、 “材料成本差異”、 “委托加工材料”、 “自制半成品”、“庫(kù)存商品”、 “分期收款發(fā)出商品”、 “生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合并填列(

10、“材料成本差異”賬戶如出現(xiàn)貸方余額應(yīng)予抵減 ) 。3、資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額后的凈額填列。4、所有者權(quán)益類的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，在月( 季 ) 報(bào)中，根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶期末余額和“利潤(rùn)分配”賬戶期末余額合并或相減后的數(shù)額填列 ( 如果采用表結(jié)法，則實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)額應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的期末余額計(jì)算確定 ) ；在年報(bào)中，則可根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的年末余額直接填列，如為未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)以負(fù)數(shù)填列。(3) 根據(jù)總賬賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額分析計(jì)算填列1、資產(chǎn)類待攤費(fèi)用項(xiàng)目和負(fù)債類預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目，一般分別根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶期末借方余額和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期

11、末貸方余額填列。但 “預(yù)提費(fèi)用”賬戶如有借方余額，應(yīng)并人待攤費(fèi)用項(xiàng)目。2、資產(chǎn)類的應(yīng)收賬款項(xiàng)目和負(fù)債類的預(yù)收賬款項(xiàng)目，分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的借方余額合計(jì)和“預(yù)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方余額合計(jì)填列。 如前者有貸方余額或后者有借方余額， 則應(yīng)分別并人預(yù)收賬款項(xiàng)目或應(yīng)收賬款項(xiàng)目。 應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列后， 減去壞賬準(zhǔn)備的差額， 可據(jù)以填列應(yīng)收賬款凈額項(xiàng)目。3、資產(chǎn)類預(yù)付賬款項(xiàng)目和負(fù)債類應(yīng)付賬款項(xiàng)目，分別根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的借方余額合計(jì)和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方余額合計(jì)填列。 如前者有貸方余額或后者有借方余額， 則應(yīng)分別并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目或預(yù)付賬

12、款項(xiàng)目。4、資產(chǎn)類的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目和長(zhǎng)期投資項(xiàng)目， 前者根據(jù)“長(zhǎng)期投資債券投資”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額中存續(xù)期已不足一年的部分計(jì)算填列；后者根據(jù)“長(zhǎng)期投資”賬戶期末余額減去前者的差額填列。5、負(fù)債類的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目和長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目， 前者根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等各個(gè)長(zhǎng)期負(fù)債賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額中償還期已不足一年的部分計(jì)算填列；后者 ( 長(zhǎng)期借款等項(xiàng)目 ) 根據(jù)“長(zhǎng)期借款”等各賬戶期末余額減去將于一年內(nèi)到期償還的各該項(xiàng)負(fù)債的差額填列。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此誠(chéng)危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)

13、之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng)宜開(kāi)張圣聽(tīng)，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無(wú)大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰愚以為營(yíng)中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所?！澳?”，是以眾議舉寵為督：親賢臣， 遠(yuǎn)小人， 此先漢所以興隆也； 親小人， 遠(yuǎn)賢臣， 此后漢所以傾頹也。 先帝在時(shí)，每與臣論此事， 未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。 侍中、尚書(shū)、 長(zhǎng)史、 參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽(yáng)，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來(lái)二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩寄臣以大事也。