普通高校信貸資金財務風險的控制

1、普通高校信貸資金財務風險的控制” 摘要：信貸資金在推動高校發(fā)展中起到了一定的作用，但信貸資金存在一定的財務風險。 文章提出了高校控制信貸資金風險的對策，對高?？刂骑L險具有一定的借鑒意義。關鍵詞：普通高校；信貸資金；財務風險；風險控制為有效控制信貸資金財務風險， 20XX年 7 月，教育部與財政部聯(lián)合印發(fā)了關于進一步完善高等學校經(jīng)濟責任制， 加強銀行貸款管理， 切實防范財務風險的意見，對高校貸款的指導思想、貸款資金的使用方向和管理均作了具體規(guī)定，進一步加強了高校貸款行為和資金管理。 這是政府部門為指導高校規(guī)避財務風險而制定的指導性政策。高校的信貸資金屬于高校的借入資金，屬于高校的負債，與國撥經(jīng)費

2、和學費有著本質(zhì)的區(qū)別。 高校利用信貸資金需要支付資金成本和按期歸還本金，存在著一定的財務風險。所謂財務風險就是高校取得信貸資金后存在著債務負擔過重而影響高校正常財務支付和不能按期歸還貸款本金和利息的可能性。如果貸款不能展期，甚至還存在著被債權人起訴而破產(chǎn)還債的可能性 高校對信貸資金的使用必須堅持“經(jīng)濟效益”的原則， 注重投資質(zhì)量。 注重分析投資后是否能為學校帶來更多的資金回流， 也就是能否創(chuàng)造新的更多的收入。 另外，信貸資金的使用應經(jīng)過嚴格、合理的專家論證， 避免出現(xiàn)個別人的“拍腦門工程”和無效投入， 避免給學校財務造成新的更大的困難。 總之，學校在信貸資金的使用上必須堅持效益原則，既要努力擴

3、大收入， 又要嚴格控制辦學成本， 不斷提高信貸資金使用效益。由于高校長期存在著資金短缺的問題， 一些高校申請到信貸資金以后， 覺得資金有了溢余就隨意消費， 亂上建設項目； 還有一些高校缺乏長遠規(guī)劃， 過于追求短期利益以至基建攤子鋪得很大。 這些行為只會進一步加大財務風險， 給高校的資金運轉帶來更大的壓力。 因此，作為高校應嚴格控制和防范財務風險， 應在以下幾方面做好工作。（一）建立高等院校的償債準備金制度高校利用信貸資金，要還本付息，當支付的利息相對數(shù)較小時，可列入當年的經(jīng)費支出中，但本金一次償還時會造成高校財務支付困難。如作者所在的高校，在 20XX年一年中，歸還到期貸款本金 5 000 多

4、萬元。這對于一個年收入只有 9 000 多萬元的高校來說， 一年內(nèi)歸還的貸款本金和利息就占去了一半以上， 是一個相對較大的數(shù)額， 曾一度使該高校財務陷入困境。 財務賬上沒錢， 教職工手中的積壓了大量的票據(jù)不能報銷， 教職工工資不能按時發(fā)放， 搞得人心惶惶。 影響了教職工對學校發(fā)展的信心， 影響了教職工積極性的發(fā)揮。 由此看來， 建立高校的償債準備金制度是完全必要的。 同時，由于現(xiàn)行高校會計制度規(guī)定高校固定資產(chǎn)不提折舊，固定資產(chǎn)在使用中耗費的價值得不到補償， 高校償還銀行貸款就沒有穩(wěn)定的資金來源。 為了彌補高校會計制度的缺陷， 也為了高校不至于因償還貸款而發(fā)生財務風險， 應建立償債準備金制度。

5、高校在編制年度預算時， 根據(jù)債務規(guī)模和貸款期限，按 2%3%的比例提取償債準備金，在事業(yè)基金中留足這一數(shù)額。（二）建立有效的風險防范機制，確定合理的貸款規(guī)模對高校來說貸款不可能是無限制的，“應該貸多少款和能貸多少款”是高校在貸款時應考慮的問題， 也就是說貸款規(guī)模要與學校的發(fā)展規(guī)模相適應。 如果學校貸款規(guī)模超過學校的承受能力，學校將面臨財務風險。因此，高校為防范風險，通過建立貸款風險評價模型來確定合理的貸款規(guī)模，建立有效的風險防范機制。高等學校貸款的前提條件是必須保證未來一定期間內(nèi)每年具有可用于償還貸款本息的可償債資金， 高校的收入來源可分為限定性收入 （有指定用途） 和非限定性收入（無指定用途

6、） 兩大類。只有非限定性收入才能作為高校償還債務本息的資金來源。非限定性收入 =（非專項教育經(jīng)費撥款 - 附屬中學教育經(jīng)費撥款） +教育事業(yè)收入+附屬單位交款 +其它經(jīng)費撥款 +上級補助收入 +其他收入高校的正常運轉和發(fā)展必須首先確保必要的剛性支出。必要的剛性支出 =（基本支出 - 科研支出 - 已貸款利息支出） +對附屬單位補助支出非限定性凈收入 =非限定性收入 - 必要剛性支出考慮到高校非限定性凈收入不可能全部用于償還貸款本息，因此，各高?？山Y合實際按一定比例確定可用于償債的非限定性凈收入。為平衡各年收入與支出中偶然因素的影響，可以年均非限定性凈收入Ro為基數(shù)，以 n 年期同期銀行平均貸款

7、利率 i 為折現(xiàn)率，計算未來 n 年累計非限定性凈收入現(xiàn)值。具體方法如下： （2）n 年期累計非限定性凈收入現(xiàn)值 =Ro×限制系數(shù) f式中，g 為設定的非限定性凈收入增長率， n 為期間數(shù)（年），i 為同期銀行貸款利率。n 年期累計貸款控制額度 =n 年期累計非限定性凈收入現(xiàn)值 +一般基金中可用于償債資金（可按一般基金的 20%50%測算）。n 年期累計新增貸款控制額度=n 年期累計貸款控制額度 - 累計為償還貸款余額。通過以上公式我們可以大致計算出學校的貸款規(guī)模的上限。需要注意的事，此公式在實際運用中還要結合學校實際情況，分析考慮各種因素靈活把握。（三）繼續(xù)拓寬高校經(jīng)費籌措渠道，分

8、散貸款分險信貸資金是高校籌集資金的主要渠道，但單一的籌資渠道會增大高校的財務風險。為有效地規(guī)避財務風險，高校應建立多渠道籌集資金的機制，分散風險，增強還貸能力。銀行信貸資金作為高校的一項負債， 需要高校在未來一個確定時期內(nèi)支付本金和利息， 從而構成高校的一項負擔， 對其計劃不周， 管理、使用不當，很可能帶來極大的負面作用。 對此，高校要把清理負債， 按期歸還各種借款當作一件大事來抓。 高校財務部門要從資產(chǎn)負債率、 流動比率、 經(jīng)費自給率等方面正確分析財務狀況，認真進行預測分析，保證銀行的信貸資金到期歸還。（1）挖掘傳統(tǒng)經(jīng)費來源渠道政府撥款是大學經(jīng)費來源的主要組成部分，并且這部分資金屬于高校的自

9、有資金，既沒有資金使用成本，也不需要歸還。因此，大學應積極與政府尤其是地方政府建立良好的關系，并瞄準政府的需要，盡可能多地爭取科研課題和經(jīng)費。另外，學生拖欠學費是全國高校普遍面臨的問題。這其中固然有因家庭貧困交不起學費的原因，但是惡意欠費現(xiàn)象也比較嚴重。全國高校平均欠費率達 25%左右。目前，高校通過提高收費解決資金緊缺問題可行性不大。但是，如果能夠通過高校收費制度創(chuàng)新，加大工作力度，全校齊動員，有關部門通力配合，齊抓共管，盡量降低欠費率， 把能收的學費盡可能多地收回來， 也可以為高校增加經(jīng)費來源。提高高校的自有資金比例，增強高校的實力和抗風險的能力。（2）募捐向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展大學爭取

10、社會捐贈是一種傳統(tǒng)。為了更好的發(fā)揮這一傳統(tǒng)籌資渠道的優(yōu)勢，大學應該設立專門的募捐機構，發(fā)揮大學董事會的作用，擴大募捐范圍。 高校教育基金會在我國是新事物， 近幾年許多高校也意識到成立基金會的重要性與緊迫性，紛紛籌建申報基金會。清華基金會成立于 1994 年初，現(xiàn)有專職、兼職工作人員 10 人，至今已籌集資金一億多元，捐助資金共 4 億多元，資助校內(nèi)各級各類項目幾十個；北大教育基金會成立于 1995 年，有專職人員 12 人，下設：行政部負責資金的管理使用； 財務部負責資金的運作； 業(yè)務部負責籌款。至今籌集資金幾億元。清華、北大基金會都設有獎學金、獎教金等，教育基金對學校資金不足的填補起到了很重

11、要的作用， 北大基金會每年向學校提供幾千萬元的項目資助費?；饡腻X可拿來用在學校、政府不可能或支付不了的方面。高校應積極借鑒國內(nèi)外高校經(jīng)驗，充分利用校友遍布天下的優(yōu)勢，為學校的建設籌集資金。拓寬高校資金來源渠道，分散信貸資金風險。（四）成立專門的信貸資金管理組織機構，加強信貸資金管理成立專門的信貸資金管理機構，對信貸資金進行全過程的監(jiān)督和管理，以降低信貸資金財務風險，提高資金使用效率。成立以校長為組長，監(jiān)察、審計、財務、基建等重要職能部門參加的信貸資金管理小組，對學校一定時期內(nèi)擬貸款項目進行考察、分析、論證。在項目可行的情況下，擬定貸款計劃，初步確定引進信貸資金的金額、期限等，經(jīng)學校有關會議

12、通過后簽訂貸款合同書。財務部門要設專人對信貸資金進行管理，建立臺賬，按貸款銀行逐筆登記貸款日期、金額、利率和到期日等明細情況， 每日要編制使用信貸資金計劃表和償還信貸資金計劃表，報信貸資金管理領導小組及校領導。 使領導對信貸資金的規(guī)模、使用情況、到期日分布情況做到心中有數(shù)，同時，為學校決策提供相關依據(jù)。信貸資金管理小組對信貸資金使用的全過程進行跟蹤、監(jiān)督、驗收，并及時處理信貸資金使用過程中的管理不善等問題， 在條件允許的范圍內(nèi)， 對信貸資金的使用效益進行考核分析，增強提高信貸資金使用效率的動力。（五）建立最佳信貸資金組合，降低信貸資金風險所謂信貸資金組合是指在一定數(shù)量的信貸資金中， 短期貸款和長期貸款的比例，也稱信貸資金的長短期結構。確定合理的信貸資金組合，結合合理的貸款規(guī)模，不僅可以減少財務風險， 還可以節(jié)約資金成本。 在信貸資金占高校資金來源一定比例的情況下， 信貸資金利息支出占用了教育事業(yè)費的一定份額。 因此，減少貸款利息支出， 節(jié)約資金成本， 是提高信貸資金利用效率的一條有效途徑。 高校要根據(jù)本校的發(fā)展規(guī)劃、項目計劃、工程進度、收入與支出情況，在充分考慮貨幣時間價值的情況下， 實