預(yù)算與成本管理系列講座-成本控制實(shí)務(wù)

1、預(yù)算與成本管理系列講座預(yù)算與成本管理系列講座成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)供應(yīng)鏈管理部電裝部供應(yīng)鏈管理部電裝部課程內(nèi)容課程內(nèi)容一、成本控制理論一、成本控制理論 1、成本費(fèi)用的概念及其聯(lián)系、區(qū)別、成本費(fèi)用的概念及其聯(lián)系、區(qū)別 2、成本控制的原則與方法、成本控制的原則與方法 3、責(zé)任中心與責(zé)任成本、責(zé)任中心與責(zé)任成本二、成本核算的通用方法二、成本核算的通用方法 1、品種法、分批法與分步法、品種法、分批法與分步法 2、ABC成本法及其應(yīng)用成本法及其應(yīng)用課程內(nèi)容課程內(nèi)容三、成本形態(tài)劃分三、成本形態(tài)劃分 1、成本形態(tài)劃分方法、成本形態(tài)劃分方法 2、本量利分析工具、本量利分析工具四、成本控制實(shí)務(wù)四、成本控制實(shí)務(wù)

2、 1、電裝部成本構(gòu)成與、電裝部成本構(gòu)成與KPI介紹介紹 2、電裝成本控制實(shí)務(wù)、電裝成本控制實(shí)務(wù) 3、電裝成本控制體系、電裝成本控制體系 4、全面成本管理與改進(jìn)、全面成本管理與改進(jìn)課程內(nèi)容課程內(nèi)容五、質(zhì)量成本五、質(zhì)量成本 1、質(zhì)量成本概念及其應(yīng)用、質(zhì)量成本概念及其應(yīng)用 2、質(zhì)量成本分析與報(bào)告、質(zhì)量成本分析與報(bào)告 3、質(zhì)量成本控制與考核、質(zhì)量成本控制與考核六、現(xiàn)場(chǎng)管理與成本控制六、現(xiàn)場(chǎng)管理與成本控制 1、浪費(fèi)的認(rèn)識(shí)、浪費(fèi)的認(rèn)識(shí) 2、效率的認(rèn)識(shí)、效率的認(rèn)識(shí) 3、先進(jìn)生產(chǎn)的三大招式、先進(jìn)生產(chǎn)的三大招式成本控制理論成本控制理論什么是成本？什么是費(fèi)用？什么是成本？什么是費(fèi)用？他們有什么聯(lián)系與區(qū)別？他們有什

3、么聯(lián)系與區(qū)別？為什么要進(jìn)行成本與費(fèi)用的劃分？為什么要進(jìn)行成本與費(fèi)用的劃分？成本控制理論成本控制理論一、成本、費(fèi)用的概念、聯(lián)系與區(qū)別一、成本、費(fèi)用的概念、聯(lián)系與區(qū)別：某一期間的費(fèi)用應(yīng)由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本未完工產(chǎn)品成本期間費(fèi)用期初未完工產(chǎn)品成本（上期所發(fā)生的費(fèi)用）某一期間完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本（制造成本）=直接材料、直接人工、直接動(dòng)力等+制造費(fèi)用成本控制理論成本控制理論一一、成本、費(fèi)用的概念、聯(lián)系與區(qū)別、成本、費(fèi)用的概念、聯(lián)系與區(qū)別： 成本是企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的所有支出，這是廣義上的成本概念。從核算角度講，成本指在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的支出，稱之為制造成本；而研發(fā)、銷售費(fèi)用、管理部門的各

4、項(xiàng)支出都是期間費(fèi)用 在傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)核算中，制造成本包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三個(gè)部分 成本控制理論成本控制理論二、成本控制的原則與方法二、成本控制的原則與方法 1、成本控制的重要性、成本控制的重要性 l 成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，直接服務(wù)于企業(yè)的目的成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，直接服務(wù)于企業(yè)的目的 ；l 成本控制是抵抗內(nèi)外壓力、求得生存的主要保障成本控制是抵抗內(nèi)外壓力、求得生存的主要保障 ；l 成本控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)成本控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ) 。成本控制理論成本控制理論二、成本控制的原則與方法二、成本控制的原則與方法 2、成本控制方式、成本控制方式 事前控制事前控制指在產(chǎn)

5、品投產(chǎn)前對(duì)影響成本的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做事前規(guī)劃、審核、確定目標(biāo)成本，包括成本預(yù)測(cè)、成本決策和編制成本計(jì)劃。事中控制事中控制指在成本形成過程中，隨時(shí)與目標(biāo)成本對(duì)比，發(fā)現(xiàn)問題采取措施，予以糾正，以保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。事后控制事后控制指成本形成之后，把日常發(fā)生的差異及其原因匯總起來進(jìn)行分析研究，探索成本升降的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為下一個(gè)成本循環(huán)的目標(biāo)成本確定提出改進(jìn)意見。 成本控制理論成本控制理論二、成本控制的原則與方法二、成本控制的原則與方法 3、成本控制通用原則、成本控制通用原則政策性原則、全面性原則、分級(jí)歸口管理原則、權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則、政策性原則、全面性原則、分級(jí)歸口管理原則、權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則、例

6、外管理原則例外管理原則4、華為公司成本控制指導(dǎo)原則、華為公司成本控制指導(dǎo)原則 可控原則（可管理性原則） 受益原則 可操作原則成本控制理論成本控制理論二、成本控制的原則與方法二、成本控制的原則與方法5、成本控制的基礎(chǔ)性工作、成本控制的基礎(chǔ)性工作建立分級(jí)控制和歸口控制的責(zé)任制度制定切實(shí)可行的成本控制標(biāo)準(zhǔn) 搞好成本費(fèi)用的日常核算工作 成本控制理論成本控制理論三、責(zé)任中心與責(zé)任成本三、責(zé)任中心與責(zé)任成本收入中心收入中心 成本中心成本中心 投資中心投資中心 利潤中心利潤中心 標(biāo)準(zhǔn)成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本中心 費(fèi)用中心費(fèi)用中心 成本控制理論成本控制理論三、責(zé)任中心與責(zé)任成本三、責(zé)任中心與責(zé)任成本成本核算的通用方法

7、成本核算的通用方法一、品種法一、品種法成本核算的通用方法成本核算的通用方法二、分批法二、分批法三、分步法三、分步法1、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法 2、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法成本核算的通用方法成本核算的通用方法平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法圖示平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法圖示 成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing) ABC法(制度)是以作業(yè)(活動(dòng))量為基準(zhǔn)的一種成本計(jì)算方法（制度），它關(guān)注的是一個(gè)部門、機(jī)構(gòu)或工作中心做了什么，所花費(fèi)的時(shí)間，所用的方法和這些過程的結(jié)果。它不同于庫存管理的ABC分類管理法，而是基于活動(dòng)的成本分析和控制。成本核算的

8、通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)傳統(tǒng)成本方法下企業(yè)的困惑 ：第一、產(chǎn)品成本計(jì)算不準(zhǔn)確 ；第二、成本控制可能產(chǎn)生反功能行為； 第三、成本控制的對(duì)象理應(yīng)從行政劃分的部門轉(zhuǎn)移到 各類成本中心下的作業(yè)資源 。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)作業(yè)成本的內(nèi)涵 ：(1) 作業(yè)是以人為主體的；(2) 作業(yè)消耗一定資源 ；(3) 區(qū)分不同作業(yè)的標(biāo)志是作業(yè)目的；(4) 對(duì)于一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營程序設(shè)置有欠合理的企業(yè)，作業(yè)可以區(qū)分為 增值作業(yè)和非增值作業(yè)；(5) 作業(yè)的范圍可以被

9、限定 ；(6) 作業(yè)成本計(jì)算的目的不是將共同成本分配到產(chǎn)品，而是對(duì)用于 各種作業(yè)的資源進(jìn)行計(jì)量和定價(jià)。 成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)基本概念 ：(1) 動(dòng)因 顧名思義動(dòng)因是驅(qū)使一種活動(dòng)或一組活動(dòng)的原因； (2) 動(dòng)因與業(yè)務(wù)流程關(guān)系 ；(3) 動(dòng)因的性質(zhì) ；(4) 對(duì)于一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營程序設(shè)置有欠合理的企業(yè)，作業(yè)可以區(qū)分為 增值作業(yè)和非增值作業(yè)；(5) 作業(yè)的范圍可以被限定 ；(6) 作業(yè)成本計(jì)算的目的不是將共同成本分配到產(chǎn)品，而是對(duì)用于 各種作業(yè)的資源進(jìn)行計(jì)量和定價(jià) 。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、AB

10、C成本法成本法(Activity-Based Costing)案例演示： 直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)物料總數(shù)SMT加工工時(shí)手工焊器件數(shù)量檢驗(yàn)測(cè)試工時(shí)A單板500元40元50pcs6分鐘20pcs5minB單板500元100元100pcs2分鐘80pcs10min成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)首先、區(qū)分直接成本與間接成本，并將間接成本根據(jù)其成本動(dòng)因劃分 成不同的成本集合，確定間接成本在產(chǎn)品間進(jìn)行分配的基礎(chǔ) ；其次、計(jì)算不同間接成本集合中單位成本分配比率；最后、將間接成本按照分配比率分配到產(chǎn)品中。成本核算的通用方法成本核算的

11、通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)傳統(tǒng)方法傳統(tǒng)方法ABCABC法法部門或車間只有一個(gè)間接成本集合， 成本分配與間接成本集合之間缺乏因 果聯(lián)系；由于業(yè)務(wù)作業(yè)領(lǐng)域差異而存在較多的 間接成本集合，業(yè)務(wù)操作人員在劃分 作業(yè)領(lǐng)域與確定分配標(biāo)準(zhǔn)的過程中發(fā) 揮關(guān)鍵作用；間接成本的分配基礎(chǔ)不一定是成本動(dòng) 因；間接成本的分配基礎(chǔ)通常是成本動(dòng) 因；間接成本分配基礎(chǔ)往往是財(cái)務(wù)性變 量，如直接人工、直接材料成本或制 造費(fèi)用核算額等間接成本分配基礎(chǔ)往往是非財(cái)務(wù)性變 量，如產(chǎn)品的器件數(shù)量、工序加工時(shí) 間等。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Ac

12、tivity-Based Costing) 無論是加工活動(dòng)還是管理活動(dòng)都與它的活動(dòng)對(duì)象產(chǎn)品有關(guān)產(chǎn)品的成本動(dòng)因是可以量化的，只要將管理的活動(dòng)成本分配到每一個(gè)產(chǎn)品的動(dòng)因要素中去，企業(yè)的管理者就可以在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，通過分析動(dòng)因要素來控制產(chǎn)品的成本。這樣一來控制企業(yè)的管理費(fèi)用就好像控制產(chǎn)品的材料費(fèi)用一樣直觀，可操作。ABC法告誡我們一種管理理念，企業(yè)的所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)須要?jiǎng)討B(tài)地調(diào)整，控制好企業(yè)的管理活動(dòng)成本將會(huì)給產(chǎn)品帶來可觀的市場(chǎng)利潤。成本性態(tài)劃分成本性態(tài)劃分一、成本法性態(tài)劃分一、成本法性態(tài)劃分成本性態(tài)的概念成本性態(tài)的概念變動(dòng)成本變動(dòng)成本階梯式變動(dòng)成本階梯式變動(dòng)成本固定成本固定成本混合成本混合成本曲

13、線成本曲線成本 成本性態(tài)劃分成本性態(tài)劃分二、二、本量利分析盈虧平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)本量利關(guān)系圖本量利關(guān)系圖虧損區(qū)域利潤區(qū)域加工收入曲線總費(fèi)用曲線每月固定成本400萬元盈虧平衡點(diǎn)：加工收入1000萬元成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)一、電裝部成本構(gòu)成與一、電裝部成本構(gòu)成與KPI介紹介紹 1、各成本科目內(nèi)容及其對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù) 成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)一、電裝部成本構(gòu)成與一、電裝部成本構(gòu)成與KPI介紹介紹 2、變動(dòng)成本構(gòu)成與電裝成本管理重點(diǎn) 成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)一、電裝部成本構(gòu)成與一、電裝部成本構(gòu)成與KPI介紹介紹 3、成本KPI 平均單板加工費(fèi)用（元平均單板加工費(fèi)用（元/pcs）BIS系統(tǒng)系統(tǒng) 人均發(fā)貨額（萬元

14、人均發(fā)貨額（萬元/人）人） 人均加工收入（萬元人均加工收入（萬元/人）人） 萬元發(fā)貨電裝加工費(fèi)用（元）萬元發(fā)貨電裝加工費(fèi)用（元） 物料損耗率（物料損耗率（%） 質(zhì)量成本率（質(zhì)量成本率（%） 質(zhì)量成本構(gòu)成 制成板平均加工成本（元制成板平均加工成本（元/PCS） 成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 成本是市場(chǎng)競爭的關(guān)鍵制勝因素。成本控制應(yīng)當(dāng)從產(chǎn)品價(jià)值成本是市場(chǎng)競爭的關(guān)鍵制勝因素。成本控制應(yīng)當(dāng)從產(chǎn)品價(jià)值鏈的角度，權(quán)衡投入產(chǎn)出的綜合效益，合理地確定控制策略鏈的角度，權(quán)衡投入產(chǎn)出的綜合效益，合理地確定控制策略。摘自摘自基本法基本法第第82條條成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)二、電裝部成

15、本控制二、電裝部成本控制 工資性費(fèi)用工資性費(fèi)用人工費(fèi)用工資獎(jiǎng)金股票期權(quán)補(bǔ)償雙薪津貼及補(bǔ)貼加班員工福利退休金遣散費(fèi)其他人工費(fèi)用直接員工費(fèi)用間接員工費(fèi)用勞務(wù)費(fèi)用成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 工資性費(fèi)用工資性費(fèi)用進(jìn)行交叉技能培訓(xùn)，培養(yǎng)多技能工人通過考核勞動(dòng)生產(chǎn)率、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)降低率提高生產(chǎn)效率 設(shè)置合理的合作員工比例 提高工作質(zhì)量 成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 設(shè)備折舊與攤銷設(shè)備折舊與攤銷 加強(qiáng)管理，合理預(yù)算 提高效率，合理維護(hù)，增加資產(chǎn)使用壽命 【案例】儀器共享調(diào)度方案【案例】儀器共享調(diào)度方案 合理的發(fā)外與承接加工策略 【案例】發(fā)外加工經(jīng)

16、濟(jì)模型【案例】發(fā)外加工經(jīng)濟(jì)模型成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 設(shè)備修理費(fèi)設(shè)備修理費(fèi) 修理費(fèi)用的預(yù)算控制 維修與更新策略 年平均使用成本 合理的維修方法 ii)(nin年修理費(fèi)）年市場(chǎng)價(jià)設(shè)備原值（成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 存貨修理費(fèi)存貨修理費(fèi) 已經(jīng)實(shí)施: 調(diào)測(cè)維修技術(shù)分層、簡單故障轉(zhuǎn)調(diào)測(cè)處理、維修工時(shí)調(diào)整評(píng)審以及制定零星物料閉環(huán)核梢操作細(xì)則等需考慮：維修動(dòng)因需考慮：維修動(dòng)因維修產(chǎn)量維修產(chǎn)量 ？ 成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 物料消耗物料消耗 物料消耗物料消耗費(fèi)用與生產(chǎn)直接相關(guān) 電裝物料消耗費(fèi)用占電裝

17、部整體費(fèi)用總額的10左右，是可控成本中的主要構(gòu)成部分，也是車間成本控制的重點(diǎn)。成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 電裝部的物料消耗電裝部的物料消耗主要包括：輔料（P10）錫膏、焊錫、液氮、助焊劑、高溫膠紙、 315膠、洗板水 超損（P11）生產(chǎn)過程損耗、庫房盤點(diǎn)差異、備損不合理、試制單板加工 損耗等 包裝材料（P16） 環(huán)境出入庫（P40,P41）成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 低值易耗品 購買或領(lǐng)用的在固定資產(chǎn)清單之外且單價(jià)2000元以下的儀器儀表、工具用具、生活用品和辦公耐用品等，包括：辦公設(shè)施、工具儀器、設(shè)備備件以及生活及其他類物品

18、。 成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)三、電裝部成本控制體系三、電裝部成本控制體系 1、年初、年中以及月度滾動(dòng)預(yù)算2、月度成本效益分析3、周度物料消耗與維修費(fèi)用分析 成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)三、電裝部成本控制體系三、電裝部成本控制體系 您認(rèn)為電裝部的成本控制體系是否完整、您認(rèn)為電裝部的成本控制體系是否完整、健全？您有什么好的建議？健全？您有什么好的建議？成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)四、全面成本管理與改進(jìn)四、全面成本管理與改進(jìn) 成本管理與改進(jìn)需要全員參與，全過程控制以及高效有序的管理與考核機(jī)制，以下可做為今后電裝成本改進(jìn)的方向與方法指引，在具體的實(shí)施過程中還需要因地制宜，循序漸進(jìn)的予以推行 。成本控制實(shí)務(wù)成本

19、控制實(shí)務(wù)四、全面成本管理與改進(jìn)四、全面成本管理與改進(jìn) 1、成本管理網(wǎng)絡(luò)與過程控制、成本管理網(wǎng)絡(luò)與過程控制 (1) 高效的成本管理網(wǎng)絡(luò) (2) 成本管理的過程控制 事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)四、全面成本管理與改進(jìn)四、全面成本管理與改進(jìn) 2、成本管理落到基層、成本管理落到基層基層管理者要真正成為降低現(xiàn)場(chǎng)成本的責(zé)任者 (1) 他應(yīng)該知道成本中心成本標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定 他必須了解成本科目構(gòu)成，物料領(lǐng)用、生產(chǎn)備件 領(lǐng)用的途徑并作到核對(duì)帳實(shí) 應(yīng)該在保證質(zhì)量的前提下制定降低消耗的計(jì)劃， 并把指標(biāo)分解到崗位 需要制定本成本中心降低成本的重點(diǎn)控制項(xiàng)目 必須下大力氣增強(qiáng)全員成本意識(shí)，調(diào)動(dòng)各工作中

20、心降低成本的積極性 成本控制實(shí)務(wù)成本控制實(shí)務(wù)四、全面成本管理與改進(jìn)四、全面成本管理與改進(jìn) 3、管理層成本管理技能的提升、管理層成本管理技能的提升 成本敏感性 成本管理的方向性 精確的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù) 審視資源效率 質(zhì)量成本質(zhì)量成本一、質(zhì)量成本的提出及其作用一、質(zhì)量成本的提出及其作用 1、質(zhì)量成本概念質(zhì)量成本質(zhì)量成本是指將產(chǎn)品質(zhì)量保持在規(guī)定的質(zhì)量水平上所需 的費(fèi)用，它是企業(yè)生產(chǎn)總成本的一個(gè)組成部分。 二、質(zhì)量成本的概念及其作用二、質(zhì)量成本的概念及其作用質(zhì)量成本質(zhì)量成本l 各類質(zhì)量成本間的關(guān)系各類質(zhì)量成本間的關(guān)系 質(zhì)量成本質(zhì)量成本 2、質(zhì)量成本在企業(yè)中的應(yīng)用、質(zhì)量成本在企業(yè)中的應(yīng)用1、內(nèi)部故障成本內(nèi)部故障成本包括生產(chǎn)損失、再加工成本等2、外部故障成本外部故障成本指用戶在使用中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品缺陷而產(chǎn) 生的由制造廠支 付的一切費(fèi)用的總和 3、預(yù)防成本預(yù)防成本為