事業(yè)單位,資產(chǎn)分錄匯總

1、流動(dòng)資產(chǎn)的核算現(xiàn)金【例14-1】某事業(yè)單位發(fā)生如下現(xiàn)金業(yè)務(wù)： （1）開(kāi)出支票，從銀行提取現(xiàn)金6 500元。 （2）王平出差借差旅費(fèi)4 000元。 （3）王平出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)3 500元，余款500元退回現(xiàn)金。 （4）單位辦公部門用現(xiàn)金180元購(gòu)買辦公用品。1 借：庫(kù)存現(xiàn)金 6 500貸： 銀行存款 6 5002 借：其他應(yīng)收款王平 4 000 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 4 0003 借：事業(yè)支出 3 500 庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款王平 4 0004 借：事業(yè)支出 180貸：庫(kù)存現(xiàn)金 180銀行存款【例14-2】某事業(yè)單位發(fā)生如下銀行存款業(yè)務(wù)： （1）收到財(cái)政部門撥入事業(yè)經(jīng)費(fèi)300 000元

2、存入銀行。（2）銷售產(chǎn)品收到貨款36 000元存入銀行。（3）收回外單位前欠貨款5 000元存入銀行。（4）將現(xiàn)金3 000元送存銀行。（5）開(kāi)出支票60 000元，支付房屋租金。（6）用銀行存款1 200元購(gòu)買事業(yè)辦公用品。（7）用銀行存款支付本月水電費(fèi)5 600元。 1 借：銀行存款 300 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 300 0002 借：銀行存款 36 000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 36 0003 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 0004 借：銀行存款 1 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 2005 借：事業(yè)支出 60 000 貸：銀行存款 60 0006 借：事業(yè)支出 1 200 事業(yè)支出

3、 貸：銀行存款 1 2007 借：事業(yè)支出 5 600 貸：銀行存款 5 600銀行存款余額調(diào)節(jié)表（P163）零余額賬戶用款額度【例14-4】某事業(yè)單位1日收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”，本月用于基本支出的財(cái)政授權(quán)支付額度200 000元。28日，事業(yè)單位開(kāi)出授權(quán)支付憑證，通知銀行支付本月電費(fèi)6 500元。事業(yè)單位分錄：1 借：零余額賬戶用款額度 200 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出 200 0002 借：事業(yè)支出基本支出 6 500貸：零余額賬戶用款額度 6 500應(yīng)收賬款核算（現(xiàn)金折扣）【例14-5】某事業(yè)單位發(fā)生下列應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)： （1）10月2日，向光明公司提供勞務(wù)取得收

4、入10 000元。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10, 1/20, N/30，則10月2日提供勞務(wù)進(jìn)行結(jié)算時(shí)。（2）光明公司于10月8日付款，收到款項(xiàng)9 800元。（3）向某公司銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款20 000元，增值稅3 400元，貨已發(fā)出，款尚未收到。（4）收到某公司所欠貨款23 400存入銀行。1 借：應(yīng)收賬款光明公司 10 000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 10 0002 借：銀行存款 9 800 經(jīng)營(yíng)支出 200 貸：應(yīng)收賬款光明公司 10 000（銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣，從融資角度出發(fā)，屬于一種理財(cái)費(fèi)用，于收到賬款時(shí)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)支出”）3 借：應(yīng)收賬款 23 400貸：經(jīng)營(yíng)收入 20 000 銷售，

5、收入和稅分開(kāi)寫(xiě) 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅 3 4004 借：銀行存款 23 400 貸：應(yīng)收賬款 23 400應(yīng)收票據(jù)【例14-6】某事業(yè)單位銷售A產(chǎn)品一批給N公司，價(jià)款20 000元，增值稅3 400元。貨已發(fā)出。按合同約定三個(gè)月后付款，事業(yè)單位收到一張三個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為23 400元。 （1）收到面值為23 400元的匯票： 借：應(yīng)收票據(jù) 23 400 貸：經(jīng)營(yíng)收入 20 000 （×主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷） 3 400 （2）上述票據(jù)到期收回面值23 400元： 借：銀行存款 23 400 貸：應(yīng)收票據(jù) 23 400*【續(xù)】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：假設(shè)例14-6中

6、單位急需資金，將票據(jù)持有兩個(gè)月后，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。則該單位辦理貼現(xiàn)時(shí)： 貼現(xiàn)息= 23 400×12%×（30÷360）=234（元） 貼現(xiàn)凈額=23400-234=23166（元） 借：銀行存款 23 166 其他支出 234 （利息收入進(jìn)“其他支出”） 貸：應(yīng)收票據(jù) 23 400注：貼現(xiàn)凈值計(jì)算步驟： （1）計(jì)算到期值： 票據(jù)到期值=面值×（1利率×期限） * 無(wú)息票據(jù)，到期值就是面值（2）計(jì)算貼現(xiàn)息： 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×銀行貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期限 貼現(xiàn)期限=票據(jù)有效天數(shù)單位持有天數(shù)（3）計(jì)算貼現(xiàn)凈值： 貼

7、現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息 【續(xù)】（付款單位）到期未能付款 假設(shè)上例中，辦理貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，付款單位未能按期付款，貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退回申請(qǐng)貼現(xiàn)的單位，并從貼現(xiàn)單位存款戶中扣除票款，則： 借：應(yīng)收賬款 23 400 貸：銀行存款 23 400 【續(xù)】（在貼現(xiàn)單位賬戶中）扣款時(shí)都沒(méi)錢如果申請(qǐng)貼現(xiàn)單位賬戶的存款余額也不足支付票款，銀行作為逾期貸款處理，申請(qǐng)貼現(xiàn)單位分錄： 借：應(yīng)收賬款 23 400 貸：短期借款 23 400預(yù)付賬款【例14-7】某事業(yè)單位訂購(gòu)某項(xiàng)貨物，按合同規(guī)定預(yù)付貨款50 000元。 借：預(yù)付賬款 50 000 貸：銀行存款 50 000？【續(xù)】補(bǔ)付 假設(shè)例14-7中，事業(yè)單位訂

8、購(gòu)的貨物到貨，發(fā)票賬單上列明價(jià)款60 000元，稅金10 800元，用銀行存款補(bǔ)付貨款20 800元，則： 借：存貨材料 60 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)） 10 800 貸：預(yù)付賬款 70 800 借：預(yù)付賬款 20 800 貸：銀行存款 20 800 （如果多付，借貸顛倒）其他應(yīng)收款【例14-8】某事業(yè)單位發(fā)生如下其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)： （1）職工李力借差旅費(fèi)，付給現(xiàn)金1 600元。 （2）單位內(nèi)部辦公部門領(lǐng)取備用金3 000元，以現(xiàn)金支付。 （3）李力出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)1 560元，余款40元退回。1. 借：其他應(yīng)收款李力 1 600貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 6002. 借：其他應(yīng)收款備用金 3

9、 000 （“備用金”用“其他應(yīng)收款”）貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 0003. 借：事業(yè)支出 1 560 庫(kù)存現(xiàn)金 40貸：其他應(yīng)收款李力 1 600存貨盤存實(shí)地盤存【例14-9】、永續(xù)盤存【例14-10】存貨發(fā)出計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法【例14-11】、加權(quán)平均法 AND材料收發(fā)業(yè)務(wù)【例14-12】某事業(yè)單位發(fā)生下列材料收發(fā)業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)入自用的甲材料1 000千克，單價(jià)20元，增值稅為3 400元，價(jià)稅款合計(jì)23 400元，用銀行存款支付，材料入庫(kù)。 （2）一般納稅人事業(yè)單位，購(gòu)入非自用乙材料200千克，單價(jià)50元，增值稅1 700元，用銀行存款支付價(jià)稅款合計(jì)11 700元，材料入庫(kù)。 （3）一般納稅人事業(yè)

10、單位從外地購(gòu)入非自用A材料300千克，單價(jià)20元，增值稅額為1 020元；購(gòu)入B材料200千克，單價(jià)15元，增值稅510元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行存款支付價(jià)稅款合計(jì)數(shù)10 530元和運(yùn)雜費(fèi)500元，運(yùn)雜費(fèi)按材料重量比例分配。 1. 借：存貨材料 23 400 貸：銀行存款 23 4002. 借：存貨材料 10 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)） 1 700 貸：銀行存款 11 7003. *（涉及A、B的分配問(wèn)題） 運(yùn)雜費(fèi)分配率=500/（300+200）=1（元/千克） A材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=300×1=300（元） B材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=200×1=200（元） 借：存

11、貨材料A材料 6 300 B 材料 3 200 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)） 1 530 貸：銀行存款 11030 （4）某事業(yè)單位屬于小規(guī)模納稅人，從外地購(gòu)入丁材料1000千克，單價(jià)2元，增值稅340元。材料入庫(kù)，款未付。 （5）單位修繕辦公樓領(lǐng)用材料，成本450元。 （6）實(shí)行內(nèi)部產(chǎn)品成本核算的單位生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2 500元。 （7）事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用材料1 200元。4. 借：存貨材料丁材料 2 340貸：應(yīng)付賬款 2 3405. 借：事業(yè)支出 450貸：存貨材料 4506. 借：存貨生產(chǎn)成本 2 500貸：存貨材料 2 5007. 借：經(jīng)營(yíng)支出 1 200貸：存貨材料 1 200自行加

12、工存貨核算【例14-13】某事業(yè)單位發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）生產(chǎn)某產(chǎn)品領(lǐng)用材料費(fèi)用60 000元。 （2）10月25日結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本50 000元，其中M產(chǎn)品 30 000元，N產(chǎn)品20 000元。1. 借：存貨生產(chǎn)成本 60 000 貸：存貨材料 60 0002. 借：存貨M產(chǎn)品 30 000 N產(chǎn)品 20 000 貸：存貨生產(chǎn)成本 50 000 自行清查核算【例14-14】某事業(yè)單位年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧乙材料100千克，單價(jià)15元，共計(jì)1 500元；盤盈A材料30千克，按同類材料的成本計(jì)價(jià)600元。事業(yè)單位盤虧的乙材料1 500元轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損益 1

13、 500 貸：存貨材料乙材料 1 500報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后： 盤虧借：其他支出 1 500 （待處置資產(chǎn)損溢） 貸：待處置資產(chǎn)損益 1 500盤盈的A材料600元，會(huì)計(jì)分錄為：借：存貨材料A材料 600 盤盈（不通過(guò)待處置） 貸：其他收入 600 （貸：其他收入）（盤虧中，如果是非有關(guān)人員賠款，利用“其他應(yīng)收款”）短期投資 借:取得短期投資的實(shí)際成本 貸：收回短期投資實(shí)際成本 其他收入投資收益（差額，“借”或“貸”）（差額在借方反映事業(yè)單位持有的短期投資成本）財(cái)政應(yīng)返還額度【例14-15】某事業(yè)單位本年度財(cái)政直接支付額度為4 000 000元，當(dāng)年度實(shí)際完成交付數(shù)3 800 000元，需要注銷

14、未實(shí)現(xiàn)的財(cái)政直接支付額度200 000元。注銷 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 200 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 200 000 假如上例中，如果是財(cái)政授權(quán)支付額度預(yù)算指標(biāo)4 000 000元，本年度實(shí)際下達(dá)的授權(quán)支付額度3 800 000元，未使用的零余額賬戶用款額度100 000元，未下達(dá)的額度200 000元，則：注銷 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 300 000 貸：零余額賬戶用款額度 100 000（到賬沒(méi)用完） 財(cái)政補(bǔ)助收入 200 000（沒(méi)到賬額度）下年度恢復(fù)額度（直接支付）不作處理，只記錄預(yù)算數(shù)， 實(shí)際使用時(shí) 上年沒(méi)花完， 借：有關(guān)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 或 上年花完,

15、借：有關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 （授權(quán)支付）恢復(fù)借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 上例中，下年度，事業(yè)單位收到代理銀行提供的恢復(fù)到賬通知書(shū)，恢復(fù)上年注銷財(cái)政授權(quán)額度300 000元（包括上年末未下達(dá)的零余額賬戶用款額度200 000元和未使用的授權(quán)額度100 000元，均已經(jīng)下達(dá)到零余額賬戶） 借：零余額賬戶用款額度 300 000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 300 000 長(zhǎng)期投資的核算長(zhǎng)期債券投資【例14-16】某事業(yè)單位發(fā)生下列長(zhǎng)期債券投資業(yè)務(wù)：*（1）事業(yè)單位購(gòu)入甲公司201×年1月1日發(fā)行的債券，債券面值20 000元，還本期3年，年利率為6%，到期還本付息

16、。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格為21 000元。 借：長(zhǎng)期投資債券投資 21 000 貸：銀行存款 21 000 同時(shí)， 借：事業(yè)基金 21 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 21 000 （2）上述債券到期收回本金20 000元，利息3 600元存入銀行。 借：銀行存款 23 600 貸：長(zhǎng)期投資債券投資 20 000 其他收入 36 00 同時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 21 000 貸：事業(yè)基金 21 000長(zhǎng)期股權(quán)投資 貨幣資金取得 【例14-17】某事業(yè)單位以貨幣資金600 000元向其他單位投資，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資。 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 600 000 貸：銀行存款 600 00

17、0 同時(shí)， 借：事業(yè)基金 600 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 600 000 固定資產(chǎn)取得 【例14-18】某事業(yè)單位向其他單位投資轉(zhuǎn)出一臺(tái)設(shè)備作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面余額12 000元，已提折舊3 000元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)值10 000元，用銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)1 500元。 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 11 500（協(xié)商價(jià)+稅價(jià)） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 11 500 借：其他支出 1 500 貸：銀行存款 1 500 同時(shí)，（注銷固定資產(chǎn)） 借：累計(jì)折舊 3 000 非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 9 000 （賬面價(jià)值） 貸：固定資產(chǎn) 12 000（賬面余額）無(wú)形資產(chǎn)取得（與固資類似） 【例

18、14-19】某事業(yè)單位以專利權(quán)對(duì)其他單位投資，取得其長(zhǎng)期股權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)的賬面余額40 000元，已計(jì)提攤銷6 000元，雙方確認(rèn)的價(jià)值為45 000元，用銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)1 200元。 借：長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 46 200（協(xié)商價(jià)+稅價(jià)） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 46 200 借：其他支出 1 200 貸：銀行存款 1 200 同時(shí)， 借：累計(jì)攤銷 6 000 非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn) 34 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 40 000固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)增加的核算（購(gòu)置固資） 【例14-20】某事業(yè)單位發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)： 1.用事業(yè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)撥款購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值25 000元，用銀行存款付款。

19、 2.事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)置一臺(tái)計(jì)算機(jī)，價(jià)值5 000元，增值稅850元，價(jià)稅款已用銀行存款支付。 （1） 借：事業(yè)支出 25 000 貸：銀行存款 25 000 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 25 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 25 000（2） 借：專用基金修購(gòu)基金 5 850 貸：銀行存款 5 850 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 5 850 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 5 850 （融資租入）【例14-12】某事業(yè)單位以融資方式租入設(shè)備一臺(tái)，按租賃合同規(guī)定，設(shè)備的價(jià)款150 000元，運(yùn)輸費(fèi)3 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，安裝調(diào)試費(fèi)5 000元，以銀行存款支付。設(shè)備款項(xiàng)分5年支付。設(shè)備安裝

20、完畢交付使用。（1） 租入設(shè)備時(shí)： 借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 160 000（租賃款+稅費(fèi)） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 150 000 非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 10 000 借：事業(yè)支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 （2）每年支付租金時(shí)： 借：事業(yè)支出 30 000 （150 000/5） 貸：銀行存款 30 000 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 30 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 30 000 （接受捐贈(zèng)） 【例14-22】某事業(yè)單位接受捐贈(zèng)全新的設(shè)備一臺(tái)，其發(fā)票上列明價(jià)值 40 000元。同時(shí)，用銀行存款支付運(yùn)輸和包裝等有關(guān)費(fèi)用3 000元。 借：其他支出 3 000 貸：銀行存款 3 0

21、00 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 43 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 43 000 （購(gòu)入需安裝固定資產(chǎn)） 【例14-23】某事業(yè)單位購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，價(jià)款60 000元、安裝調(diào)試費(fèi)5 000元，款項(xiàng)通過(guò)單位的零余額賬戶支付。 借：在建工程 65 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 65 000 借：事業(yè)支出 65 000 貸：零余額賬戶用款額度 65 000 假設(shè)上述設(shè)備安裝完畢交付使用： 借：固定資產(chǎn) 65 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 65 000 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 65 000 貸：在建工程 65 000 固定資產(chǎn)減少的核算（固資折舊） 【例14-24】某事業(yè)

22、單位計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，本月應(yīng)提折舊額為36 000 元。 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 36 000 貸：累計(jì)折舊 36 000（固資出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)） 【例14-25】某事業(yè)單位將一臺(tái)不需用的設(shè)備出售，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)。該設(shè)備原價(jià)25 000元，售價(jià)18 000元，款存入銀行。 借：待處置資產(chǎn)損溢 25 000 貸：固定資產(chǎn) 25 000 實(shí)際出售時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 25 000 “待處置”平 貸：待處置資產(chǎn)損溢 25 000 有收入： 借：銀行存款 18 000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 180 00 上繳國(guó)庫(kù)： 借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 18 000 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款

23、18 000 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 18 000 貸：銀行存款 18 000 （投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)）P178 2. 【例14-18】不需要“待處置資產(chǎn)損溢” 固定資產(chǎn)清查的核算（固資盤盈） 【例14-26】某事業(yè)單位年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈A設(shè)備一臺(tái)，同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格2 300元。 借：固定資產(chǎn) 2 300 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 2 300（固資盤虧或毀損、報(bào)廢） 【例14-27】某事業(yè)單位報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)。該設(shè)備賬面余額20 000元，已提折舊17 000元。已報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處置，在報(bào)廢清理過(guò)程中，取得殘值變價(jià)收入4 000元存入銀行，用現(xiàn)金支付清理費(fèi)300元。 （1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢 3 000 累計(jì)折舊 17 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 “待處置”平 （2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際處置時(shí)： 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 3 000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 3 000 （3）取得殘值收入： 借：銀行存款 4 000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 4 000 （4）支付清理費(fèi)： 借：待處置資產(chǎn)損溢 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 （5）結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈收入：（報(bào)廢后，還有余額上繳國(guó)庫(kù)） 借：待處置資產(chǎn)損益待處置凈收入 3 700（4000300） 貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 3 700無(wú)