企業(yè)內部控制基礎知識培訓(共47頁).ppt

1、（第一課）（第一課）：企業(yè)企業(yè)內部內部控制控制基本基本規(guī)范規(guī)范NO.1NO.2NO.3NO.4企業(yè)企業(yè)內部內部控制控制應用應用指引指引企業(yè)企業(yè)內部內部控制控制評價評價指引指引企業(yè)企業(yè)內部內部控制控制鑒證鑒證指引指引企業(yè)內部控制規(guī)范體系構成企業(yè)內部控制規(guī)范體系構成 企業(yè)內部控制基本規(guī)范企業(yè)內部控制基本規(guī)范第一章第一章 總則總則第二章第二章 內部環(huán)境內部環(huán)境第七章第七章 附則附則第六章第六章 內部監(jiān)督內部監(jiān)督第五章第五章 信息與溝通信息與溝通第三章第三章 風險評估風險評估第四章第四章 控制活動控制活動l 適用范圍：適用范圍：中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè)中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè) 總總

2、 則則 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l l合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真資產安全、財務報告及相關信息真實完整實完整l l提高經營效率和效果提高經營效率和效果l l促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略 總總 則則 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 內部控制的原則：內部控制的原則： 總總 則則 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-：控制環(huán)環(huán)境控制環(huán)環(huán)境風險評估風險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內部監(jiān)督內部監(jiān)督 總總 則則 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l (一一)。

3、內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人般包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。力資源政策、企業(yè)文化等。l (二二)。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。應對策略。l (三三)?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據風險評估結果，采用。控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。 總總

4、 則則 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l (四四)。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。與外部之間進行有效溝通。l (五五)。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時加以改進。缺陷，應當及時加以改進。 總總 則則 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l企業(yè)應當建立內部

5、控制實施的激勵約束機制，將各企業(yè)應當建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。體系，促進內部控制的有效實施。l接受企業(yè)委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規(guī)接受企業(yè)委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內部控制的有效性進行范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)表的內部控制審計意見負責。發(fā)表的

6、內部控制審計意見負責。 總總 則則 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之- 控制環(huán)境控制環(huán)境享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權股東股東大會大會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經理層經理層股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經營決策權股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產經營管理工作 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制

7、進行監(jiān)督。經理層負責組織領導企業(yè)內部建立與實施內部控制進行監(jiān)督。經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行?？刂频娜粘＿\行。l 企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協(xié)調企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。內部控制的建立實施及日常工作。 控制環(huán)境控制環(huán)境 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-董事會董事會審計委員會審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。內部審計機構內部審計機構 控制環(huán)境控制環(huán)境 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應當加強

8、內部審計工作，保證內部審計企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置，人員配備和工作的獨立性。機構設置，人員配備和工作的獨立性。l 內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內部審計機部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，應當構對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直督檢查中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。 控制環(huán)

9、境控制環(huán)境 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之- 控制環(huán)境控制環(huán)境 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-專業(yè)勝專業(yè)勝任能力任能力企企業(yè)業(yè)文化建文化建設設職業(yè)職業(yè)道德素道德素養(yǎng)養(yǎng)法制法制教教育育 控制環(huán)境控制環(huán)境 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應當根據設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信企業(yè)應當根據設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。息，結合實際情況，及時進行風險評估。l 企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承

10、受度。部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。l 風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。 風險評估風險評估 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-企業(yè)面臨的風險企業(yè)面臨的風險內部風險內部風險外部風險外部風險組織組織機構機構經營經營方式方式資產資產管理管理業(yè)務業(yè)務流程流程研究研究開發(fā)開發(fā)技術技術投入投入信息信息技術技術運用運用財務財務狀況狀況經營經營成果成果現金現金流等流等財務財務因素因素營運營運安全安全員工員工健康健康環(huán)境環(huán)境保護保護等因等因素素董事經董事經

11、理等高理等高管人員管人員的職業(yè)的職業(yè)操守、操守、員工的員工的專業(yè)勝專業(yè)勝任能力任能力經濟形經濟形式產業(yè)式產業(yè)政策融政策融資環(huán)境資環(huán)境市場競市場競爭資源爭資源供給供給法律法律法規(guī)法規(guī)監(jiān)督監(jiān)督要求要求等法等法律因律因素素安全穩(wěn)安全穩(wěn)步文化步文化傳統(tǒng)社傳統(tǒng)社會信用會信用教育水教育水平消費平消費者行為者行為技術技術進步進步工藝工藝改進改進等科等科學技學技術因術因素素自然自然災害災害環(huán)境環(huán)境狀況狀況等自等自然環(huán)然環(huán)境因境因素素 風險評估風險評估 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及

12、其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。關注重點和優(yōu)先控制的風險。l 企業(yè)進行風險分析，應當充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析企業(yè)進行風險分析，應當充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結果的團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。準確性。l 企業(yè)應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險企業(yè)應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。與收益，確定風險應對策略。l 企業(yè)應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人企業(yè)應

13、當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免員、關鍵崗位員工的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業(yè)經營帶來重大損失。因個人風險偏好給企業(yè)經營帶來重大損失。 風險評估風險評估 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-風險應風險應對策略對策略風險降低風險降低風險規(guī)避風險規(guī)避風險承受風險承受風險分擔風險分擔 風險評估風險評估 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。止與該風險相關的業(yè)

14、務活動以避免和減輕損失的策略。是企業(yè)在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制是企業(yè)在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。的策略。是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務分包，購買保是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務分包，購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。的策略。是企業(yè)對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益是企業(yè)對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。之后，不準備采

15、取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。 風險評估風險評估 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-控制措施一般包括：控制措施一般包括：不相容職務分離控制授權審批控制會計系統(tǒng)控制財產保護控制預算控制運營分析控制績效考評控制 控制活動控制活動 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。相互制約的工作機制。要求企業(yè)根據常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位要求企業(yè)根據常規(guī)

16、授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。l企業(yè)應當編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權范圍、權限、程序企業(yè)應當編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經營管理活動和責任，嚴格控制特別授權。常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業(yè)在特殊情況中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業(yè)在特殊情況特定條件下進行的授權。特定條件下進行的授權。l企業(yè)各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。企業(yè)各級管理人員

17、應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。l企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。 控制活動控制活動 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務會計報告的強會計基礎工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。處理程序，保證會計資料的真實完整。l 企業(yè)應當依法設置會計

18、機構，配備會計從業(yè)人員、從事會計工企業(yè)應當依法設置會計機構，配備會計從業(yè)人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構負責人應當作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。l 大中型企業(yè)應當設置總會計師，設置總會計師的企業(yè)，不得設大中型企業(yè)應當設置總會計師，設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權重疊的副職。置與其職權重疊的副職。 控制活動控制活動 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-要求企業(yè)建立財產日常要求企業(yè)建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管

19、、定期盤點、帳實核記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產安全。對等措施，確保財產安全。l 企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員接企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。觸和處置財產。 控制活動控制活動 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-要求企業(yè)實施全面預算管理制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。和執(zhí)行程序，強化預算約束。要求企業(yè)建立運營情況分要求企業(yè)建立運營情況分析制度、經理層應當綜合運用生產、購析制度、經理層應當綜合

20、運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現存方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現存在的問題，及時查明原因并加以改進。在的問題，及時查明原因并加以改進。 控制活動控制活動 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-要求企業(yè)建立和實施績效考評制度?？茖W設置考要求企業(yè)建立和實施績效考評制度?？茖W設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉期考

21、核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據。升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據。 控制活動控制活動 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應當建立企業(yè)應當建立和和，明確風險預警標，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。件得到及時妥善處理。 控制活動控制活動 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確

22、內部控制相關信息的收集、處理確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。促進內部控制有效運行。 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-獲取信息途徑獲取信息途徑經營管經營管理資料理資料調研調研報告報告專項專項信息信息內部內部刊物刊物辦公辦公網絡網絡來信來信來訪來訪行業(yè)協(xié)行業(yè)協(xié)會組織會組織網絡網絡媒體媒體市場市場調查調查業(yè)務往業(yè)務往來單位來單位社會中社會中介機構介機構財務會財務會計資料計資料企業(yè)企業(yè) 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應當將內部控制相關信息在企

23、業(yè)內部各管理級企業(yè)應當將內部控制相關信息在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現的問題，應當及時報告并加以解決。中發(fā)現的問題，應當及時報告并加以解決。l 重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經理層重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經理層 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護、訪問

24、與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應當建立企業(yè)應當建立，堅持懲防并舉，堅持懲防并舉，重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調查、處職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。理、報告和補救程序。 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-35 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內部控制基本規(guī)

25、范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之- 內部監(jiān)督內部監(jiān)督專項監(jiān)督專項監(jiān)督 在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查日常監(jiān)督日常監(jiān)督 日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查內部監(jiān)督內部監(jiān)督 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應當指定內部控制缺陷認定標準

26、，對監(jiān)企業(yè)應當指定內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當分析缺督過程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監(jiān)事會或者經取適當的形式及時向董事會、監(jiān)事會或者經理層報告。理層報告。l 內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內業(yè)應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監(jiān)督中發(fā)現的重大缺陷，追究相關責任單部監(jiān)督中發(fā)現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。位或者責任人的責任。 內部監(jiān)督內部監(jiān)督 企業(yè)內部控制基本規(guī)范之企業(yè)內部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進企業(yè)應結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。行自我評價，出具內部控制自我評價報告。l 內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)內部控制自我評價的方式、范圍、程序