企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識培訓(xùn)(共47頁).ppt

1、（第一課）（第一課）：企業(yè)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制控制基本基本規(guī)范規(guī)范NO.1NO.2NO.3NO.4企業(yè)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制控制應(yīng)用應(yīng)用指引指引企業(yè)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制控制評價評價指引指引企業(yè)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制控制鑒證鑒證指引指引企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系構(gòu)成 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第一章第一章 總則總則第二章第二章 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境第七章第七章 附則附則第六章第六章 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督第五章第五章 信息與溝通信息與溝通第三章第三章 風(fēng)險評估風(fēng)險評估第四章第四章 控制活動控制活動l 適用范圍：適用范圍：中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè) 總總

2、 則則 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l l合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整實完整l l提高經(jīng)營效率和效果提高經(jīng)營效率和效果l l促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 總總 則則 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 內(nèi)部控制的原則：內(nèi)部控制的原則： 總總 則則 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-：控制環(huán)環(huán)境控制環(huán)環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 總總 則則 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l (一一)。

3、內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。力資源政策、企業(yè)文化等。l (二二)。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。應(yīng)對策略。l (三三)?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。 總總

4、 則則 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l (四四)。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。與外部之間進(jìn)行有效溝通。l (五五)。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。 總總 則則 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部

5、控制實施的激勵約束機制，將各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。l接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。發(fā)表的

6、內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。 總總 則則 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之- 控制環(huán)境控制環(huán)境享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)股東股東大會大會董事會董事會監(jiān)事會監(jiān)事會經(jīng)理層經(jīng)理層股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制

7、進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行?？刂频娜粘＿\行。l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。 控制環(huán)境控制環(huán)境 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-董事會董事會審計委員會審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu) 控制環(huán)境控制環(huán)境 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強

8、內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨立性。機構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨立性。l 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。 控制環(huán)

9、境控制環(huán)境 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之- 控制環(huán)境控制環(huán)境 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-專業(yè)勝專業(yè)勝任能力任能力企企業(yè)業(yè)文化建文化建設(shè)設(shè)職業(yè)職業(yè)道德素道德素養(yǎng)養(yǎng)法制法制教教育育 控制環(huán)境控制環(huán)境 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。l 企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承

10、受度。部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。l 風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-企業(yè)面臨的風(fēng)險企業(yè)面臨的風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險外部風(fēng)險外部風(fēng)險組織組織機構(gòu)機構(gòu)經(jīng)營經(jīng)營方式方式資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程流程研究研究開發(fā)開發(fā)技術(shù)技術(shù)投入投入信息信息技術(shù)技術(shù)運用運用財務(wù)財務(wù)狀況狀況經(jīng)營經(jīng)營成果成果現(xiàn)金現(xiàn)金流等流等財務(wù)財務(wù)因素因素營運營運安全安全員工員工健康健康環(huán)境環(huán)境保護(hù)保護(hù)等因等因素素董事經(jīng)董事經(jīng)

11、理等高理等高管人員管人員的職業(yè)的職業(yè)操守、操守、員工的員工的專業(yè)勝專業(yè)勝任能力任能力經(jīng)濟(jì)形經(jīng)濟(jì)形式產(chǎn)業(yè)式產(chǎn)業(yè)政策融政策融資環(huán)境資環(huán)境市場競市場競爭資源爭資源供給供給法律法律法規(guī)法規(guī)監(jiān)督監(jiān)督要求要求等法等法律因律因素素安全穩(wěn)安全穩(wěn)步文化步文化傳統(tǒng)社傳統(tǒng)社會信用會信用教育水教育水平消費平消費者行為者行為技術(shù)技術(shù)進(jìn)步進(jìn)步工藝工藝改進(jìn)改進(jìn)等科等科學(xué)技學(xué)技術(shù)因術(shù)因素素自然自然災(zāi)害災(zāi)害環(huán)境環(huán)境狀況狀況等自等自然環(huán)然環(huán)境因境因素素 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及

12、其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。l 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性。l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人企業(yè)應(yīng)

13、當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-風(fēng)險應(yīng)風(fēng)險應(yīng)對策略對策略風(fēng)險降低風(fēng)險降低風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險承受風(fēng)險承受風(fēng)險分擔(dān)風(fēng)險分擔(dān) 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)

14、務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂剖瞧髽I(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)措施降低風(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。的策略。是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購買保是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。的策略。是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。之后，不準(zhǔn)備采

15、取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-控制措施一般包括：控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會計系統(tǒng)控制財產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運營分析控制績效考評控制 控制活動控制活動 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。相互制約的工作機制。要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)

16、授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。l企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。l企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)各級管理人員

17、應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。l企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。 控制活動控制活動 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告的強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。處理程序，保證會計資料的真實完整。l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計

18、機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員、從事會計工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。l 大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。置與其職權(quán)重疊的副職。 控制活動控制活動 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管

19、、定期盤點、帳實核記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。對等措施，確保財產(chǎn)安全。l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。觸和處置財產(chǎn)。 控制活動控制活動 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。要求企業(yè)建立運營情況分要求企業(yè)建立運營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合

20、運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。 控制活動控制活動 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-要求企業(yè)建立和實施績效考評制度?？茖W(xué)設(shè)置考要求企業(yè)建立和實施績效考評制度?？茖W(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉期考

21、核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 控制活動控制活動 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和和，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。件得到及時妥善處理。 控制活動控制活動 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確

22、內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運行。促進(jìn)內(nèi)部控制有效運行。 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-獲取信息途徑獲取信息途徑經(jīng)營管經(jīng)營管理資料理資料調(diào)研調(diào)研報告報告專項專項信息信息內(nèi)部內(nèi)部刊物刊物辦公辦公網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)來信來信來訪來訪行業(yè)協(xié)行業(yè)協(xié)會組織會組織網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)媒體媒體市場市場調(diào)查調(diào)查業(yè)務(wù)往業(yè)務(wù)往來單位來單位社會中社會中介機構(gòu)介機構(gòu)財務(wù)會財務(wù)會計資料計資料企業(yè)企業(yè) 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企

23、業(yè)內(nèi)部各管理級企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。l 重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、訪問

24、與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立，堅持懲防并舉，堅持懲防并舉，重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序。理、報告和補救程序。 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-35 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)

25、范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。 信息與溝通信息與溝通 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之- 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督專項監(jiān)督專項監(jiān)督 在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查日常監(jiān)督日常監(jiān)督 日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

26、，對監(jiān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。理層報告。l 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。位或者責(zé)任人的責(zé)任。 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范之-l 企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。l 內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序