交易性金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資(共14頁).ppt

1、2007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系第一節(jié)第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 一、交易性金融資產(chǎn)的含義一、交易性金融資產(chǎn)的含義 企業(yè)準(zhǔn)備在短期內(nèi)出售的投資。如從二企業(yè)準(zhǔn)備在短期內(nèi)出售的投資。如從二級市場上購入的以賺取差價為目的的股票、級市場上購入的以賺取差價為目的的股票、債券、基金等。債券、基金等。特征：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益特征：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益 2007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系 購買股票、債券等購買股票、債券等n主要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 持有期間取得現(xiàn)金股利和利息持有期間取得現(xiàn)金股利和利息n 期末計量期末計量n 處置交易性金融資產(chǎn)處置交易性金融資產(chǎn) 2007淮海

2、工學(xué)院商學(xué)院會計系賬務(wù)處理賬務(wù)處理n取得交易性金融資產(chǎn)時取得交易性金融資產(chǎn)時n 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本n 投資收益（交易稅費）投資收益（交易稅費）n 應(yīng)收股利應(yīng)收股利/ /應(yīng)收利息應(yīng)收利息n 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款 已宣告未發(fā)已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利放的現(xiàn)金股利 已到付息期未已到付息期未領(lǐng)取的利息領(lǐng)取的利息2007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系單項選擇題單項選擇題n1 1、20082008年年1 1月月2020日，甲公司委托證券公司從上海日，甲公司委托證券公司從上海證券交易所購入證券交易所購入A A上市公司股票上市公司股票1001

3、00萬股，并將其劃萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為允價值為10001000萬元。另支付相關(guān)交易費用金額為萬元。另支付相關(guān)交易費用金額為2.52.5萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。）萬元。n A.1000 B.1002.5 C.997.5 D.1003n【正確答案正確答案】 A2007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系n2、207年年1月月1日，甲上市公司購入一批股票，作日，甲上市公司購入一批股票，作n為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價款為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實際支付價

4、款100萬萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元。萬元。 另支付相另支付相關(guān)費用關(guān)費用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（因素，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬）萬元。元。nA.100 B.102 C.99 D.103n【正確答案正確答案】 C 2007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收益的確認(rèn)三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收益的確認(rèn)企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資

5、收益投資收益。按應(yīng)收數(shù)：按應(yīng)收數(shù)：借：應(yīng)收股利（股票）借：應(yīng)收股利（股票） 應(yīng)收利息（債券）應(yīng)收利息（債券） 貸：投資收益貸：投資收益 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息收到時：收到時：2007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系例題：單項選擇例題：單項選擇n3.3.持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息時，借記時，借記“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目，貸記科目，貸記（ ）科目。）科目。nA.A.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)

6、 B.B.投資收益投資收益 C.C.公允價值公允價值變動損益變動損益 D.D.短期投資短期投資n【正確答案正確答案】 B B n【答案解析答案解析】 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息時，借記利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目，貸記科目，貸記“投資收益投資收益”科目。科目。 2007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系n例例6 6、20207 7年年1 1月月1 1日，日，ABCABC企業(yè)從二級市場企業(yè)從二級市場支付價款支付價款1 020 0001

7、020 000元元( (含已到付息期但尚含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息未領(lǐng)取的利息20 00020 000元元) )購入某公司發(fā)行的購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用債券，另發(fā)生交易費用20 00020 000元。該債券元。該債券面值面值1 000 0001 000 000元，剩余期限為元，剩余期限為2 2年，票面年，票面年利率為年利率為4 4，每半年付息一次，每半年付息一次，ABCABC企業(yè)企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。假定不考慮將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，請做其他因素，請做ABCABC企業(yè)的有關(guān)賬務(wù)處理：企業(yè)的有關(guān)賬務(wù)處理： n（1 1）購入時）購入時 n（2 2）202

8、07 7年年1 1月月5 5日，收到該債券日，收到該債券20206 6年年下半年利息下半年利息20 00020 000元；元；n（3 3）20207 7年年7 7月月5 5日，收到該債券半年利日，收到該債券半年利息；息；n 2007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系n (1)20(1)207 7年年1 1月月1 1日，購入債券：日，購入債券：n借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 1 000 000 1 000 000n 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 20 000 20 000n 投資收益投資收益 20 000 20 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 040 000 1 040 000n(2)20(2)

9、207 7年年1 1月月5 5日，收到該債券日，收到該債券20206 6年下半年下半年利息：年利息：n 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000n 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 20 000 20 000n（3 3）20207 7年年7 7月月5 5日，收到該債券半年利息；日，收到該債券半年利息；n 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 20 000n 貸：貸：投資收益投資收益 20 000 20 000n 2007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系練習(xí)練習(xí)要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。n1.1.某股份有限公司某股份有限公司20207 7年有關(guān)交

10、易性金融資產(chǎn)年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：的資料如下：n（1 1） 3 3月月1 1日以銀行存款購入日以銀行存款購入A A公司股票公司股票5000050000股，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，每股買價股，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，每股買價1616元，同時支元，同時支付相關(guān)稅費付相關(guān)稅費40004000元。元。n（2 2） 4 4月月2020日日A A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.40.4元。元。2007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系【正確答案正確答案】n（1 1）借：交易性金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)AA公司股票（成本）公司股票（成本） 800000800000n 投資收益投資收益40004000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 804000804000n（2 2）借：應(yīng)收股利）借：應(yīng)收股利 2000020000n 貸：投資收益貸：投資收益 20000200002007淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系第四節(jié)第四節(jié) 長期股權(quán)投資長期