財政科技經(jīng)費審計要點培訓.

1、財政科技經(jīng)費審計要點培訓北京市科委審計處北京市科委審計處二一四年二一四年財政科技經(jīng)費審計要點培訓 一、主要政策依據(jù) 二、審計要點及注意事項 三、問題處理財政科技經(jīng)費審計要點培訓 一、財政科技經(jīng)費審計的主要政策依據(jù) （一）主要政策法規(guī) 1.北京市科技計劃項目（課題）經(jīng)費管理辦法 （京財文【2010】1842號） 2.中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)科技重大專項項目 （課題）經(jīng)費間接費用列支管理辦法（中示 組區(qū)【2010】15號） 3.中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)科技重大專項資金 試點管理辦法（中示組區(qū)【2010】16號） 財政科技經(jīng)費審計要點培訓 4.北京市2014年政府采購集中采購目錄及標準 (京財采購【

2、2013】1948號) 5.北京市科技計劃項目(課題)市財政科技經(jīng)費預 算評審原則(201X版) 6. 其他，如： 北京市市級黨政機關事業(yè)單位會議費管理辦法 北京市市級黨政機關事業(yè)單位培訓費管理辦法 北京市黨政機關差旅費管理辦法 北京市黨政機關外賓接待經(jīng)費管理辦法等財政科技經(jīng)費審計要點培訓 (二）配套辦法及實施要點 1.2013年北京市科技計劃項目（課題）經(jīng)費審計 要點 2.北京市科技計劃項目（課題）經(jīng)費審計問題風 險分析參考財政科技經(jīng)費審計要點培訓 二、財政科技經(jīng)費審計管理注意事項 （一）財政科技經(jīng)費審計基本要求 1. 合規(guī)性、合法性 2. 合理性、效益性（績效考評） 3. 按照預算執(zhí)行 經(jīng)

3、費審計依據(jù)材料包括：經(jīng)費審計依據(jù)材料包括： 課題任務書、工作任務書(預算變更、調(diào)整批復) 財政預算評審相關材料 課題招投標文件 財政科技經(jīng)費審計要點培訓 （二）經(jīng)費審計的基本流程 1.經(jīng)費審計全覆蓋 課題、工作任務結題，原則上都要經(jīng)費審計。 后補貼項目開展績效審計檢查。 2.審計二級管理 會計師事務所開展經(jīng)費審計，審計處抽取審計報告 進行質(zhì)量檢查，督促整改。 3.審計對象 課題、工作任務為單位，經(jīng)費支出專項審計。 財政科技經(jīng)費審計要點培訓 （三）經(jīng)費審計的范圍 1.全成本審計 課題（任務）書預算進行全成本審計，包括市財政 科技經(jīng)費、自籌經(jīng)費、其他來源經(jīng)費。 例外：國家科技重大專項地方配套資金。

4、 2.對自籌資金審計要求 參照財政科技經(jīng)費要求，按照課題單獨核算，滿 足以下兩個原則要求方可確認：相關性、及時性。 (關注到位率，60%以下作為重大經(jīng)費支出風險。) 財政科技經(jīng)費審計要點培訓 注意事項：u忽略自籌經(jīng)費管理。如僅對財政科技經(jīng)費而非課題總經(jīng)費進行單獨核算，自籌經(jīng)費無法確認，經(jīng)費到位率、支出率低。u自籌經(jīng)費管理過死。（自籌經(jīng)費的科目間調(diào)整，可由項目單位自行安排，報主管處室備案或者審核即可。）財政科技經(jīng)費審計要點培訓 （四）單獨核算及財務處理的審計要點 1、單獨核算、專款專用 基本原則，底線要求。未單獨核算，經(jīng)費支出無依 據(jù)。未進行單獨核算的課題，原則上不再進行審計。 風險：財政經(jīng)費轉

5、移、挪用，如同一支出在多個課 題中重復列支。（不建議采取記輔助賬方式） 2、明細科目設置 支出明細科目設置同管理辦法保持一致。 大專院校、科研院所等特殊情況的處理。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 （五）經(jīng)費起止期限審計要點 1.起止時間要求 經(jīng)費確認時間原則上要同課題任務書保持一致。 特殊：課題立項前可行性認證支出、財政經(jīng)費墊付 情況的處理。 2.其他可認定的特殊情況 1）起止期內(nèi)簽訂的合同中明確規(guī)定需在課題截止期 后支付尾款。 2）課題截止期后預計發(fā)生的結題驗收、結題費用， 承擔單位出具預留費用明細單，會計師事務所核定 合理可以確認。 財政科技經(jīng)費審計要點培訓 （六）經(jīng)費到位、支出及結余的審計要點

6、 1.到位率、支出率 以審計經(jīng)費為準，審計未確認的不計入有效支出。 90%，不作為經(jīng)費支出問題。 60%但90%，一般經(jīng)費支出問題。 60%，重大經(jīng)費支出問題（自籌經(jīng)費） 2.支出率認定 自籌經(jīng)費采取以支定收的方式認定。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 3.結余資金 自籌資金不存在結余情況。1）凈結余 課題任務完結后的剩余。在審計報告“其他說明事 項” 中披露，應按原渠道返還。2）結轉（過程中結余） 項目（課題）當年已執(zhí)行但尚未完成或者項目因故 當年未執(zhí)行、需要推遲到下年執(zhí)行，可以結轉下年 使用，但不超過二年。（京財預 【2013】2024規(guī)定 只能結轉到下一年四月底。）財政科技經(jīng)費審計要點培訓 注意

7、事項：u 經(jīng)費支出不及時，課題到期支出率過低。u 經(jīng)費支出不合規(guī)，核減比例高，支出率低。u 結余經(jīng)費未及時上交。 財政科技經(jīng)費審計要點培訓 （七）政府采購執(zhí)行情況審計要點 1.涉及對象 承擔單位在項目中使用市財政科技經(jīng)費市財政科技經(jīng)費，采購北京市政府采 購集目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的 貨物、工程和服務。 2.執(zhí)行程序 集中采購、協(xié)議采購、公開招投標等形式。執(zhí)行政府采購應 完整保存政府采購相關材料，并需要提供執(zhí)行政府采購程序 的證明材料。 3.采購形式及范圍 非政府采購單位，需要執(zhí)行政府采購程序。常見的采購事項 包括：會議定點、印刷定點、加油定點；測試化驗加工費、 材料費、設備費科目超過限

8、額。 財政科技經(jīng)費審計要點培訓 （八）課題信息變更的審計要點 1.重大事項調(diào)整要報批 課題承擔單位主體、課題經(jīng)費起止時間、預算支出 等重大事項變更。 2.支出科目變更要求 測試化驗加工費、國際合作交流費、管理費三科目不予調(diào)整;間接費用原則上不允許調(diào)增。其他支出科目變更超過10%且金額在5萬元以上，需報市科委審批。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 （九）支出科目的審計要點 按照示范區(qū)重大科技試點項目編制預算，支出科目 分為直接費用和間接費用，包括直接費用11支出科 目和間接費用5支出科目。 按照非試點項目編制預算，共包括12個科目。 共同科目：直接費用的11個支出科目。 不同科目：管理費和間接費用。 財

9、政科技經(jīng)費審計要點培訓 示范區(qū)科技重大專項試點項目與非試點項目的比較：序序號號支出科目支出科目一般一般項目項目試點試點項目項目序序號號支出科目支出科目一般一般項目項目試點試點項目項目1 1設備費1010勞務費2 2材料費1111專家咨詢費3 3測試化驗加工費1212其他費用4 4燃料動力費1313科研條件支撐費5 5差旅費1414協(xié)調(diào)管理費6 6會議費1515監(jiān)督檢查費7 7國際合作與交流費1616科研人員激勵費8 8管理費1717其他間接經(jīng)費9 9檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費財政科技經(jīng)費審計要點培訓 1.設備費：購置或試制、升級改造、租賃等與儀器 設備相關費用。設備的規(guī)格、型號

10、規(guī)格、型號要與任務書及財評材料相符。原則上不允許不允許購置通用辦公設備。達到政府采購標準的，要執(zhí)行政府采購政府采購程序。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 2.材料費：采購及運輸、裝卸、整理材料等費用。承擔單位提供采購明細單采購明細單、采購合同采購合同等。采購的材料規(guī)格、型號、數(shù)量等，應同預算一致。符合政府采購條件的，要執(zhí)行政府采購政府采購程序。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 3.測試化驗加工費：發(fā)生的課題檢驗、測試、化 驗、加工、計算、試驗等費用。須合同或協(xié)議。審計時如有必要，提供完成結果的佐證材料。達到政府采購要求的，要執(zhí)行政府采購程序。課題間發(fā)生的測試化驗加工事項，必須延伸 審計。財政科技經(jīng)費審計要點培

11、訓 4.燃料動力費：大型儀器設備、專用科學裝置的 水、電、氣、燃料費用。燃料動力費應與任務書及預算評審材料相符。不允許直接計提，可根據(jù)繳費依據(jù)和以及合理的計算方法，按比例分攤。不得在本科目列支日常運營的水、電、氣、暖等辦公費用，更不能列支日常交通加油費等。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 5.差旅費：外埠差旅費,不再包含市內(nèi)交通費。按照人員和天數(shù)據(jù)實列支。支出內(nèi)容：城市間交通費、住宿費、伙食費、公雜費。支支出標準和報銷要求出標準和報銷要求，同以前有變化。審計時應當提供出差事由、調(diào)研報告等證明材料。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 6.會議費：學術研討、咨詢以及協(xié)調(diào)活動相關會議 費用。會議費支出范圍：住宿費、伙

12、食費、文件資料印刷費、會議場地租用費、專用設備租賃費、勞務費、交通費等。按照北京市會議費管理辦法（2014版）執(zhí)行：會議地點的選擇；會議費支出標準）。秉持節(jié)儉辦會，多使用本單位的會議室。在政府采購定點單位召開的會議，執(zhí)行政府采購，需“會議費結算明細單”方可確認。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 7.國際合作與交流費：課題研究人員出國及外國專 家來華工作的費用。機關事業(yè)單位滿足三個條件：因公出國批件、到規(guī)定銀行換匯、按照相應標準列支費用。國際合作事項需出具相關的合作合同、協(xié)議。發(fā)生國外交流、考察、調(diào)研等費用，必須要出具出國邀請函或單位的出國申請、會議通知、會議紀要、調(diào)研報告、考察報告等證明文件。財政科技

13、經(jīng)費審計要點培訓 8.檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費：出 版費、資料及印刷費、專用軟件購買費、文獻檢索 費、專業(yè)通信費、專利文獻及其他知識產(chǎn)權事務等 費用。超過一定標準的印刷費，要執(zhí)行政府采購程序。不能列支日常通信費用。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 9.勞務費：無工資收入的相關人員和臨時聘用人員 等的勞務性費用。列支勞務費時應出具勞務人員的身份信息，勞務費用簽收記錄。不允許超標準列支勞務費。不得發(fā)放給本單位的在編職工。支出的對象應該還任務書和財政評審材料一致。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 10.咨詢費：臨時聘請的咨詢專家的費用。 只能發(fā)放給與項目（課題）任務書及預算評審材料相符的專家。應提

14、供咨詢事由及咨詢成果等證明材料。專家費按照北京市相關標準執(zhí)行。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 11.其他費用：。指在項目（課題）實施過程中除上 述支出費用之外的其他支出與預算一致可列支。 財政科技經(jīng)費審計要點培訓 12.間接費用的審計要點 1）特點及要求 間接經(jīng)費列支范圍更加廣泛、自主性更高。 人員激勵費可列支本單位人員，有較大的突破。 審計原則：滿足管理辦法的原則，支出依據(jù)充分、 財務資料齊備，據(jù)實列支；原則上間接經(jīng)費比例不 允許調(diào)增。財政科技經(jīng)費審計要點培訓2）核定的比例 財政全額補助單位：（直接費用-設備購置費）*13% 財政部分補助單位：（直接費用-設備購置費）*15% 轉制科研院所、企業(yè)及

15、無財政補助單位： （直接費用-設備購置費）*20%。 科研人員激勵費用的標準一律規(guī)定為： （直接費用-設備購置費） *5%財政科技經(jīng)費審計要點培訓3）間接經(jīng)費子科目 科研條件支撐費、協(xié)調(diào)管理費、監(jiān)督 檢查費、人員激勵費、其他間接經(jīng)費。財政科技經(jīng)費審計要點培訓科研條件支撐費：指試點項目在組織實施過程中，對高等院校、有財政撥款的科研院所承擔單位使用其內(nèi)部非獨立經(jīng)濟核算單位現(xiàn)有儀器設備及房屋使用費、水電氣暖消耗費、圖書館及資料室使用費、網(wǎng)絡信息運行管理服務費；沒有財政事業(yè)費撥付以及轉制科研院所企業(yè)固定資產(chǎn)房屋設備折舊費、低值易耗品攤銷費等各支撐條件費用的補助支出。財政科技經(jīng)費審計要點培訓 協(xié)調(diào)管理費

16、：指試點項目組織實施過程中發(fā)生的內(nèi)部非獨立經(jīng)濟核算單位項目前期申請費、可行性論證費、外協(xié)合作費、財務核算費用、資料檔案保管費等科研管理組織、協(xié)調(diào)等管理工作經(jīng)費。 監(jiān)督檢查費：指試點項目組織實施過程中發(fā)生的內(nèi)部驗收論證、監(jiān)察審計等監(jiān)督工作經(jīng)費。 科研人員激勵費：指根據(jù)對科研人員績效考核，結合科研實績，由所在單位根據(jù)國家和北京市有關規(guī)定統(tǒng)籌安排的科研人員激勵支出經(jīng)費。 其他間接費用。財政科技經(jīng)費審計要點培訓（十）其他注意事項1.會計師事務所的選擇承擔單位從市科委每兩年遴選通過的會計師事務所名單（見市科委網(wǎng)站）中自主選擇。2.審計報告付費承擔單位從課題經(jīng)費中支付。課題審計報告付費標準：按課題預算付費

17、2000元（100萬元以下課題）、2500元（101-200萬元課題）3000元（201-500萬元課題）3500元（501-1000萬元課題）、4000元（1001萬元以上課題）財政科技經(jīng)費審計要點培訓三、問題處理 （一）重大經(jīng)費問題（一類風險） 1.主要表現(xiàn)（9類）未對科技項目經(jīng)費進行單獨核算。編報虛假預算，套取國家財政資金。截留、擠占、挪用科技項目經(jīng)費。違反規(guī)定轉撥、轉移科技項目經(jīng)費。未獲市科委批準，擅自變更項目承擔主體。提供虛假財務會計信息。自籌資金到位率低于60%。未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預算。發(fā)生設備購置、租賃、測試、化驗、加工、對外合作等事項未簽訂相關合同或協(xié)議。財政科技經(jīng)費審計要點培訓2.處理措施風險事實成立原則上不予以結題。如果風險事實尚未形成，責任單位必須采取措施整改，通過后方可進入結題程序。財政科技經(jīng)費審計要點培訓（二）一般經(jīng)費問題（二類風險）1.主要表現(xiàn)（16類） 課題未執(zhí)行單獨核算但可確認經(jīng)費支出。 市財政科技經(jīng)費、自籌經(jīng)費、其他來源經(jīng)費以及課題總經(jīng)費的預算到位率、預算支出率不足90%。 實際支出與科技任務書及預算評審材料規(guī)定預算不符且無批復調(diào)整。 各科目市財政科技經(jīng)費實際支出與預算支出差異絕對值大于10%且5萬元以上，但未獲市科委批準。 項目起止期外仍有費用支出但未獲調(diào)整批復。財政科技經(jīng)費審計要點培訓未執(zhí)行政府采購程