基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之復(fù)式記賬法培訓(xùn)

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)制作：岳紅梅制作：岳紅梅教學(xué)重點(diǎn) 復(fù)式記賬，是會(huì)計(jì)核算的專門方復(fù)式記賬，是會(huì)計(jì)核算的專門方法，也是會(huì)計(jì)學(xué)原理課程的法，也是會(huì)計(jì)學(xué)原理課程的核心內(nèi)容，因而也是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核核心內(nèi)容，因而也是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算必須理解和掌握算必須理解和掌握最基本的知識(shí)最基本的知識(shí)。第一節(jié) 復(fù)式記賬原理一、記賬方法一、記賬方法記賬方法可以分為記賬方法可以分為單式記賬法單式記賬法和和復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法。二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是相對(duì)于單式記賬法而言的復(fù)式記賬法是相對(duì)于單式記賬法而言的 采用復(fù)式記賬法，對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等采用復(fù)式記賬法，對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)

2、的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄。的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄。 與單式記賬法相比，與單式記賬法相比， 其其優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)在于：在于： 一是能夠全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；一是能夠全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈； 二是便于核對(duì)賬戶記錄，進(jìn)行試算平衡。二是便于核對(duì)賬戶記錄，進(jìn)行試算平衡。第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法的種類 1.借貸記賬法借貸記賬法 2.增減記賬法增減記賬法 3.收付記賬法收付記賬法 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益第一節(jié) 復(fù)式記賬原理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)的四種類型：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)的四種類型：(1)資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加。資產(chǎn)

3、項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加。 例例1 企業(yè)收到國家投入貨幣資金企業(yè)收到國家投入貨幣資金54 600元，存入銀行。元，存入銀行。(2)資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少 例例2 企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款50 000元償還前欠貨款元償還前欠貨款。(3)資產(chǎn)項(xiàng)目之間有增有減資產(chǎn)項(xiàng)目之間有增有減 例例3 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金700元備用。元備用。(4)權(quán)益項(xiàng)目之間有增有減權(quán)益項(xiàng)目之間有增有減例例4 企業(yè)從銀行借入短期借款，企業(yè)從銀行借入短期借款，3 000元，直接償還采購材料元，直接償還采購材料的應(yīng)付賬款的應(yīng)付賬款第二節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的涵義一、借貸記賬法的

4、涵義 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)，反作為記賬符號(hào)，反映各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的一種復(fù)式記賬方法。映各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的一種復(fù)式記賬方法。二二、借貸記賬法基本借貸記賬法基本內(nèi)容內(nèi)容 1.記賬符號(hào)：記賬符號(hào)： “借借”、“貸貸”2.記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。二二、借貸記賬法基本借貸記賬法基本內(nèi)容內(nèi)容 3.3.借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方右方為貸方. . 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方友情提醒： 1：借方還是貸

5、方記增加，取決于帳戶性質(zhì)。 2：帳戶內(nèi)在關(guān)系： 期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額 3：會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱，帳戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用；會(huì)計(jì)科目僅具備帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而帳戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（1 1）資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶的資產(chǎn)類賬戶的借借方記錄方記錄增加額增加額，貸方貸方記錄記錄減少額減少額，余額余額在在借借方方. . 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 增加額增加額 減少額減少額 期末余額期末余額 第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（1 1）

6、資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶的資產(chǎn)類賬戶的借借方記錄方記錄增加額增加額，貸方貸方記錄記錄減少額減少額，余額余額在在借借方方. .例1：從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金300元備用元備用銀行資產(chǎn)減少（貸方）銀行資產(chǎn)減少（貸方）現(xiàn)金資產(chǎn)增加（借方）現(xiàn)金資產(chǎn)增加（借方）借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300例2：購入材料購入材料3500元款已元款已用銀行存款支付。用銀行存款支付。材料資產(chǎn)增加（借方）材料資產(chǎn)增加（借方）銀行資產(chǎn)減少（貸方）銀行資產(chǎn)減少（貸方）借：原材料借：原材料 3500 貸：銀行存款貸：銀行存款 3500 第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記

7、賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（2 2）負(fù)債負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)類賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債類賬戶貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸負(fù)債類賬戶貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸方方 。 借方借方 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 減少額減少額 增加額增加額 期末余額期末余額 第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)（2 2）負(fù)債負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)類賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶貸貸方記錄方記錄增加額增加額，借借方記錄方記錄減少額減少額，余額余額在在貸貸方方 。例3：從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款30000元，轉(zhuǎn)存銀行。元，轉(zhuǎn)存銀行。短期借款（負(fù)債）增加短期借款（負(fù)債）增加

8、 貸方貸方銀行存款（資產(chǎn)）增加銀行存款（資產(chǎn)）增加 借方借方借：銀行存款借：銀行存款 30000 貸：短期借款貸：短期借款 30000例例4：用銀行存款歸還半年期借款：用銀行存款歸還半年期借款15 000元。元。銀行存款（資產(chǎn)）減少銀行存款（資產(chǎn)）減少 貸方貸方短期借款（負(fù)債）減少短期借款（負(fù)債）減少 借方借方借：短期借款借：短期借款 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類賬戶的方向與負(fù)債類賬戶相同，所有者權(quán)益類賬戶的方向與負(fù)債類賬戶相同， 貸貸方記錄方記錄增加增加額，額，借方借方記錄記錄減少減少額，額，余額余額

9、在在貸貸方。方。 借方借方 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 減少額減少額 增加額增加額 期末余額期末余額 第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶的方向與負(fù)債類賬戶相同，所有者權(quán)益類賬戶的方向與負(fù)債類賬戶相同， 貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸方。貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸方。例例5:收到投資人投入貨幣資金收到投資人投入貨幣資金30000元，存入銀行。元，存入銀行。實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加 貸方貸方銀行存款（資產(chǎn)）增加銀行存款（資產(chǎn)）增加 借方借方借：銀行存款借：銀行存款 30000 貸：實(shí)收

10、資本貸：實(shí)收資本 30000 例例6：收到投資人投資的廠房一幢，：收到投資人投資的廠房一幢，價(jià)值價(jià)值120000。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 增加增加 借方借方實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加 貸方貸方借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 120000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 120000第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的方向完全相同，成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的方向完全相同， 借借方記錄方記錄增加增加額，額，貸貸方記錄方記錄減少減少額，額，余額余額在在借借方。方。 借方借方 成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 增加額

11、增加額 減少額減少額 期末余額期末余額 第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的方向完全相同，成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的方向完全相同， 借借方記錄方記錄增加增加額，額，貸貸方記錄方記錄減少減少額，額，余額余額在在借借方。方。例例7:領(lǐng)用材領(lǐng)用材料料3000元元，用于產(chǎn)品生，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。產(chǎn)。原材料減少原材料減少 （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 貸方貸方生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 增加增加 （成本）借方（成本）借方借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 3000 貸：原材料貸：原材料 3000第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶可以分為損益類賬戶可以分為收入收入

12、和和費(fèi)用費(fèi)用兩部分，這兩類賬戶的性兩部分，這兩類賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不同。質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不同。l1）收入賬戶的結(jié)構(gòu)）收入賬戶的結(jié)構(gòu)l收入賬戶的結(jié)構(gòu)與收入賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)所有者權(quán)益類益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，貸貸方記錄方記錄增加增加額，額，借借方記錄方記錄減少減少額（結(jié)轉(zhuǎn)額），額（結(jié)轉(zhuǎn)額），期末一期末一般無余額。般無余額。l2）費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)）費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)相反，益、收入類賬戶的結(jié)構(gòu)相反，借借方記錄方記錄增加增加額，額，貸貸方記錄方記錄減少減少額（結(jié)轉(zhuǎn)額），額（結(jié)轉(zhuǎn)額），期末一期末一般無余額。

13、般無余額。第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶可以分為損益類賬戶可以分為收入收入和和費(fèi)用費(fèi)用兩部分，這兩類賬戶的性兩部分，這兩類賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不同。質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不同。l1）收入賬戶的結(jié)構(gòu)）收入賬戶的結(jié)構(gòu)l借方借方 收入賬戶收入賬戶 貸方貸方l減少額減少額l（結(jié)轉(zhuǎn)額）（結(jié)轉(zhuǎn)額） 增加額增加額l l 期末無余額期末無余額l2）費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)）費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)借方借方 費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶 貸方貸方l 增加額增加額 減少額減少額（結(jié)轉(zhuǎn)額）（結(jié)轉(zhuǎn)額） l l 期末無余額期末無余額 第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶可以分

14、為損益類賬戶可以分為收入收入和和費(fèi)用費(fèi)用兩部分，這兩類賬戶的性兩部分，這兩類賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不同。質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不同。l1）收入賬戶的結(jié)構(gòu)）收入賬戶的結(jié)構(gòu)l例：銷售產(chǎn)品例：銷售產(chǎn)品20000元，貨款已元，貨款已收到存入銀行。收到存入銀行。l銀行存款（資產(chǎn)）增加銀行存款（資產(chǎn)）增加 借借l主營業(yè)務(wù)收入（收入）增加主營業(yè)務(wù)收入（收入）增加 貸貸l借：銀行存款借：銀行存款 20000l 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000l2）費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)）費(fèi)用賬戶的結(jié)構(gòu)例：企業(yè)從銀行存款支付產(chǎn)品的例：企業(yè)從銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費(fèi)廣告費(fèi)1500元。元。l銀行存款銀行存款 （資產(chǎn)）減少（

15、資產(chǎn)）減少 貸貸l營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 （費(fèi)用）增加（費(fèi)用）增加 借借l借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 1500l 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500第二節(jié) 借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：1、 帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系2、會(huì)計(jì)分錄：就是指記帳方向，應(yīng)記帳戶名稱和應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄：就是指記帳方向，應(yīng)記帳戶名稱和應(yīng)記金額的一種表達(dá)方式。有簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。的一種表達(dá)方式。有簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。l編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：l經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響什么帳戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響什么帳戶l受影響帳戶是增加還是減少受影響帳戶是增加還是減少l受影響的

16、帳戶應(yīng)借記還是貸記受影響的帳戶應(yīng)借記還是貸記 借貸記帳法的運(yùn)用舉例：例1：從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。元備用?，F(xiàn)金（資產(chǎn)）現(xiàn)金（資產(chǎn)） 增加增加 借方借方銀行存款（資產(chǎn)）減少銀行存款（資產(chǎn)）減少 貸方貸方l 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000例例2：購入材料：購入材料3000元貨款已元貨款已用銀行存款支付。用銀行存款支付。原材料（資產(chǎn)）增加原材料（資產(chǎn)）增加 借方借方銀行存款（資產(chǎn)）減少銀行存款（資產(chǎn)）減少 貸方貸方l借：原材料借：原材料 3000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000例3：借入短期借款借入短期借款5000元，歸還應(yīng)付帳元，歸還應(yīng)付

17、帳款?？?。短期借款（負(fù)債）增加短期借款（負(fù)債）增加 貸方貸方應(yīng)付賬款（負(fù)債）減少應(yīng)付賬款（負(fù)債）減少 借方借方l借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 5000l 貸：短期借款貸：短期借款 5000借貸記帳法的運(yùn)用舉例：例4：以銀行存款以銀行存款5000元，歸還短期借款元，歸還短期借款。短期借款短期借款 減少減少 借方借方銀行存款（資產(chǎn)）減少銀行存款（資產(chǎn)）減少 貸方貸方l借：短期借款借：短期借款 5000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 例例6：用現(xiàn)金支付購買辦公用：用現(xiàn)金支付購買辦公用品款品款800元。元。管理費(fèi)用（費(fèi)用）增加管理費(fèi)用（費(fèi)用）增加 借方借方現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少 帳帳 貸

18、方貸方l借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800l 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 800例5：購入材料購入材料3800元，款項(xiàng)未付。元，款項(xiàng)未付。l原材料（資產(chǎn)）增加原材料（資產(chǎn)）增加 借方借方應(yīng)付賬款（負(fù)債）增加應(yīng)付賬款（負(fù)債）增加 貸方貸方l借：原材料借：原材料 3800l 貸：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付帳款 3800借貸記帳法的運(yùn)用舉例：l例例7：銷售：銷售a、b兩種產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品，a產(chǎn)品產(chǎn)品3000元，元，b產(chǎn)品產(chǎn)品5000元，元，a產(chǎn)品貨款已收到存產(chǎn)品貨款已收到存入銀行，入銀行，b產(chǎn)品貨款尚未收到。產(chǎn)品貨款尚未收到。l銀行存款（資產(chǎn)）增加銀行存款（資產(chǎn)）增加 3000 借方借方l應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）增加應(yīng)收賬款（資產(chǎn)

19、）增加 5000 借方借方l主營業(yè)務(wù)收入（收入）增加主營業(yè)務(wù)收入（收入）增加 8000 貸方貸方l兩種做法：兩種做法：la：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄l借：銀行存款借：銀行存款 3000l 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 5000l 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000b、兩個(gè)簡單分錄：、兩個(gè)簡單分錄：借：銀行存款借：銀行存款 3000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-a 3000借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 5000 貸：貸：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入b 5000借貸記帳法的運(yùn)用舉例：l例例8：收到某單位，投入貨幣資金收到某單位，投入貨幣資金50000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。l銀行存款（

20、資產(chǎn)）增加銀行存款（資產(chǎn)）增加 借方借方l實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加 貸方貸方l借：銀行存款借：銀行存款 50000l 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 50000 （1）如果試算表不平，肯定記錄有錯(cuò)。 （2）試算表平衡并不一定記錄正確。 （3）不影響試算表借貸平衡的錯(cuò)誤類型。 借貸記賬法下的試算平衡試算平衡借方：1、10002、30003、50004、50005、38006、8007、80008、50000合計(jì)：76600貸方：1、10002、30003、50004、38005、38006、8007、80008、50000合計(jì)：76600第三節(jié) 總分類賬與明細(xì)分類賬b、兩個(gè)簡單分錄：、兩個(gè)簡單分錄：借：銀行存款借：銀行存款 3000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-a 3000借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主