第二章賬戶與復(fù)式記賬()

1、 不管風(fēng)吹浪打， 勝似閑庭信步l理解并掌握會計要素的定義、特征及確理解并掌握會計要素的定義、特征及確認(rèn)條件認(rèn)條件l掌握會計等式的涵義、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型掌握會計等式的涵義、經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型l理解并掌握會計科目和賬戶的關(guān)系理解并掌握會計科目和賬戶的關(guān)系l熟練掌握借貸記賬法要點熟練掌握借貸記賬法要點所有者所有者權(quán)權(quán) 益益資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債收收 入入費費 用用利利 潤潤資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入 費用費用 = 利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn) + 費用費用= 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入收入 對會計對象（資金運動）的基本分類，對會計對象（資金運動）的基本分類，是會計對象的具體化

2、。是會計對象的具體化。 是反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基是反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位。本單位。 可分為靜態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素兩大可分為靜態(tài)會計要素與動態(tài)會計要素兩大類。類。 我國我國企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則列示了資產(chǎn)、列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等六負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等六項會計要素，這六項會計要素分別可以歸為項會計要素，這六項會計要素分別可以歸為兩大類：兩大類：（一）反映財務(wù)狀況的要素（一）反映財務(wù)狀況的要素( (靜態(tài)要素靜態(tài)要素) )（二）反映經(jīng)營成果的要素（二）反映經(jīng)營成果的要素( (動態(tài)要素動態(tài)要素) )會計要素(財務(wù)報表的要素財務(wù)

3、報表的要素)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 1、資產(chǎn)：指由于過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。資產(chǎn)的特征：（1）資產(chǎn)能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 （2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。 （3）資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所產(chǎn)生的。 資產(chǎn)按其流動性流動性可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀庫存現(xiàn)金、銀 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收款項應(yīng)收款項 存貨存貨l資產(chǎn)資產(chǎn) 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)又稱債權(quán)人權(quán)益。指又稱債權(quán)人權(quán)益。指過去的交易或事項

4、過去的交易或事項形成的預(yù)形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債。負(fù)債的特征：的特征：(1)負(fù)債是由于過去交易或事項所形成的當(dāng)前債負(fù)債是由于過去交易或事項所形成的當(dāng)前債務(wù)。務(wù)。 (2)負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。(3) 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。 負(fù)債按其負(fù)債按其流動性流動性可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債?？梢苑譃榱鲃迂?fù)債和長期負(fù)債。 短期借款 流動負(fù)債 應(yīng)付款項負(fù)債 長期借款 長期負(fù)債 應(yīng)付債券 指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它表明企

5、業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)剩余權(quán)益。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。歸誰所有。其實質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸其實質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的收的資本及其增值，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的“本錢本錢” 所有者權(quán)益的特征：所有者權(quán)益的特征：（1）除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還）除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。所有者權(quán)益。 （2）企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后）企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。，所有者權(quán)益才返還給所有者。 （3）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤額）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤額分配。分配。 所有者權(quán)益的內(nèi)

6、容所有者權(quán)益的內(nèi)容 包括投入資本、資本公積和留存收益等包括投入資本、資本公積和留存收益等。實收資本：投資者實收資本：投資者直接投入企業(yè)部分直接投入企業(yè)部分資本公積：資本在投資本公積：資本在投入過程的增值及直接入過程的增值及直接計入所有者權(quán)益的利計入所有者權(quán)益的利得和損失等得和損失等盈余公積盈余公積：按規(guī)定按規(guī)定比例從實現(xiàn)的利潤比例從實現(xiàn)的利潤中提取部分中提取部分未分配利潤：已經(jīng)未分配利潤：已經(jīng)實現(xiàn)但留待以后年實現(xiàn)但留待以后年度分配部分度分配部分所有者所有者權(quán)權(quán) 益益投入資本投入資本留存收益留存收益利得與利得與損失損失 通常情況下，計入損益的利得或損失包括的業(yè)務(wù)有：盤虧損失、非常損失、公益性捐贈

7、支出、盤盈利得、政府補助、捐贈利得、處置非流動資產(chǎn)的利得或損失、非貨幣性資產(chǎn)交換的利得或損失、債務(wù)重組的利得或損失等。一般計入當(dāng)期利潤的利得或損失用“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目來核算。 計入所有者權(quán)益的利得或損失一般用“資本公積-其他資本公積”科目核算，常見的業(yè)務(wù)有可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入所有者權(quán)益等。 所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 是否需要償還的區(qū)別：后者需要償還；前是否需要償還的區(qū)別：后者需要償還；前者一般不需要歸還。者一般不需要歸還。 享有權(quán)益內(nèi)容的區(qū)別：后者只有按期收回享有權(quán)益內(nèi)容的區(qū)別：后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管本息權(quán)；前

8、者具有參與利潤分配和企業(yè)經(jīng)營管理雙重權(quán)利。理雙重權(quán)利。 清算時求償權(quán)的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償清算時求償權(quán)的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。權(quán)；前者則沒有。收入、費用和利潤1、收入：指企業(yè)在、收入：指企業(yè)在日?；顒又腥粘；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流經(jīng)濟利益總流入入。 收入的特征：收入的特征：（1）收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是來）收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生，而不是來自于偶發(fā)性交易或事項。自于偶發(fā)性交易或事項。收入不包括利得！收入不包括利得！ （2）收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加

9、。）收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（3）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或者客戶代收的款項。第三方或者客戶代收的款項。 收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的條件，是企業(yè)獲得利潤、實現(xiàn)收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的條件，是企業(yè)獲得利潤、實現(xiàn)盈利的前提。盈利的前提。 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)從事主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入，如商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 是指企業(yè)從事次要業(yè)務(wù)所取得的收入，（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營業(yè)營業(yè)收入收入。 指企業(yè)在指企業(yè)在日?；顒尤粘；顒铀l(fā)生

10、的、會導(dǎo)致所有所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益總流出濟利益總流出。費用的特征：。費用的特征：（1）費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益）費用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。經(jīng)濟利益的流出。 （2）費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增）費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之。加，或二者兼而有之。 （3）費用能引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。）費用能引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 費用是經(jīng)營成果的扣除要素，按照是否能夠計費用

11、是經(jīng)營成果的扣除要素，按照是否能夠計入成本分為產(chǎn)品成本費用和期間費用兩大類。入成本分為產(chǎn)品成本費用和期間費用兩大類。 直接材料費用 直接人工費用 產(chǎn)品成本費用 其他直接費用 費用 制造費用 銷售費用 期間費用 管理費用 財務(wù)費用l指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 是反映經(jīng)營成果的最終要素。 l包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。l有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 3.3.利潤的構(gòu)成內(nèi)容利潤的構(gòu)成內(nèi)容 3 3營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)稅金及附加，減去期間費用、減資產(chǎn)減值損稅金及附加，減去期間費用、減資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損

12、失和投資損失后的金額失、公允價值變動損失和投資損失后的金額。 利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額。營業(yè)外支出后的金額。從利潤總額中減去所得稅費用后的差額稱為從利潤總額中減去所得稅費用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤。企業(yè)的凈利潤。營業(yè)利潤營業(yè)利潤利得、利得、損失損失利利 潤潤利潤總額利潤總額所得稅費用所得稅費用凈利潤凈利潤上述各項要素定義，均包含一個基本的、共同的內(nèi)容即未來的或已實現(xiàn)的經(jīng)濟利益。 如果把經(jīng)濟利益當(dāng)作一個動態(tài)的事物來考察，那么會計的所有基本要素不過是經(jīng)濟利益分別處于其流動的不同時間序列上或從不同的時點與不同的期間去衡量時的表現(xiàn)：

13、資產(chǎn)經(jīng)濟利益的未來流入；負(fù)債經(jīng)濟利益未來流出的現(xiàn)在義務(wù)；所有者權(quán)益經(jīng)濟利益的未來未來凈流入(減去未來流出的約定義務(wù))；收入經(jīng)濟利益的流入；費用經(jīng)濟利益的流出；利潤經(jīng)濟利益的凈流入。一、會計等式 會計等式是指每個會計要素之間基會計等式是指每個會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱會計平衡公本關(guān)系的恒等式，也稱會計平衡公式。以上六個會計要素可以構(gòu)成兩式。以上六個會計要素可以構(gòu)成兩個會計等式：個會計等式：l它反映了三個基本會計要素之間的關(guān)系它反映了三個基本會計要素之間的關(guān)系，即企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系。，即企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系。l它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。

14、表的理論依據(jù)。 資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)企業(yè)要進行生企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營必須先產(chǎn)經(jīng)營必須先擁有一定數(shù)量擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)，的資產(chǎn)，權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)的提供者對資產(chǎn)的提供者對其所提供的資產(chǎn)其所提供的資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)所擁有的要求權(quán)被稱之為被稱之為“權(quán)權(quán)益益”。 資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)的提供者包括資產(chǎn)的提供者包括債權(quán)人和投資者，債權(quán)人和投資者，因而權(quán)益因而權(quán)益 是由債權(quán)是由債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益組成的。益組成的。企業(yè)的資企業(yè)的資產(chǎn)首先應(yīng)產(chǎn)首先應(yīng)償還負(fù)債，償還負(fù)債，剩余的才剩余的才是所有者是所有者權(quán)益。權(quán)益。 資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 對基本會計等式的理解對基本會計

15、等式的理解 第一，基本會計等式體現(xiàn)了同一資第一，基本會計等式體現(xiàn)了同一資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金的兩個不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；金來源渠道；資資金金負(fù)債負(fù)債所有所有者權(quán)者權(quán)益益資產(chǎn)資產(chǎn)資資金金資資金金資金存在形資金存在形態(tài)態(tài)資金來源渠資金來源渠道道 第二，以貨幣計量時，會計等式第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數(shù)額相等；雙方數(shù)額相等；資資金金負(fù)債負(fù)債所有所有者權(quán)者權(quán)益益資產(chǎn)資產(chǎn)資資金金資資金金資金存在形資金存在形態(tài)態(tài)資金來源渠資金來源渠道道 第三，資產(chǎn)會隨負(fù)債、所有者權(quán)益增第三，資產(chǎn)會隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正方向變化。減而成正方向變化。 資產(chǎn)會隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增

16、加資產(chǎn)會隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加而增加 資產(chǎn)會隨著負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)會隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少的減少而減少l 它表明企業(yè)經(jīng)營成果與相應(yīng)期間收入它表明企業(yè)經(jīng)營成果與相應(yīng)期間收入和費用的關(guān)系。和費用的關(guān)系。對動態(tài)會計等式的理解對動態(tài)會計等式的理解 第一，利潤的實質(zhì)是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以第一，利潤的實質(zhì)是實現(xiàn)的收入減去相關(guān)費用以后的差額。后的差額。 收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。第二，利潤會隨著收入的增減成正方向變化；第二，利潤會隨著收入的增減成正方向變化；第三，利潤會隨著費用的增減成反方向變化。利潤第三，利潤會隨著費用

17、的增減成反方向變化。利潤隨費用的增加而減少；利潤隨費用的減少而增加隨費用的增加而減少；利潤隨費用的減少而增加定義：定義：由以上兩個會計等式綜合而成的全面由以上兩個會計等式綜合而成的全面完整的反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式完整的反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)。是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)。組合方式：組合方式： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入-費用費用= 利潤利潤 上式經(jīng)過整理簡化為：上式經(jīng)過整理簡化為： 資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入擴展會計等式的形成過程分析 A.A.由于由于“利潤利潤”可增加可增加“所有者

18、權(quán)益所有者權(quán)益”, ,變化為變化為: : 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤利潤 或或: :資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入- -費用）費用）B.B.將上面的第二個公式移項即成將上面的第二個公式移項即成: : 資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費用費用= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 月末：本期發(fā)生的收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)利潤，會計要素關(guān)系又變形為靜態(tài)會計等式： 月初：企業(yè)尚未發(fā)生收入和費用，會計要素的關(guān)系表現(xiàn)為： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入+ 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費用+月中：企業(yè)發(fā)生了收入和費用收入發(fā)生時，

19、其表現(xiàn)為收入發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少少費用發(fā)生時，其表現(xiàn)為費用發(fā)生時，其表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加加資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 對擴展會計等式的理解對擴展會計等式的理解 第一,資金兩個不同側(cè)面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。 第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。 負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)所有者所有者權(quán)權(quán) 益益當(dāng)收入大于費用時增加的利潤收入(增加資產(chǎn))與費用(減少資產(chǎn))二者之差二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其影響會計等式的類型二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其影響會計等式的類型1.1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的含義經(jīng)濟業(yè)務(wù)的含義 應(yīng)辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動。亦稱作交易或事

20、項。經(jīng)經(jīng)濟濟活活動動 應(yīng)辦理會計應(yīng)辦理會計手續(xù)、能運用會手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)計方法反映的經(jīng)濟活動濟活動 不能辦理會不能辦理會計手續(xù)、不能用計手續(xù)、不能用會計方法反映的會計方法反映的經(jīng)濟活動經(jīng)濟活動經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟非經(jīng)濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)2.2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本類型(1)(1)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響基本會計等式的類型的具體情況經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響基本會計等式的類型的具體情況（9 9種）種） 增加增加 減少減少經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計等式變化舉例經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益增加減少增加減少增加減少1.向銀行提現(xiàn)金1 000元+1 000-1 0002.簽發(fā)商業(yè)匯票抵償前欠賬款8 000元+8

21、000-8 0003.用資本公積轉(zhuǎn)資本40 000元+40 000-40 0004.已宣告但尚未發(fā)放股利5000元+5 000-5 0005.債權(quán)人將20 000元的債轉(zhuǎn)股-20 000+20 0006.貸款買料35 000元+35 000+350007.投資者投入一臺200000元設(shè)備+200 000+200 0008.用銀行存款交稅15 000元-15 000-15 0009.經(jīng)批準(zhǔn)減資120 000元-120000-120000(2)(2)經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的類型歸納經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計等式的類型歸納( (四類四類) ) 1）使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡）使等式雙方要

22、素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡 例例：收到投資者投資100 000元，已存入銀行。 資產(chǎn)資產(chǎn)= = 負(fù)債負(fù)債+ + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 +100 000 +100 000+100 000 +100 000 2）使等式雙方要素同時減少、減少金）使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。額相等，等式保持平衡。 例例：用銀行存款償還欠款5 000元。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 3 3）使會計等式左方要素有增有減，增減金）使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。額相等，等式保持平衡。

23、例例：從銀行提取現(xiàn)金4 000元。 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益-4 000 +4 000-4 000 +4 000 4 4）使等式右方要素有增有減，使等式右方要素有增有減，增減金額增減金額相等，等式保持平衡相等，等式保持平衡。 例例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -60 000 +60 000 -60 000 +60 000 l舉例：說明下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)會引起哪些會計要素發(fā)舉例：說明下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)會引起哪些會計要素發(fā)生怎樣的變化？生怎樣的變化？ 1、企業(yè)用銀行存款、企業(yè)用銀行存款10 000元購

24、買原材料；元購買原材料； 2、用商業(yè)匯票抵付前欠貨款價值、用商業(yè)匯票抵付前欠貨款價值20 000元；元； 3、企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本、企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本100 000元；元； 4、企業(yè)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、企業(yè)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20 000元；元； 5、企業(yè)債權(quán)人將債權(quán)、企業(yè)債權(quán)人將債權(quán)100 000元轉(zhuǎn)為股權(quán)；元轉(zhuǎn)為股權(quán)； 6、 企業(yè)購買材料企業(yè)購買材料10 000元，款未付；元，款未付； 7、收到投資人投入資本、收到投資人投入資本100 000元；元； 8、用銀行存款償還前欠貨款、用銀行存款償還前欠貨款5 000； 9、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)減少注冊資金、經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)減少注冊資金150

25、 000元。元。3.3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型影響會計等式的規(guī)律經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型影響會計等式的規(guī)律 每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。其其規(guī)律為：規(guī)律為：4.4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型不會影響會計等式平衡關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型不會影響會計等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論系的分析結(jié)論（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會計等式一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；等式保持平衡；（2 2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會計

26、等式雙方）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。或減，但等式仍保持平衡。 結(jié)論：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，結(jié)論：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不會破壞會計等式的恒等關(guān)系。都不會破壞會計等式的恒等關(guān)系。 一、一、 會計科目會計科目 （一）會計科目含義（一）會計科目含義 對會計要素進行分類所形成的具體項目對會計要素進行分類所形成的具體項目 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存存 貨貨應(yīng)收預(yù)付款應(yīng)收預(yù)付款交易性金融資交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原原 材材 料料庫存商品庫存商品周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料會會計

27、計科科目目庫存庫存現(xiàn)現(xiàn) 金金會計賬戶會計賬戶銀行銀行存款存款原材料原材料設(shè)置會計科目的意義設(shè)置會計科目的意義l系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要l滿足信息使用者了解會計信息的需要滿足信息使用者了解會計信息的需要l設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要 會計科目就是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素所作的分類。 會計對象會計要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債權(quán)益權(quán)益所有者所有者收入收入費用費用利潤利潤會計科目銷銷售售費費用用 （二）會計科目的級次（二）會計科目的級次 1 1 1. 1.總分類科目總分類科目 一級科目或總賬科目一級科目或總賬科目

28、 對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如會計科目（如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” ” 等）等） 是設(shè)置總賬賬戶，進行總分類核算的依據(jù)，是設(shè)置總賬賬戶，進行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo)可提供總括指標(biāo) 一般由會計準(zhǔn)則或會計制度統(tǒng)一規(guī)定一般由會計準(zhǔn)則或會計制度統(tǒng)一規(guī)定 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運公司鴻運公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目 注意注意：企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度與與會計學(xué)會計學(xué)理論對會計科目的理論對會計科目的不同分類方法不同分類方法 利潤類歸并入所有者權(quán)益類；利潤類歸并入所有者權(quán)益類；

29、 收入類與費用類的一部分合并為損益類；收入類與費用類的一部分合并為損益類； 費用類的一部分獨立為成本類。費用類的一部分獨立為成本類。 會計學(xué)會計學(xué)理論對會計科目的分類方法理論對會計科目的分類方法 2.2.明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目（如計科目（如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款沿海公司沿海公司” ” 等）等） 是設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算的依據(jù)，是設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo)可提供詳細(xì)指標(biāo) 可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司

30、 鴻運公司鴻運公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目80 000元元 二、賬戶二、賬戶 （一）賬戶的含義（一）賬戶的含義 賬戶是根據(jù)賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的會計科目設(shè)置的，具有，具有專門格式專門格式，用以分類、連續(xù)的，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的工具工具。設(shè)置賬。設(shè)置賬戶是戶是會計核算的一種專門方法。會計核算的一種專門方法。 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置； 基本特征：基本特征：具有一定格式；具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)地主要作用：分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。工具。 重要地位：會計核算的

31、一種專門方法。重要地位：會計核算的一種專門方法。 會計科目僅僅是對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行分類后所形成的項目，為了能夠分門別類地對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會計要素的增減變動情況及結(jié)果進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地反映和監(jiān)督，以便為會計信息使用者提供所需要的各種會計信息，還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目在賬簿中開設(shè)賬戶，通過賬戶對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄。 設(shè)設(shè)置依據(jù)置依據(jù)（賬戶名稱）（賬戶名稱）專專門門格格式式經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間發(fā)生時間記賬依據(jù)記賬依據(jù)增減變動增減變動余額余額 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來

32、登記增加額、減少賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 2.2.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T T形賬戶形賬戶3 3.3.會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo)會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo) （三）賬戶的設(shè)置（三）賬戶的設(shè)置 根據(jù)會計要素的具體內(nèi)容、特點和管理的要求設(shè)置銷售費用銷售費用會計賬戶與會計科目的關(guān)系會計賬戶與會計科目的關(guān)系 （1 1）相互聯(lián)系）相互聯(lián)系 會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是會計賬戶的名稱目是會計賬戶的名稱。賬戶名稱賬戶名稱 反映的經(jīng)濟內(nèi)容（會計要素）相同。會反映的經(jīng)濟內(nèi)容（會計要素）相同。會計科

33、目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。則可用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。（2 2）相互區(qū)別）相互區(qū)別 外表形式不同：會計賬戶必須具有一外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。定的格式，會計科目則沒有。 發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具（手段），會計科目體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標(biāo)是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標(biāo)志）。志）。 記賬方法是指對客觀發(fā)生的會計事項在有關(guān)記賬方法是指對客觀發(fā)生的會計事項在有關(guān)賬戶中進行

34、記錄時所采用的方法。記賬方法一賬戶中進行記錄時所采用的方法。記賬方法一般都是由般都是由記賬符號、所記賬戶、記賬規(guī)則、試記賬符號、所記賬戶、記賬規(guī)則、試算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。 記賬方法種類：記賬方法種類：單式記賬法、復(fù)式記賬法。單式記賬法、復(fù)式記賬法。單式記賬法是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，只在一個單式記賬法是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，只在一個賬戶中進行單方面登記的記賬方法。賬戶中進行單方面登記的記賬方法。 單式記賬法的缺點單式記賬法的缺點：不能全面、系統(tǒng)地反：不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。錄的正確性。l所謂

35、所謂復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種方法。互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種方法。復(fù)式記賬能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，復(fù)式記賬能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。提供有用的會計信息。復(fù)式記賬能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便復(fù)式記賬能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。復(fù)式記賬能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。復(fù)式記賬能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。 復(fù)式記賬法在其發(fā)展過程中，

36、曾有借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國通用的一種復(fù)式記賬方法。在我國，事業(yè)單位曾采用資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。隨著我國市場經(jīng)濟的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會計工作和及時準(zhǔn)確的反映會計信息的實務(wù)之需，為此，我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定“會計記賬采用借貸記賬法”，從而使借貸記賬法成為我國各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復(fù)式記賬方法。一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是一種以借貸記賬法是一種以“借借”“”“貸貸”為為記賬符號，反映記賬符號，反映會計要素增減變化及其結(jié)果的會計要素增減變化及其結(jié)果的的復(fù)式記賬法。的復(fù)式記賬法。二、借貸記

37、賬法的內(nèi)容 （一）借貸記賬法的記賬符號“借”、“貸” 這里的“借”、“貸”二字已失去字面的原有意義，只是表示記賬的方向。哪一方記增加，哪一方記減少，則取決于賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容。平常人們?yōu)榱吮硎黾皶嬙囁愕姆奖?，抽出賬戶的主干部分即發(fā)生額欄形成 T形賬戶 借方 會計科目 貸方（二）賬戶的結(jié)構(gòu)（二）賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會計等式。賬戶結(jié)構(gòu)的確立是以確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會計等式。賬戶結(jié)構(gòu)的確立是以其在會計等式中的位置來決定的。根據(jù)會計等式其在會計等式中的位置來決定的。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)費用資產(chǎn)費用負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所

38、有者權(quán)益收入”，賬戶可分為等式左邊的賬戶和，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費用賬戶，用賬戶的等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費用賬戶，用賬戶的“左方左方”即借方記增加，右方即即借方記增加，右方即“貸方貸方”記減少，余額一般在記減少，余額一般在借方；處于等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶借方；處于等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的的“右方右方”即貸方記增加，用即貸方記增加，用“左方左方”即借方記減少，余額一即借方記減少，余額一般在貸方。般在貸方。增加增加余額余額減少減少余額余額借借 貸貸借借 貸貸減少減少增加增加借方貸方期初余額 本期增加

39、額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶的期末余額可根據(jù)以下公式計算：期末余額（借方）期初余額（借方）借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類負(fù)債及所有者權(quán)益類 貸方期初余額 本期減少額 本期增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 權(quán)益類賬戶的期末余額可根據(jù)以下公式計算：期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額l成本費用類賬戶的結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相似，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，一般沒有期末余額，如果有期末余額，一定在借方表示資產(chǎn)。借方 費用成本類費用成本類 貸方本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 l 收入

40、帳戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)類似，貸方登記收入和利潤的增加數(shù)，借方登記收入和利潤的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)，收入帳戶最終收支差額將轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，一般沒有期末余額；利潤賬戶平時有余額，表示企業(yè)經(jīng)營期間的盈利或虧損，年末結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，所以其年末沒有余額。借方 收入類收入類 貸方本期減少數(shù) 本期增加數(shù) 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 為了便于記憶，將以上各類賬戶登記的內(nèi) 容匯總?cè)缦?借方 賬 戶 貸方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 收入減少 收入增加 費用增加 費用減少 有借必有貸，有借必有貸， 借貸必相等借貸必相等(三三)借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬

41、規(guī)則對以下例題進行分析，驗證借貸記帳法的記帳規(guī)則對以下例題進行分析，驗證借貸記帳法的記帳規(guī)則 ：1 1、從銀行借入短期借款、從銀行借入短期借款5 0005 000元，已存入銀行存戶；元，已存入銀行存戶； 分析：這一項業(yè)務(wù)涉及到“銀行存款”和“短期借款”兩個帳戶，這兩個賬戶分屬于資產(chǎn)和負(fù)債。借入款項，負(fù)債增加，計入“短期借款”賬戶貸方，款項存入銀行，表示資產(chǎn)增加，記入“銀行存款”賬戶的借方。一項資產(chǎn)增加，一項負(fù)債增加，金額相等，等式不變。2 2、收到投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)、收到投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)24 00024 000元；元； 分析：該項業(yè)務(wù)涉及到“固定資產(chǎn)”和“實收資本”兩個賬戶，分別

42、屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益。投入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)增加，同時所有者權(quán)益增加，金額相等，等式不變3 3、取得產(chǎn)品銷售收入、取得產(chǎn)品銷售收入10 00010 000元，已存入銀行；元，已存入銀行； 分析：該業(yè)務(wù)涉及到“主營業(yè)務(wù)收入”和“銀行存款”兩個賬戶，取得收入,“主營業(yè)務(wù)收入”增加，存入款項，“銀行存款”增加，一項收入增加，同時一項資產(chǎn)增加，等式不變。4 4、用銀行存款、用銀行存款15 00015 000元償還短期借款；元償還短期借款； 分析：該項業(yè)務(wù)涉及到“短期借款”和“銀行存款”兩個賬戶，償還借款，負(fù)債減少，銀行存款這項資產(chǎn)同時減少，金額相等，等式不變。5 5、用銀行存款、用銀行存款8 0008 0

43、00元退還聯(lián)營單位投資；元退還聯(lián)營單位投資； 分析：該業(yè)務(wù)涉及到“銀行存款”和“實收資本”兩個賬戶，銀行存款退還投資，資產(chǎn)減少；同時所有者權(quán)益減少，金額相等，等式不變。6 6、用銀行存款、用銀行存款3 0003 000元購買材料；元購買材料； 分析：該業(yè)務(wù)涉及到“銀行存款”和 “原材料”兩個賬戶，銀行存款減少，原材料增加，屬于資產(chǎn)內(nèi)部兩個不同項目的一增一減，金額相等，等式不變。7 7、從銀行借入短期借款、從銀行借入短期借款28 00028 000，償還應(yīng)付帳，償還應(yīng)付帳款；款； 分析：該業(yè)務(wù)涉及到“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個賬戶，借入借款，負(fù)債增加，償還應(yīng)付賬款，負(fù)債減少，屬于一項負(fù)債增加，

44、另一項負(fù)債減少。8 8、將應(yīng)付帳款、將應(yīng)付帳款10 00010 000元，轉(zhuǎn)作供應(yīng)單位對本元，轉(zhuǎn)作供應(yīng)單位對本企業(yè)的投資；企業(yè)的投資； 分析：本業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)付賬款”和“實收資本”兩個賬戶，應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)作對本單位投資，負(fù)債減少，同時本企業(yè)所有者權(quán)益增加。試算平衡是為了驗證會計記錄的正確性，根據(jù)會計等式和復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、試算，以檢驗其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬簿賬簿賬簿記錄是否正確，賬簿記錄是否正確，必

45、須通過試算平衡必須通過試算平衡進行驗證。進行驗證。發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期 = 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù) 貸方發(fā)生額合計數(shù)理論依據(jù)理論依據(jù)平衡公式平衡公式“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都會遵循記賬規(guī)則，都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個或幾個賬在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相戶借方的同時，以相等的金額記入另一個等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方，或幾個賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會計期因而，當(dāng)一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)

46、與貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等。額合計數(shù)必然相等。 余額試算平衡余額試算平衡全部賬戶期初（末）全部賬戶期初（末） = = 全部賬戶期初（末）全部賬戶期初（末）借方余額合計數(shù)借方余額合計數(shù) 貸方余額合計數(shù)貸方余額合計數(shù)理論依據(jù)理論依據(jù)平衡公式平衡公式期末時，資產(chǎn)和成本賬戶期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計數(shù)有賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計數(shù)（即戶的貸方余額合計數(shù)（即權(quán)益額）相等。權(quán)益額）相等。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（一）確定會計分錄（一）確定會計分錄 會計分錄是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按復(fù)式記賬的要會計分錄是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按復(fù)式記賬的要求求,列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額的一種記列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額的一種記錄錄.會計分錄分類會計分錄分類:1.簡單分錄簡單分錄:一借一貸一借一貸 2.復(fù)合分類