財(cái)務(wù)專業(yè)的實(shí)習(xí)報(bào)告(doc18頁(yè))

1、財(cái)務(wù)專業(yè)的實(shí)習(xí)報(bào)告（doc 18 頁(yè)）實(shí)習(xí)報(bào)告第一部分：企業(yè)概況新鄉(xiāng)市群力電源材料有限公司成立于2000年6月，注冊(cè)地為河南省新鄉(xiāng)市, 注冊(cè)資本213.1萬(wàn)人民幣。公司位于河南省新鄉(xiāng)市新輝路郊區(qū)周村，占地面積40 畝，廠房面積20000平方米?，F(xiàn)有職工200余人，公司集中了一批優(yōu)秀的科技管 理人才，現(xiàn)擁有高工5人，科技人員8人，大專以上管理人員15人。公司集生產(chǎn)、 研發(fā)、貿(mào)易于一體，是一家以生產(chǎn)堿性鋅銃電池負(fù)極材料、鋰電池正極材料的專 業(yè)廠家。公司擁有先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備及分析、檢測(cè)儀器，如721型一分光光度計(jì)、電子 天平、分析天平、箱式電阻爐、電熱干燥箱等，除能檢測(cè)、分析本公司產(chǎn)品的 各項(xiàng)性能指標(biāo)

2、外，也可以檢測(cè)與之相關(guān)產(chǎn)品(電池)的各項(xiàng)性能指標(biāo)。公司注重科 技進(jìn)步，采用國(guó)內(nèi)先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備及工藝技術(shù)，并對(duì)工藝技術(shù)不斷進(jìn)行以來(lái)產(chǎn)品暢 銷全國(guó)各地，在市場(chǎng)上享有很好的聲譽(yù)。公司集設(shè)計(jì)、制造、研發(fā)為一體，技術(shù) 力量雄厚，裝備精良，檢測(cè)手段完善，不斷改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部管理，推行現(xiàn)代企業(yè) 人力資源管理，建立了以績(jī)效管理為核心的激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格按國(guó)際先進(jìn)管理標(biāo)準(zhǔn) 加強(qiáng)內(nèi)部企業(yè)管理并建立強(qiáng)有力的IS09001(20()()版)質(zhì)量管理體系，按輕工行業(yè) 標(biāo)準(zhǔn)(QB20030401)生產(chǎn)的鋅粉獲得國(guó)家輕工業(yè)電池質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)中心認(rèn)定。公司以科技導(dǎo)入，以人為本為宗旨，在廣州、深圳、江蘇、浙江、寧波、陜 西、河北等地區(qū)均

3、建有銷售網(wǎng)絡(luò)及技術(shù)、服務(wù)人員，具有完善的售后服務(wù)體系。公司的主要產(chǎn)品有堿性鋅鎰電池系列的電池鋅粉、無(wú)汞鋅粉、扣式電池鋅粉 和鋰電池正極材料的磷酸鐵鋰、鉆酸鋰、鎰酸鋰.銀鉆鎰酸鋰(三元材料)。公司 月產(chǎn)量能達(dá)到300噸(英)。第二部分：企業(yè)財(cái)務(wù)工作概況一、公司財(cái)務(wù)管理制度本公司的制度依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、以及國(guó)家相 關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度而制定，公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行“三統(tǒng)一”：人員統(tǒng)一、資金 統(tǒng)一、核算統(tǒng)一；公司還分別制定了具體的制度，包括會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及其核算 內(nèi)容，收入的核算及其程序，流動(dòng)資產(chǎn)的管理及其核算程序，固定資產(chǎn)的管理及 其核算程序，公司長(zhǎng)短期投資管理制度。1、資金籌

4、集管理第一條公司應(yīng)根據(jù)對(duì)外投資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要確定合理的資金需要量，考慮 資金成本效益原則，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，采用發(fā)行債券以及適當(dāng)?shù)慕鹑跈C(jī)構(gòu)貸 款等不同的資金籌集方式，籌集所需資金。公司資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)穩(wěn)定保持在一個(gè)合 適的比例。第二條公司向金融機(jī)構(gòu)借款由公司財(cái)務(wù)部門集中統(tǒng)一管理。公司財(cái)務(wù)部門根 據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資計(jì)劃，進(jìn)行資金需要量預(yù)測(cè)和資金成本的分析，在合理的負(fù)債 比例和債務(wù)結(jié)構(gòu)情況下，擬定資金籌措方案，報(bào)廠長(zhǎng)準(zhǔn)后執(zhí)行。第三條公司對(duì)外借款，在確定需要量的同時(shí)，還應(yīng)綜合分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)， 合理確定短期借款和長(zhǎng)期借款的比例。第四條向金融機(jī)構(gòu)的借款應(yīng)遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。借款應(yīng) 按期歸

5、還，如遇特殊情況不能按期歸還，應(yīng)及時(shí)向銀行申請(qǐng)展期，避免逾期罰息。 支付借款利息，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定逐筆進(jìn)行復(fù)核，避免多付損失。第五條其他負(fù)債（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款等）是在 結(jié)算過程中占用其他單位或個(gè)人的資金，也是公司資金的一項(xiàng)來(lái)源，應(yīng)充分加以 利用，但應(yīng)避免借故拖欠，損傷信譽(yù)。2、資金的投資管理第一條各投資項(xiàng)目的選擇應(yīng)以本公司的戰(zhàn)略方針和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃為依據(jù)，綜合 考慮產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)方向及產(chǎn)業(yè)間的結(jié)構(gòu)平衡，以實(shí)現(xiàn)投資組合的最優(yōu)化。第二條進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目管理小組。管理小組應(yīng)由總經(jīng)辦、財(cái)務(wù) 部門等相關(guān)人員組成。第三條公司對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過

6、公司凈資產(chǎn)的50%。第四條各投資項(xiàng)目的選擇均應(yīng)經(jīng)過充分調(diào)查研究，并提供準(zhǔn)確、詳細(xì)資料 及分析，以確保資料內(nèi)容的可靠性、真實(shí)性和有效性。項(xiàng)目分析內(nèi)容包括：市 場(chǎng)狀況分析；投資回報(bào)率；投資風(fēng)險(xiǎn)（政治風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)）；投資流動(dòng)性；投資占用時(shí)間；投資管理難度； 稅收優(yōu)惠條件；對(duì)實(shí)際資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)控制的能力；投資的預(yù)期成本；投資項(xiàng) 目的籌資能力。凡是合作投資項(xiàng)目在人事、資金、技術(shù)、管理、生產(chǎn)、銷售、原料等方面無(wú) 控制權(quán)的，原則上不予考慮。第五條各投資項(xiàng)目依所掌握的有關(guān)資料并進(jìn)行初步實(shí)地考察和調(diào)查研究 后，編制可行性報(bào)告及實(shí)施方案，按審批程序及權(quán)限報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)審核。主管領(lǐng) 導(dǎo)

7、對(duì)報(bào)告經(jīng)調(diào)研后認(rèn)為可行的，應(yīng)盡快給予審批或按程序提交有關(guān)會(huì)議審定。對(duì) 暫時(shí)不考慮的項(xiàng)目，最遲五天內(nèi)給予明確答復(fù),并將有關(guān)資料編入備選項(xiàng)目存檔。第六條投資項(xiàng)目確立后，凡確定為公司直接實(shí)施的項(xiàng)目由公司法定代表人 或授權(quán)委托人對(duì)外簽署經(jīng)濟(jì)合同書及辦理相關(guān)手續(xù);其他任何人未經(jīng)授權(quán)所簽訂 之合同，均視無(wú)效。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎 性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)投資可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)投資損 失計(jì)提減值準(zhǔn)備。3、利潤(rùn)分配制度第一條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額按國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后,應(yīng)先依法繳納所 得稅，利潤(rùn)總額減去繳納所得稅后的余額即為可供分配的利潤(rùn)。除國(guó)家另有規(guī)

8、定 者外，可供分配利潤(rùn)按下列順序分配：（1）被沒收的財(cái)務(wù)損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。（2）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。即彌補(bǔ)超過用所得稅的利潤(rùn)抵補(bǔ)期限，按規(guī)定 用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損。（3）提取法定盈余公積金。即按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取法定盈余 公積金。盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。盈余公積金可用于彌補(bǔ) 虧損或按國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金。（4）提取公益金。公益金主要用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施。(5)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投 資者分配。第二條注意事項(xiàng)：(1)企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完之前，不得提取法定盈余公積金。(2)盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，轉(zhuǎn)

9、增后留存企業(yè)的法定盈余公積金應(yīng)不少于 企業(yè)注冊(cè)資金的25%o(3)在提取法定盈余公積金、公益金之前，不得向投資者分配利潤(rùn)。(4)企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。4、營(yíng)運(yùn)資金管理營(yíng)運(yùn)資金管理是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理。企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn) 就必須要擁有適量的營(yíng)運(yùn)資金，因此，營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成 部分。營(yíng)運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容是對(duì)資金運(yùn)用和資金籌措的管理。第一條轉(zhuǎn)變僅依靠個(gè)人投資或利潤(rùn)留存的方式來(lái)追加投資的觀念，進(jìn)一步 建立較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系。第二條在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵 住漏洞，維護(hù)安全。第三條加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制與管理，做好

10、預(yù)算，減少不必要的支出，以提 高利潤(rùn)、增加企業(yè)價(jià)值。第四條加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，提高營(yíng)運(yùn)效率。第五條力求達(dá)到零營(yíng)運(yùn)資金的目標(biāo)，提高資金的運(yùn)用效益。二、公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)組織1、組織分工(1)主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)總賬核算，統(tǒng)一對(duì)外辦理涉稅事務(wù)。編制會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表，審核其他會(huì)計(jì)上報(bào)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表及其他報(bào) 表。審核其他會(huì)計(jì)編制的記賬憑證及附件資料，并簽證確認(rèn)。審核其他會(huì)計(jì)編制的計(jì)件工資核算資料，審核簽證后報(bào)送總經(jīng)理審批。審核出納員編制的資金收付動(dòng)態(tài)報(bào)表及銀行對(duì)賬單。參與草擬本公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、憑證格式、統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，稽核評(píng) 價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況，及時(shí)提出整改的措施與意見建議。定期核對(duì)其他會(huì)計(jì)、出納員涉稅賬目

11、。辦理總經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)。（2）成本管理會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)制定公司各單位的成本核算方法與成本考核標(biāo)準(zhǔn)，定期向領(lǐng)導(dǎo)提供成 本分析報(bào)告。管理公司的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、工程項(xiàng)目收入、成本和稅金 項(xiàng)目，定期分析工程收入與支出情況。依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和各項(xiàng)費(fèi)用開支規(guī)定逐筆（項(xiàng)）審核現(xiàn)金收付款憑證的 合規(guī)性、合法性；。（3）助理會(huì)計(jì)審核出納員報(bào)送的現(xiàn)金、銀行及承兌匯票收付原始憑證（承兌匯票為復(fù)印 件）及出納報(bào)告單，并簽證確認(rèn)，編制記賬憑證。審核物資出入庫(kù)原始憑證及倉(cāng)庫(kù)上報(bào)的庫(kù)存動(dòng)態(tài)報(bào)表，定期或不定期 抽查盤點(diǎn)各項(xiàng)庫(kù)存物資，確保做到賬賬、賬實(shí)相符。審核生產(chǎn)車間上報(bào)的計(jì)件工資記錄，并在公司規(guī)定時(shí)限內(nèi)編制計(jì)

12、件工資 結(jié)算表。建立采購(gòu)付款基礎(chǔ)臺(tái)賬及檔案資料，審核供應(yīng)商提交的結(jié)算憑證（包括發(fā) 票），經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后簽證，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批付款。辦理主辦會(huì)計(jì)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（4）出納員統(tǒng)一管理本公司在銀行開設(shè)的賬戶、庫(kù)存現(xiàn)金及承兌匯票。按照本公司管理制度的規(guī)定,親自辦理現(xiàn)金、銀行及承兌匯票等收付業(yè)務(wù), 并嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額管理規(guī)定;如遇特殊情況根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求 授權(quán)除會(huì)計(jì)外的同事辦理手續(xù)。按照會(huì)計(jì)核算規(guī)范要求,登記銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬及承兌匯票日記賬, 編制出納報(bào)告單連同銀行對(duì)賬單、原始憑證，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向經(jīng)辦會(huì)計(jì) 報(bào)賬。辦理主辦會(huì)計(jì)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。（5）稅務(wù)主管

13、會(huì)計(jì)每月7日前編制地稅申報(bào)表（城建稅、教育附加、工薪所得稅、印花稅等）。 負(fù)責(zé)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)交納各種地方稅費(fèi)，負(fù)責(zé)登記職工工薪所得稅臺(tái)帳。負(fù)責(zé)日常開具各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票及其他票據(jù)。并保證及時(shí)將所開 具的發(fā)票交到客戶手中。每月按時(shí)抄報(bào)稅，按時(shí)填制申報(bào)表辦理國(guó)稅申報(bào)業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)及時(shí)購(gòu)買地稅、 國(guó)稅普票、增殖稅發(fā)票的領(lǐng)取，并嚴(yán)格按照稅務(wù)發(fā)票的管理規(guī)定，專人保管好庫(kù) 存未使用的空白發(fā)票。積極完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)臨時(shí)工作。2、會(huì)計(jì)人員管理制度為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)工作水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建 設(shè)中的作用，本廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理制度如下：第一條會(huì)計(jì)人員必須努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，正確處理會(huì)計(jì)賬

14、務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó) 家的方針、政策、法律和各項(xiàng)制度。維護(hù)國(guó)家利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)英進(jìn)行嚴(yán)格 的核算和監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，降低成本，提高經(jīng) 濟(jì)效益。第二條出納會(huì)計(jì)必須嚴(yán)遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金及銀行管理制度的規(guī)定，不得以白 條抵充庫(kù)存，更不得任意挪用資金，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如用支票，應(yīng)按支 票的要求填寫，對(duì)填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋作廢章，遺失時(shí)，及時(shí)向開戶銀行 掛失。第三條出納會(huì)計(jì)必須逐筆登記現(xiàn)金和銀行日記賬，當(dāng)日的收款項(xiàng)目必須當(dāng)日 入賬，如有差錯(cuò)，及時(shí)查詢，出納人員不得監(jiān)管收入、費(fèi)用、債務(wù)、債權(quán)賬本的 登記工作及檔案保管工作。現(xiàn)金及有價(jià)證券，如有短缺，要負(fù)責(zé)賠償。第四條會(huì)計(jì)人

15、員要認(rèn)真審核各種材料的收發(fā)憑證，分別按材料的品種登記入 賬，對(duì)購(gòu)入的材料及一切手續(xù)，要認(rèn)真審核發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，及時(shí)辦理結(jié) 算手續(xù)，對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的，尚未付款的材料，月終時(shí)要先估價(jià)入賬。第五條會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照成本核算方法的規(guī)定，登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，凡 是規(guī)定中所要求不準(zhǔn)列入成本的開支，都不得計(jì)入產(chǎn)品成本。第六條會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)銷貨發(fā)票等有關(guān)憑證，計(jì)算銷售收入、成本、費(fèi)用、 稅金和銷售利潤(rùn)及其他各項(xiàng)收入，登記有關(guān)明細(xì)賬。要經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品的賬面余 額和庫(kù)存數(shù)，核對(duì)往來(lái)明細(xì)賬，做到賬實(shí)、賬賬相符。第七條會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)賬本記錄和有關(guān)資料，編制有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，有對(duì) 應(yīng)數(shù)字的，必須保持一致，財(cái)務(wù)報(bào)表和上

16、交稅金，應(yīng)按照有關(guān)部門規(guī)定日期準(zhǔn)時(shí) 報(bào)出，不得延誤。三、公司會(huì)計(jì)核算體系1、公司會(huì)計(jì)核算符合會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。2、公司會(huì)計(jì)年度為公歷年1月1日起至12月31日。3、公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。4、公司會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。5、公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。6、資產(chǎn)的核算公司的資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：現(xiàn)金、 銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨(原材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、 在產(chǎn)品等)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。(1)現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。(2)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，并按客

17、戶設(shè)置明細(xì)賬，補(bǔ)提壞帳 準(zhǔn)備金，壞賬損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂?3)存貨(除原材料)按取得時(shí)的實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)按移動(dòng)平均法確 定實(shí)際發(fā)出成本。原材料按計(jì)劃成本法核算，發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法確定實(shí)際發(fā) 出成本。(4)公司固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，在使 用過程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、 辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均折舊法，房屋及建筑物折舊 年限為20年，機(jī)器設(shè)備折舊年限為10年，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備及工具為5年。(5)公司無(wú)形資產(chǎn)指土地使用權(quán)，在使用期限內(nèi)攤銷。7、負(fù)債的核算公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)

18、的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 包括：銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)提費(fèi)用、住 房公積金、其他負(fù)債。(1)銀行借款按實(shí)際借入數(shù)記賬，并按銀行幣種設(shè)備明細(xì)賬。(2)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入賬，并按客戶設(shè)備明細(xì)賬。(3)應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。(4)預(yù)提費(fèi)用包括水電費(fèi)、電話費(fèi)、土地管理費(fèi)。(5)應(yīng)付職工薪酬是核算職工工資、福利費(fèi)的計(jì)提、分配、發(fā)放。(6)住房公積金根據(jù)地稅局的批文，按工資總額的13%比例計(jì)提，用于改 善職工的住房條件。8、所有者權(quán)益的核算公司所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。包括實(shí)收資本、資 本公積、未分配利潤(rùn)等。9、損益的核算公

19、司損益核算包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的核算。(1)公司的收入是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè) 收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入。(2)公司的費(fèi)用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。包括：計(jì)入 生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)成本的直接材料、直接人工和各項(xiàng)間接費(fèi)用。公司行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用是按各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。(3)利潤(rùn)是公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、 投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。產(chǎn)品銷售利潤(rùn)為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售 成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金后的余額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為

20、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)加上其他業(yè) 務(wù)收支凈額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。利潤(rùn)總額為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投 資收益、營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的余額。利潤(rùn)凈額為利潤(rùn)總額減去所得 稅后的余額。10、成本的核算成本是公司產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和其他業(yè)務(wù)成本。11會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表是登記完整、核對(duì)無(wú) 誤的賬簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及 時(shí)。12、附則(1)公司會(huì)計(jì)制度隨國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度修改和公司實(shí)際情況需要進(jìn)行修改。(2)公司會(huì)計(jì)制度自核算之日起施行。 第三部分：財(cái)務(wù)管理有關(guān)工作調(diào)

21、研 表一資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表單位：元項(xiàng)目'年度2010-1-312009-1-31應(yīng)收賬款余額4257143. 884102003. 24存貨余額1342182. 561365344. 05流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)7204220. 566468247. 29固定資產(chǎn)合計(jì)3091485. 482891485. 48資產(chǎn)總計(jì)10295706. 049359732. 77應(yīng)付賬款1199737. 432099556. 28流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7585396. 716895815. 19負(fù)債總計(jì)7585396. 717113396.91實(shí)收資本21310002131000未分配利潤(rùn)557356.1930815. 42所有

22、者權(quán)益總計(jì)2710309. 332661815. 42表二利潤(rùn)分配簡(jiǎn)表單位：元項(xiàng)目'年度2010-1-312009-1-31主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2252547. 021802037. 62主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2120386.171359221. 9主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)43613. 6937276. 66其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)01319. 53管理費(fèi)用83149.1374240. 29財(cái)務(wù)費(fèi)用206.13303.13營(yíng)業(yè)利潤(rùn)43613. 6938596.19利潤(rùn)總額43613. 6938596.19凈利潤(rùn)43613. 6938596. 19未分配利潤(rùn)557356.19530815. 42一、資產(chǎn)負(fù)債表分析1、企業(yè)自身資產(chǎn)

23、狀況及資產(chǎn)變化說(shuō)明公司本期的資產(chǎn)比去年同期增長(zhǎng)10%。資產(chǎn)的變化中固定資產(chǎn)增長(zhǎng)最多，為 20萬(wàn)元。企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī) 模，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?，也決定 了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。因此，建議投資者對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款的比重最大，占59%,卻沒有提取壞賬準(zhǔn)備，不符合 謹(jǐn)慎性原則。存貨資產(chǎn)的比重次之，占19%.流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度為8%。在流動(dòng) 資產(chǎn)各項(xiàng)目的變化中，貨幣類資產(chǎn)和短期投資類資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的 增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng)。信用類資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大 于流動(dòng)資產(chǎn)的

24、增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)的貨款的回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng), 企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作。存貨類資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度明顯大于流動(dòng)資產(chǎn)的增 長(zhǎng)，說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過多，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和 銷售工作?？傊髽I(yè)的支付能力和應(yīng)付市場(chǎng) 變化能力一般。2、企業(yè)自身負(fù)債及所有者權(quán)益狀況及變化說(shuō)明從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重看,企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債比率74%,流動(dòng)負(fù)債 比去年底有顯著下降，主要是由于償還了部分到期借款。長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益 的比率為26%o說(shuō)明企業(yè)資金結(jié)構(gòu)位于正常的水平。流動(dòng)負(fù)債的下降幅度為10%, 營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)負(fù)債的變化引起流動(dòng)負(fù)債的下降，主要是應(yīng)付賬款的降低引起營(yíng) 業(yè)環(huán)節(jié)

25、的流動(dòng)負(fù)債的降低。但目前公司應(yīng)付賬款有1199737. 43元，現(xiàn)有貨幣資 金1101894.12元，因此還存在一定的還款壓力。盈余公積比重提高，說(shuō)明企業(yè)有強(qiáng)烈的留利增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)實(shí)力的愿望。未分配利 潤(rùn)比去年增長(zhǎng)了 5%,表明企業(yè)當(dāng)年增加了一定的盈余。未分配利潤(rùn)所占結(jié)構(gòu)性 負(fù)債的比重比去年也有所提高，說(shuō)明企業(yè)籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力比去年有所提 高?？傮w上，企業(yè)長(zhǎng)期和短期的融資活動(dòng)比去年有所減弱。企業(yè)是以所有者權(quán)益 資金為主來(lái)開展經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，資金成本相對(duì)比較低。二、利潤(rùn)表分析1、利潤(rùn)分析(1)利潤(rùn)構(gòu)成情況本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額43613. 69元。其中，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)占利潤(rùn)總額100%o (2)利潤(rùn)增長(zhǎng)情

26、況本期公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額43613. 69元，較上年同期增長(zhǎng)15%。其中，營(yíng)業(yè)利 潤(rùn)比上年同期增長(zhǎng)17%,增加利潤(rùn)總額5017. 5元；減少營(yíng)業(yè)外收支凈額1319. 53 兀。2、收入分析本期公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2252547. 02元。與去年同期相比增長(zhǎng)25%,說(shuō) 明公司業(yè)務(wù)規(guī)模處于較快發(fā)展階段，產(chǎn)品與服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，市場(chǎng)推廣工作成績(jī) 很大，公司業(yè)務(wù)規(guī)模很快擴(kuò)大。3、成本費(fèi)用分析(1)成本費(fèi)用構(gòu)成情況本期公司發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)2208933. 33元。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2120386.17 元，占成本費(fèi)用總額96%；銷售費(fèi)用0；管理費(fèi)用83149.13元，占成本費(fèi)用總額 3. 9%；財(cái)務(wù)費(fèi)用20

27、6.13元，占成本費(fèi)用總額0.1%。(2)成本費(fèi)用增長(zhǎng)情況本期公司成本費(fèi)用總額比去年同期增加535499. 03元，增長(zhǎng)32%；主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本比去年同期增加761164. 27元，增長(zhǎng)56%；銷售費(fèi)用比去年同期減少 239668. 98元；管理費(fèi)用比去年同期增加8908.84元，增長(zhǎng)12%；財(cái)務(wù)費(fèi)用 比去年同期減少97元，降低32%。4、利潤(rùn)增長(zhǎng)因素分析本期利潤(rùn)總額比上年同期增加5017. 5元。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比上年同期 增加利潤(rùn)450509. 4元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比上年同期減少利潤(rùn)761164. 27萬(wàn)元，營(yíng) 業(yè)費(fèi)用比上年同期增加利潤(rùn)3萬(wàn)元，管理費(fèi)用比上年同期減少利潤(rùn)8908. 84元，

28、財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年同期增加利潤(rùn)97元，營(yíng)業(yè)外收支凈額比上年同期減少利潤(rùn) 1319. 53 元。本期公司利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為13%,公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體 的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成績(jī)，提請(qǐng)分析者予以高度重視，因?yàn)楣?司利潤(rùn)積累的極大提高為公司壯大自身實(shí)力，將來(lái)迅速發(fā)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基 礎(chǔ)。5、經(jīng)營(yíng)成果總體評(píng)價(jià)(1)產(chǎn)品綜合獲利能力評(píng)價(jià)本期公司產(chǎn)品綜合毛利率為30%,綜合凈利率為32%,成本費(fèi)用利潤(rùn)率為25%。 分別比上年同期提高了 5%, 7%, 4%,平均提高5%,說(shuō)明公司獲利能力處于較快發(fā) 展階段，本期公司在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和新產(chǎn)品開發(fā)方面，以及提高公司經(jīng)營(yíng)管理水 平方面都取

29、得了相當(dāng)?shù)倪M(jìn)步，公司獲利能力在本期獲得較大提高。收益質(zhì)量評(píng)價(jià)凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)是反映企業(yè)收益質(zhì)量，衡量風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。本期公司凈收益營(yíng) 運(yùn)指數(shù)為1.05,比上年同期提高了 5%,說(shuō)明公司收益質(zhì)量變化不大，只有經(jīng)營(yíng) 性收益才是可靠的，可持續(xù)的，因此未來(lái)公司應(yīng)盡可能提高經(jīng)營(yíng)性收益在總收益 中的比重。(3)利潤(rùn)協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)公司與上年同期相比主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)率為15%,其中，主營(yíng)收入增長(zhǎng)率為 8%,說(shuō)明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降，收入與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好,未來(lái)公司應(yīng)盡可 能保持對(duì)企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)率為5%,說(shuō)明公司綜 合成本率有所下降，毛利貢獻(xiàn)率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng) 盡

30、可能保持對(duì)企業(yè)成本的控制水平。管理費(fèi)用增長(zhǎng)率為18%,說(shuō)明公司管理費(fèi)用 率有所下降，管理費(fèi)用與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)管理費(fèi) 用的控制水平。財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率為13%,說(shuō)明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降，財(cái)務(wù)費(fèi) 用與利潤(rùn)協(xié)調(diào)性很好，未來(lái)公司應(yīng)盡可能保持對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平。三、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)財(cái)務(wù)比率分析表指標(biāo)2010-1-312009-1-31流動(dòng)性比率：流動(dòng)比率0.950. 94速動(dòng)比率0. 780. 74償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率0. 740. 76運(yùn)營(yíng)能力（%）:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)6. 365. 28率18. 9612存貨周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0. 220.2獲利能力（）:銷售凈利率23凈資產(chǎn)收

31、益率221、流動(dòng)性比率分析流動(dòng)比率升高，但與絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)2:1有很大差距，值得警惕。速動(dòng)比率和流動(dòng) 比率發(fā)展趨勢(shì)相似，接近于1.,與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)差不多。2、償債能力分析企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(zhǎng)短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無(wú)支付現(xiàn) 金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。公司本期償債能 力綜合分?jǐn)?shù)為52. 79,較上年同期提高38. 15%,說(shuō)明公司償債能力較上年同期大 幅提高，本期公司在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了 極大的成績(jī)。企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高，為將來(lái)公司持續(xù)健康的發(fā)展, 降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強(qiáng)，在行

32、 業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)都非常小。在償 債能力中，現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動(dòng)，是引起償債能力變化的主 要指標(biāo)。3、經(jīng)營(yíng)效率分析分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率,是判定企業(yè)能否因此創(chuàng)造更多利潤(rùn)的一種手段， 如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率不高，那么企業(yè)的高利潤(rùn)狀態(tài)是難以持久的。公司 本期經(jīng)營(yíng)效率綜合分?jǐn)?shù)為58.18,較上年同期提高24. 29%,說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)效率處 于較快提高階段,本期公司在市場(chǎng)開拓與提高公司資產(chǎn)管理水平方面都取得了很 大的成績(jī)，公司經(jīng)營(yíng)效率在本期獲得較大提高。提請(qǐng)分析者予以重視，公司經(jīng)營(yíng) 效率的較大提高為將來(lái)降低成本，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

33、開創(chuàng)了良 好的局面。在經(jīng)營(yíng)效率中，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)，是引起經(jīng) 營(yíng)效率變化的主要指標(biāo)。4、盈利能力分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利能力主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。公司本期盈利 能力綜合分?jǐn)?shù)為96. 39,較上年同期提高36. 99%,說(shuō)明公司盈利能力處于高速發(fā) 展階段，本期公司在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和控制公司成本與費(fèi)用方面都取得了極大的進(jìn) 步，公司盈利能力在本期獲得極大提高，提請(qǐng)分析者予以高度重視，因?yàn)橛?力的極大提高為公司將來(lái)迅速發(fā)展壯大，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益打下了堅(jiān)實(shí)的基 礎(chǔ)。從行業(yè)內(nèi)部看，公司盈利能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,公司提供的產(chǎn)品與服 務(wù)在市場(chǎng)上非常有競(jìng)爭(zhēng)力，未來(lái)在行業(yè)中應(yīng)盡

34、可能保持這種優(yōu)勢(shì)。在盈利能力中, 成本費(fèi)用利潤(rùn)率和總資產(chǎn)報(bào)酬率的變動(dòng)，是引起盈利能力變化的主要指標(biāo)。 四、企業(yè)發(fā)展能力分析企業(yè)為了生存和競(jìng)爭(zhēng)需要不斷的發(fā)展，通過對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)性分析我們可以預(yù) 測(cè)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況的趨勢(shì)。公司本期成長(zhǎng)能力綜合分?jǐn)?shù)為65. 38,較上年同 期提高92. 81%,說(shuō)明公司成長(zhǎng)能力處于高速發(fā)展階段，本期公司在擴(kuò)大市場(chǎng)需 求，提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面都取得了極大的進(jìn)步,公司表現(xiàn)出非常 優(yōu)秀的成長(zhǎng)性。提請(qǐng)分析者予以高度重視,未來(lái)公司繼續(xù)維持目前增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)的概 率很大。從行業(yè)內(nèi)部看，公司成長(zhǎng)能力在行業(yè)中處于一般水平，本期公司在擴(kuò)大 市場(chǎng)，提高經(jīng)濟(jì)效益以及增加公司資產(chǎn)方面

35、都略好于行業(yè)平均水平，未來(lái)在行業(yè) 中應(yīng)盡全力擴(kuò)大這種優(yōu)勢(shì)。在成長(zhǎng)能力中,凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率和可持續(xù)增長(zhǎng)率的變動(dòng), 是引起增長(zhǎng)率變化的主要指標(biāo)。第四部分：實(shí)習(xí)心得體會(huì)我在新鄉(xiāng)市群力電源材料有限公司為期六周的時(shí)間里，使我學(xué)到許多在書本 里學(xué)不到的寶貴經(jīng)歷，回想起來(lái)感到非常充實(shí)。在公司我主要進(jìn)行類似出納的工 作，驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)?、粘貼憑證、領(lǐng)取打印銀行回單和對(duì)賬單等基礎(chǔ)性的工作。同 時(shí)還去稅務(wù)局，社保局等單位，更加了解工作不僅僅是簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)工作，與人打 交道很重要。知道了實(shí)際工作中的操作應(yīng)用，包括什么情況下加蓋什么印章，像 是轉(zhuǎn)賬收訖、轉(zhuǎn)賬付訖、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖以及發(fā)票專用章等。還幫助會(huì)計(jì)核 對(duì)賬簿、分析報(bào)

36、表，每天忙碌而充實(shí)的工作學(xué)習(xí)，使即將踏出校園的我對(duì)以后的 工作充滿了希望與樂趣。我也深刻體會(huì)到財(cái)務(wù)工作的謹(jǐn)慎性與敏感性。工作一定要認(rèn)真踏實(shí)，不能出 錯(cuò)。財(cái)務(wù)涉及金錢，工作中一定要堅(jiān)持財(cái)會(huì)人員的原則。六周的實(shí)習(xí)經(jīng)歷讓我學(xué) 到了許多專業(yè)實(shí)務(wù)與為人處事的方法原則，也發(fā)現(xiàn)了單位中存在的問題，下面來(lái) 談一下我的看法與見解。1、單位存在的問題由于我所實(shí)習(xí)的單位是一家中小企業(yè)，所以存在著中小企業(yè)共同的問題，如 專業(yè)化程度偏低、缺乏健全的法律法規(guī)、融資觀念落后、投資能力較弱、存 在形式制約創(chuàng)業(yè)投資等方面。除了共同的問題以外，還存在以下問題：(1)會(huì)計(jì)核算個(gè)別賬戶不設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。如其他業(yè)務(wù)收入以

37、流水賬形式 登記，難以分清各項(xiàng)目的收入額；按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資不在投資項(xiàng)目下設(shè)投 資成本、損益調(diào)整等明細(xì)科目，難以確定各投資項(xiàng)目的初始投資成本等。(2)應(yīng)收賬款管理中存在的問題由于目前三角債現(xiàn)象較為嚴(yán)重，企業(yè)之間互相拖欠貨款現(xiàn)象較為普遍，導(dǎo)致 一些企業(yè)忽視了對(duì)應(yīng)收款的追收工作，這樣不但增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致生 產(chǎn)成本增高，而且長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收款，容易形成大量的壞帳損失。由于企業(yè)對(duì)應(yīng) 收賬款催收不利，導(dǎo)致有的企業(yè)三年以上的應(yīng)收款高達(dá)上億元，并且基本上已不 存在追回的可能性，形成企業(yè)的潛在損失，如果按照規(guī)定作壞帳損失處理，那么 企業(yè)的凈資產(chǎn)將大大縮水。(3)存貨管理中存在的問題會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)保

38、管部門管理脫節(jié)，商品出入庫(kù)單據(jù)不能及時(shí)傳遞到會(huì)計(jì)部 門，會(huì)計(jì)部門入賬不及時(shí)，賬面存貨不真實(shí)反映實(shí)際庫(kù)存的情況，也有的企業(yè)期 末庫(kù)存商品賬面數(shù)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。(4)固定資產(chǎn)管理中存在的問題企業(yè)不能正確劃分資本性支出與收益性支出，如有的企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，但 卻記為管理費(fèi)用支出；也有的企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造支出達(dá)上千萬(wàn)元，增加了固 定資產(chǎn)的使用年限，提高了產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)量，但企業(yè)作為大修理支出，而不作為 資本性支出。2、意見及建議：(1)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，最主要是要從企業(yè)內(nèi)部抓起，建立健全企業(yè)內(nèi)部控 制制度，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。從本次檢查的情況來(lái)看, 要做好這項(xiàng)工作，重點(diǎn)要抓好如下幾點(diǎn)：認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作。規(guī)