納稅籌劃與增值稅二三事

1、納稅籌劃與增值稅二三事班級(jí)：2013級(jí)會(huì)計(jì)四班組員：尹林20131600王傅霖20131606舒棟興20131609王燕20131573魏明偉20132015夏俊豪20131748 夏俊輝20131660周虹宇20131258張雪松20131512綜述:在木次班級(jí)納稅籌劃ppt講解屮我們獲得很多收獲，一定程度上了解了納稅籌劃的方法， 知道了不同稅種不同時(shí)間地點(diǎn)，不同方法的納稅籌劃，從時(shí)間和空間上進(jìn)行籌劃。我們組講解 增值稅的納稅籌劃，我們通過(guò)自己組內(nèi)的交流和溝通制作并講解了 ppt,不僅熟悉增值稅的一 些籌劃方法，還通過(guò)其他組的講解學(xué)習(xí)了其他稅種。通過(guò)這種方式使得我們對(duì)知識(shí)點(diǎn)更加熟悉， 記憶力

2、更深，因?yàn)檫@是我們自己討論學(xué)習(xí)得到的成果。以下是我們組關(guān)于此次納稅籌劃講解的 總結(jié)。其他組同學(xué)主要是從納稅人的籌劃、稅率的籌劃、計(jì)稅依據(jù)的籌劃、應(yīng)納稅額的籌劃、 優(yōu)惠政策等這些大的方向進(jìn)行籌劃。都是根據(jù)不同稅種的具體情況來(lái)看，比如說(shuō)，消費(fèi)稅的納 稅籌劃是從納稅人、計(jì)稅依據(jù)、銷售方式、優(yōu)惠政策等來(lái)進(jìn)行籌劃；個(gè)人所得稅主要是從工資 薪金及全年一次性獎(jiǎng)金繳納個(gè)人所得稅來(lái)進(jìn)行籌劃；企業(yè)所得稅是從母子公司，總分公司來(lái)進(jìn) 行籌劃；營(yíng)業(yè)稅是通過(guò)營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)來(lái)進(jìn)行籌劃的。對(duì)于同講增值稅的那個(gè)組，他們主要是從兼營(yíng)和稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行籌劃的。兼營(yíng)是兼 營(yíng)不同稅率的商品是否分別核算，優(yōu)惠政策是從享受免稅政策和放棄免稅

3、政策兩方而來(lái)進(jìn)行的。我們組主要是從變更納稅人以及銷售貨物的促銷方式來(lái)進(jìn)行籌劃的。首先是變更納稅人， 將人熊的原本銷售合計(jì)超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的兩家旗艦店分設(shè)成兩個(gè)企業(yè),各自獨(dú)立核算盈虧, 則變成了滿足小規(guī)模納稅人銷售額條件的小規(guī)模納稅人，稅負(fù)遠(yuǎn)低于一般納稅人增加了利潤(rùn)； 對(duì)于銷售方式的納稅籌劃主要是從折扣銷售、贈(zèng)送實(shí)物、現(xiàn)金折扣等來(lái)籌劃。對(duì)于銷售方式的 籌劃，三種促銷手段應(yīng)交的增值稅方案一方案三方案二，收益方案二方案一方案三，納稅 籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)最少的稅負(fù)，從企業(yè)角度企業(yè)以盈利為目的企業(yè)會(huì)選擇方案二即使方案一稅 負(fù)更低，從國(guó)家角度，稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，方案二對(duì)國(guó)家更有利，所以說(shuō)方案二既滿

4、 足企業(yè)需要又滿足國(guó)家的需要是最佳方案。二、案例例一：如果大雄從事銅鑼燒零售，擁有兩家旗艦店，年銷售額分別為70萬(wàn)元和50萬(wàn)元， 全年合ik 120萬(wàn)元，會(huì)讓核算較健全，適用于17%稅率，準(zhǔn)許從銷項(xiàng)抵扌ii的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng) 稅額的20%。 如不進(jìn)行納稅籌劃，則:應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額二120x17%-120x17%x20%=16. 32（萬(wàn)元） 如進(jìn)行納稅籌劃，將企業(yè)兩個(gè)門(mén)店分設(shè)成兩個(gè)企業(yè)，各自獨(dú)立核算盈虧，其銷 售額分別為70萬(wàn)元和50萬(wàn)元，則企業(yè)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，適用3%的稅率，則：應(yīng)納稅額二70x3%+ 50x3%=36 （萬(wàn)元）籌劃后少交增值稅款=16. 32-3. 6=

5、12. 72 （萬(wàn)元）例二:大雄的銅鑼燒店銷售利潤(rùn)率為40%,即銷售100元銅鑼燒，其購(gòu)進(jìn)價(jià)格為60元（含稅），其為增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：1、將銅鑼燒以7折銷售；2、凡是買(mǎi)滿100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元的竹蜻蜓（成本為18元）3、凡是買(mǎi)滿100元者，將返現(xiàn)30元。假定哆啦醬購(gòu)買(mǎi)100元銅鑼燒.（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）（1）7折銷售時(shí)> 價(jià)值100元的銅鑼燒售價(jià)為70元。> 增值稅:70三仃+17%） x17%60f （1+17%） x 17%二 1. 45（元）> 收益額=70-60-1.45=8.55 （元）（2）買(mǎi)100元，

6、贈(zèng)30元時(shí)（成本18元）> 銷售100元商品應(yīng)納增值稅=1004- （1 + 17%） x 17%60一 （1+17%） x 17%=5. 81 元;> 贈(zèng)送30元商品視同銷售應(yīng)納增值稅：30三（1 + 17%）-18f （1 + 17%） x 17%二1 74 元;> 合計(jì)應(yīng)納增值稅=5. 81+1. 74=7. 55元> 收益額=100-60-18-7. 55=14. 45滿100元返現(xiàn)30元時(shí)> 增值稅=1004- （1+17%） x 17%-604- （1+17%） x 17%二5. 81 （元）>收益額=10060305. 81=4. 19（元）其

7、收益相比較：方案二方案一>方案三，故方案二最優(yōu)，方案一次之，方案三最差。三、新政策解讀跨境電商征行郵稅，一般貿(mào)易則征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等。實(shí)際上，行郵稅“相當(dāng)丁”關(guān)稅、增值稅等的合一稅種，但稅率遠(yuǎn)低丁一般貿(mào)易進(jìn)口的綜合稅率。四、流程圖納稅人的籌劃變更納稱人無(wú)弟別平衡冊(cè)值率增值稅納稅籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整籌劃當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃購(gòu)買(mǎi)具有增值稅專用發(fā)票的貨物向?qū)Ψ剿魅仓刀悓Ｓ冒l(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣吋間協(xié)商理前拿到發(fā)票或證明材料購(gòu)進(jìn)勞務(wù)提前付韻并減少支付金額工業(yè)購(gòu)貨時(shí)加快驗(yàn)收入庫(kù)，長(zhǎng)期分期付款合同分為多個(gè)延期合同提前抵扣時(shí)間銷售額的籌劃拖延入賬吋間價(jià)位補(bǔ)貼不計(jì)入銷售收入s9兼營(yíng)及混合銷售 一計(jì)稅依據(jù)的籌劃分別核算 制售方式銷肖折扣折扣銷售現(xiàn)金折扣實(shí)物折扣 銷售折讓 *肖售退冋結(jié)算方式 銷售價(jià)格五、總結(jié)：1. 企業(yè)的納稅籌劃要在合法合理的情況下進(jìn)行。2. 對(duì)于不同的銷售方式適用于不同的稅收政策