最新電大會(huì)計(jì)本科《審計(jì)學(xué)》形考作業(yè)任務(wù)0105網(wǎng)考試題及答案

1、最新電大會(huì)計(jì)本科審計(jì)學(xué)形考作業(yè)任務(wù)01-05網(wǎng)考試題及答案100%通過本人通過對(duì)歷年電大會(huì)計(jì)本科審計(jì)學(xué)形考作業(yè)任務(wù)01-05試題的研究，匯總了這個(gè)考試題庫完整版，內(nèi)容包含了案例分析題（01-04任務(wù)）、單選多選判斷（05任務(wù)），并且每年都在不斷更新，對(duì)考生的復(fù)習(xí)、作業(yè)和考試具有非常重要的意義，確保了考生通過題庫就可以順利過關(guān)。01任務(wù)1、 案例分析題（共 2 道試題，共 100 分。） 1、abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派a注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專

2、業(yè)技能。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?！疽蟆恐赋鯽bc會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答：(1)沒有制定承接業(yè)

3、務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。abc事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。（2）項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司erp系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿?。?）項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多

4、的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。（4）在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報(bào)告。（5）實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。 2、甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×6年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主

5、要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在20×6年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員

6、的平均服務(wù)期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，d產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比c產(chǎn)品略有上升，使得d產(chǎn)品的原材料成本比c產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（c產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了d產(chǎn)品（c產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止c產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)c產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。要求：針對(duì)以

7、上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。答：（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司06年銷售收入增長率為10%，與同行業(yè)接近；而該公司07年銷售收入增長率為20%，超出了同行業(yè)的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是07年銷售目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)，這就有可能使管理層虛構(gòu)收入等舞弊行為，造成財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)，導(dǎo)致人員結(jié)構(gòu)變化，而且是關(guān)鍵部門，而且其他財(cái)務(wù)部人員經(jīng)驗(yàn)有限，平均服務(wù)期也少

8、，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）存大重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司d產(chǎn)品所消耗原材料成本上升，可能導(dǎo)致存貨計(jì)價(jià)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，公司為鞏固市場(chǎng)占有率，采取了降價(jià)措施以保持市場(chǎng)份額，而且降價(jià)幅度較高。但是產(chǎn)品成本固定，可能存在管理層為了銷售利潤，而低估成本的可能性。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。02任務(wù)一、案例分析題（共 2 道試題，共 100 分。）1、2009年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)nl公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)。經(jīng)過清點(diǎn)，實(shí)際庫存情況如下： (1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、5

9、0元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。 (2)尚未入賬的收入憑證3張，計(jì)2 520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1 200.00元。盤點(diǎn)日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點(diǎn)日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元?！疽蟆空?qǐng)編制nl公司庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計(jì)意見。 答：人民幣庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計(jì)單位nl

10、公司簽 名日 期審計(jì)項(xiàng)目名稱編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表編制人黃珊珊2009年1月15日盤點(diǎn)截止日期2008年12月31日復(fù)核人蘇 某2009年1月15日索引號(hào)查證核對(duì)記錄現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng) 目行次金 額貨幣面額張數(shù)金 額一、盤點(diǎn)日賬面庫存現(xiàn)金余額11244.50100元9900.00加：盤點(diǎn)日入記賬收入22520.0050元15750.00減：盤點(diǎn)日入記賬支出3356.0010元20200.00盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金4=1+2-33408.505元50250.00二、盤點(diǎn)日庫存實(shí)存現(xiàn)金52208.502元4080.00加：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00盤點(diǎn)日實(shí)際庫存現(xiàn)金7=5+63408.50

11、5角105.00三、盤點(diǎn)日應(yīng)存、實(shí)存差額8=4-70.002角102.00四、追溯至報(bào)表日賬面結(jié)存現(xiàn)金91981.321角151.50加：報(bào)表日至盤點(diǎn)日支出現(xiàn)金103431.82實(shí)盤合計(jì)2208.50減：報(bào)表日至盤點(diǎn)日收入現(xiàn)金115746.00盤點(diǎn)日期2009年1月15日五、報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金12=4+10-111094.32監(jiān)盤點(diǎn)人陳 某報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金13=7+10-111094.32出納人員李 某報(bào)表日應(yīng)存、實(shí)存現(xiàn)金差額14=12-130.00會(huì)計(jì)主管鄭 某該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在的問題有：1、現(xiàn)金管理不合理。出納人員對(duì)手續(xù)不完備的憑證都先付款，不符合現(xiàn)金管理辦法。建議加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理制度，

12、加強(qiáng)對(duì)出納人員的監(jiān)督，以杜絕再出現(xiàn)類似的情況；2、現(xiàn)金帳處理務(wù)不及時(shí)。出納人員沒有及時(shí)登記現(xiàn)金收支明細(xì)帳。導(dǎo)致突查時(shí)，尚有多張已付的憑證尚未進(jìn)行帳務(wù)處理。建議應(yīng)督促財(cái)務(wù)人員實(shí)行“日清日結(jié)”的帳務(wù)習(xí)慣，及時(shí)將現(xiàn)金收支帳務(wù)登記清楚；3、現(xiàn)金帳與實(shí)際盤點(diǎn)的金額不一致。出納現(xiàn)金帳目混亂，現(xiàn)金余額與實(shí)際盤點(diǎn)不相等。為確?，F(xiàn)金“帳實(shí)相符”，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出納人員的管理，并對(duì)其所做帳務(wù)進(jìn)行清查，以追查現(xiàn)金帳實(shí)不符的原因。若有違法行為，則需按規(guī)定追究責(zé)任。審計(jì)意見：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報(bào)銷。2、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì)y公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有s公司欠款3500萬元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于

13、s公司是y公司的投資方(s 公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。? 請(qǐng)問：張雷應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?解：張雷買施以下程序?qū)嵤徲?jì)：1、向s公司發(fā)出詢證函。2、查閱y公司和s公司簽章確認(rèn)的購貨合同、經(jīng)y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng)s公司的收貨驗(yàn)收證明等。3、評(píng)價(jià)y公司償付貸款的能力。分析：1、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目核算反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在確認(rèn)這項(xiàng)3500萬元的應(yīng)收賬款時(shí)，由于s公司是投資方，首先要確認(rèn)s公司所欠y公司的款項(xiàng)是否為正常商業(yè)信用。如果s公司確實(shí)與y公司具有貨款往來關(guān)系，下一步需要對(duì)

14、應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn)，設(shè)計(jì)函證程序或替代性審計(jì)程序(查驗(yàn)有無對(duì)方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖肇涷?yàn)收證明、運(yùn)輸部門出具的合法運(yùn)輸憑證或近期的雙方對(duì)賬記錄等)確認(rèn)其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對(duì)方現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況，確認(rèn)其可收回性。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)了s公司和y公司之間的往來款項(xiàng)屬于正常的結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意y公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)交易。2、張雷如果不能取得被審計(jì)單位提供的s公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮y公司與s公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇應(yīng)發(fā)表的適當(dāng)審計(jì)意見。0

15、3任務(wù)一、案例分析題（共 2 道試題，共 100 分。）1. 審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。 （一）審計(jì)目標(biāo) a.所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 b.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄。 c.與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 d.采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 e.采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（二）實(shí)質(zhì)性程序 1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。 2.參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。 3.從購

16、貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。 4.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。 5.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。 6.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。 7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄?！疽蟆空?qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：（1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。（2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。答案：相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生 所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)1、將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較2、追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。3、檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。完整

17、性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄1、從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。2、從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。準(zhǔn)確性與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄1、將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票驗(yàn)收單和其他證明文件比較分類采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶1、參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類截止采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間1、將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。2. abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的m會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而

18、11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托abc事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元?！疽蟆咳绻?cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見

19、或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。答案：在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)。被審計(jì)單位交貨期臨近并不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的理由。被審計(jì)單位應(yīng)在11月25日前變更委托，使得abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察被審計(jì)單位11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位變更委托應(yīng)引起注意，已免其中有詐。因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審計(jì)單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事

20、務(wù)所。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨盤點(diǎn)?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行。否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。04任務(wù)一、案例分析題（共 2 道試題，共 100 分。）1岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說明。報(bào)告指出，公司購買的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬元。截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，

21、為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。石油龍昌2005年2月3的年報(bào)更正公告稱，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自中國證券報(bào)2005年2月3日，作者：萬寧）【要求】請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：（1）石油龍昌年報(bào)

22、審計(jì)意見改變的依據(jù)是什么？（2）這種改變是否為審計(jì)失?。浚?）上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無影響？答：（1）根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計(jì)報(bào)告。2003年岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所出具解釋性說明是基于石油龍昌公司存在著涉及重大不確定性因素（包括：綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)過戶手續(xù)何時(shí)辦理完畢，原持有該房產(chǎn)的武漢綠洲企業(yè)是否能按約裝修完工，計(jì)收的違約金是否能夠收回）和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)（石油龍昌公司尚未收回中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司的4917萬元欠款，同時(shí)對(duì)其提供借款擔(dān)保的

23、1530萬元，嚴(yán)重影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營）存在的前提。故當(dāng)時(shí)事務(wù)所應(yīng)對(duì)公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計(jì)意見。而到2005年2月3日，上述因素及事項(xiàng)基本消除，石油龍昌公司不再存在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形，如再繼續(xù)保留當(dāng)初對(duì)石油龍昌公司的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。故應(yīng)按照需要改變年報(bào)審計(jì)意見。（2）此種改變不是審計(jì)失敗。所謂“審計(jì)失敗”是指審計(jì)人員由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營而出具或披露了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派了不合格的助

24、理人員去執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)；或者盡管派了合格的審計(jì)人員去執(zhí)行審計(jì)，但該審計(jì)人員在審計(jì)過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等。在此案例中岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告意見的修改并不符合審計(jì)失敗的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，反而正是因?yàn)樵撌聞?wù)所嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則要求，要客觀、公正反映被審計(jì)單位經(jīng)營狀況和水平，才會(huì)提出對(duì)其已出具的審計(jì)意見進(jìn)行更正，故決不能據(jù)此認(rèn)定為審計(jì)失敗。（3）上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。2003年會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的年度報(bào)告審計(jì)意見實(shí)質(zhì)為帶強(qiáng)調(diào)性事項(xiàng)的無保留意見。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是為了提醒財(cái)務(wù)

25、報(bào)表使用者關(guān)注某些事項(xiàng)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見。本案例中發(fā)生的上述修改，屬原審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及的有關(guān)內(nèi)容的變化，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的其他內(nèi)容沒有任何影響。22010年1月20日m會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了對(duì)abc公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計(jì)人員了解了abc公司及其環(huán)境；詢問了abc公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了重點(diǎn)詢問。abc公司管理層告訴審計(jì)人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對(duì)存貨按成本進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。【要求】請(qǐng)根據(jù)上述材料分析和回答下列問題：（1）審計(jì)人員對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表如果提出無保留結(jié)論，

26、應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足什么條件？ （2）假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大的，審計(jì)人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論？（3）假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱報(bào)告，請(qǐng)代審計(jì)人員出具審閱報(bào)告。答：1、對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件： (1) 審計(jì)人員沒有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 (2) 審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、如果注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)

27、營成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出否定結(jié)論，即財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3、審閱報(bào)告：abc股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)

28、務(wù)報(bào)表的編制是abc公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。abc公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由abc公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計(jì)算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少x元，凈利潤和股東權(quán)益將減少x元。根據(jù)我們的審閱

29、，除了上述存貨價(jià)值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。xyz會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）? 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：××（簽名并蓋章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：××（簽名并蓋章）中國××市? 2010年1月20日05任務(wù)因?yàn)?5任務(wù)是客觀題，分為單選、多選、判斷題，每登陸一次，就會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生一套題，所以，提供給大家一個(gè)題庫，大家在做題時(shí)，把小題復(fù)制一下，粘貼到wowr的查找工具上，就可找到該題。單項(xiàng)選擇題部分 一、單項(xiàng)選擇題

30、（共 20 道試題，共 40 分。）1. 上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見提出申請(qǐng)所進(jìn)行的審查稱為（a）a. 復(fù)審 b. 后續(xù)審計(jì) c. 再度審計(jì) d. 連續(xù)審計(jì)2. 函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計(jì)證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（b）的查證。a. 庫存商品 b. 銀行存款 c. 固定資產(chǎn) d. 無形資產(chǎn)3. 國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：(b)a. 發(fā)出審計(jì)通知書 b. 制定審計(jì)方案c. 要求被審計(jì)單位提供書面承諾 d. 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書4. 審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（c）a. 及時(shí)性 b. 廣泛性 c.

31、 獨(dú)立性 d. 科學(xué)性5. 審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，如果采用逆查法，一般是從（c）開始審查。a. 會(huì)計(jì)憑證 b. 會(huì)計(jì)賬簿 c. 會(huì)計(jì)報(bào)表 d. 會(huì)計(jì)資料6. 檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：(d)a. 監(jiān)督 b. 披露 c. 截止期 d. 機(jī)械準(zhǔn)確性7. 當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，審計(jì)人員可能采取的措施是（ a ）。a. 將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從其中移至期末 b. 降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)c. 縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍 d. 消除固有風(fēng)險(xiǎn)8. 在某一審計(jì)項(xiàng)目中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 6 % ，審計(jì)人員經(jīng)過評(píng)估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為 80 %。則審計(jì)

32、人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為：ca. 6 % b. 10% c. 12.5 % d. 48 %9. 變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位（ a ）及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。a. 資本公積 b. 未分配利潤 c. 盈余公積 d. 注冊(cè)資本10. 驗(yàn)資從性質(zhì)上看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)（ a ）業(yè)務(wù)。a. 法定審計(jì)業(yè)務(wù) b. 法定會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù) c. 服務(wù)業(yè)務(wù) d. 非法定業(yè)務(wù)11. 以實(shí)物出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需實(shí)施的程序?yàn)椋?d ）a. 觀察、檢查實(shí)物 b. 審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況c. 按照國家規(guī)定在評(píng)估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值 d. 審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定12. 與國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社

33、會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)文書是：da. 審計(jì)報(bào)告 b. 審計(jì)決定書 c. 審計(jì)通知書 d. 業(yè)務(wù)約定書13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的（c）a. 35% b. 15% c. 20% d. 25%14. 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有：ba. 層層審核方法 b. 分析性復(fù)核方法 c. 監(jiān)盤方法 d. 計(jì)算方法15. 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果審計(jì)人員認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ b ）。a. 抽樣風(fēng)險(xiǎn) b.

34、檢查風(fēng)險(xiǎn) c. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) d. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)16. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（b）a. 固有風(fēng)險(xiǎn) b. 控制風(fēng)險(xiǎn) c. 檢查風(fēng)險(xiǎn) d. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)17. （ c ）審計(jì)的基本職能。a. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 b. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) c. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 d. 經(jīng)濟(jì)鑒證18. 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息可表現(xiàn)為（ b ）a. 計(jì)劃 b. 預(yù)測(cè) c. 預(yù)算 d. 方案19. 根據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮(d )事項(xiàng)。a. 數(shù)量大的事項(xiàng) b. 數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng)c. 數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng) d. 數(shù)量零星的事項(xiàng)20. 下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：ca. 對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法 b

35、. 對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)c. 審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度 d. 在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)21. （c ）是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)數(shù)據(jù)的方法。 a. 審閱法 b. 核對(duì)法 c. 調(diào)節(jié)法 d. 抽樣法22. 審計(jì)報(bào)告的日期，應(yīng)當(dāng)是（ c ）。 a. 簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的日期 b. 審計(jì)報(bào)告編制完成日期 c. 審計(jì)取證工作結(jié)束日期 d. 審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)送日期23. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于( c )。 a. 國家審計(jì)組織的審計(jì) b. 部門內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì) c. 民間審計(jì)組織的審計(jì) d. 單位內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)24. 根據(jù)我國目前的實(shí)際情況

36、，國家審計(jì)的首要目標(biāo)是：a a. 真實(shí)性 b. 合法性 c. 效益性 d. 客觀性25. 下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說法中，錯(cuò)誤的是（d） a. 審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目的全過程中起了決定性作用 b. 審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)程序和方法 c. 審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)證據(jù) d. 審計(jì)目標(biāo)具有全面性和長期性26. 審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：b a. 審計(jì)證據(jù) b. 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) c. 審計(jì)準(zhǔn)則 d. 審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)27. 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具（ b ）的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。 a. 帶說明段的無保留意見 b. 保留意見 c. 否定意見 d. 無法表示

37、意見28. 審計(jì)通知書應(yīng)由(b )下達(dá)。 a. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 b. 國家審計(jì)機(jī)關(guān) c. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) d. 審計(jì)小組29. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位簽章的( c )。 a. 審計(jì)報(bào)告 b. 被審計(jì)單位管理層聲明書 c. 注冊(cè)資本（股本）實(shí)收情況明細(xì)表 d. 被審驗(yàn)單位投入資本聲明書30. 對(duì)于審計(jì)程序來說，不是必不可少的階段的是：c a. 編制審計(jì)方案 b. 發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面承諾要求 c. 對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試 d. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試31. 在判斷審計(jì)工作質(zhì)量方面，（ b ）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。 a. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 b. 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

38、c. 職業(yè)道德準(zhǔn)則 d. 后續(xù)教育準(zhǔn)則32. 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于（b） a. 1985年 b. 1988年 c. 1993年 d. 1994年33. 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是：b a. 各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于會(huì)計(jì)的正確的會(huì)計(jì)期間 b. 實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào) c. 記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)?d. 各項(xiàng)記錄或列報(bào)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?4. 下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是：d a. 審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段 b. 審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù) c. 審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù) d. 非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核35

39、. 審計(jì)準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（ c ），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 a. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) b. 檢查風(fēng)險(xiǎn) c. 特別風(fēng)險(xiǎn) d. 控制風(fēng)險(xiǎn)36. 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ c ）。 a. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的 b. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 c. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 d. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制37. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（b）。 a. 會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人

40、員 b. 出納員和會(huì)計(jì)主管人員 c. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員 d. 出納員和內(nèi)部審計(jì)人員38. 使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的（ d ）。 a. 確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 b. 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) c. 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 d. 確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性39. 對(duì)審計(jì)目標(biāo)的確定有最直接影響的是：c a. 審計(jì)授權(quán)人或委托人的要求 b. 審計(jì)環(huán)境 c. 審計(jì)目的 d. 審計(jì)對(duì)象40. 在我國，“審計(jì)”正式成為專用名詞（次）起始于（ b ） a. 西周 b. 宋代 c. 中華民國元年 d. 1949年41. 在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水

41、平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：b a. 僅實(shí)施符合性測(cè)試 b. 直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試 c. 在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 d. 在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試42. 通過對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：a a. 實(shí)物證據(jù) b. 視聽證據(jù) c. 鑒定證據(jù) d. 環(huán)境證據(jù)43. 以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述，正確的是（ c ）。 a. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。 b. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)。 c. 從獨(dú)立性和權(quán)威

42、性而言，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜。 d. 政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)審計(jì)客體而言，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別。44. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的主要作用是（c） a. 檢查 b. 評(píng)價(jià) c. 鑒證 d. 監(jiān)督45. 下列審計(jì)證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(b )。 a. 會(huì)計(jì)記錄 b. 座談?dòng)涗?c. 付款憑證 d. 收款憑證46. 下面（ c ）是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容之一。 a. 社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則 b. 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 c. 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 d. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則47. 驗(yàn)資報(bào)告的說明段應(yīng)說明（ b ）。 a. 審驗(yàn)范圍 b. 驗(yàn)資報(bào)告的用途 c. 審驗(yàn)依據(jù) d. 已審驗(yàn)的被審驗(yàn)單位注冊(cè)

43、資本的實(shí)收情況48. 驗(yàn)資報(bào)告的日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ a ）的日期。 a. 完成審驗(yàn)工作的日期 b. 寫出驗(yàn)資報(bào)告 c. 報(bào)送驗(yàn)資報(bào)告 d. 同客戶簽訂約定書49. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（ d ）。 a. 公司制 b. 合伙制 c. 獨(dú)資制 d. 有限責(zé)任合伙制50. 控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)下列哪個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)而確定的（ a ）。 a. 認(rèn)定層次 b. 審計(jì)執(zhí)行層次 c. 審計(jì)計(jì)劃層次 d. 賬戶余額的重要性51. 中華人民共和國審計(jì)法正式實(shí)施的時(shí)間是（b） a. 1994年1月1日 b. 1995年1月1日 c. 1996年5月1日 d. 2000年1月1日52. 下列事項(xiàng)

44、屬于間接或有事項(xiàng)（ c ） a. 未決訴訟 b. 未決索賠 c. 稅務(wù)糾紛 d. 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)53. 確定符合性測(cè)試的抽查范圍時(shí)?？蛇x擇的方法是：c a. 實(shí)地觀察法 b. 證據(jù)檢查法 c. 經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法 d. 重復(fù)執(zhí)行法54. 影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)的是：c a. 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查 b. 與被審計(jì)單位的合作情況 c. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果 d. 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解程度55. 審計(jì)總目標(biāo)是圍繞（ d ）而界定的。 a. 國家審計(jì) b. 效益審計(jì) c. 財(cái)務(wù)審計(jì) d. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)56. 中華人民共和國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)是（b） a. 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師

45、協(xié)會(huì) b. 審計(jì)署 c. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 d. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)57. 下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：b a. 內(nèi)部控制調(diào)查表 b. 審計(jì)工作方案 c. 現(xiàn)金盤點(diǎn)表 d. 被審計(jì)單位基本情況表58. 下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中。正確的是：c a. 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的過程與結(jié)果 b. 審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是不相同的 c. 審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次 d. 審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體標(biāo)準(zhǔn)組成59. 下列工作中，屬于審計(jì)報(bào)告階段的是：d a. 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試 b. 對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 c. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 d. 審核期初余額60. 下列提法

46、中，不正確的是（ b ）。 a. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的 b. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟 c. 信息使用者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間所形成的對(duì)審計(jì)作用期望上的差距，即審計(jì)期望差。 d. 客觀地講，審計(jì)期望差不可能消失。61. 在世界范圍內(nèi)，( c )是普遍采用的國家審計(jì)組織模式。 a. 行政式 b. 獨(dú)立式 c. 立法式 d. 司法式62. 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示（a）時(shí)，審計(jì)報(bào)告的說明段可以省略。 a. 無保留意見 b. 保留意見 c. 否定意見 d. 無法表示意見63. 在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（

47、b ）。 a. 持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 b. 非經(jīng)常性收益 c. 資產(chǎn)總額 d. 營業(yè)收入64. 下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（c） a. 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果 b. 審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的 c. 審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次 d. 審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成65. 綜合類工作底稿包括(a )。 a. 審計(jì)計(jì)劃 b. 經(jīng)濟(jì)合同 c. 協(xié)議章程 d. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄66. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯(cuò)誤的是：d a. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠 b. 從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠 c

48、. 文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠 d. 被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠67. 下列專用術(shù)語哪些表示的是保留意見( b )。 a. 由于上述問題造成的重大影響 b. 除上述問題造成的影響以外 c. 除存在上述問題以外 d. 由于無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)68. 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，項(xiàng)目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于該階段項(xiàng)目組討論的內(nèi)容的是（ b ）。 a. 被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) b. 實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) c. 財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式 d. 由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性69.

49、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資的接受委托階段所做的工作不包括( c )。 a. 了解被審驗(yàn)單位的基本情況 b. 簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書 c. 執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù) d. 編制驗(yàn)資計(jì)劃70. 按照審計(jì)的范圍分類，審計(jì)包括（ b ） a. 事前審計(jì)、事后審計(jì)和事中審計(jì) b. 全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì) c. 國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì) d. 報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)71. 下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是：c a. 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) b. 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度 c. 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn) d. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范72. 下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：d a. 對(duì)內(nèi)

50、部控制進(jìn)行符合性測(cè)試 b. 對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 c. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核 d. 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解73. 下列各類審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于：b a. 實(shí)物證據(jù) b. 親歷證據(jù) c. 內(nèi)部證據(jù) d. 外部證據(jù)74. 針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容確定的審計(jì)目的、并對(duì)總體審計(jì)目標(biāo)予以細(xì)化的是（c） a. 專門審計(jì)目標(biāo) b. 特殊審計(jì)目標(biāo) c. 具體審計(jì)目標(biāo) d. 一般審計(jì)目標(biāo)75. 按照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)在：d a. 15日內(nèi) b. 30日內(nèi) c. 60日內(nèi) d. 90日內(nèi)76. 審計(jì)人員從成本

51、效益的角度往往考慮采用的進(jìn)一步審計(jì)程序方案是（ d ）。 a. 控制測(cè)試 b. 實(shí)質(zhì)性程序 c. 實(shí)質(zhì)性方案 d. 綜合性方案77. 審計(jì)程序終結(jié)階段的主要標(biāo)志是：d a. 復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告 b. 建立審計(jì)檔案 c. 提出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定 d. 編制并致送審計(jì)報(bào)告78. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系( c )。 a. 應(yīng)實(shí)行按地區(qū)劃分原則 b. 應(yīng)實(shí)行按行業(yè)劃分原則 c. 應(yīng)實(shí)行按雙方自愿選擇的原則 d. 應(yīng)實(shí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的原則79. （c）主要應(yīng)用于跨年度的工程項(xiàng)目 a. 送達(dá)審計(jì) b. 事前審計(jì) c. 事中審計(jì) d. 事后審計(jì)80. 判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式

52、，應(yīng)從審計(jì)的結(jié)果和審計(jì)的過程兩個(gè)層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（ b ）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。 a. 過程 b. 結(jié)果 c. 過程和結(jié)果 d. 過程或結(jié)果81. 如果審計(jì)人員評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，則擬實(shí)施的總體方案傾向于（ c ）。 a. 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案 b. 控制測(cè)試方案 c. 實(shí)質(zhì)性方案 d. 綜合性方案82. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：d a. 人事政策 b. 組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 c. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 d. 憑證與記錄控制83. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ b ）。 a. 承接了自己代記賬客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì) b. 按審計(jì)業(yè)務(wù)

53、工作量的大小進(jìn)行收費(fèi) c. 以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人名義承接財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù) d. 對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳84. 審計(jì)報(bào)告收件人是（ a ）。 a. 審計(jì)業(yè)務(wù)的委托者 b. 審計(jì)報(bào)告的使用者 c. 被審計(jì)單位 d. 證券監(jiān)管部門85. 下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要嚴(yán)格進(jìn)行期初余額的審計(jì)( a )。 a. 首次接受委托 b. 上期審計(jì)的延續(xù) c. 所有審計(jì)活動(dòng) d. 根據(jù)審計(jì)委托人的要求86. 實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得社會(huì)公眾對(duì)（ a ）的信任。 a. 審計(jì)意見 b. 審計(jì)證據(jù) c. 審計(jì)工作底稿 d. 審計(jì)人員87. 在實(shí)際工作中，往往把審閱法與（d）結(jié)合起來加以運(yùn)用。 a. 觀察法 b. 盤存法 c.

54、 比較法 d. 核對(duì)法88. 屬于內(nèi)審計(jì)證據(jù)的有( d)。 a. 購貨發(fā)票 b. 銷貨發(fā)票 c. 銀行對(duì)賬單 d. 材料出庫單89. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)?zāi)技O(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認(rèn)購的股份是否不少于公司股份總數(shù)的（ d ） a. 15% b. 20% c. 25% d. 35%90. 下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中涉及的各風(fēng)險(xiǎn)因素中決定審計(jì)人員將要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的是（ c ）。 a. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) b. 抽樣風(fēng)險(xiǎn) c. 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) d. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)91. 審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：d a. 外部證據(jù) b. 環(huán)境證據(jù) c. 內(nèi)部證據(jù) d. 親歷證據(jù)92. 審計(jì)分

55、為全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，分類依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是（b） a. 審計(jì)內(nèi)容 b. 審計(jì)范圍 c. 審計(jì)時(shí)間 d. 審計(jì)主體93. 被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：c a. 控制環(huán)境 b. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 c. 控制活動(dòng) d. 信息與溝通94. 如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ b ）。 a. 實(shí)地盤點(diǎn)投資證券 b. 向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 c. 獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明 d. 逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄95. 下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：a a. 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 b. 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 c. 審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性 d. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性96. 下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是：a a. 國家審計(jì)基本準(zhǔn)則 b. 通用審計(jì)準(zhǔn)則