廣播電視大學《審計學》形成性考核冊0107階段性測試參考答案

1、審計學形考01任務一、案例分析題1、【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。a和b注冊會計師負責審計甲公司2007年度財務報表。 a和b注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在2006年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是1

2、2%。（2）甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發(fā)生變化，d產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比c產(chǎn)品略有上升，使得d產(chǎn)品的原材料成本比c產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（c產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了d產(chǎn)品（c產(chǎn)品的改良型號），市場

3、表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴大產(chǎn)量，并在2008年1月停止c產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對c產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%?！疽蟆酷槍σ陨腺Y料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。答：(1)可能存在重大錯報風險。理由：2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。結(jié)合(4)，甲公司

4、在2007年4月份將主要產(chǎn)品c銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了d產(chǎn)品（c產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是d產(chǎn)品沒有在當年大幅生產(chǎn)。且由于其實c產(chǎn)品的改良型號可能進一步壓縮8月后c產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務收入的可能性。制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導致財務報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。(2)可能存在重大錯報風險。理

5、由：會計工作是一個需要相當工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現(xiàn)重大錯報。除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務報表存在重大錯報。該事項的風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。(3)可能存在重大錯報風險。理由：d產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比c產(chǎn)品略有上升，使得d產(chǎn)品的原材料成本比c產(chǎn)

6、品上升了3%，且會計人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計劇本情況，從而導致主營業(yè)務成本增加?？赡軐е录坠驹谄谀┵~戶余額相關的認定及各類交易和事項相關的認定存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。(4)可能存在重大錯報風險。理由：2008年1月的降價10%之后使得c產(chǎn)品的毛利率為-2.11%1-（1-8.1%）/（1-10%），使得c產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準則的要求需要再2007年末對于c產(chǎn)品計提存貨跌價準備?？赡軐е录坠驹谄谀┵~戶余額相關的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產(chǎn)減值損失的完整性

7、）存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。審計學形考02任務一、案例分析題1、【資料】2009年1月15日上午9時，審計人員對nl公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下： (1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。 (2)尚未入賬的收入憑證3張，計2 520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1 200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點日止收入3

8、226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元?！疽蟆空埦幹苙l公司庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。答：人民幣庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位nl公司簽 名日 期審計項目名稱編制庫存現(xiàn)金盤點表編制人黃珊珊2009年1月15日盤點截止日期2008年12月31日復核人蘇 某2009年1月15日索引號查證核對記錄現(xiàn)金盤點記錄項 目行次金 額貨幣面額張數(shù)金 額一、盤點日賬面庫存現(xiàn)金余額11244.50100元9900.00加：盤點日入記賬收入22520.0050元15750.00減：盤點日入記賬支出3356.0010元

9、20200.00盤點日賬面應庫存現(xiàn)金4=1+2-33408.505元50250.00二、盤點日庫存實存現(xiàn)金52208.502元4080.00加：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00盤點日實際庫存現(xiàn)金7=5+63408.505角105.00三、盤點日應存、實存差額8=4-70.002角102.00四、追溯至報表日賬面結(jié)存現(xiàn)金91981.321角151.50加：報表日至盤點日支出現(xiàn)金103431.82實盤合計2208.50減：報表日至盤點日收入現(xiàn)金115746.00盤點日期2009年1月15日五、報表日應存現(xiàn)金12=4+10-111094.32監(jiān)盤點人陳 某報表日實存現(xiàn)金13=7+10-1

10、11094.32出納人員李 某報表日應存、實存現(xiàn)金差額14=12-130.00會計主管鄭 某該單位現(xiàn)金管理的問題：盤點日賬面應庫存現(xiàn)金與盤點日實際庫存現(xiàn)金一致；報表日應存現(xiàn)金與報表日實存現(xiàn)金一致，說明nl公司現(xiàn)金管理狀況良好。但nl公司存在現(xiàn)金支付不按現(xiàn)金管理制度辦理現(xiàn)金報銷手續(xù)，有2張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。審計意見：白條抵現(xiàn)應予以糾正，不予以報銷。審計學形考03任務一、案例分析題1、【資料】審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。（一）審計目標a.所

11、記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關。b.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。c.與采購交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。d.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。e.采購交易已記錄于正確的會計期間。 （二）實質(zhì)性程序1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。3.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。4.從驗收單追查至采購明細賬。5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄?！疽蟆空埜鶕?jù)上述資料分析并回答下列問題

12、： （1）根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。 （2）針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序。答：(1)審計目標a認定是發(fā)生；b認定是完整性的；c認定是準確性的；d認定是分類；e認定是截止。 (2)實質(zhì)性程序 審計目標a選擇實質(zhì)性程序1、6、7 審計目標b選擇實質(zhì)性程序3、4 審計目標c選擇實質(zhì)性程序1 審計目標d選擇實質(zhì)性程序2 審計目標e選擇實質(zhì)性程序5審計學形考04任務一、案例分析題1、【資料】abc會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務報表進行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的m會計師事務所的注冊

13、會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托abc事務所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。abc會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達1300萬元?！疽蟆咳绻攧請蟊碇衅渌椖康膶徲嬀鶝]有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注

14、冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。答：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。被審單位應當在11月25日前變更委托，使得abc會計師事務所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時abc會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務

15、所，abc會計師事務所應堅持再次實施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。審計學形考05任務一、案例分析題1、【資料】岳華會計事務所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日相關房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。

16、石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。石油龍昌2005年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務所已經(jīng)對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調(diào)，上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自中國證券報2005年2月3日，作者：萬寧）【要求】請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)

17、是什么？（2）這種改變是否為審計失?。浚?） 上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容有無影響？答：(1) 根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務所對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調(diào)事項與中國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定的相關要求不符。需要改變年報審計意見.(2) 審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務收支及財務報表 中的虛假不實，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見，由此引起

18、審計爭議，導致審計形象的失敗。據(jù)此,上述改變并不是審計失敗. (3) 上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。審計學形考06任務一、案例分析題1、【資料】2010年1月20日m會計師事務所完成了對abc公司2009年會計報表的審閱業(yè)務。在審閱過程中，審計人員了解了abc公司及其環(huán)境；詢問了abc公司采用的會計準則和相關會計制度，并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。abc公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象?！疽蟆空埜鶕?jù)上述材料分析和回答下列問題：（1）審計人員對所審閱財務報表如果提出無保留結(jié)論，

19、應當同時滿足什么條件？ （2）假設上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論？（3） 假定應出具保留結(jié)論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。答：1、對所審閱財務報表提出無保留結(jié)論，應當同時滿足以下條件： (1) 審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 (2) 審計人員已經(jīng)按照審閱準則的規(guī)定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、如果注意到某些事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、

20、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應當在審閱報告的結(jié)論段前增設說明段，說明這些事項對財務報表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些事項對財務報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財務報表的誤導性或不完整性，注冊會計師應當對財務報表提出否定結(jié)論，即財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 審閱報告abc股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注

21、。這些財務報表的編制是abc公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。我們按照中國注冊會計師審閱準則第2101號財務報表審閱的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。abc公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由abc公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少x元，凈利潤和股東權(quán)益將減少x元。根據(jù)我

22、們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。xyz會計師事務所（蓋章）                    中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）中國注冊會計師：××（簽名并蓋章） 中國×

23、15;市              2010年1月20日審計學形考07任務單項選擇題部分 一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）1. 上級審計機構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（a）a. 復審 b. 后續(xù)審計 c. 再度審計 d. 連續(xù)審計2. 函詢法是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得審計證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（b）的查證。a. 庫存商品 b. 銀行存款 c. 固定資產(chǎn) d. 無形資產(chǎn)3. 國家審計、內(nèi)部審計和社會

24、審計的審計程序中，在審計準備階段都應做到工作是：(b)a. 發(fā)出審計通知書 b. 制定審計方案c. 要求被審計單位提供書面承諾 d. 簽訂審計業(yè)務約定書4. 審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（c）a. 及時性 b. 廣泛性 c. 獨立性 d. 科學性5. 審計人員在進行財務收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（c）開始審查。a. 會計憑證 b. 會計賬簿 c. 會計報表 d. 會計資料6. 檢查財務報表中數(shù)字及勾稽關系是否正確可以實現(xiàn)的審計具體目標是：(d)a. 監(jiān)督 b. 披露 c. 截止期 d. 機械準確性7. 當可接受的檢查風險降低時，審計人員可能采取的措施是（ a ）。a. 將計

25、劃實施實質(zhì)性程序的時間從其中移至期末 b. 降低評估的重大錯報風險c. 縮小實質(zhì)性程序的范圍 d. 消除固有風險8. 在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 % ，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風險為60%.控制風險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風險為：ca. 6 % b. 10% c. 12.5 % d. 48 %9. 變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（ a ）及實收資本增減變動情況有關的事項。a. 資本公積 b. 未分配利潤 c. 盈余公積 d. 注冊資本10. 驗資從性質(zhì)上看，是注冊會計師的一項（ a ）業(yè)務。a. 法定審計業(yè)務 b. 法定會計咨詢業(yè)務 c. 服務業(yè)務 d. 非法

26、定業(yè)務11. 以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（ d ）a. 觀察、檢查實物 b. 審驗實物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況c. 按照國家規(guī)定在評估的基礎上審驗其價值 d. 審驗實物出資比例是否符合規(guī)定12. 與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：da. 審計報告 b. 審計決定書 c. 審計通知書 d. 業(yè)務約定書13. 注冊會計師應審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（c）a. 35% b. 15% c. 20% d. 25%14. 財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用

27、的方法通常有：ba. 層層審核方法 b. 分析性復核方法 c. 監(jiān)盤方法 d. 計算方法15. 在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ b ）。a. 抽樣風險 b. 檢查風險 c. 非抽樣風險 d. 重大錯報風險16. 被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風險是（b）a. 固有風險 b. 控制風險 c. 檢查風險 d. 經(jīng)營風險17. （ c ）審計的基本職能。a. 經(jīng)濟監(jiān)察 b. 經(jīng)濟評價 c. 經(jīng)濟監(jiān)督 d. 經(jīng)濟鑒證18. 預測性財務信息可表現(xiàn)為（ b ）a. 計劃 b. 預測 c. 預算 d. 方案19. 根據(jù)

28、審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應考慮(d )事項。a. 數(shù)量大的事項 b. 數(shù)量大性質(zhì)不嚴重的事項c. 數(shù)量小性質(zhì)嚴重的事項 d. 數(shù)量零星的事項20. 下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是：ca. 對所有審計事項均采用詳查法 b. 對所有審計項目都要實施后續(xù)審計c. 審計工作底稿的復核制度 d. 在審計業(yè)務范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計21. （c ）是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關數(shù)據(jù)，從而求得需要證實數(shù)據(jù)的方法。 a. 審閱法 b. 核對法 c. 調(diào)節(jié)法 d. 抽樣法22. 審計報告的日期，應當是（ c ）。 a. 簽署審計業(yè)務約定書的日期 b. 審計報告編制完成日期 c.

29、審計取證工作結(jié)束日期 d. 審計報告對外報送日期23. 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則適用于( c )。 a. 國家審計組織的審計 b. 部門內(nèi)部審計組織的審計 c. 民間審計組織的審計 d. 單位內(nèi)部審計組織的審計24. 根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：a a. 真實性 b. 合法性 c. 效益性 d. 客觀性25. 下列關于審計目標的說法中，錯誤的是（d） a. 審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用 b. 審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法 c. 審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù) d. 審計目標具有全面性和長期性26. 審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是：b a. 審計

30、證據(jù) b. 審計標準 c. 審計準則 d. 審計質(zhì)量控制標準27. 當注冊會計師出具（ b ）的審計報告時，應當在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。 a. 帶說明段的無保留意見 b. 保留意見 c. 否定意見 d. 無法表示意見28. 審計通知書應由(b )下達。 a. 會計師事務所 b. 國家審計機關 c. 內(nèi)部審計機構(gòu) d. 審計小組29. 注冊會計師出具驗資報告時，應同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的( c )。 a. 審計報告 b. 被審計單位管理層聲明書 c. 注冊資本（股本）實收情況明細表 d. 被審驗單位投入資本聲明書30. 對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是：c

31、 a. 編制審計方案 b. 發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求 c. 對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試 d. 對財務報表項目進行實質(zhì)性測試31. 在判斷審計工作質(zhì)量方面，（ b ）是最權(quán)威的標準。 a. 獨立審計準則 b. 審計質(zhì)量控制準則 c. 職業(yè)道德準則 d. 后續(xù)教育準則32. 中國注冊會計師協(xié)會成立于（b） a. 1985年 b. 1988年 c. 1993年 d. 1994年33. 財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是：b a. 各項業(yè)務記錄于會計的正確的會計期間 b. 實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報 c. 記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤 d. 各項記錄或列報經(jīng)過恰當?shù)?/p>

32、分類和描述34. 下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：d a. 審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段 b. 審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù) c. 審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù) d. 非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核35. 審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于（ c ），注冊會計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。 a. 經(jīng)營風險 b. 檢查風險 c. 特別風險 d. 控制風險36. 下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（ c ）。 a. 重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的 b. 重大錯報風險是假定不存在相關內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性 c. 重大錯報風險

33、獨立于財務報表審計而存在 d. 重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制37. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（b）。 a. 會計主管人員和內(nèi)部審計人員 b. 出納員和會計主管人員 c. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員 d. 出納員和內(nèi)部審計人員38. 使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的（ d ）。 a. 確定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 b. 識別和評估重大錯報風險 c. 確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 d. 確定重大不確定事項發(fā)生的可能性39. 對審計目標的確定有最直接影響的是：c a. 審計授權(quán)人或委

34、托人的要求 b. 審計環(huán)境 c. 審計目的 d. 審計對象40. 在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（ b ） a. 西周 b. 宋代 c. 中華民國元年 d. 1949年41. 在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為高水平的情況下。審計實施階段則應該：b a. 僅實施符合性測試 b. 直接實施實質(zhì)性測試而不進行符合性測試 c. 在實施符合性測試后進行較少工作量的實質(zhì)性測試 d. 在實施符合性測試后進行較大工作量的實質(zhì)性測試42. 通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：a a. 實物證據(jù) b. 視聽證據(jù) c. 鑒定證據(jù) d. 環(huán)境證據(jù)43. 以下關于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審

35、計的論述，正確的是（ c ）。 a. 注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。 b. 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎。 c. 從獨立性和權(quán)威性而言，由議會領導的政府審計最為適宜。 d. 政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別。44. 注冊會計師的審計報告的主要作用是（c） a. 檢查 b. 評價 c. 鑒證 d. 監(jiān)督45. 下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(b )。 a. 會計記錄 b. 座談記錄 c. 付款憑證 d. 收款憑證46. 下面（ c ）是

36、內(nèi)部審計基本準則的內(nèi)容之一。 a. 社會審計準則 b. 內(nèi)部審計準則 c. 內(nèi)部管理準則 d. 獨立審計準則47. 驗資報告的說明段應說明（ b ）。 a. 審驗范圍 b. 驗資報告的用途 c. 審驗依據(jù) d. 已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況48. 驗資報告的日期是指注冊會計師（ a ）的日期。 a. 完成審驗工作的日期 b. 寫出驗資報告 c. 報送驗資報告 d. 同客戶簽訂約定書49. 會計師事務所的組織模式的最佳選擇式是（ d ）。 a. 公司制 b. 合伙制 c. 獨資制 d. 有限責任合伙制50. 控制風險和檢查風險是針對下列哪個層次重大錯報而確定的（ a ）。 a. 認定層次

37、 b. 審計執(zhí)行層次 c. 審計計劃層次 d. 賬戶余額的重要性51. 中華人民共和國審計法正式實施的時間是（b） a. 1994年1月1日 b. 1995年1月1日 c. 1996年5月1日 d. 2000年1月1日52. 下列事項屬于間接或有事項（ c ） a. 未決訴訟 b. 未決索賠 c. 稅務糾紛 d. 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)53. 確定符合性測試的抽查范圍時。可選擇的方法是：c a. 實地觀察法 b. 證據(jù)檢查法 c. 經(jīng)驗估計法 d. 重復執(zhí)行法54. 影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是：c a. 對被審計單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查 b. 與被審計單位的合作情況 c. 被審計單位內(nèi)部

38、控制初步評價結(jié)果 d. 對被審計單位內(nèi)部控制的了解程度55. 審計總目標是圍繞（ d ）而界定的。 a. 國家審計 b. 效益審計 c. 財務審計 d. 財務報表審計56. 中華人民共和國最高國家審計機關是（b） a. 中國注冊會計師協(xié)會 b. 審計署 c. 會計師事務所 d. 內(nèi)部審計機構(gòu)57. 下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：b a. 內(nèi)部控制調(diào)查表 b. 審計工作方案 c. 現(xiàn)金盤點表 d. 被審計單位基本情況表58. 下列有關審計目標的表述中。正確的是：c a. 審計目標是審計行為的過程與結(jié)果 b. 審計目標在不同的歷史時期是不相同的 c. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體

39、目標兩個層次 d. 審計總目標由審計具體標準組成59. 下列工作中，屬于審計報告階段的是：d a. 對內(nèi)部控制進行符合性測試 b. 對賬戶余額進行實質(zhì)性測試 c. 對會計報表總體合理性進行分析性復核 d. 審核期初余額60. 下列提法中，不正確的是（ b ）。 a. 注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的 b. 如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟 c. 信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。 d. 客觀地講，審計期望差不可能消失。61. 在世界范圍內(nèi)，( c )是普遍采用的國家審計組織模式。 a. 行政式 b. 獨立式

40、 c. 立法式 d. 司法式62. 當注冊會計師表示（a）時，審計報告的說明段可以省略。 a. 無保留意見 b. 保留意見 c. 否定意見 d. 無法表示意見63. 在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（ b ）。 a. 持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 b. 非經(jīng)常性收益 c. 資產(chǎn)總額 d. 營業(yè)收入64. 下列有關審計目標的表述中，正確的是（c） a. 審計目標是審計行為的結(jié)果 b. 審計目標在不同的歷史時期是相同的 c. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次 d. 審計總目標由審計具體目標組成65. 綜合類工作底稿包括(a )。 a. 審計計劃 b. 經(jīng)濟合同

41、 c. 協(xié)議章程 d. 實質(zhì)性測試記錄66. 下列有關審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是：d a. 被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠 b. 從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠 c. 文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠 d. 被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠67. 下列專用術語哪些表示的是保留意見( b )。 a. 由于上述問題造成的重大影響 b. 除上述問題造成的影響以外 c. 除存在上述問題以外 d. 由于無法獲取必要的審計證據(jù)68. 在風險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好

42、地評估重大錯報風險。下列不屬于該階段項目組討論的內(nèi)容的是（ b ）。 a. 被審計單位面臨的經(jīng)營風險 b. 實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險 c. 財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式 d. 由于舞弊導致重大錯報的可能性69. 注冊會計師在驗資的接受委托階段所做的工作不包括( c )。 a. 了解被審驗單位的基本情況 b. 簽訂驗資業(yè)務約定書 c. 執(zhí)行驗資業(yè)務 d. 編制驗資計劃70. 按照審計的范圍分類，審計包括（ b ） a. 事前審計、事后審計和事中審計 b. 全部審計、局部審計和專項審計 c. 國家審計、內(nèi)部審計和民間審計 d. 報送審計和就地審計71. 下列關于審計準則的表

43、述中，錯誤的是：c a. 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù) b. 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度 c. 審計準則是評價被審計單位的標準 d. 審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范72. 下列工作中，屬于審計準備階段的是：d a. 對內(nèi)部控制進行符合性測試 b. 對賬戶余額進行實質(zhì)性測試 c. 對會計報表總體合理性進行分析性復核 d. 對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解73. 下列各類審計證據(jù)中，審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于：b a. 實物證據(jù) b. 親歷證據(jù) c. 內(nèi)部證據(jù) d. 外部證據(jù)74. 針對審計項目具體內(nèi)容確定的審計目的、并對總體審計目標予以細化的是（c） a. 專門審計目標 b. 特殊審計

44、目標 c. 具體審計目標 d. 一般審計目標75. 按照國家審計基本準則的規(guī)定，審計組對審計事項實施審計結(jié)束后向?qū)徲嫏C關提出審計報告的日期應當在：d a. 15日內(nèi) b. 30日內(nèi) c. 60日內(nèi) d. 90日內(nèi)76. 審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進一步審計程序方案是（ d ）。 a. 控制測試 b. 實質(zhì)性程序 c. 實質(zhì)性方案 d. 綜合性方案77. 審計程序終結(jié)階段的主要標志是：d a. 復核并審定審計報告 b. 建立審計檔案 c. 提出審計報告和審計決定 d. 編制并致送審計報告78. 會計師事務所與委托單位之間的業(yè)務關系( c )。 a. 應實行按地區(qū)劃分原則 b. 應實行

45、按行業(yè)劃分原則 c. 應實行按雙方自愿選擇的原則 d. 應實行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則79. （c）主要應用于跨年度的工程項目 a. 送達審計 b. 事前審計 c. 事中審計 d. 事后審計80. 判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（ b ）為依據(jù)的判斷直接相關。 a. 過程 b. 結(jié)果 c. 過程和結(jié)果 d. 過程或結(jié)果81. 如果審計人員評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（ c ）。 a. 風險應對方案 b. 控制測試方案 c. 實質(zhì)性方案 d. 綜合性方案82. 下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控

46、制活動要素的是：d a. 人事政策 b. 組織結(jié)構(gòu)設置 c. 風險評估 d. 憑證與記錄控制83. 會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ b ）。 a. 承接了自己代記賬客戶的財務報表的審計 b. 按審計業(yè)務工作量的大小進行收費 c. 以注冊會計師個人名義承接財務報表的審計業(yè)務 d. 對自己的能力進行廣告宣傳84. 審計報告收件人是（ a ）。 a. 審計業(yè)務的委托者 b. 審計報告的使用者 c. 被審計單位 d. 證券監(jiān)管部門85. 下列情況，注冊會計師需要嚴格進行期初余額的審計( a )。 a. 首次接受委托 b. 上期審計的延續(xù) c. 所有審計活動 d. 根據(jù)審

47、計委托人的要求86. 實施審計準則，可以贏得社會公眾對（ a ）的信任。 a. 審計意見 b. 審計證據(jù) c. 審計工作底稿 d. 審計人員87. 在實際工作中，往往把審閱法與（d）結(jié)合起來加以運用。 a. 觀察法 b. 盤存法 c. 比較法 d. 核對法88. 屬于內(nèi)審計證據(jù)的有( d)。 a. 購貨發(fā)票 b. 銷貨發(fā)票 c. 銀行對賬單 d. 材料出庫單89. 注冊會計師應審驗募集設立的股份有限公司發(fā)起人認購的股份是否不少于公司股份總數(shù)的（ d ） a. 15% b. 20% c. 25% d. 35%90. 下列審計風險模型中涉及的各風險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質(zhì)、時間和

48、范圍的是（ c ）。 a. 審計風險 b. 抽樣風險 c. 可接受的檢查風險 d. 重大錯報風險91. 審計人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：d a. 外部證據(jù) b. 環(huán)境證據(jù) c. 內(nèi)部證據(jù) d. 親歷證據(jù)92. 審計分為全部審計、局部審計和專項審計，分類依據(jù)標準是（b） a. 審計內(nèi)容 b. 審計范圍 c. 審計時間 d. 審計主體93. 被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：c a. 控制環(huán)境 b. 風險評估 c. 控制活動 d. 信息與溝通94. 如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券

49、的真實存在，注冊會計師應（ b ）。 a. 實地盤點投資證券 b. 向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證 c. 獲取被審計單位管理當局聲明 d. 逐筆檢查被審計單位相關會計記錄95. 下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是：a a. 財務報表在審計前存在重大錯報的可能性 b. 財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性 c. 審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性 d. 被審計單位內(nèi)部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性96. 下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：a a. 國家審計基本準則 b. 通用審計準則 c. 專業(yè)審計準則 d. 審計指南二、多項選擇題部分（共 10 道試題，

50、共 20 分。）1. 特殊目的審計業(yè)務包括( abcd )a. 對按照特殊編制基礎編制的財務報表進行審計 b. 對財務報表的組成部分進行審計c. 對合同遵循情況進行審計 d. 對簡要財務報表進行審計 e. 對合并報表進行審計2. 在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時，審計人員應當考慮的主要因素有（ abc ）。a. 公司是否針對這些風險設計了控制 b. 相關控制是否可以信賴c. 相關交易是否采用高度自動化的處理 d. 會計政策是否發(fā)生變更3. 下列（ abcd ）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。a. 復雜的聯(lián)營或合資 b. 在高度波動的市場開展業(yè)務c. 存在未決訴訟 d. 重

51、大的關聯(lián)方交易4. 下列關于符合性測試的說法中，正確的有：bca. 監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一 b. 通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度c. 符合性測試在審計實施階段進行 d. 符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行e. 任何審計項目都要進行符合性測試5. 在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：bca. 本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想 b. 完成審計項目的時間要求和責任單位c. 被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū) d. 上年度審計計劃完成情況e. 完成計劃的主要措施6. 在社會審計中，復核審計工作底稿要采取三級復核制度。其中，三級復核包括：bcea. 總經(jīng)理

52、b. 部門經(jīng)理 c. 主任會計師 d. 注冊會計師 e. 項目經(jīng)理7. 在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應當采取的措施包括（ ac ）。a. 擴大審計程序的范圍 b. 擴大控制測試c. 提請管理層調(diào)整財務報表 d. 發(fā)表保留意見8. 審計工作底稿的三級復核是指（ bcd ）a. 簽字注冊會計師的復核 b. 項目經(jīng)理的復核 c. 部門經(jīng)理的復核 d. 會計師事務所主任會計師的復核 e. 證券監(jiān)管部門的復核9. 下列有關審計準則的表述中，正確的有：bdea. 審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩b. 審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守

53、的行為規(guī)范c. 審計準則是作出審計決定的依據(jù)d. 審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)e. 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)10. 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：abcda. 管理當局的觀念和經(jīng)營風格 b. 組織結(jié)構(gòu)的設置 c. 員工的素質(zhì)d. 人事政策 e. 審計風險的評估11. 注冊會計師承擔法律責任的形式有（ abc ） a. 刑事責任 b. 民事責任 c. 行政責任 d. 吊銷執(zhí)照 e. 警告12. （ac）一般采用突擊性盤點。 a. 現(xiàn)金 b. 固定資產(chǎn) c. 黃金 d. 產(chǎn)成品 e. 在產(chǎn)品13. 下列哪些是審計依據(jù)的特征（ bcd ） a. 獨立性 b. 中立性 c. 時效性

54、 d. 相關性 e. 權(quán)威性14. 綜合類驗資工作底稿通常包括（ abc ） a. 驗資報告 b. 驗資計劃 c. 被審驗單位基本情況表 d. 貨幣出資審驗程序表 e. 驗資事項聲明書15. 下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：abe a. 管理當局的觀念和經(jīng)營風格 b. 人事政策和員工素質(zhì) c. 不相容職責的分離 d. 對財產(chǎn)實物的防護措施 e. 組織結(jié)構(gòu)的設置16. 收集審計證據(jù)的程序有(abcd )。 a. 檢查法 b. 函證法 c. 計算法 d. 監(jiān)盤法 e. 調(diào)節(jié)法17. 為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應（ abcde ） a. 審慎選擇客戶 b. 簽定合理有效的審計約定書 c. 強化

55、審計質(zhì)量控制 d. 遵循審計準則 e. 保持應有的職業(yè)謹慎18. 編制預測性財務信息所依據(jù)的假設包括（ bc ） a. 最佳預期假設 b. 最佳估計假設 c. 推測性假設 d. 推斷性假設 e. 會計期間假設19. 為規(guī)避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施（ abde） a. 投保職業(yè)責任險 b. 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 c. 對財務報表進行詳細審計 d. 遵守職業(yè)準則 e. 審慎選擇審計客戶20. 社會審計實施階段的主要工作有：be a. 編制審計方案 b. 對內(nèi)部控制進行測試 c. 對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查 d. 復核審計工作底稿 e. 重新確定重要性水平21. 下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：bc a. 助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核 b. 建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務 c. 建立嚴格的聘用制度，保證聘