實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理狀況審計(jì)診斷

1、2013年度參評(píng)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理狀況的審計(jì)診斷 內(nèi)容提要: 實(shí)業(yè)公司是三江集團(tuán)公司全資子公司，公司初期主要任務(wù)是做好原湖航汽破產(chǎn)后負(fù)責(zé)待崗及離退職工的服務(wù)維穩(wěn)工作，并在此基礎(chǔ)上開展力所能及的經(jīng)營活動(dòng)，2010年公司開展汽車銷售及服務(wù)業(yè)務(wù)，在原廢舊物資回收及出租車運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，近三年?duì)I業(yè)收入迅速增長(zhǎng)，由2010年2272萬元達(dá)到2012年底的6256萬元，但是公司的利潤總額一直處于較低水平，沒有較大幅度增長(zhǎng)，公司現(xiàn)金流也較緊張，為了更好的摸清實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理狀況，給集團(tuán)總部部門提供參考意見，按照集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)指令，院審計(jì)部組織審計(jì)組對(duì)公司經(jīng)營管理情況進(jìn)行了審計(jì)診斷工作。審計(jì)結(jié)果：

2、該審計(jì)診斷報(bào)告為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)了解實(shí)業(yè)公司真實(shí)狀況提供了重要依據(jù)，查出帳外資金349萬元，發(fā)現(xiàn)潛虧395萬元。審計(jì)意見得到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并組織集團(tuán)總部相關(guān)部門開會(huì)研究存在的問題，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)移交紀(jì)檢處理。公司主要領(lǐng)導(dǎo)被免職，對(duì)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了處分，有效維護(hù)了集團(tuán)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高審計(jì)工作的影響力。項(xiàng)目特點(diǎn)：針對(duì)性強(qiáng)，目的性強(qiáng)。本項(xiàng)目屬于管理診斷審計(jì)類型，主要通過公司經(jīng)營管理中存在的問題結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)公司各業(yè)務(wù)板塊中的問題進(jìn)行診斷分析，查找各業(yè)務(wù)板塊存在的問題和不足，更好的為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目歸檔目錄項(xiàng)目名稱：對(duì)實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理狀況的審計(jì)診斷審計(jì)類型：管理審計(jì)審計(jì)期間：2012年至201

3、3年8月 審計(jì)完成時(shí)間：2013年9月13日項(xiàng)目成員：鄧澤剛、陳鋼、甘明瑞、王利平、明正奇 序號(hào)名 稱份數(shù)頁碼備 注1審計(jì)工作方案11-42審計(jì)通知書15-83審計(jì)決定19-254領(lǐng)導(dǎo)批示意見1265被審計(jì)單位整改情況127-326整改問題審計(jì)歸零報(bào)告133-387專題會(huì)議紀(jì)要139-408處理文件341-439審計(jì)項(xiàng)目歸零評(píng)價(jià)表144 審 計(jì) 工 作 方 案編制部門：四院審計(jì)部被審計(jì)單位: 實(shí)業(yè)公司審計(jì)項(xiàng)目類別：實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理情況審計(jì)調(diào)查審計(jì)方式：就地審計(jì)審計(jì)年限： 2012-2013.8審計(jì)范圍：1.范圍：實(shí)業(yè)公司各版塊情況的分析，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2012-2013.8月。公司內(nèi)控、三重一大等事

4、項(xiàng)的核查工作等。審計(jì)組成員及分工：組 長(zhǎng)：鄧澤剛：負(fù)責(zé)綜合協(xié)調(diào)、查閱會(huì)議記錄、個(gè)別訪談，關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略和決策程序，審查審計(jì)報(bào)告成員：陳 鋼：主要負(fù)責(zé)核查廢舊物資版塊相關(guān)數(shù)據(jù)及往來賬的核實(shí)工作，負(fù)責(zé)資產(chǎn)類項(xiàng)目的核實(shí)工作，其中負(fù)責(zé)存貨的盤存工作。 甘明瑞：主要負(fù)責(zé)核查汽車服務(wù)分公司相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及賬務(wù)核實(shí)工作，負(fù)責(zé)負(fù)債類項(xiàng)目及權(quán)益類項(xiàng)目的核實(shí)工作、內(nèi)控制度的檢查工作，其中負(fù)責(zé)現(xiàn)金的盤庫、銀行調(diào)節(jié)表、票據(jù)印鑒的管理等工作，核實(shí)是否存在小金庫的問題。王利平：主要負(fù)責(zé)核查公司代理業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及賬務(wù)核實(shí)工作，負(fù)責(zé)損益類項(xiàng)目的核實(shí)工作、相關(guān)政策如退休政策的落實(shí)情況，重點(diǎn)核實(shí)酒類代理業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和公司目前的

5、經(jīng)營管理的流程。 各成員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（潛虧、代理業(yè)務(wù)、內(nèi)控制度、“小金庫”回頭望的工作等）審計(jì)過程中注意事項(xiàng)：1、審計(jì)工作底稿的詳實(shí)是工作質(zhì)量的體現(xiàn)，應(yīng)注意審計(jì)工作底稿的編制工作，對(duì)核實(shí)的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)逐項(xiàng)填寫并形成工作底稿。2、對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)形成審計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)單，按照相關(guān)制度和依據(jù)進(jìn)行描述，要求被審計(jì)單位對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行確認(rèn)，不要對(duì)問題進(jìn)行過多探討，被審計(jì)單位如有意見可形成書面說明附章，以此提高工作效率。3、各審計(jì)組成員需承擔(dān)審計(jì)報(bào)告相應(yīng)責(zé)任，應(yīng)注意對(duì)數(shù)據(jù)的核實(shí)及分析，對(duì)大額變動(dòng)需收集相關(guān)資料。4、審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金、銀行調(diào)節(jié)表、收入、理財(cái)、借款、擔(dān)保及實(shí)地盤點(diǎn)等情況核實(shí)，關(guān)注各單位三重一大的執(zhí)行情

6、況、投資情況、任職期間數(shù)據(jù)變動(dòng)、內(nèi)部控制制度等情況，同時(shí)包括不限于上述方面的其他問題。5、按照組長(zhǎng)要求，完成其他相應(yīng)工作，各成員間要加強(qiáng)相互協(xié)助及配合工作。審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容分工：一、 審計(jì)組長(zhǎng)1、召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)2、聽取公司領(lǐng)導(dǎo)、中干及職工對(duì)被公司的整體的評(píng)價(jià)意見 3、審查重大經(jīng)營事項(xiàng)是否經(jīng)過可行性研究、論證程序，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；實(shí)際執(zhí)行效果與預(yù)期是否存在重大差異。4、審查確認(rèn)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。5、復(fù)核各審計(jì)成員的審計(jì)工作底稿編制情況及審查審計(jì)報(bào)告。二、各成員1、分析任期時(shí)點(diǎn)總體財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，對(duì)異常變動(dòng)及特殊項(xiàng)目進(jìn)行記錄2、清理任期內(nèi)被審計(jì)單位重大經(jīng)營事

7、項(xiàng)明細(xì)，如單位中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、對(duì)外投資、新產(chǎn)品新市場(chǎng)開拓、重大組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、重大技改及資產(chǎn)處置項(xiàng)目等。3、審查是否存在國有資產(chǎn)、利潤或核心技術(shù)非正常轉(zhuǎn)移情況。4、審查確認(rèn)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)是決策會(huì)議制度是否清晰、預(yù)算管理制度是否有效、財(cái)務(wù)審批權(quán)限制度是否科學(xué)合理、采購與銷售有關(guān)制度的權(quán)限劃分、獎(jiǎng)懲政策是否有效等。5、任期各年度上級(jí)考核結(jié)論及責(zé)任令或主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。6、非指標(biāo)類主要工作完成情況分析。7、審核合并資產(chǎn)負(fù)債表的合并范圍及編制方法，復(fù)核合并抵消所有會(huì)計(jì)分錄的正確性。8、審查分析被審計(jì)單位存在的主要經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)及需要解決的主要問題。三、資產(chǎn)、負(fù)債、所

8、有者權(quán)益、損益表需關(guān)注的方面，同時(shí)做好審計(jì)工作底稿。資產(chǎn)類1、資產(chǎn)類項(xiàng)目匯總情況及變動(dòng)分析，如固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)比重、流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)或潛虧總額占總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的比重等。2、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中資產(chǎn)類項(xiàng)目逐項(xiàng)核實(shí)分析并說明核算主要內(nèi)容。重點(diǎn)內(nèi)容：審查是否存在不良資產(chǎn)、虛列資產(chǎn)、呆壞賬或賬外資產(chǎn)；審查銀行開戶及貨幣資金管理內(nèi)控情況，大額或非正常的資金流向，有無將資金存入非正規(guī)渠道的其他金融和非金融機(jī)構(gòu)并導(dǎo)致公司資金損失或長(zhǎng)期沉淀；審查已銷產(chǎn)品、材料是否長(zhǎng)期掛賬，是否存在通過調(diào)整庫存來掩飾經(jīng)營虧損的現(xiàn)象；審查有無私下挪用應(yīng)收款項(xiàng)情況；核實(shí)貸款投資利息處理或在建工程利息資本化情況。3、審查長(zhǎng)期股權(quán)投

9、資的運(yùn)行及收益情況。分析長(zhǎng)期投資收益是否存在虛構(gòu)、轉(zhuǎn)移或截留的情況。4、審查是否存在股票、債券交易情況，檢查其真實(shí)性合法性及會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)。如有購買法人股作為投資，弄清資金來源，是否企業(yè)自有資金，是否銀行貸款，是否經(jīng)過集體研究討論決定。負(fù)債類1、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行總體分析，如主要項(xiàng)目比重情況、子公司或分支機(jī)構(gòu)的主要項(xiàng)目比重情況、負(fù)債的長(zhǎng)短期結(jié)構(gòu)、異常負(fù)債項(xiàng)目或異常變動(dòng)情況分析。并對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍及抵銷過程進(jìn)行復(fù)核。2、對(duì)負(fù)債類項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)分析并說明主要內(nèi)容。重點(diǎn)內(nèi)容：審查是否有隱瞞負(fù)債的情況，有無虛列或逾期的債務(wù)，有無違規(guī)拆借的資金；審查是否存在經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、訴訟、合同糾紛、

10、貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓票據(jù)情況；審查與長(zhǎng)期固定客戶的年終非正常交易，確定是否存在以虛擬交易調(diào)整經(jīng)營成果的現(xiàn)象；核實(shí)貸款利息處理情況。3、逐項(xiàng)逐筆分析所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況，分別計(jì)算報(bào)表及扣除客觀因素后的國有資產(chǎn)或凈資產(chǎn)保值增值率。重點(diǎn)是股權(quán)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況、非經(jīng)營性因素明細(xì)內(nèi)容、任期各年利潤分配情況等。4、審查有無違反規(guī)定，擅自進(jìn)行國有資產(chǎn)評(píng)估、虛增國有資產(chǎn)的問題。損益類1、編制或取得任期各年度利潤形成情況表。2、審查利潤表合并工作底稿，審查合并范圍及抵銷會(huì)計(jì)分錄是否正確。3、利潤表的總體分析。重點(diǎn)是主要的利潤來源業(yè)務(wù)及主營業(yè)務(wù)收入、成本的變動(dòng)趨勢(shì)；非經(jīng)營性利潤的明細(xì)因素及對(duì)被審計(jì)單位盈利能力的影響分析等

11、。4、以最后一個(gè)完整年度的利潤表為樣本，逐項(xiàng)分析各項(xiàng)目的內(nèi)控制度的健全性、核算方法及主要內(nèi)容。重點(diǎn)分析抽查一兩個(gè)主要產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的利潤形成情況。5、審查折舊的計(jì)提政策是否合理、是否足額一貫計(jì)提；完工在建工程是否及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。6、審查各項(xiàng)減值準(zhǔn)備(含壞賬準(zhǔn)備)的計(jì)提政策并分析是否提取提足。7、審查遞延費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法，判斷是否存在調(diào)節(jié)利潤的可能。8、審查廣告費(fèi)、贊助費(fèi)以及交際應(yīng)酬費(fèi)的開支情況。關(guān)注重大費(fèi)用及非營業(yè)性開支情況，提請(qǐng)審計(jì)組長(zhǎng)關(guān)注是否經(jīng)董事會(huì)或者經(jīng)理層研究，有沒有會(huì)議記錄。 中國航天三江集團(tuán)公司審計(jì)部三江集團(tuán)審計(jì)部關(guān)于實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)的通知實(shí)業(yè)公司：

12、 根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)指令，集團(tuán)審計(jì)部將派出以鄧澤剛為組長(zhǎng)，陳鋼、甘明瑞、王利平為組員的審計(jì)組，擬于2013年9月10日起進(jìn)駐你單位，對(duì)你單位2012年2013年8月經(jīng)營管理情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下并請(qǐng)你單位做好以下準(zhǔn)備工作：一、9月10日上午9:00分審計(jì)組召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì).參會(huì)人員為公司領(lǐng)導(dǎo)、中層干部。二、審計(jì)期間審計(jì)組組長(zhǎng)將與公司領(lǐng)導(dǎo)班子征求意見，涉及具體事項(xiàng)時(shí)，也將與相關(guān)中干或職工個(gè)別征求意見。三、單位需提供的有關(guān)資料內(nèi)控及管理情況資料1.單位現(xiàn)行管理制度匯編；2.2012-至今單位領(lǐng)導(dǎo)任職情況及分工；3.審計(jì)期間單位行政辦公會(huì)、黨政聯(lián)席會(huì)會(huì)議記錄、紀(jì)要，工作會(huì)及職代會(huì)報(bào)告。重

13、大決策情況1.審計(jì)期間單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及其執(zhí)行情況；2.審計(jì)期間單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況等，含決策程序及相關(guān)文件等；3.審計(jì)期間年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、計(jì)劃調(diào)整、計(jì)劃執(zhí)行、主要投資項(xiàng)目進(jìn)度和管理等情況；4.審計(jì)期間單位資產(chǎn)核銷、處置、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、國有資本收益等資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）管理情況。財(cái)務(wù)情況1.審計(jì)期間單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、相關(guān)審計(jì)報(bào)告、管理建議書及有關(guān)監(jiān)督部門、管理部門檢查后提出的檢查報(bào)告以及對(duì)問題的整改結(jié)果報(bào)告等；2.截止2013年8月各類借款、對(duì)外擔(dān)保情況；任職期間各年度預(yù)算執(zhí)行及批復(fù)情況；3.截止2013年8月不良資產(chǎn)、投資損失、資產(chǎn)損失情況。其他資料1. 審計(jì)期末時(shí)點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部及職工花名冊(cè)；

14、2.被審計(jì)單位承諾書。（具體見附件，現(xiàn)場(chǎng)提供，簽署時(shí)間為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)起始日）3.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他資料。四、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，請(qǐng)為審計(jì)組提供必要的辦公條件。指定一名審計(jì)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)人，負(fù)責(zé)審計(jì)組有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的協(xié)調(diào)。如有問題請(qǐng)及時(shí)反饋。聯(lián)系人：陳 鋼；電話665423 。此通知。附件：被審計(jì)單位承諾書 集團(tuán)審計(jì)部 2013年9月6日附件被審計(jì)單位承諾書(實(shí)業(yè)公司2012-2013年8月經(jīng)營管理情況審計(jì)調(diào)查)集團(tuán)審計(jì)組：對(duì)本次審計(jì)提交資料的情況，我們作出如下承諾： 1、我單位向?qū)徲?jì)組提交的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及相關(guān)附表和其他會(huì)計(jì)資料是真實(shí)的

15、、完整的，是按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國家其他相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)編制的，公允反映了我單位的資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況。我們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會(huì)計(jì)方法的一貫性負(fù)責(zé)，對(duì)所提供其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2、我單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵循了國家法律法規(guī)，沒有涉嫌違法行為。3、我們已向你們提供了與審計(jì)調(diào)查有關(guān)的所有賬簿、證明文件以及其他重要文件、資料和會(huì)議記錄。4、被審計(jì)年度所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已真實(shí)、完整地記錄在相關(guān)會(huì)計(jì)賬目中，沒有賬外賬和小金庫。5、關(guān)聯(lián)者公司交易的有關(guān)資料已提交審計(jì)組。6、如實(shí)地向?qū)徲?jì)組說明了本企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”和為其他單位借款提供擔(dān)保等或有事項(xiàng)。7、以上如有例外

16、，我們負(fù)責(zé)及時(shí)向?qū)徲?jì)組專題說明。單位公章： 法定代表人簽字： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字： 年 月 日 中國航天科工集團(tuán)第四研究院文件院審2013978號(hào)四院關(guān)于實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理狀況審計(jì)診斷的意見實(shí)業(yè)公司：根據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)指令，院審計(jì)部于2013年9月10日至12日,對(duì)你公司經(jīng)營管理狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)診斷。根據(jù)審計(jì)報(bào)告所列事實(shí),審計(jì)意見如下：一、同意審計(jì)報(bào)告。二、加強(qiáng)公司決策會(huì)議的管理，不斷提高規(guī)范化水平 。三、停止白酒代理業(yè)務(wù)，并規(guī)范二手車和無票維修業(yè)務(wù)的運(yùn)營管理,嚴(yán)格遵守國家及集團(tuán)公司的相關(guān)政策規(guī)定。四、公司在汽車服務(wù)領(lǐng)域要加大投入,創(chuàng)新管理,打造一流的經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì),不斷提升主業(yè)盈利能力,盡快形成公司的主

17、要經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。五、存貨潛虧問題、用工問題公司要積極與總部相關(guān)主管部門溝通，盡快研究妥善處置的方案。請(qǐng)你單位嚴(yán)格按照審計(jì)報(bào)告中披露的問題進(jìn)行整改,于2013年11月30日前將相關(guān)情況進(jìn)行反饋。附件：關(guān)于實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理狀況的審計(jì)診斷報(bào)告 中國航天科工集團(tuán)第四研究院 2013年10月8日附件1關(guān)于實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理狀況的審計(jì)診斷報(bào)告院領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)指令,審計(jì)部組織了以鄧澤剛為組長(zhǎng)，陳鋼、王利平、甘明瑞、明正奇為成員的審計(jì)組,于2013年9月10日至12日，對(duì)孝感三江航天實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱公司)進(jìn)行了經(jīng)營管理狀況的審計(jì)診斷。在審計(jì)過程中，審計(jì)組采用了審閱會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料、分析復(fù)核、

18、座談等必要的審計(jì)方法。在公司的支持和配合下,審計(jì)工作已如期完成?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、基本情況公司于2000年8月由三江集團(tuán)公司與三江物業(yè)公司共同投資組建，最初主要任務(wù)是在原湖北航天汽車工業(yè)公司的破產(chǎn)清算后，服務(wù)管理該公司600多名離退休及待崗職工，做好職工隊(duì)伍的穩(wěn)定工作，在此基礎(chǔ)上開展力所能及的經(jīng)營活動(dòng)。2011年三江集團(tuán)公司收購三江物業(yè)公司的全部股權(quán)。公司現(xiàn)為三江集團(tuán)公司的全資子公司，注冊(cè)資本681.6萬元。公司現(xiàn)主要經(jīng)營項(xiàng)目：汽車4S店業(yè)務(wù)（汽車銷售、維修服務(wù)）；工業(yè)廢舊物資回收與銷售；出租車業(yè)務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)等。公司下設(shè)3個(gè)管理部門及3個(gè)分公司。3個(gè)管理部門：辦公室、計(jì)財(cái)部、人事部。3

19、個(gè)分公司：汽車服務(wù)分公司（汽車4S店業(yè)務(wù)）、物資貿(mào)易分公司（廢舊物資回收業(yè)務(wù)、物資代理業(yè)務(wù)）、出租車分公司（出租車業(yè)務(wù)、集團(tuán)內(nèi)部各單位的客運(yùn)服務(wù)業(yè)務(wù)）。從公司半年報(bào)看，公司資產(chǎn)總額3834萬元，負(fù)債總額3124萬元，凈資產(chǎn)710萬元。資產(chǎn)負(fù)債率已達(dá)85%，屬于較高水平。二、公司近年經(jīng)營狀況總體分析公司2010-2012年利潤表如下：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目2010年2011年2012年年均增幅一、營業(yè)收入2,272.87 4,376.89 6,256.82 65.92%其中：主營業(yè)務(wù)收入2,272.87 4,376.89 6,256.82 65.92% 減：營業(yè)成本1,842.04 3,688.36 5

20、,529.99 73.27%其中：主營業(yè)務(wù)成本1,842.04 3,688.36 5,529.99 73.27% 營業(yè)稅金及附加9.61 17.51 20.70 46.76% 銷售費(fèi)用70.13 145.09 167.19 54.41% 管理費(fèi)用286.42 424.86 407.78 19.32% 財(cái)務(wù)費(fèi)用19.70 72.30 101.39 126.89%二、營業(yè)利潤（虧損以“”號(hào)填列）44.98 28.78 29.77 -18.64%加：營業(yè)外收入6.88 3.65 4.87 -15.83% 其中： 政府補(bǔ)助（補(bǔ)貼收入）3.93 0.25 3.11 -11.06%減：營業(yè)外支出0.00

21、13.82 14.53 5.12% 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失0.00 13.57 5.67 -58.23%三、利潤總額（虧損總額以“”號(hào)填列）51.86 18.61 20.12 -37.72% 減：所得稅費(fèi)用14.77 7.29 13.20 -5.47% 加：* 未確認(rèn)的投資損失四、凈利潤（凈虧損以“”號(hào)填列）37.09 11.32 6.92 -56.81%從以上圖表中可以看出，公司近年雖然營業(yè)收入大幅度較快增長(zhǎng)，但產(chǎn)生的凈利潤反而呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。主要原因是汽車服務(wù)雖然已成為公司主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，但盈利能力還較弱。前幾年給公司帶來較好收益的廢舊物資收購業(yè)務(wù)也在供銷兩頭的同時(shí)擠壓下盈利能力大幅下滑。相比較

22、而言，出租車業(yè)務(wù)收入和房屋租金收入一直相對(duì)穩(wěn)定但增長(zhǎng)能力很有限，噴漆收入逐步萎縮，2012年已退出經(jīng)營范圍。公司近年各業(yè)務(wù)板塊的收入柱狀圖如下 ：圖2：2010-2013年8月各業(yè)務(wù)板塊收入（單位：萬元）0.001000.002000.003000.004000.005000.006000.002010年2011年2012年2013年1-8月汽車服務(wù)廢舊物資出租車汽車運(yùn)輸酒類租金噴漆圖表2很直觀地反映了公司的收入結(jié)構(gòu)，汽車服務(wù)收入已呈現(xiàn)明顯的一股獨(dú)大的趨勢(shì)。截止2013年8月底，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5132.62萬元，完成年度預(yù)算6500萬元的78.96%。實(shí)現(xiàn)利潤13.67萬元，完成年度預(yù)算12

23、0萬元的11.39%。成本費(fèi)用占營業(yè)收入的比重為99.66%，較預(yù)算批復(fù)的98.11%高出1.55個(gè)百分點(diǎn)。后兩項(xiàng)指標(biāo)完成情況不理想，要完成年度預(yù)算指標(biāo)難度較大。三、主要業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營情況分析（一）汽車4S店業(yè)務(wù)東風(fēng)標(biāo)致4S店于2010年8月開始經(jīng)營，財(cái)務(wù)上單獨(dú)賬套核算，近三年實(shí)際經(jīng)營狀況如下：項(xiàng)目2011年2012年2013年8月銷售收入31,911,831.4651,097,667.8943,515,043.95銷售成本及稅金27,774,031.6745,953,266.2139,956,049.78期間費(fèi)用2,386,027.722,568,381.081,804,209.67營業(yè)外收支

24、-128,276.66-70,336.83-74,660.19營業(yè)毛利1,623,495.412,505,683.771,680,124.31上表中沒有分?jǐn)傘y行貸款利息。公司的銀行貸款主要受益方應(yīng)是4S店， 2011年至2013年公司利息支出分別為66.47萬元、93.43萬元、65.01萬元。如扣除利息費(fèi)用，4S店在未分?jǐn)偣竟芾碣M(fèi)用的情況下，近三年毛利率分別為3%、3.07%、2.37%，比最初的預(yù)期目標(biāo)差距還較大，這也是公司急需突破的主要經(jīng)營瓶頸。從交易數(shù)據(jù)來分析，公司4S店2012年共銷售整車523臺(tái)，除307和308單車有毛利潤外，其它整車銷售均價(jià)均低于車輛購置成本。4S店整車銷售利

25、潤主要來源于神龍公司提供的銷售返利，返利比例在7%左右。車輛維修業(yè)務(wù)雖然財(cái)務(wù)核算毛利相對(duì)較高，但數(shù)額不高，而且由于維修業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范，部分成本已經(jīng)在存貨中形成潛虧，后文專述。(二)廢舊物資回收業(yè)務(wù)公司廢舊物資板塊(含少量物資代理收入)近三個(gè)完整年度及2013年的具體情況見下表：項(xiàng)目2010201120122013年8月廢舊物資收入801.5879.06746.78365.75廢舊物資成本639.32705.77634.17332.78毛利162.18 173.29 112.61 32.97 毛利率20.23%19.71%15.08%9.01%從表中可以看出，公司廢舊物資項(xiàng)目的毛利率已回落到

26、20%以下，比最初時(shí)的盈利能力大幅下滑。主要原因是鋼材等材料的價(jià)格下滑導(dǎo)致，由下表可看出，以鋼、鋁指數(shù)為例，從2011年7月的峰值起鋼材、鋁材指數(shù)逐步下滑，市場(chǎng)行情相對(duì)低迷。鋼鐵指數(shù)鋁指數(shù)（數(shù)據(jù)來源：大宗商品網(wǎng)）由于公司與集團(tuán)各單位簽訂的收購合同價(jià)與市場(chǎng)行情變動(dòng)的關(guān)聯(lián)程度相對(duì)較小，且存在反應(yīng)周期，因此，市場(chǎng)物資價(jià)格的變動(dòng)對(duì)公司廢舊物資項(xiàng)目的收入利潤影響比較直接而迅速。但廢舊物資現(xiàn)已不屬于公司的主要收入利潤來源項(xiàng)目。（四）出租車業(yè)務(wù)公司出租車業(yè)務(wù)板塊近年的具體情況見下表：?jiǎn)挝唬喝f元項(xiàng)目2010年2011年2012年2013年1-8月主營業(yè)務(wù)收入52.94 198.66 198.70 180.80

27、 主營業(yè)務(wù)成本32.95 119.66 122.58 121.67 營業(yè)稅金及附加2.74 9.80 9.03 1.15 毛利17.25 69.20 67.09 57.98 毛利率32.58%34.83%33.76%32.07%自有車輛（輛）40404059掛靠車輛（輛）6666公司2010年10月取得40輛出租車營運(yùn)資質(zhì)，另有6輛掛靠，2013年新購入19臺(tái)出租車。該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入來源主要是單臺(tái)自有車輛按4064元/月收取使用費(fèi)，單臺(tái)掛靠車輛按150元/月收取管理費(fèi)，收入來源較為穩(wěn)定。成本支出主要是出租車管理人員薪酬、車輛折舊費(fèi)、經(jīng)營權(quán)和車輛保險(xiǎn)費(fèi)攤銷。收益較為穩(wěn)定，但拓展的空間比較有限。三、公

28、司財(cái)務(wù)狀況的總體分析公司現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率已超過80%，且現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)對(duì)外部借款的依賴程度呈現(xiàn)加強(qiáng)趨勢(shì)。截止2013年8月底，公司負(fù)債總額3068.6萬元，其中借款1500萬元，應(yīng)付票據(jù)700萬元，兩項(xiàng)負(fù)債占負(fù)債總額的71.7%，較上年增長(zhǎng)2.2%。其中應(yīng)付票據(jù)700萬元為最長(zhǎng)3個(gè)月承兌的銀行匯票（已支付保證金20%），公司一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債已達(dá)965萬元，以公司目前的資金狀況分析，4S店新車銷售資金的回籠基本能滿足票據(jù)的支付需求，但到期借款將可能只有通過借新還舊的方式滾動(dòng)解決。一旦公司整車銷售下滑或者借款遇到限制，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將顯著增加。四、公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警事項(xiàng)（一）白金酒代理業(yè)務(wù)2012年8

29、月17日，公司與孝感市開發(fā)區(qū)三江白金酒禮行（屬個(gè)體工商戶，營業(yè)執(zhí)照登記經(jīng)營者為孟波，主營煙酒、茶葉批發(fā)零售，成立于2012年7月3日，以下簡(jiǎn)稱禮行）簽訂代銷協(xié)議，代銷禮行提供的全系列茅臺(tái)白金酒，并收取5%的傭金，同時(shí)，公司向禮行提供一間獨(dú)立庫房以存放貨物，并指派了一名公司中干專門負(fù)責(zé)白金酒代銷業(yè)務(wù)。白金酒代銷業(yè)務(wù)操作流程如下：從以上流程看，公司實(shí)際上只負(fù)責(zé)需要增值稅發(fā)票客戶的業(yè)務(wù)過程。公司自開展代銷業(yè)務(wù)以來，2012年、2013年代銷的金額分別為17.37萬元、36.80萬元。雖然從交易過程看，公司能夠取得穩(wěn)定的5%收益，但我們認(rèn)為該項(xiàng)業(yè)務(wù)存在以下兩大風(fēng)險(xiǎn)：一是公司與禮行的代銷業(yè)務(wù)本質(zhì)上屬于代

30、開增值稅專用發(fā)票的行為，面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楣镜拇N行為沒有出入庫手續(xù)，且銷售發(fā)票與業(yè)務(wù)不符，如3月100#憑證，公司售出25320.00元的酒，憑證后面無銷售明細(xì)及出庫手續(xù)，發(fā)票內(nèi)容為食品一批。二是公司代銷時(shí)茅臺(tái)酒廠的發(fā)票是直接開給公司的，公司的發(fā)票也是直接開給用戶，交易過程并沒有代銷的特征，但禮行能夠從交易中獲取實(shí)際的折扣收益，存在關(guān)聯(lián)交易并從中獲利的問題。以上兩大風(fēng)險(xiǎn)均存在較嚴(yán)重后果，一是代開增值稅發(fā)票屬于國家稅務(wù)局重點(diǎn)打擊的違法犯罪現(xiàn)象，二是關(guān)聯(lián)交易并從中獲利容易產(chǎn)生腐敗問題。此外，公司的白酒代銷業(yè)務(wù)對(duì)總體經(jīng)營指標(biāo)貢獻(xiàn)率較低，又偏離公司主業(yè)且風(fēng)險(xiǎn)較大，建議公司立即停止該項(xiàng)業(yè)務(wù)。（

31、二）存貨管理問題及潛虧分析公司2012年年初庫存1002萬元、購進(jìn)5945萬元、銷售5447萬元、結(jié)存1500萬元；2013年1-8月購進(jìn)4774萬元、銷售4589萬元、結(jié)存1684萬元。主要分汽車、汽車配件、廢舊物資三部分，代理的酒及化工材料庫存為零。2012年年末庫存存貨與年初相比增加498萬元，增長(zhǎng)49.67%，2013年8月庫存存貨與2012年年末相比增加184萬元，增長(zhǎng)12.32%，庫存存貨增長(zhǎng)較快。通過對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)抽查，截止2013年8月底，公司賬面原材料（配件）金額為542.06萬元，庫房實(shí)物為242.60萬元，相差299.46萬元。此部分實(shí)物已領(lǐng)用但公司尚未計(jì)入成本，已經(jīng)形

32、成賬面潛虧。此外，公司原材料中有96萬元為2010年從湖北三江航天汽車服務(wù)有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)入的4000余項(xiàng)汽車配件，已成為呆滯資產(chǎn)，也已形成潛虧。建議公司盡快處置。綜上，公司存貨中潛虧數(shù)額已達(dá)395.46萬元，將來消化處理的難度極大。存貨管理上也存在如下問題需要整改：一是汽車出入庫手續(xù)審批環(huán)節(jié)有待加強(qiáng)。通過抽查，汽車購入，入庫單據(jù)未經(jīng)主管及經(jīng)手人簽字確認(rèn)（8月133#憑證），汽車銷售，出庫單據(jù)未經(jīng)主管簽字確認(rèn)。二是化工材料的出入庫手續(xù)不規(guī)范。通過抽查，化工材料的出入庫單據(jù)存在填寫“一批”的情況（5月126#、127#），沒有按實(shí)物明細(xì)填寫。三是廢舊物資銷售處理不規(guī)范。抽查發(fā)現(xiàn)廢舊物資銷售存在未執(zhí)

33、行招投標(biāo)程序及未簽定合同的現(xiàn)象。銷售價(jià)格以物資價(jià)格審批單為依據(jù)，但審批單沒有注明具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容，無法將價(jià)格審批與實(shí)物銷售相對(duì)應(yīng)，且發(fā)票明細(xì)存在與物資銷售單不一致的現(xiàn)象（6月111#憑證）。四是盤點(diǎn)清查工作有待加強(qiáng)。公司雖然編制了存貨的年終盤點(diǎn)表，但沒有盤點(diǎn)報(bào)告，缺乏對(duì)存貨管理中存在的問題的披露與進(jìn)一步的解決措施，使盤點(diǎn)失去了意義。（三）4S店賬外現(xiàn)金坐支現(xiàn)象較嚴(yán)重審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，公司從2012年開始，對(duì)客戶未出具發(fā)票的維修業(yè)務(wù)采用的是賬外現(xiàn)金坐支的方式進(jìn)行管理的?，F(xiàn)金收入存入以“歐陽斌”(現(xiàn)為公司4S店負(fù)責(zé)人)名義開設(shè)的銀聯(lián)卡上（由出納保管，開戶行為孝感市工行北京路支行，卡號(hào)622202 1812

34、004294911，同后面二手車資金管理卡為同一張卡），現(xiàn)金支出直接列支，使用專門的明細(xì)賬記錄，余額保持在5-8萬元左右，多出的繳入公司賬確認(rèn)收入，年底余額全部轉(zhuǎn)入公司賬，余額為零。兩年主要收支情況見下表： 單位：元2012年現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出余額收到維修現(xiàn)金1800673.00 存入公司賬1015426.00 支付職工薪酬650481.00 無票材料采購及公關(guān)費(fèi)134766.00 合計(jì)1800673.00 1800673.00 0.00 2013年9月10日收到維修現(xiàn)金1692266.90 存入公司賬787052.30 支付職工薪酬599733.00 無票材料采購及公關(guān)費(fèi)142349.30 墊

35、付二手車款111170.00 合計(jì)1692266.90 1640304.60 51962.30 從表中可以看出，公司賬外現(xiàn)金坐支的金額較大，雖然支出也均經(jīng)過了公司的審批程序，但公司這種管理方式嚴(yán)重違反了國家的相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。將可能面臨較重的稅收及紀(jì)律處罰。表中的職工薪酬支出數(shù)額也較大，主要是用于原勞務(wù)派遣人員轉(zhuǎn)換為合同工(后文專述)后的工資支出。目前明細(xì)賬資金賬面余額為5.20萬元(未包含銀行卡利息)。此外，上述銀行卡的使用人和管理人均為出納，POS開機(jī)密碼和使用密碼也均由出納一人掌握，不符合三航法財(cái)2011992號(hào)中國三江航天工業(yè)集團(tuán)公司銀行報(bào)賬通系統(tǒng)管理規(guī)定中“報(bào)賬通系統(tǒng)操作人員崗位設(shè)置須嚴(yán)

36、格遵循不相容崗位分離的原則、任何情況下均不得由一人完成業(yè)務(wù)全過程”的要求。審計(jì)中了解到，出納沒有每日將卡鎖入保險(xiǎn)柜，而是放置在營業(yè)部辦公抽屜中。主管會(huì)計(jì)雖不定期對(duì)余額進(jìn)行核對(duì)，但無核對(duì)記錄且對(duì)銀行流水明細(xì)沒有進(jìn)行監(jiān)控，存在資金安全隱患。（四）二手車交易風(fēng)險(xiǎn)提示由于公司無法取得二手車交易的資質(zhì)，但通過二手車置換可以獲取東風(fēng)汽車公司的購置補(bǔ)貼。因此，公司采取建立二手車交易平臺(tái)的方式（實(shí)際交易仍在二手車市場(chǎng)完成）經(jīng)營，一方面可以獲取二手車置換補(bǔ)貼，另一方面也可以獲取交易收益。二手車交易業(yè)務(wù)從2011年5月開始，通過從公司賬借周轉(zhuǎn)金賬外運(yùn)行的方式進(jìn)行，周轉(zhuǎn)資金存放在以“歐陽斌”個(gè)人(現(xiàn)為公司4S店負(fù)責(zé)

37、人)名義開設(shè)的銀聯(lián)卡上（同上）。內(nèi)部登記以誠獅二手車車輛協(xié)議作為收購二手車輛的原始憑證，以誠獅二手車交易協(xié)議書作為銷售二手車輛的原始憑證，財(cái)務(wù)人員用電子表格的方式記錄二手車庫存、采購、銷售等情況，并記錄現(xiàn)金流水情況。具體借款、收購、出售的業(yè)務(wù)流程見圖4。 開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)以來，公司共購進(jìn)二手車69臺(tái)，截至審計(jì)日已銷售60臺(tái)，獲得直接銷售利潤4.24萬元，取得置換補(bǔ)貼60.7元（直接計(jì)入公司賬，沖減車輛采購成本）。目前二手車庫存9臺(tái)，采購成本35.36萬元，占用資金35.36萬元，來源為公司撥入周轉(zhuǎn)金20萬元，維修現(xiàn)金賬外坐支11.12萬元，4.24萬元二手車賬戶的累計(jì)盈利。風(fēng)險(xiǎn)提示：該業(yè)務(wù)屬于資金

38、體外運(yùn)行，會(huì)計(jì)記錄不能反映出交易的實(shí)際過程，存在現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)、資金安全風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楣緦?shí)質(zhì)上沒有控制資金的實(shí)際運(yùn)動(dòng)軌跡，資金的安全及資金的實(shí)質(zhì)交易記錄是基本脫離了會(huì)計(jì)賬簿體系的監(jiān)控的。建議公司認(rèn)真研究相關(guān)政策，使該項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠合法、合規(guī)運(yùn)行。否則應(yīng)立即停止。（五）勞務(wù)派遣人員身份轉(zhuǎn)換問題2012年10月30日，經(jīng)公司行政辦公會(huì)研究，公司解除與大成勞務(wù)派遣公司簽訂的勞務(wù)協(xié)議，派遣員工采取自愿原則與派遣公司解除勞動(dòng)合同，轉(zhuǎn)而直接與公司簽訂了為期3年的勞動(dòng)合同。身份從勞務(wù)派遣性質(zhì)改變?yōu)楣竞贤さ男再|(zhì)。公司主要認(rèn)為現(xiàn)有的工作崗位不符合勞動(dòng)合同法規(guī)定的勞務(wù)派遣用工崗位“臨時(shí)性、輔助性、替代性”的

39、規(guī)定，且勞務(wù)公司在勞動(dòng)糾紛中不作為。到審計(jì)日止，公司在上報(bào)集團(tuán)人事、工資報(bào)表中，一直將已轉(zhuǎn)換關(guān)系的53人填寫在勞務(wù)派遣人員一欄中，這對(duì)于公司將來的用工管理及工資總額管理將造成重大影響。 五、審計(jì)診斷建議（一）加強(qiáng)決策管理。公司在2012年4月13日前的所有會(huì)議記錄是混同記錄的，之后雖對(duì)決策會(huì)議單獨(dú)記錄，但決策會(huì)議臨時(shí)召集的頻率較高。建議公司加強(qiáng)決策會(huì)議的程序管理，提前明確會(huì)議議題、時(shí)間，并提前將議題草案知曉參會(huì)人員，不斷提高決策會(huì)議的規(guī)范化程度。（二）公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)盈利能力不能達(dá)標(biāo)，建議公司對(duì)如何完成2013年經(jīng)營指標(biāo)認(rèn)真策劃，及早準(zhǔn)備，不斷提高主業(yè)盈利能力，爭(zhēng)取完成年度預(yù)算考核指標(biāo)。（三）建議

40、公司立即注銷以上報(bào)告中提到的個(gè)人銀行卡，將資金納入公司賬上管理和監(jiān)督。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)二手車業(yè)務(wù)、汽車維修業(yè)務(wù)經(jīng)營的研究，嚴(yán)格遵守國家及集團(tuán)的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，合法經(jīng)營，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升公司的經(jīng)營管理水平。(四)對(duì)于公司存貨中的潛虧問題，建議公司與相關(guān)主管部門積極溝通，盡早妥善處置。 院審計(jì)部 二一三年九月十三日抄送：院領(lǐng)導(dǎo)，總部各部門。中國航天科工集團(tuán)第四研究院辦公室 2013年10月8日印發(fā)孝感三江航天實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司文件實(shí)字201385號(hào) 簽發(fā)人：王哲金 關(guān)于上報(bào)實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理審計(jì)問題整改完成情況的報(bào)告集團(tuán)公司：根據(jù)四院關(guān)于實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理狀況審計(jì)診斷的意見（院審2013978號(hào)）、關(guān)于實(shí)

41、業(yè)公司經(jīng)營管理狀況的審計(jì)診斷報(bào)告，公司于2013年10月17日上報(bào)了實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理審計(jì)問題整改計(jì)劃（實(shí)字201380號(hào)），此后，公司認(rèn)真開展整改工作，基本完成了公司可以獨(dú)立完成的主要工作任務(wù)，現(xiàn)將整改工作完成情況上報(bào)。此報(bào)告。附件：實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理審計(jì)問題整改完成情況表孝感三江航天實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司（章）2013年10月30日-50-附件實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理審計(jì)問題整改完成情況表序號(hào)問題整改措施責(zé)任單位計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間完成整改情況1公司決策會(huì)議規(guī)范化管理。1.制訂實(shí)業(yè)公司決策會(huì)議管理規(guī)定，2013年10月18日頒布；2.執(zhí)行實(shí)業(yè)公司決策會(huì)議管理規(guī)定。辦公室2013.10.312013101

42、8頒布、并執(zhí)行實(shí)業(yè)公司決策會(huì)議管理規(guī)定。2整車出、入庫手續(xù)不規(guī)范。沒有經(jīng)辦人、主管簽字。1.制訂整車財(cái)務(wù)管理流程規(guī)定，車輛入庫時(shí)認(rèn)真辦理驗(yàn)收手續(xù)，并由銷售部相關(guān)人員規(guī)范填寫入庫單，經(jīng)辦人、保管員、主管簽字；2.車輛銷售時(shí)，在收齊車款后辦理出庫手續(xù)，填寫出庫單，經(jīng)辦人、保管員、主管簽字后開具發(fā)票。汽車分公司2013.10.3120131028頒布整車財(cái)務(wù)管理流程規(guī)定；規(guī)范整車出、入庫手續(xù)，出、入庫單經(jīng)辦人、保管、主管簽字。3廢舊物資銷售處理不規(guī)范。未執(zhí)行招標(biāo)程序及未簽訂合同現(xiàn)象、審批單沒有注明具體業(yè)務(wù)內(nèi)容。1.規(guī)范審批單正確填寫銷售廢舊物資的種類、數(shù)量、價(jià)格及銷售商家名稱等相關(guān)內(nèi)容；2.廢舊物資

43、處理審批通過后，嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)程序確定中標(biāo)商家；3.完善廢舊物資銷售合同。物貿(mào)分公司2013.10.3120131028招標(biāo)審批單物資名稱、數(shù)量、價(jià)格、商家填寫齊全，并銷售中標(biāo)商家；簽訂廢舊物資銷售合同。44S店賬外資金現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重?，F(xiàn)金收入存入個(gè)人銀聯(lián)卡。1.清理賬外資金賬目；2.將賬外資金余額存入公司賬上；3.注銷個(gè)人銀行卡；4.嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金管理?xiàng)l例，現(xiàn)金收入全部存入公司的銀行賬上。汽車分公司2013.10.3120131030清理賬外資金賬目，將余額12萬元轉(zhuǎn)入公司賬上；注銷個(gè)人銀行卡；現(xiàn)金全部入公司賬戶。5化工材料出、入庫手續(xù)不規(guī)范。沒有實(shí)物明細(xì)。1.補(bǔ)充出、入庫手續(xù)，將每批次出

44、、入庫單附注詳細(xì)化工材料價(jià)格明細(xì)。2.逐步停止該項(xiàng)業(yè)務(wù)。物貿(mào)分公司2013.10.3120131029清理代理化工材料賬目，完成清理報(bào)告；終止代理業(yè)務(wù)。6白金代理業(yè)務(wù)。終止白金酒代理業(yè)務(wù)：1.理清貨物、賬目、款項(xiàng)和業(yè)務(wù)往來；2.辦理貨物交接手續(xù)，結(jié)清款項(xiàng)；3.撤回公司業(yè)務(wù)人員。物貿(mào)分公司2013.10.3120131029清理白金酒代理業(yè)務(wù)賬目，完成清理報(bào)告，終止代理業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)人員已撤回公司。7汽車配件潛虧損處理。少結(jié)轉(zhuǎn)配件成本299萬元、紅陽積壓配件96萬元。1.紅陽積壓配件96萬元銷售處理，損失額歸入潛虧；2.潛虧處理：方案一：一次性核銷，公司減少利潤395萬元，集中大虧2013年度；方案

45、二：根據(jù)公司經(jīng)營情況，逐步消化潛虧損。公司與總部相關(guān)主管部門協(xié)商選擇方案。計(jì)財(cái)部2013.11.3020131030完成紅陽積壓配件96萬元銷售處理，損失94萬元?dú)w入潛虧；潛虧處理方案繼續(xù)協(xié)調(diào)待處理。8二手車交易，會(huì)計(jì)記錄不能反映實(shí)際交易過程方案一：現(xiàn)有場(chǎng)地、業(yè)務(wù)由個(gè)人承包經(jīng)營：制訂承包協(xié)議，招聘承包人。方案二：將現(xiàn)有的6臺(tái)車（審計(jì)時(shí)有9臺(tái)，目前只剩6臺(tái)）賣完后，停止二手車交易業(yè)務(wù)，將場(chǎng)地出租，置換的二手車直接銷售二手車市場(chǎng)。方案一優(yōu)先。汽車分公司、計(jì)財(cái)部2013.11.3020131030經(jīng)協(xié)商、比價(jià)，落實(shí)個(gè)人承包經(jīng)營者；簽訂承包協(xié)議。9盤點(diǎn)清查有待加強(qiáng)（存貨盤點(diǎn)沒有書面盤點(diǎn)總結(jié)報(bào)告）。1.

46、汽車分公司：存貨平時(shí)不定期的進(jìn)行抽查，每半年進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)，并認(rèn)真編寫盤點(diǎn)書面報(bào)告?zhèn)洳?，分析盤盈盤虧原因。2.物貿(mào)分公司：庫存廢舊物資以半年為一個(gè)周期進(jìn)行盤點(diǎn)，并做詳細(xì)盤點(diǎn)書面報(bào)告?zhèn)洳?。汽車分公司、物貿(mào)分公司、計(jì)財(cái)部2013.12.3110131025完成5月底汽車配件、廢舊物資盤點(diǎn)分析報(bào)告。10勞務(wù)派遣人員身份轉(zhuǎn)換問題。1.公司在做2012年決算時(shí)，將乙類人員的工資從年初預(yù)算中的勞務(wù)派遣費(fèi)用名下轉(zhuǎn)到工資名下，增加了工資總額，恰恰科工嚴(yán)格控制工資總額，總部不同意實(shí)業(yè)公司增加工資總額，公司只好將乙類人員的工資放回到勞務(wù)派遣費(fèi)用名下與年初預(yù)算一致，成為名實(shí)不符的問題；2.2013年3月以后，科

47、工嚴(yán)格控制職工人數(shù)，實(shí)業(yè)公司人數(shù)額有限，乙類人員數(shù)量無法統(tǒng)計(jì)到總?cè)藬?shù)中。該問題實(shí)質(zhì)是實(shí)業(yè)公司人數(shù)額度和總工資額度不足的問題。可由集團(tuán)總部人力資源部增加實(shí)業(yè)公司相關(guān)額度解決，也可由公司實(shí)施清理整頓工作計(jì)劃中的清理退出方案解決。集團(tuán)生產(chǎn)量銳減，職工人數(shù)、工資水平下降在所難免，總體上將空余出部分工資額度、職工人數(shù)額度，足夠集團(tuán)總部人力資源部調(diào)濟(jì)使用。人事部2013.12.31繼續(xù)協(xié)調(diào)做好額度協(xié)調(diào)相關(guān)工作。11在汽車服務(wù)領(lǐng)域要加大投入，創(chuàng)新管理，打造一流的經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)，不斷提升主業(yè)盈利能力，盡快形成公司的主要經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。1.懇請(qǐng)集團(tuán)總部盡快批準(zhǔn)開辦駕校航天分校；2.進(jìn)一步加強(qiáng)干部員工培訓(xùn)、鍛煉，努力留

48、住人才。公司2013.12.31繼續(xù)做好相關(guān)工作。12及時(shí)反饋整改情況。2013年11月30日前向總部書面報(bào)告整改的階段情況。計(jì)財(cái)部2013.12.3120131030完成整改工作的階段報(bào)告，報(bào)總部。 抄送：公司領(lǐng)導(dǎo)。 孝感三江航天實(shí)業(yè)公司辦公室 2013年10月30日印發(fā) 關(guān)于實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理狀況的后續(xù)審計(jì)報(bào)告院領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)四院關(guān)于實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理狀況審計(jì)診斷的意見（院審2013978號(hào)）(以下簡(jiǎn)稱978號(hào)文)及四院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定關(guān)于后續(xù)審計(jì)的相關(guān)要求，審計(jì)部組成審計(jì)組于2013年11月20日對(duì)實(shí)業(yè)公司進(jìn)行了后續(xù)審計(jì)?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、基本情況2013年10月8日978號(hào)文下發(fā)后，實(shí)

49、業(yè)公司于2013年10月30日上報(bào)了實(shí)業(yè)公司經(jīng)營管理審計(jì)問題整改完成情況的報(bào)告（實(shí)字201385號(hào)）。審計(jì)部隨后組織對(duì)審計(jì)整改的相關(guān)情況進(jìn)行了后續(xù)審計(jì)。二、后續(xù)審計(jì)情況(一)審計(jì)整改情況本次后續(xù)審計(jì)主要是對(duì)978號(hào)文所披露問題的整改情況進(jìn)行逐項(xiàng)檢查。總體上公司對(duì)審計(jì)整改比較重視，分別于2013年10月17日和30召開兩次辦公會(huì)議研究審計(jì)整改問題，以下逐項(xiàng)予以說明。問題一：白金酒代理業(yè)務(wù)問題。整改情況：公司會(huì)議已明確在10月30日前終止白金酒代理業(yè)務(wù)，在11月30日前完成賬務(wù)清理工作。目前正在對(duì)相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行清理。公司最后一筆白金酒代理業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為10月29日，后續(xù)未再出現(xiàn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。問題二：汽車

50、配件存在潛虧，少結(jié)轉(zhuǎn)配件成本299萬元，紅陽公司轉(zhuǎn)入配件96萬元形成積壓。整改情況：對(duì)于紅陽公司轉(zhuǎn)入的96萬元積壓配件，公司前期聯(lián)系了相關(guān)單位準(zhǔn)備做銷售處理，但由于使用價(jià)值不高，目前暫時(shí)沒有單位愿意接收，未能在10月30日前完成處置。299萬元的潛虧處理方案目前尚沒有正式確定。問題三：4S店帳外資金現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，現(xiàn)金收入存入個(gè)人銀聯(lián)卡。整改情況：審計(jì)日（2013年9月10日）賬外資金5.20萬元，整改檢查日（2013年11月20日）賬外資金已結(jié)零。審計(jì)日至整改檢查日期間的現(xiàn)金收支明細(xì)見下表所示。項(xiàng) 目現(xiàn)金收入（元）現(xiàn)金支出（元）余額（元）審計(jì)日（2013年9月10日）51962.30收到維

51、修現(xiàn)金313653.00 支付職工薪酬165594.60 無票材料采購及公關(guān)費(fèi)4220.00 二手車處置款111170.00存入公司賬306970.70 整改檢查日（2013年11月20日）424823.00 476785.30 0.00 以上數(shù)額均為期間累計(jì)數(shù)。公司二套賬已結(jié)零，但銀行卡尚未注銷。審計(jì)組已要求公司應(yīng)根據(jù)銀行卡的資金流水明細(xì)及注銷憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)中紀(jì)發(fā)2010年29號(hào)文，該事項(xiàng)應(yīng)屬于“小金庫”行為。此外，公司在此賬中支付的職工薪酬未納入工資總額的范疇，支付對(duì)象主要是原勞務(wù)派遣人員(現(xiàn)已轉(zhuǎn)成合同工)的工資，審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)公司領(lǐng)導(dǎo)從中支取報(bào)酬的現(xiàn)象。問題四：二手車交易會(huì)計(jì)記錄不能反映實(shí)際交易過程整改情況：公司擬采用轉(zhuǎn)租的形式停止自己二手車交易行為。2013年11月15日，公司進(jìn)行了二手車承租的招標(biāo)，目前已與中標(biāo)方簽訂了二手車業(yè)務(wù)外包協(xié)議。合同有效期從2014年1月1日至2014年12月31日。2013年11月1日至2013年12月31日為過渡期。過渡期內(nèi)要求中標(biāo)方盡快處理公司庫存的二手車。問題五：