《金融企業(yè)會計制度》有關問題銜接規(guī)定

1、附件二：證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度有關問題銜接規(guī)定 （征求意見稿）為確保證券公司貫徹實施金融企業(yè)會計制度，做好新舊會計制度銜接，現(xiàn)將有關問題規(guī)定如下：一、執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的證券公司，應當按照金融企業(yè)會計制度的規(guī)定對會計要素進行合理的確認和計量。1999年印發(fā)的證券公司會計制度會計科目和會計報表（以下簡稱“證券公司會計制度”）中，符合金融企業(yè)會計制度規(guī)定的內(nèi)容仍然有效，其他內(nèi)容作如下調(diào)整：（一）需增設、取消或調(diào)整的會計科目證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度時，應當在證券公司會計制度的基礎上增設、取消或調(diào)整以下會計科目：1將“1403 投資風險準備”科目改為“1403 長期投資減值準備”科目（1）

2、本科目核算證券公司提取的長期投資減值準備。 （2）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了對長期投資逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導致長期投資的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的金額計提長期投資減值準備。長期投資減值準備應按單項投資計提。 （3）證券公司計提長期投資減值準備時，借記“資產(chǎn)損失計提的長期投資減值準備”科目，貸記本科目；如已計提減值準備的長期投資價值又得以恢復，應在原已提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失計提的長期投資減值準備”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計提的長期投資減值準備的余額。2增設

3、“1505 固定資產(chǎn)減值準備”科目（1）本科目核算證券公司提取的固定資產(chǎn)減值準備。 （2）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的金額計提固定資產(chǎn)減值準備。證券公司計提固定資產(chǎn)減值準備后，應當按該固定資產(chǎn)原價扣除減值準備和累計折舊以后的賬面價值，在剩余預計使用年限內(nèi)計提折舊。 （3）證券公司計提固定資產(chǎn)減值準備時，借記“資產(chǎn)損失計提的固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記本科目。如果有跡象表明以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額不

4、小于其賬面價值，則以前期間已計提的減值準備應當轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應超過原已計提的固定資產(chǎn)減值準備。轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)的賬面價值不應超過不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值，即，取得固定資產(chǎn)時的原價扣除不考慮減值因素情況下計提的累計折舊后的余額。轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備時，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失計提的固定資產(chǎn)減值準備”科目。如固定資產(chǎn)減值準備尚有余額，應予沖銷。沖銷時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計提的固定資產(chǎn)減值準備余額。3增設“1508 在建工程減值準備”科目 （1）本科目核算證券公司在建工程提取的減值準

5、備。 （2）證券公司應當定期或者至少于每年年度終了對在建工程逐項進行檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應當計提減值準備。證券公司計提在建工程減值準備時，借記“資產(chǎn)損失計提的在建工程減值準備”科目，貸記本科目；如已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復，應在原已提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失計提的在建工程減值準備”科目。 （3）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計提的在建工程減值準備余額。4增設“1703 無形資產(chǎn)減值準備”科目 （1）本科目核算證券公司提取的無形資產(chǎn)減值準備。 （2）證券公司應當定期或者至少在每年年度終了檢查各項無形資產(chǎn)預計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能

6、力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備。證券公司計提無形資產(chǎn)減值準備后，應當按照扣除減值準備以后的賬面價值在剩余攤銷年限內(nèi)分期攤銷。 （3）期末，證券公司所持有的無形資產(chǎn)的賬面價值低于其可收回金額的，應按其差額，借記“資產(chǎn)損失計提的無形資產(chǎn)減值準備”科目，貸記本科目；如已計提減值準備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)損失計提的無形資產(chǎn)減值準備”科目。 （4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已提取的無形資產(chǎn)減值準備余額。5增設“2245 預計負債”科目 （1）本科目核算證券公司各項預計的負債，包括對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴

7、訟等或有事項產(chǎn)生的負債。 證券公司應當按照有關規(guī)定，合理地確認和計量預計負債。 （2）證券公司確認預計負債時，借記“營業(yè)費用”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目；實際償付負債時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （3）本科目應按預計負債項目設置明細賬，進行明細核算。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已預計尚未支付的債務。6增設“4211 受托投資管理收益”科目（1）本科目核算證券公司經(jīng)營受托資產(chǎn)而取得的收益或發(fā)生的損失。（2）證券公司與委托單位結算收益時，借記“受托資產(chǎn)”科目，貸記本科目；如果發(fā)生損失，按證券公司應當承擔的損失金額，借記本科目，貸記“受托資產(chǎn)”科目。（3）本科目應按委托

8、單位設置明細賬，進行明細核算。（4）期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。7增設“4711 資產(chǎn)損失”科目，同時取消“4601 自營證券跌價損失”科目（1）本科目核算證券公司按規(guī)定提取（或轉(zhuǎn)回）應計入損益的各項減值準備，包括自營證券跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等。（2）證券公司計提準備時，借記本科目，貸記“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”等科目；沖減損失準備時，借記“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資減值準備

9、”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”等科目，貸記本科目。（3）本科目應按提取準備的種類進行明細核算。（4）期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。8開辦費不再按照5年期限分期攤銷。除購建固定資產(chǎn)應予資本化的費用以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，于證券公司開始經(jīng)營當月一次計入損益。證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度之前尚未攤銷完的開辦費余額，應當根據(jù)情況分別處理：如果未攤銷的開辦費余額較大，且直接將其轉(zhuǎn)入當期損益對證券公司的利潤產(chǎn)生重大影響的，可采用追溯調(diào)整法進行處理。在編制比較會計報表時，

10、對于比較會計報表期間的會計政策變更，應調(diào)整各該期間凈損益各項目和會計報表其他相關項目，視同該政策在比較會計報表期間一直采用。如果未攤銷的開辦費余額較小，且直接將其轉(zhuǎn)入當期損益對證券公司的利潤不產(chǎn)生重大影響的，可將開辦費余額直接轉(zhuǎn)入當期損益。9證券公司發(fā)生的福利費支出，應當據(jù)實列支，不再按照工資總額的14%計提。如果原“應付福利費”科目有結余的，應當區(qū)分情況處理：如果是借方余額，應當借記“利潤分配未分配利潤”科目，貸記“應付福利費”科目；如果是貸方余額，可以結轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)使用。10證券公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，應當據(jù)實列支，不再按照工資總額的1.5%進行計提。證券公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出

11、，借記“管理費用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。如果原按工資總額1.5%計提的職工教育經(jīng)費有結余的，比照原“應付福利費”科目有結余的處理方法進行處理。11如果證券公司存在由于歷史原因遺留的抵債資產(chǎn)，則應當增設“1911 抵債資產(chǎn)”、“1921 抵債資產(chǎn)減值準備”科目，按照金融企業(yè)會計制度的規(guī)定進行會計處理。（二）證券公司根據(jù)證券結算風險基金管理暫行辦法規(guī)定交納的證券結算風險基金，作為“手續(xù)費支出”處理，借記“手續(xù)費支出證券結算風險基金”科目，貸記“清算備付金”等科目。（三）證券公司由于執(zhí)行金融企業(yè)會計制度導致下列各項所采用的會計政策發(fā)生變更的，應當采用追溯調(diào)整法進行處理：1按金融企業(yè)

12、會計制度規(guī)定計提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準備的處理。2按金融企業(yè)會計制度規(guī)定計提的壞賬準備、自營證券跌價準備、長期投資減值準備與原已計提的相關準備差額的處理。3按金融企業(yè)會計制度規(guī)定對長期股權投資核算由成本法改按權益法核算的處理。4按金融企業(yè)會計制度規(guī)定對未使用、不需用固定資產(chǎn)（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)，下同）計提折舊的處理。如果此項會計政策變更的累計影響數(shù)較小，或會計政策變更的累計影響數(shù)不能合理確定的，可采用未來適用法。1999年已按股份有限公司會計制度規(guī)定對壞賬準備、自營證券跌價準備、長期投資減值準備以及按企業(yè)會計制度規(guī)定對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等減值準備進行追

13、溯調(diào)整的，此次不得再追溯調(diào)整，當期發(fā)生的資產(chǎn)減值均應直接計入當期損益。（四）在采用追溯調(diào)整法進行會計處理時，應將會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應一并調(diào)整，并在會計報表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)及不能合理確定累積影響數(shù)的理由等。在采用追溯調(diào)整法進行會計處理時，應按以下情況分別處理：1按金融企業(yè)會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)應計提減值準備。采用追溯調(diào)整法進行會計處理，應按會計政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配未分配利潤”等科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備” 科目。2按照金融企業(yè)會計制度規(guī)定

14、計提壞賬準備、自營證券跌價準備、長期投資減值準備時，應當按照應計提的壞賬準備、自營證券跌價準備、長期投資減值準備與原已計提各項準備的差額，采用追溯調(diào)整法進行會計處理。按會計政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配未分配利潤”等科目，貸記“壞賬準備”、“自營證券跌價準備”、“長期投資減值準備”科目。3長期股權投資核算由成本法改按權益法采用追溯調(diào)整法進行會計處理時，應按會計政策變更的累積影響數(shù)，借記“長期股權投資”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”等科目。4對未使用、不需用固定資產(chǎn)計提折舊采用追溯調(diào)整法進行會計處理時，應按會計政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配未分配利潤”科目，貸記“累計折舊”等有關科

15、目。上述各項采用追溯調(diào)整法進行會計處理時，還應按會計政策變更影響盈余公積的金額，借記“盈余公積法定盈余公積”、“盈余公積法定公益金”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目。（五）對所得稅采用納稅影響會計法進行核算的證券公司，在計算會計政策變更的累積影響數(shù)時，應扣除因時間性差異而調(diào)整所得稅費用的金額，同時調(diào)整有關遞延稅款金額。在因時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款存在借方金額的情況下，如以后轉(zhuǎn)回時間性差異的時期內(nèi)（一般為3年）有足夠的應納稅所得額予以轉(zhuǎn)回，才能確認時間性差異的所得稅影響金額，并確認為遞延稅款借方；否則，不能確認遞延稅款借方金額。證券公司因經(jīng)營虧損，或因此次追溯調(diào)整產(chǎn)生的前期經(jīng)營虧損，均不得確

16、認可抵減時間性差異的所得稅影響金額。（六）證券公司應當按期計提拆出資金利息，并確認收入。期末，證券公司計提拆出資金利息時，借記“應收利息”科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目。證券公司計提的拆出資金應收利息，應當區(qū)別情況處理：執(zhí)行金融企業(yè)會計制度前已計提的拆出資金利息逾期超過90天的，應當借記“利潤分配未分配利潤”科目，貸記“應收款項逾期拆出資金”科目；同時調(diào)整原已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目，并調(diào)整已計提的盈余公積；自執(zhí)行金融企業(yè)會計制度后按規(guī)定計提的拆出資金應收利息，在拆出資金到期90天后未收到的，或者拆出資金尚未到期而應收利息逾期90天后仍未收到的，

17、借記“金融企業(yè)往來收入”科目，貸記“應收利息”科目，同時將逾期未收到的利息轉(zhuǎn)入表外核算；以后收到該部分利息時，首先應沖減逾期拆出資金的本金，借記“銀行存款”科目，貸記“應收款項逾期拆出資金”科目；當逾期拆出資金的本金全部收回以后，再收回的資金應當確認為當期收入，借記“銀行存款”科目，貸記“金融企業(yè)往來收入”科目。（七）證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度過程中涉及到的其他相關問題，按照財政部下發(fā)的實施企業(yè)會計制度及其相關準則問題解答（財會200143號）、關聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關會計處理問題暫行規(guī)定（財會200164號）、關于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關會計準則有關問題解答（財會200218號）等文件規(guī)定執(zhí)

18、行。二、會計報表項目的調(diào)整（一）資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整1取消“待處理流動資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“開辦費”項目。2在“固定資產(chǎn)凈值”項目下增設“減：固定資產(chǎn)減值準備”和“固定資產(chǎn)凈額”項目?！肮潭ㄙY產(chǎn)減值準備”項目，反映證券公司計提的固定資產(chǎn)減值準備，該項目根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額填列。3取消“減：自營證券跌價準備”、“減：壞賬準備”、“減：投資風險準備”項目。“自營證券”、“應收款項”、“長期股權投資” 和“長期債券投資”項目應當分別根據(jù)“自營證券”、“應收款項”、“長期股權投資” 和“長期債券投資”科目的期末余額減去“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資

19、減值準備”科目期末余額后的金額填列?！霸诮üこ獭薄ⅰ盁o形資產(chǎn)”項目也應當分別根據(jù)“在建工程”和“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“在建工程減值準備”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。4在“預提費用”項目下增設“預計負債”項目，反映證券公司各項預計的負債。本項目應根據(jù)“預計負債”科目的期末余額填列。5需要設置“抵債資產(chǎn)”和“抵債資產(chǎn)減值準備”科目的證券公司，可以在“長期待攤費用”項目下增設“抵債資產(chǎn)”項目，反映待處理的抵債資產(chǎn)賬面價值減去計提減值準備后的賬面價值。6在報表補充資料部分增加“受托資產(chǎn)減去受托資金 元”等內(nèi)容。 （二）利潤表項目的調(diào)整1將“證券發(fā)行收入”項目改為“證券發(fā)行差

20、價收入”項目，“證券發(fā)行差價收入”項目反映公司代理客戶發(fā)行證券所取得的證券發(fā)行差價收入，以及手續(xù)費收入。本項目應當根據(jù)“證券發(fā)行”科目的發(fā)生額分析填列。2在“證券發(fā)行差價收入”項目下增設“受托投資管理收益”項目，反映證券公司經(jīng)營受托資產(chǎn)而取得的收益。如果發(fā)生損失，應當以“-”號填列。3取消“匯兌損失”項目，如果發(fā)生匯兌損失，應當在“匯兌收益”項目中以“-”號填列。4將“營業(yè)支出”中的“營業(yè)稅金及附加”項目移至“加：營業(yè)外收入”項目上，單獨設置“減：營業(yè)稅金及附加”項目。5將“投資收益”項目移至“營業(yè)利潤”項目上，單獨設置“三、投資收益”項目，作為“營業(yè)利潤”項目的組成內(nèi)容。如果屬于投資損失，則

21、在本項目中以“-”號填列。6在利潤總額項目下增設“減：資產(chǎn)損失”和“扣除資產(chǎn)損失后利潤總額”項目?！百Y產(chǎn)損失”項目，反映證券公司按規(guī)定提取的各項準備金，包括自營證券跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備，如果證券公司存在待處理的抵債資產(chǎn)，還應當包括提取的抵債資產(chǎn)減值準備。本項目應當根據(jù)資產(chǎn)損失科目的發(fā)生額分析填列?！翱鄢Y產(chǎn)損失后利潤總額”項目，反映利潤總額減去（或加上）提取（或轉(zhuǎn)回）的資產(chǎn)損失后的金額。本項目應當根據(jù)“利潤總額”減去“資產(chǎn)損失”項目后的金額填列。7取消“自營證券跌價損失”項目。（三）增加資產(chǎn)減值準備明細表1本表反映證券公司各

22、項資產(chǎn)減值準備的增減變動情況。2本表各項目應當根據(jù)“自營證券跌價準備”、“壞賬準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“抵債資產(chǎn)減值準備”等科目的記錄分析填列。（四）會計報表附注的披露會計報表附注的披露內(nèi)容，應當按照金融企業(yè)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。附件： 證券公司會計報表種類及格式會計報表格式- 編號 會計報表名稱 編 報 期-會證01表 資產(chǎn)負債表 中期報告；年度報告-會證02表 利潤表 中期報告；年度報告 -會證03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報告-會證01表附表1 資產(chǎn)減值準備明細表 年度報告-會證01表附表2 所有者權益（或股東權益）

23、增減變動表 年度報告-會證02表附表1 利潤分配表 年度報告-會證02表附表2 分部報表（業(yè)務分部） 年度報告-會證02表附表3 分部報表（地區(qū)分部） 年度報告-會證合01表 合并資產(chǎn)負債表 年度報告-會證合02表 合并利潤表 年度報告-會證合03表 合并現(xiàn)金流量表 年度報告-會證合02表附表1 合并利潤分配表 年度報告- 資 產(chǎn) 負 債 表 會證01表編制單位： 年 月 日 單位： 元資 產(chǎn) 行次 年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益 行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 現(xiàn)金1 質(zhì)押借款51 銀行存款2 拆入資金52 清算備付金3 應付款項53 交易保證金5 應付工資54 自營證券6 應付福利費5

24、5 拆出資金7 應付利潤56 買入返售證券8 應交稅金及附加57 應收款項9 預提費用58 應收股利10 預計負債59 應收利息14 代買賣證券款60 代發(fā)行證券15 代發(fā)行證券款61 代兌付債券16 代兌付債券款62 待轉(zhuǎn)發(fā)行費用17 賣出回購證券款63 待攤費用18一年內(nèi)到期的長期負債 64一年內(nèi)到期的長期債券投資19 其他流動負債65 其他流動資產(chǎn)21 流動資產(chǎn)合計22 長期投資： 流動負債合計70 長期股權投資23長期負債： 長期債券投資24 長期借款71長期投資合計25 應付債券 72固定資產(chǎn)： 長期應付款73 固定資產(chǎn)原價26 其他長期負債74 減：累計折舊27 固定資產(chǎn)凈值28減

25、：固定資產(chǎn)減值準備29 長期負債合計78 固定資產(chǎn)凈額 30遞延稅項： 在建工程31 遞延稅款貸項79 固定資產(chǎn)清理32 固定資產(chǎn)合計33無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 負債合計81 無形資產(chǎn)34所有者（或股東）權益： 交易席位費36 實收資本（或股本）82 長期待攤費用37 資本公積83 抵債資產(chǎn)38 一般風險準備84 其他長期資產(chǎn)40 盈余公積85 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 41 其中：法定公益金 86遞延稅項： 未分配利潤87 遞延稅款借項42所有者（或股東）權益合計91 資產(chǎn)總計50負債和所有者（或股東）權益總計92 補充資料：代保管證券（面值） 元；受托資產(chǎn)減去受托資金 元。利 潤 表 會證02

26、表編制單位： 年 月 單位： 元 項 目行次 本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入1 1手續(xù)費收入2 2自營證券差價收入（虧損以“-”號填列） 3 3證券發(fā)行差價收入4 4受托投資管理收益（損失以“-”號填列）5 5利息收入6 6金融企業(yè)往來收入7 7買入返售證券收入8 8其他業(yè)務收入9 9匯兌收益（損失以“-”號填列）11二、營業(yè)支出12 1手續(xù)費支出15 2利息支出16 3金融企業(yè)往來支出17 4賣出回購證券支出18 5營業(yè)費用19 6其他業(yè)務支出20 三、投資收益（虧損以“-”號填列）22 四、營業(yè)利潤25 減：營業(yè)稅金及附加27加：營業(yè)外收入33 減：營業(yè)外支出34 五、利潤總額（虧損以“-”

27、號填列）35 減：資產(chǎn)損失（轉(zhuǎn)回的金額以“-”號填列）36 六、扣除資產(chǎn)損失后利潤總額37 減：所得稅38 七、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）40補充資料： 項 目上年實際數(shù) 本年累計數(shù)1.出售、處置部門或被投資單位所得收益2.自然災害發(fā)生的損失3.會計政策變更增加（或減少）凈利潤4.會計估計變更增加（或減少）凈利潤5. 債務重組損失6.其他 現(xiàn) 金 流 量 表 會證03表編制單位： 年度 單位： 元 項 目行 次 金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 自營證券收到的現(xiàn)金凈額1 代買賣證券收到的現(xiàn)金凈額2 代發(fā)行證券收到的現(xiàn)金凈額3 代兌付債券收到的現(xiàn)金凈額4 手續(xù)費收入收到的現(xiàn)金5 拆入資金收

28、到的現(xiàn)金6 收回拆出資金收到的現(xiàn)金7 金融企業(yè)往來收入收到的現(xiàn)金8 賣出回購證券收到的現(xiàn)金9 買入返售證券到期返售收到的現(xiàn)金10 受托資產(chǎn)管理收到的現(xiàn)金凈額11 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金16 現(xiàn)金流入小計17 自營證券支付的現(xiàn)金凈額18 代買賣證券支付的現(xiàn)金凈額19 代發(fā)行證券支付的現(xiàn)金凈額20 代兌付債券支付的現(xiàn)金凈額21 手續(xù)費支出支付的現(xiàn)金22 拆出資金支付的現(xiàn)金23 償還拆入資金支付的現(xiàn)金24 金融企業(yè)往來支出支付的現(xiàn)金25 買入返售證券支付的現(xiàn)金26 賣出回購證券到期回購支付的現(xiàn)金27 受托資產(chǎn)管理支付的現(xiàn)金凈額28 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金29 以現(xiàn)金支付的營業(yè)費用30

29、 支付的營業(yè)稅金及附加31 支付的所得稅款32 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金37 現(xiàn)金流出小計38 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額39二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回對外投資收到的現(xiàn)金40 分得股利或利潤收到的現(xiàn)金41 取得長期債券投資利息收入收到的現(xiàn)金42 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額43 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金48 現(xiàn)金流入小計49 權益性投資支付的現(xiàn)金50 債權性投資支付的現(xiàn)金51 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金52 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額53 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金58 現(xiàn)金流出小計59 投資活動產(chǎn)生的

30、現(xiàn)金流量凈額60三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 借款收到的現(xiàn)金61 吸收權益性投資收到的現(xiàn)金62 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金63 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金68 現(xiàn)金流入小計69 償還債務支付的現(xiàn)金70 發(fā)生籌資費用支付的現(xiàn)金71 分配利潤支付的現(xiàn)金72 償付利息支付的現(xiàn)金73 融資租賃支付的現(xiàn)金74 減少注冊資本支付的現(xiàn)金75 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金81 現(xiàn)金流出小計82 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額83四、匯率變動對現(xiàn)金的影響84五、現(xiàn)金凈增加額85資產(chǎn)減值準備明細表 會證01表附表1編制單位： 年度 單位： 元項 目 年初余額 本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回（含報損、沖銷）數(shù) 年末余額一、壞賬準備合

31、計二、自營證券跌價準備合計 其中：股票投資 債券投資三、長期投資減值準備合計 其中：長期股權投資 長期債券投資四、固定資產(chǎn)減值準備合計五、無形資產(chǎn)減值準備六、在建工程減值準備七、抵債資產(chǎn)減值準備所有者權益（或股東權益）增減變動表 會證01表附表2編制單位： 年度 單位： 元 項 目 行次 上年數(shù) 本年數(shù)一、實收資本（或股本）： 年初余額1 本年增加數(shù)2 其中：資本公積轉(zhuǎn)入3 盈余公積轉(zhuǎn)入4 利潤分配轉(zhuǎn)入5 新增資本（或股本）6 本年減少數(shù)10 年末余額15二、資本公積： 年初余額16 本年增加數(shù)17 其中：資本（或股本）溢價18 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備19 接受現(xiàn)金捐贈20 股權投資準備21

32、外幣資本折算差額22 關聯(lián)交易差價23 其他資本公積30 本年減少數(shù)40 其中：轉(zhuǎn)增資本（或股本）41 年末余額 45三、一般風險準備： 年初余額46 本年增加數(shù)47 其中：從凈利潤中提取數(shù)48 本年減少數(shù)49 其中：彌補虧損50 年末余額 51四、法定和任意盈余公積： 年初余額52 本年增加數(shù)53 其中：從凈利潤中提取數(shù)54 其中：法定盈余公積55 任意盈余公積56 儲備基金57 企業(yè)發(fā)展基金58 法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)62 本年減少數(shù)63 其中：彌補虧損64 轉(zhuǎn)增資本（或股本）65 分派現(xiàn)金股利或利潤66 分派股票股利67 年末余額68 其中：法定盈余公積70 儲備基金71 企業(yè)發(fā)展基金75五、

33、法定公益金： 年初余額76 本年增加數(shù)77 其中：從凈利潤中提取數(shù)78 本年減少數(shù)79 其中：集體福利支出80 年末余額81六、未分配利潤： 年初未分配利潤82 本年凈利潤（凈虧損以“”號填列）83 本年利潤分配84 年末未分配利潤（未彌補虧損以“”號填列）85 利 潤 分 配 表 會證02表附表1編制單位： 年度 單位： 元 項 目行次本年實際上年實際一、凈利潤1加：年初未分配利潤2 一般風險準備轉(zhuǎn)入3 其他轉(zhuǎn)入4二、可供分配的利潤7減：提取一般風險準備8 提取法定盈余公積9 提取法定公益金10 提取職工獎勵及福利基金11 提取儲備基金12 提取企業(yè)發(fā)展基金13 利潤歸還投資14三、可供投資

34、者分配的利潤16減：應付優(yōu)先股股利17 提取任意盈余公積18 應付普通股股利19 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利20四、未分配利潤25 分部報表(業(yè)務分部) 會證02表附表2編制單位： 年度 單位： 元項 目×× 業(yè)務××業(yè)務其他業(yè)務 抵 銷未分配項目 合計本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計 其中：對外營業(yè)收入 分部間營業(yè)收入二、營業(yè)支出合計 其中：對外營業(yè)支出 分部間營業(yè)支出三、投資收益合計四、營業(yè)利潤合計五、資產(chǎn)總額六、負債總額 分部報表(地區(qū)分部) 會證02表附表3編制單位： 年度 單位： 元項 目×

35、5; 地區(qū)××地區(qū)其他地區(qū) 抵 銷未分配項目 合計本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計 其中：對外營業(yè)收入 分部間營業(yè)收入二、營業(yè)支出合計 其中：對外營業(yè)支出 分部間營業(yè)支出三、投資收益合計四、營業(yè)利潤合計五、資產(chǎn)總額六、負債總額合 并 資 產(chǎn) 負 債 表 會證合01表編制單位： 年 月 日 單位： 元資 產(chǎn) 行次 年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益 行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 現(xiàn)金1 質(zhì)押借款51 銀行存款2 拆入資金52 清算備付金3 應付款項53 其中：客戶備付金4 應付工資54 交易保證金5 應付福利費55 自營證券6 應付利潤56 拆出資金7 應交稅金及附加57 買入返售證券8 預提費用58 應收款項9 預計負債59 應收股利10