高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

1、n 第一章 概 論1、強(qiáng)調(diào)相關(guān)性原則例：甲公司原欠乙公司貨款一批，含稅價(jià)款100萬(wàn)元。現(xiàn)甲公司資金緊張，經(jīng)過(guò)與乙公司協(xié)商，用一批商品抵債，商品成本60萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為70萬(wàn)元，增值稅稅率17%。乙公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，并將該批商品作為固定資產(chǎn)使用。甲企業(yè)：借：應(yīng)付賬款 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷）11.9 營(yíng)業(yè)外收入 18.1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60 乙企業(yè)：借：固定資產(chǎn) 81.9 壞賬準(zhǔn)備 10 營(yíng)業(yè)外支出 8.1 貸：應(yīng)收賬款 100例：甲企業(yè)用一批庫(kù)存商品交換乙公司的一臺(tái)設(shè)備。庫(kù)存商品成本60萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅

2、價(jià)格均為100萬(wàn)元，增值稅稅率17。乙公司設(shè)備原值150萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元，公允價(jià)值120萬(wàn)元。甲公司支付乙公司補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠地確定。借：固定資產(chǎn) 137 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）17 銀行存款 20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者公允價(jià)值不能可靠確定。借：固定資產(chǎn) 97 貸：庫(kù)存商品 60 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）17 銀行存款 202、謹(jǐn)慎性原則例：乙企業(yè)2007年1月25日與某外貿(mào)公司簽定一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2007年2月5日以每件150元的價(jià)格向外貿(mào)公司提供10000件產(chǎn)品，合同不得撤

3、銷。由于原材料價(jià)格上漲，企業(yè)估計(jì)每件a 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本將達(dá)175元。a產(chǎn)品尚未生產(chǎn)。借：營(yíng)業(yè)外支出 250000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 250000n 第二章 外幣業(yè)務(wù)（一）外幣交易的處理例1：企業(yè)2008年9月6日銷售一批商品給美國(guó)某客戶，貨款100萬(wàn)元美元未收。當(dāng)日市場(chǎng)匯率1美元=8元人民幣。借：應(yīng)收賬款美元戶（100萬(wàn)元） 800萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800萬(wàn)（二）外幣兌換業(yè)務(wù)的處理例2：企業(yè)2008年9月6日向銀行買進(jìn)美元100萬(wàn)元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率1美元=8元人民幣；銀行買入?yún)R率1美元=7.5元人民幣，賣出匯率1美元=8.3元人民幣。借：銀行存款美元戶（100萬(wàn)元） 800萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 30萬(wàn)

4、貸：銀行存款 （人民幣） 830萬(wàn)（三）接受外幣資本投資的處理借：銀行存款 貸：實(shí)收資本（一）貨幣性項(xiàng)目例：某企業(yè)2008年2月末“應(yīng)收賬款a公司”賬戶余額700萬(wàn)元人民幣，對(duì)應(yīng)的外幣（美元）賬戶余額為90萬(wàn)元。月末匯率1美元=8元人民幣。匯總損益=90×8-700=20（萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款美元 20 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20（二）非貨幣性項(xiàng)目1、以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目例：3月4日以每件1000美元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)存貨10件，當(dāng)日即期匯率1美元=8.3元人民幣，月末仍未銷售，月末期國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為每件950美元，3月31日即期匯率1美元=8元人民幣。借:資產(chǎn)減值損失 10*1000*8.

5、3-10*950*8=7000 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70002、以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算。借:交易性金融資產(chǎn) 等 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益【習(xí)題】甲股份有限公司外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的h股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2007年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司h股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變

6、動(dòng)損益為（ ）元。a.2000b.0c.-1000d.1000（三）資產(chǎn)負(fù)債表的折算【習(xí)題】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的有（ ）。（多選題）a. 交易性金融資產(chǎn) b. 在建工程 c. 實(shí)收資本 d. 未分配利潤(rùn) e. 資本公積n 第三章 或有事項(xiàng)（二）與或有事項(xiàng)有關(guān)的資產(chǎn)：或有資產(chǎn)（不確認(rèn)）【例】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或有事項(xiàng)的規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。a或有負(fù)債均應(yīng)予以確認(rèn) b或有負(fù)債只有符合一定條件才能確認(rèn)c或有負(fù)債均應(yīng)予以披露d或有資產(chǎn)只有符合一定條件才予以披露答案：d四、或有事項(xiàng)的計(jì)量（一）最佳估計(jì)

7、數(shù)的確定例：2000年，甲公司銷售收入為1000萬(wàn)元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2。據(jù)預(yù)測(cè)，本年度已售產(chǎn)品中，有80不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有15將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，有5將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。2000年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為1000×15×11000×5×22.5萬(wàn)元 .（二）預(yù)期補(bǔ)償額的確定例如：一樁經(jīng)濟(jì)案件，a公司很可能發(fā)生賠償支出，賠償金額在80100萬(wàn)元之間，a

8、公司需承擔(dān)訴訟費(fèi)2萬(wàn)元。如果敗訴，將獲得保險(xiǎn)公司賠償50萬(wàn)元。（1）確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：借：營(yíng)業(yè)外支出 90 管理費(fèi)用 2 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 92（2）確認(rèn)預(yù)期可獲得的補(bǔ)償借：其他應(yīng)收款 50 貸：營(yíng)業(yè)外支出 50【例】 a公司于2000年10月受到b公司的起訴，b公司聲稱a公司侵犯了b公司的軟件版權(quán)，要求a公司予以賠償，賠償金額為30萬(wàn)元。在應(yīng)訴過(guò)程中，a公司發(fā)現(xiàn)訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托c公司開發(fā)的。如果這套軟件確有侵權(quán)問(wèn)題，c公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)a公司予以賠償。a公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對(duì)b公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0以上，最有可能發(fā)生的賠償金

9、額為20萬(wàn)元；從c公司得到補(bǔ)償基本上可以確定，最有可能獲得的賠償金額為22萬(wàn)元。在上述情況下，a公司在年末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債和資產(chǎn)分別是（ ）。 a20萬(wàn)元和20萬(wàn)元 b20萬(wàn)元和22萬(wàn)元 c30萬(wàn)元和22萬(wàn)元 d30萬(wàn)元和20萬(wàn)元答案：a五、或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則的運(yùn)用（一）未決訴訟或未決仲裁如果確認(rèn)：借：管理費(fèi)用訴訟費(fèi) 營(yíng)業(yè)外支出賠償支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（二）債務(wù)擔(dān)保（三）產(chǎn)品質(zhì)量保證1、計(jì)提時(shí)： 2、發(fā)生時(shí)：借：銷售費(fèi)用 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 等（四）虧損合同【例】丙公司2007年3月與乙公司簽訂合同，約定在2008年5月份向乙公司銷售商品10000件，合同價(jià)格每件

10、1000元，單位成本為1100元。（1）如果2007年末丙公司10000件商品已經(jīng)存在，又由于合同為虧損合同，存在標(biāo)的資產(chǎn)（商品），丙公司應(yīng)確認(rèn)減值損失1000000元。借：資產(chǎn)減值損失 1000000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000000（2）如果2007年末丙公司10000件商品不存在，又由于合同為虧損合同，丙公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000000元。借：營(yíng)業(yè)外支出1000000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000在產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)后，將預(yù)計(jì)負(fù)債沖減存貨成本借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000 貸：庫(kù)存商品 10000002007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專

11、門用于生產(chǎn)m產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬(wàn)元。因m產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日m產(chǎn)品庫(kù)存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009年度利潤(rùn)總額的影響為（  ）萬(wàn)元。a0 b120 c240 d360答案：d第四章 非貨幣性資產(chǎn)交換（一）交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量：例題分析： a、以一批存貨換入一項(xiàng)設(shè)備（前者能夠在較短時(shí)間變現(xiàn)）； b、以其不準(zhǔn)備持有至到期的國(guó)庫(kù)券換入一幢房屋以備出租; c、某企業(yè)以其商標(biāo)權(quán)換入另一企業(yè)剛開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量比較均衡，專利技術(shù)預(yù)計(jì)開始階段產(chǎn)

12、生的未來(lái)現(xiàn)金流量明顯少于后期。 d、某企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)換入另一企業(yè)擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資?！纠縜公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入d公司一臺(tái)n乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為22萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，甲設(shè)備的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，換入乙設(shè)備的公允價(jià)值為24萬(wàn)元。d公司另向a公司收取補(bǔ)價(jià)2萬(wàn)元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，a公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為（ ）元。a、4 b、0 c、2 d、6答案：d企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值不不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（  ）a按庫(kù)存商品的公允價(jià)

13、值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入b按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入c按庫(kù)存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入d按庫(kù)存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失答案：b例：甲企業(yè)用一批庫(kù)存商品交換乙公司的一臺(tái)設(shè)備。庫(kù)存商品成本60萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為100萬(wàn)元，增值稅稅率17。乙公司設(shè)備原值150萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元，公允價(jià)值120萬(wàn)元，甲公司支付乙公司補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+交納增值稅+支付的補(bǔ)價(jià)=100+100x17%+20=137借：固定資產(chǎn) 137 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）17 銀行存款 20借：主

14、營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60乙公司：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-可抵扣的增值稅-收到的補(bǔ)價(jià)= 120-20-17=83借：固定資產(chǎn)清理 110 累計(jì)折舊 50 貸：固定資產(chǎn) 150借：庫(kù)存商品 83 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 17 銀行存款 20 貸：固定資產(chǎn)清理 110 營(yíng)業(yè)外收入 10(二)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的：【例】a公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從b公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；

15、乙設(shè)備賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。a公司換入的乙設(shè)備入賬價(jià)值為（ ）元。a、220000 b、23600 c、290000 d、320000答案：a例：甲企業(yè)用一批庫(kù)存商品交換乙公司的一臺(tái)設(shè)備。庫(kù)存商品成本60萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為100萬(wàn)元，增值稅稅率17。乙公司設(shè)備原值150萬(wàn)元，累計(jì)折舊40萬(wàn)元，公允價(jià)值120萬(wàn)元，甲公司支付乙公司補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=110-20-17= 73借：固定資產(chǎn)清理 110 累計(jì)折舊 40 貸：固定資產(chǎn) 150借：庫(kù)存商品 73 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 17 銀行存款

16、 20 貸：固定資產(chǎn)清理 110甲公司：注意：換出存貨的，仍按銷售處理，其差額即反映在存貨出售損益中，又體現(xiàn)在非貨幣性交換損益（營(yíng)業(yè)外收支）中。換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=60+100x17%+20=97借：固定資產(chǎn) 97 營(yíng)業(yè)外支出 40 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 17 銀行存款 20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60第五章 債務(wù)重組【習(xí)題】債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。（ ） （判斷題）答案：錯(cuò)誤【習(xí)題】某股份有限公司清償債務(wù)的下列方式中，屬于債務(wù)重組的有（   ）。（多

17、選題） a.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) b. 根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本 c.延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息 d.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的銀行存款清償債務(wù)答案：ad【習(xí)題】2007年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為 1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為 5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 2000萬(wàn)元，市

18、場(chǎng)價(jià)格為 2400萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司取得的債務(wù)重組利得為（ ）萬(wàn)元。（單選題）a.0b.100c.355d.400 答案：b2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元呆賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（  ）萬(wàn)元。a

19、10 b12 c16 d20答案：d三、以現(xiàn)金清償債務(wù)1、債務(wù)人：債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。例1：甲公司欠乙公司貨款100萬(wàn)元，因甲公司資金緊張，雙方協(xié)商用銀行存款60萬(wàn)元清償債務(wù)。乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了30萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。借：應(yīng)付賬款 100 貸：銀行存款 60 營(yíng)業(yè)外收入 402、債權(quán)人：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失（營(yíng)業(yè)外支出）。借：銀行存款 60 壞賬準(zhǔn)備 30 營(yíng)業(yè)外支出 10 貸：應(yīng)收賬款 100如果乙企業(yè)對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備呢？借：銀行存

20、款 60 壞賬準(zhǔn)備 50 貸：應(yīng)收賬款 100 資產(chǎn)減值損失 10五、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、債務(wù)人借：應(yīng)付賬款 等 貸：股本或?qū)嵤召Y本 營(yíng)業(yè)外收入借或貸：資本公積資（股）本溢價(jià)2、債權(quán)人： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 營(yíng)業(yè)外支出 壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 等 資產(chǎn)減值損失（可能有）六、修改其他債務(wù)條件的會(huì)計(jì)處理（一）不涉及或有條件的情況例3：甲企業(yè)2008年1月1日向乙公司購(gòu)貨，簽發(fā)商業(yè)匯票一張，票面金額100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，票面年利率10%。2008年7月1日，甲企業(yè)資金緊張，與乙企業(yè)協(xié)商同意（1）免除半年利息5萬(wàn)元；（2）將期限延長(zhǎng)6個(gè)月，重新簽發(fā)一張商業(yè)匯票，并將利率下調(diào)為8%。債務(wù)

21、重組日重組債務(wù)面價(jià)值 =100+100*10%/2=105（萬(wàn)元）重組后債務(wù)公允價(jià)值=100（萬(wàn)元）債務(wù)重組收益=105-100=5（萬(wàn)元）借：應(yīng)付票據(jù) 105 貸：應(yīng)付票據(jù)債務(wù)重組 100 營(yíng)業(yè)外收入 5 (債務(wù)人)借：應(yīng)收票據(jù)債務(wù)重組 100 營(yíng)業(yè)外支出 5 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 （債權(quán)人）（二）涉及或有條件的情況接例4：如果合同規(guī)定，甲企業(yè)在2008年取得了利潤(rùn)，則仍按10%計(jì)算利息。1、債務(wù)人：應(yīng)將或有支出確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債（未發(fā)生時(shí)計(jì)入”營(yíng)業(yè)外收入“）。借：應(yīng)付票據(jù) 105 貸：長(zhǎng)期借款債務(wù)重組 100 預(yù)計(jì)負(fù)債 1 營(yíng)業(yè)外收入 42、債權(quán)人：或有資產(chǎn)不確認(rèn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（

22、利息收入或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）?！玖?xí)題】下列有關(guān)附或有條件債務(wù)重組的表述中，正確的有 （  ）。 （多選題）a.計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)應(yīng)包含或有應(yīng)付金額 b.計(jì)算未來(lái)應(yīng)收金額時(shí)應(yīng)包含或有應(yīng)收金額 c.計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)不應(yīng)包含或有應(yīng)付金額 d.計(jì)算未來(lái)應(yīng)收金額時(shí)不應(yīng)包含或有應(yīng)收金額 答案：ad第六章 借款費(fèi)用【例】下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（ ）。（多選題） a.因外幣借款利息而發(fā)生的匯兌收益b.發(fā)行公司債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi) c.發(fā)行公司股票債券發(fā)生的傭金 d.為生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息應(yīng)付票據(jù)所承擔(dān)的利息 答案：abd（三）借款費(fèi)用的資本化期

23、間1開始條件 下列為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出中，屬于用于計(jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)時(shí)的資產(chǎn)支出有（  ）。a業(yè)將自己生產(chǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)建造b自供應(yīng)商處賒購(gòu)（不帶息）工程物資c以人民幣專門借款向工程承包方支付進(jìn)度款d以外幣專門借款支付在建工程所需設(shè)備購(gòu)置【習(xí)題】甲公司為股份有限公司，2007年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬(wàn)元，年利率為4，款項(xiàng)已存入銀行。至2007年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬(wàn)元。甲公司2007年就上述借款應(yīng)予以資本

24、化的利息為（ ）萬(wàn)元。（單選題）a.0 b.0.2c.20.2d.40答案：a【習(xí)題】甲上市公司股東大會(huì)于2007年1月4日作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于3月5日向銀行專門借款5000萬(wàn)元，年利率為6，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月15日，廠房正式動(dòng)工興建。3月16日，甲公司購(gòu)入建造廠房用水泥和鋼材一批，價(jià)款500萬(wàn)元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒(méi)有發(fā)生其他與廠房購(gòu)建有關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時(shí)間為（ ）。（單選題）a.3月5日 b.3月15日c.3月16日 d.3月31日答案：c3停止條件：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀

25、態(tài)（教材p388）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用的規(guī)定，下列有關(guān)借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的是（ ）。a、固定資產(chǎn)交付使用時(shí)停止資本化b、固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時(shí)停止資本化c、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化d、固定資產(chǎn)建造過(guò)程中發(fā)生正常中斷時(shí)停止資本化答案：c【習(xí)題】企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有（）。（多選題）a. 所購(gòu)建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時(shí)b. 固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)c. 繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)d. 需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生

26、產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)答案：abcd【習(xí)題】下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（ ）。（多選題）a.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)4個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化 b.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化c.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化d.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化答案：bcd三、借款費(fèi)用資本化金額的確定1、專門借款：

27、【例】企業(yè)2007年1月1日，向銀行借入一筆專門借款100萬(wàn)元，期限1年，貸款利率12%，銀行存款利率6%。同日購(gòu)買工程物資20萬(wàn)元并動(dòng)工。1月15日又發(fā)生支出30萬(wàn)元.計(jì)算1月份應(yīng)當(dāng)資本化的借款利息。1月份專門借款全部應(yīng)付利息=100*1%=11月份專門借款存款利息=80*15/30*0.5%+50*15/30*0.5%=0.3251月份資本化的利息金額=1-0.325=0.675【例】假設(shè)在上例中，2月10日企業(yè)又支付了60萬(wàn)元的工程款，2月20日支付了30萬(wàn)元。一般借款年利率為8%。計(jì)算2月份資本化利息金額。如果工程項(xiàng)目4月20日完工，3月和4月的專門借款利息資本化金額如何計(jì)算？【習(xí)題】

28、a公司為建造廠房于2007年4月1日從銀行借入2000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款利率為年利率3，2007年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為（ ）萬(wàn)元。（單選題）a. 15b. 20c. 45d. 60答案：a【習(xí)題】a股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2006年12月1日取得專門借款6000萬(wàn)元，年利率

29、為4。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式，工程預(yù)計(jì)于2008年3月完工。2007年a股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1975.50萬(wàn)元；4月1日支付工程進(jìn)度款1800萬(wàn)元；5月1日至8月31日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；9月1日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款2320.50萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，不考慮該項(xiàng)專門借款在銀行的存款利息，則2007年度a股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。（單選題）a113.62b160 c163.96 d240答案：d關(guān)于

30、資本化率的確定：【習(xí)題】某企業(yè)于2007年1月1日用專門借款開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2007年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)除專門借款2000萬(wàn)元外，另借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借入的800萬(wàn)元，借款年利率為8，期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利率為6，期限為3年；該企業(yè)2007年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為（ ）（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。（單選題）a.7.00b.7.52c.6.80d.6.89 答案：b2007年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，20

31、07年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元，2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化一般借款利息費(fèi)用為（  ）萬(wàn)元。a.1.5 b.3 c.4.5 d.7.5答案：a 第八章 所得稅1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)例1：存貨成本100萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。例2：應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元，企業(yè)按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定提取率為0.5%。例3：固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按5年折舊，稅法按10年折舊。采用直接法折舊。2

32、、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除的金額例1：企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（未決訴訟）10萬(wàn)元。例2：企業(yè)購(gòu)買存貨應(yīng)付賬款100萬(wàn)元。例3：本月應(yīng)付水電費(fèi)10萬(wàn)元。例4：其他應(yīng)付款（應(yīng)付罰款）10萬(wàn)元。在以下三種情況下，賬面價(jià)值即為計(jì)稅基礎(chǔ)：（1）負(fù)債的產(chǎn)生與清償均與損益無(wú)關(guān)；（2）與負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不能稅前扣除；（3）與負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用在本期已經(jīng)稅前扣除。3、暫時(shí)性差異：暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。資產(chǎn)暫時(shí)性差異資產(chǎn)賬面價(jià)值資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債暫時(shí)性差異負(fù)債賬面價(jià)值負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)未來(lái)期間可稅前扣除的金額（1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異a、資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)b、負(fù)

33、債賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)：即未來(lái)期間可稅前扣除的金額為負(fù)數(shù)。（2）可抵扣暫時(shí)性差異a、資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)b、負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)實(shí)例1：應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，稅法不允許計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元 。 實(shí)例2：一臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊30萬(wàn)元，賬面價(jià)值70萬(wàn)元，稅法折舊40萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬(wàn)元。實(shí)例3 ：一項(xiàng)存貨原值為100萬(wàn)元，以計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元，賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，在未來(lái)銷售過(guò)程中可以抵扣應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益的成本100萬(wàn)元，存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。實(shí)例4：賬面金額

34、為100萬(wàn)元的應(yīng)付職工薪酬，本期計(jì)稅時(shí)相關(guān)費(fèi)用已抵扣，未來(lái)期間支付后不得從應(yīng)稅所得中扣除，該計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，沒(méi)有差異。 實(shí)例5：賬面金額為100萬(wàn)元的應(yīng)付罰款，該項(xiàng)罰款不得抵扣，該計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，沒(méi)有差異。實(shí)例7 ：賬面金額為100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用，相關(guān)費(fèi)用按收付實(shí)現(xiàn)制征稅，該預(yù)計(jì)費(fèi)用的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，在未來(lái)保修時(shí)可以抵扣應(yīng)稅利潤(rùn)100萬(wàn)元，該計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。實(shí)例8：某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為1000 萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1500 萬(wàn)元，而計(jì)稅基礎(chǔ)仍維持1000萬(wàn)元不變，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值1000 萬(wàn)元之間的差額500 萬(wàn)元即

35、為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。二、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+永久性差異+時(shí)間性差異應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2、核算遞延所得稅：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債；可抵扣暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用或者：借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債實(shí)例9：某項(xiàng)設(shè)備賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)60萬(wàn)元。賬面價(jià)值100萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)60萬(wàn)元的差額為應(yīng)稅暫時(shí)性差異(表明未來(lái)收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)將支付所得稅）。稅率為33。 借：所得稅費(fèi)用 13.2 （4033） 貸：遞延所

36、得稅負(fù)債 13.2【例題】甲公司20×7年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為33，自20×7年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25。20×7年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在的差異包括：(1)確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入30萬(wàn)元；(2)持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價(jià)值上升150萬(wàn)元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（1）當(dāng)期所得稅：2007年應(yīng)

37、納稅所得額=200-30-150+70=90（萬(wàn)元）2007年應(yīng)交所得稅=90*33%=29.7（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 29.7 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 29.7（2）遞延所得稅：遞延所得稅負(fù)債=150*25%=37.5（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)=70*25%=17.5（萬(wàn)元）借：遞延所得稅資產(chǎn) 17.5 所得稅費(fèi)用 20 貸：遞延所得稅負(fù)債 37.5實(shí)例11：某公司2007年末購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值60000元，會(huì)計(jì)按3年計(jì)提折舊，稅法按6年計(jì)提折舊，凈殘值為零。折舊方法為直線法。企業(yè)所得稅率15。 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異2007年： 0 0 02008年： 40000 50000 1000

38、02009年： 20000 40000 200002010年： 0 30000 300002011年： 0 20000 -20000（轉(zhuǎn)回）2012年： 0 10000 -10000（轉(zhuǎn)回）2013年： 0 0 0第九章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（   ）。a固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年b發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法c因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整d根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)答案：acd 企業(yè)對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度影響損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期利潤(rùn)

39、表相關(guān)項(xiàng)目的金額。( ) 答案：錯(cuò)誤【例】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按10%計(jì)提盈余公積。2009年5月3日，甲公司發(fā)現(xiàn)2008年12月31日某一臺(tái)未使用的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，設(shè)備公允價(jià)值減相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額為700萬(wàn)元，設(shè)備未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬(wàn)元，甲公司提取了300萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。分析：該項(xiàng)差錯(cuò)在于甲公司對(duì)于該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)該確認(rèn)為900萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。對(duì)于甲公司2008年年末的差錯(cuò)，更正如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200借：以前年度損益調(diào)整 50 貸：遞延

40、所得稅資產(chǎn) 50借：以前年度損益調(diào)整 50 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 150借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 15 貸：盈余公積 15第十章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（     ）。a董事會(huì)通過(guò)報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案b發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)c資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同d新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同答案：bcd 下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告

41、年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（     ）。a董事會(huì)通過(guò)報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案b發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)c資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同d新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同答案：bcd 甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)日出之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。a、增發(fā)股票 b、出售子公司 c、發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損 d、報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回答案：abc 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)視同會(huì)計(jì)報(bào)表所屬期間的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

42、（  ） 答案：正確第十一章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露，下列人員中，屬于公司關(guān)鍵管理人員的有( )。a、董事 b.總經(jīng)理 c、董事長(zhǎng) d.總會(huì)計(jì)師答案：abcd下列各項(xiàng)中，構(gòu)成h公司關(guān)聯(lián)方的有（  ）。ah公司的母公司 b與h公司同一母公司控制的企業(yè)c能夠?qū)公司施加重大影響的投資者dh公司與其他合營(yíng)方共同出資設(shè)立的合營(yíng)單位答案：abcd 下列各項(xiàng)目中，形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。a、企業(yè)與其子公司 b、企業(yè)與其合營(yíng)企業(yè)c、企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員 d、企業(yè)與其主要投資者個(gè)人答案：abcd甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不