財務會計賬簿的登記方法(ppt 58頁)

1、會計賬簿 n 學習目的學習目的 通過本章學習，通過本章學習，能較熟練地登記賬能較熟練地登記賬簿、利用賬簿。簿、利用賬簿。 11/29/20211n本章內(nèi)容本章內(nèi)容n會計賬簿的種類會計賬簿的種類n賬簿的格式與登記方法賬簿的格式與登記方法n對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬n錯賬的查找與更正錯賬的查找與更正11/29/20212第一節(jié) 會計賬簿意義的種類一、設置和登記賬簿的意義一、設置和登記賬簿的意義二、賬簿的種類二、賬簿的種類11/29/20213 一、設置和登記賬簿的意義一、設置和登記賬簿的意義 （一）什么是賬簿（一）什么是賬簿 由一定格式由一定格式賬頁組成賬頁組成的，以的，以會計憑證為依據(jù)會計憑證為依據(jù)，

2、全面全面、系統(tǒng)系統(tǒng)、連續(xù)地記錄連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 （二）設置和登記賬簿的意義（二）設置和登記賬簿的意義 1 1、記載、儲存會計信息。、記載、儲存會計信息。 2 2、分類、匯總會計信息。、分類、匯總會計信息。 3 3、檢查、校正會計信息。、檢查、校正會計信息。( (財產(chǎn)安全與完整財產(chǎn)安全與完整) ) 4 4、編報、輸出會計信息。、編報、輸出會計信息。( (企業(yè)管理、財務分析）企業(yè)管理、財務分析）11/29/20214二、賬簿的種類二、賬簿的種類 （一）按用途不同（一）按用途不同分類分類 （二）按外表形式不同（二）按外表形式不同分類分類 （三）按賬頁格式不同（三）按

3、賬頁格式不同分類分類 11/29/20215 （一）按用途不同分類（一）按用途不同分類 1 1日記賬日記賬/ /序時序時賬簿賬簿 2 2分類分類賬簿賬簿 3 3輔助賬輔助賬/ /備查賬簿備查賬簿 它是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日它是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。逐筆進行登記的賬簿。 庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬記賬 是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。戶進行分類登記的賬簿。 總賬、明細賬總賬、明細賬 是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或是對某些在序時

4、賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿 。11/29/20216 日記賬（日記賬（序時賬）序時賬）按記錄內(nèi)容不同，按記錄內(nèi)容不同，分分普通日記賬普通日記賬（分錄簿（分錄簿）特種日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日庫存現(xiàn)金日記賬記賬銀行存款日銀行存款日記賬記賬在我國，大多數(shù)企業(yè)在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設現(xiàn)金日記賬一般只設現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，和銀行存款日記賬，而不設普通日記賬。而不設普通日記賬。序時賬簿能提供連續(xù)、序時賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運動全貌。業(yè)資金運動全貌。 11/29/20217分類賬

5、按提供指標分類賬按提供指標的詳細程度不同，的詳細程度不同，分分總分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿明細分類賬簿對經(jīng)濟業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容進務內(nèi)容進行總括核行總括核算，提供算，提供總括性指總括性指標標對經(jīng)濟業(yè)務對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容進行詳內(nèi)容進行詳細分類核算，細分類核算，提供具體而提供具體而詳細的核算詳細的核算資料資料11/29/20218（二）按外表形式不同分類（二）按外表形式不同分類1 1訂本式賬簿：在未啟用前把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂訂本式賬簿：在未啟用前把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂在一起，并進行連續(xù)編號的賬簿。在一起，并進行連續(xù)編號的賬簿。 2 2活頁式賬簿活頁式賬簿 3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿 優(yōu)缺點優(yōu)缺

6、點:避免賬頁散失和防止抽換賬頁避免賬頁散失和防止抽換賬頁;浪費浪費不便分工不便分工 適用范圍：總分類賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬適用范圍：總分類賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 優(yōu)缺點優(yōu)缺點 適用范圍：一般的明細分類賬適用范圍：一般的明細分類賬 優(yōu)缺點優(yōu)缺點 適用范圍：固定資產(chǎn)明細賬等適用范圍：固定資產(chǎn)明細賬等11/29/20219（三）按賬頁格式不同分類（三）按賬頁格式不同分類 1 1、兩欄式賬簿、兩欄式賬簿 2 2、三欄式三欄式賬簿賬簿 3 3、多欄式多欄式賬簿賬簿 4 4、數(shù)量金額式數(shù)量金額式賬簿賬簿 只有借方和貸方只有借方和貸方兩個基本金兩個基本金額欄目額欄目的賬簿。的賬簿。設有設有借方、

7、貸方和余額借方、貸方和余額三個基三個基本金額欄目的賬簿。本金額欄目的賬簿。 在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設若干專欄的賬簿。內(nèi)按需要分設若干專欄的賬簿。 借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個欄目內(nèi)，都分設欄目內(nèi)，都分設數(shù)量、單價和金額三個專欄數(shù)量、單價和金額三個專欄，以反，以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。 11/29/202110第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設置與登記賬簿的設置與登記 一、賬簿的基本要素一、賬簿的基本要素二、會計賬簿的管理二、會計賬簿的管理三、日記賬的設置與登記三

8、、日記賬的設置與登記四、總分類賬的設置與登記四、總分類賬的設置與登記五、明細分類賬的設置與登記五、明細分類賬的設置與登記六、總賬與明細賬的平等登記六、總賬與明細賬的平等登記11/29/202111一、賬簿的基本要素一、賬簿的基本要素（一）封面（一）封面（二）扉頁（二）扉頁（三）賬頁（三）賬頁 寫明賬簿名稱、記賬單位名稱寫明賬簿名稱、記賬單位名稱正面正面賬簿啟用表、經(jīng)管賬簿人員一覽表賬簿啟用表、經(jīng)管賬簿人員一覽表反面反面科目索引（賬戶目錄）科目索引（賬戶目錄）基本內(nèi)容：賬戶名稱、日期欄、憑證基本內(nèi)容：賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶

9、頁次。頁次和分戶頁次。賬簿概述11/29/202112二、會計賬簿的管理二、會計賬簿的管理（一）賬簿啟用規(guī)則（一）賬簿啟用規(guī)則 1、啟用賬簿時的一般規(guī)則、啟用賬簿時的一般規(guī)則 填寫填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。，并蓋章。 內(nèi)容：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會計內(nèi)容：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名。機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名。 2、賬簿交接時的規(guī)則、賬簿交接時的規(guī)則 移交人、接交人、監(jiān)交人辦理交接手續(xù)。移交人、接交人、監(jiān)交人辦理交接手續(xù)。11/29/202113（二）賬簿登記規(guī)則（二）賬簿登記規(guī)則 1 1、必須根據(jù)審核無誤的

10、會計憑證進行登記。、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證進行登記。 2 2、必須使用藍、黑墨水、必須使用藍、黑墨水鋼筆鋼筆書寫；除結(jié)賬、改錯、書寫；除結(jié)賬、改錯、沖賬外，不能用沖賬外，不能用紅色墨水紅色墨水。 3 3、應按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。如有空行、空、應按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。如有空行、空頁應劃線注銷，或注明頁應劃線注銷，或注明“此行空白此行空白”、“此頁空此頁空白白”。 4 4、記賬時，每一筆賬應當將會計憑證日期、編號、記賬時，每一筆賬應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，作到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字

11、跡工整；作到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；記賬后，要在記賬憑證上做記號。記賬后，要在記賬憑證上做記號。 5 5、文字與數(shù)字一般占格距的、文字與數(shù)字一般占格距的1/21/2。 6 6、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應定期打、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應定期打印。印。11/29/202114 7 7、發(fā)生登賬錯誤，應采用規(guī)定的方法更正。、發(fā)生登賬錯誤，應采用規(guī)定的方法更正。 8 8、應在賬頁最末一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。、應在賬頁最末一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 余額余額最末一行最末一行 轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁 合計數(shù)合計數(shù) 合計數(shù)合計數(shù) 余額數(shù)余額數(shù)次頁次頁第一行第一行

12、承前頁承前頁 合計數(shù)合計數(shù) 合計數(shù)合計數(shù) 余額數(shù)余額數(shù) 9、月末結(jié)賬。有余額的應在、月末結(jié)賬。有余額的應在“借或貸借或貸”欄寫明欄寫明“借借”和和“貸貸”；沒有余額的應在；沒有余額的應在“借或貸借或貸”欄寫欄寫“平平”，金額欄內(nèi)用金額欄內(nèi)用“0”表示。表示。11/29/202115三、日記賬的設置與登記三、日記賬的設置與登記（一）庫存現(xiàn)金日記賬的設置與登記（一）庫存現(xiàn)金日記賬的設置與登記n一切經(jīng)濟單位都應設置庫存現(xiàn)金日記賬；一切經(jīng)濟單位都應設置庫存現(xiàn)金日記賬；n必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式也可以是多欄式n由出納員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證按經(jīng)

13、濟業(yè)務由出納員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記；發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記；n做到日清月結(jié)。（每日終了，應分別計算做到日清月結(jié)。（每日終了，應分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終對賬結(jié)賬）。終對賬結(jié)賬）。11/29/202116（二）銀行存款日記賬的設置與登記（二）銀行存款日記賬的設置與登記n一切經(jīng)濟單位都應設置銀行存款日記賬；一切經(jīng)濟單位都應設置銀行存款日記賬；n應按企業(yè)應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬；每個銀行賬戶設置一本日記賬； n必須是必須是訂本式

14、訂本式賬簿，賬頁通常采用賬簿，賬頁通常采用三欄式三欄式，也，也可以是可以是多欄式多欄式；n由出納員根據(jù)銀行存款收付款憑證按經(jīng)濟業(yè)務由出納員根據(jù)銀行存款收付款憑證按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記；發(fā)生先后順序，逐日逐筆進行登記；n做到日清月結(jié)。（每日終了，應分別計算銀行做到日清月結(jié)。（每日終了，應分別計算銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終對存款收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額；月終對賬結(jié)賬）。賬結(jié)賬）。11/29/202117 借借 銀行存款銀行存款 貸貸期初余額期初余額 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000(6) 100000 (7) 7000(8)

15、10000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 110000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 42500期末余額期末余額 107500 11/29/202118 四、總分類賬的設置與登記四、總分類賬的設置與登記n一切經(jīng)濟單位都應設置總分類賬；一切經(jīng)濟單位都應設置總分類賬；n在總分類賬簿中，應在總分類賬簿中，應按照會計科目的編碼按照會計科目的編碼順序分別開設賬戶順序分別開設賬戶；n必須是訂本式賬簿，賬頁格式有必須是訂本式賬簿，賬頁格式有一般三欄一般三欄式式和和設有對方科目的三欄式設有對方科目的三欄式n月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；額和期末余額；n總分類賬的登記方法總

16、分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬取決于企業(yè)采用的賬務處理程序（務處理程序（逐筆、匯總登記）逐筆、匯總登記）。11/29/202119 五、明細分類賬的設置與登記五、明細分類賬的設置與登記n一般采用活頁式賬簿；一般采用活頁式賬簿；n賬頁格式有：賬頁格式有： 三三欄欄式式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式橫線登記式橫線登記式11/29/202120（一）三欄式（一）三欄式明細分類賬明細分類賬的設置與登記的設置與登記n適用于只進行金額核算的賬戶，如債權(quán)、適用于只進行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務結(jié)算賬戶的明細分類核算；債務結(jié)算賬戶的明細分類核算；n由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務

17、發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。順序逐日逐筆進行登記。11/29/202121（二）數(shù)量金額式（二）數(shù)量金額式明細分類賬明細分類賬的設置與登記的設置與登記n適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如算的賬戶，如“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等賬戶的明細分類核算等賬戶的明細分類核算 ；n由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。序逐日逐筆進行登記。11/29/202122（三）多欄式（三）多欄式明細分類賬明細分類賬的設置與登記的設置與登記n多欄式明細分類賬頁又分為多欄式明細分類賬頁又分為借方多

18、欄借方多欄（p48p48表表4-64-6）、貸方多欄貸方多欄和和借方貸方多欄借方貸方多欄三種格式三種格式p84p84；n借方多欄式適用于借方多欄式適用于借方需設多個明細科目或借方需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如明細項目的賬戶，如“制造費用制造費用 ” ”、“管理管理費用費用”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”等賬戶的明細分類等賬戶的明細分類核算；核算；n貸方多欄式適用于貸方多欄式適用于貸方需設多個明細科目或貸方需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如明細項目的賬戶，如“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”等賬戶等賬戶的明細分類核算；的明細分類核算；11/2

19、9/202123n借方貸方多欄式適用于借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設多借方貸方均需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年本年利潤利潤” 賬戶的明細分類核算；賬戶的明細分類核算；n由會計人員逐筆進行登記；由會計人員逐筆進行登記；n對于借方多欄式明細賬，平時在借方登記對于借方多欄式明細賬，平時在借方登記費用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借費用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時若發(fā)生貸方發(fā)生方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時若發(fā)生貸方發(fā)生額，應該用紅字在借方多欄中登記；額，應該用紅字在借方多欄中登記；n同理，對于貸方多欄式明細賬。同理，對于貸方多欄式明細賬

20、。11/29/202124（四）平行式明細分類賬的設置與登記四）平行式明細分類賬的設置與登記n實質(zhì)上也是一種多欄式明細賬，其登記方實質(zhì)上也是一種多欄式明細賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務登法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。 n適用于適用于“物資采購物資采購” 等賬戶的明細分類核等賬戶的明細分類核算算 ；n由會計人員逐筆進行登記。由會計人員逐筆進行登記。11/29/202125六、總賬與明細賬的關(guān)系及平行登記六、總賬與明細賬的關(guān)系及平

21、行登記 （一）總賬與明細賬的相互關(guān)系（一）總賬與明細賬的相互關(guān)系 舉例：舉例： “ “原材料原材料”總賬賬戶總賬賬戶 “ “甲材料甲材料” “ “乙材料乙材料” ” 明細賬戶明細賬戶1 1、兩者內(nèi)在聯(lián)系、兩者內(nèi)在聯(lián)系 2 2、兩者的區(qū)別、兩者的區(qū)別 反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同 登記賬簿的原始依據(jù)相同登記賬簿的原始依據(jù)相同 反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同 作用不同作用不同11/29/202126 （二）總賬與明細賬的平行登記（二）總賬與明細賬的平行登記 1 1什么是平行登記？什么是平行登記？ 指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟

22、業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 2 2平行登記要點平行登記要點 1 1）依據(jù)相同）依據(jù)相同 2 2）期間相同（同時）期間相同（同時） 3 3）方向一致（同向）方向一致（同向） 3 3）金額相等（等額）金額相等（等額）11/29/202127例：某企業(yè)例：某企業(yè)7月份發(fā)生的有關(guān)商品購進業(yè)務如下：月份發(fā)生的有關(guān)商品購進業(yè)務如下： 1、7月月5日由日由a工廠購進甲商品工廠購進甲商品1000千克，每千克千克，每千克60元，乙商品元，乙商品2000

23、千克，每千克千克，每千克40元，共計元，共計140000元，元，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。商品已驗收入庫，貨款尚未支付。 借：庫存商品借：庫存商品甲商品甲商品 60000 乙商品乙商品 80000 貸：應付賬款貸：應付賬款a工廠工廠 140000 2、 7月月9日由光華商場購進甲商品日由光華商場購進甲商品500千克，每千克千克，每千克60元，乙商品元，乙商品1000千克，每千克千克，每千克40元，共計元，共計70000元，元，商品已驗收入庫，貨款尚未支付。商品已驗收入庫，貨款尚未支付。借：庫存商品借：庫存商品甲商品甲商品 30000 乙商品乙商品 40000 貸：應付賬款貸：應付賬款光華商

24、場光華商場 7000011/29/202128 3、以銀行存款償還、以銀行存款償還a工廠貨款工廠貨款70000元，光華商場元，光華商場35000元。元。 借：應付賬款借：應付賬款a工廠工廠 70000 光華商場光華商場 35000 貸：銀行存款貸：銀行存款 105000 庫存商品庫存商品 甲商品甲商品月初余額月初余額 40000 月初余額月初余額 18000 5 140000 5 60000 9 70000 9 30000月末余額月末余額 250000 月末余額月末余額 108000 11/29/202129 乙商品乙商品 應付賬款應付賬款月初余額月初余額 22000 月初余額月初余額 500

25、0 5 80000 5 140000 9 30000 9 70000 期末余額期末余額 142000 14 105000 月末余額月末余額110000 a工廠工廠 光華商場光華商場 月初余額月初余額 0 月初余額月初余額 5000 5 140000 9 70000 14 70000 14 35000 月末余額月末余額 70000 月末余額月末余額 40000 11/29/202130第三節(jié) 對賬和結(jié)賬 登記賬簿包括三個工作環(huán)節(jié)登記賬簿包括三個工作環(huán)節(jié): :記賬記賬對賬對賬結(jié)賬結(jié)賬11/29/202131 一、對賬一、對賬 （一）什么是對賬？（一）什么是對賬？ 對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對

26、賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對的工作，在會計上稱對賬。對的工作，在會計上稱對賬。 （二）對賬工作包括哪些內(nèi)容？（二）對賬工作包括哪些內(nèi)容？ 11/29/202132 1 1賬證核對賬證核對 2 2賬賬賬賬核對核對 各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進行各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進行核對。核對。日常制證、記賬過程過程中進行；日常制證、記賬過程過程中進行；每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時進行。每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時進行。 各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進行核對。各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進行核對。結(jié)賬11/29/202133 賬簿之間的核對包括：賬簿之間的核對包括：（1 1）總分類賬的核對）總分類

27、賬的核對（2 2）總分類賬與序時賬的核對）總分類賬與序時賬的核對（3 3）總分類賬與所屬明細分類賬的）總分類賬與所屬明細分類賬的核對核對本月總賬各賬戶借方發(fā)生額本月總賬各賬戶借方發(fā)生額 = = 本月總賬各賬戶貸本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額方發(fā)生額 通過編制通過編制“試算平衡表試算平衡表” ” 進行。進行?，F(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額=現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額11/29/202134 總賬各賬戶期末余額總賬各賬戶期末余額=其所屬的明細賬各賬戶期

28、其所屬的明細賬各賬戶期末余額末余額 總賬各賬戶本期發(fā)生額總賬各賬戶本期發(fā)生額=其所屬的明細賬各賬戶本其所屬的明細賬各賬戶本期發(fā)生額期發(fā)生額 通過編制通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額與余總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額與余額對照表額對照表”進行。進行。4）明細分類賬之間的）明細分類賬之間的核對核對 會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬余額與財產(chǎn)物會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對。核對。 賬賬核對11/29/202135 3賬實核對賬實核對(賬款核對、賬物核對）賬款核對、賬物核對） 各項財

29、產(chǎn)物資、債權(quán)債務等各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務等賬面余額賬面余額與與實有數(shù)額實有數(shù)額之之間的核對。間的核對。 賬賬核對11/29/202136二、結(jié)賬二、結(jié)賬( (一）什么是結(jié)賬？一）什么是結(jié)賬？ 在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制會計報表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作。了編制會計報表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作。 結(jié)束（二）結(jié)賬工作（二）結(jié)賬工作的的程序程序 1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬；、將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬； 2、按照權(quán)責發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項；、按照權(quán)責發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項； 3、結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項，結(jié)平所有損益類賬戶；、

30、結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項，結(jié)平所有損益類賬戶； 4、計算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)、計算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。下期。11/29/202137（三）結(jié)賬的三）結(jié)賬的方法方法 月結(jié)月結(jié):上端和下端均畫單紅線上端和下端均畫單紅線,計算出本月的借方、計算出本月的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和月末余額。貸方發(fā)生額合計數(shù)和月末余額。 季結(jié)：上端和下端均畫單紅線，計算出本季的借方、季結(jié)：上端和下端均畫單紅線，計算出本季的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和季末余額。貸方發(fā)生額合計數(shù)和季末余額。 年結(jié)：上端畫單紅線年結(jié)：上端畫單紅線,下端劃兩道下端劃兩道紅線紅線。計算出本。計算出本年的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和年末

31、余額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)年的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和年末余額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。手續(xù)。 11/29/2021382005年年 摘摘 要要 借方借方 貸方貸方借或借或 貸貸 余額余額月月日日 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn) 借借1542001231 月結(jié)月結(jié)192100204900 借借1240001231 季結(jié)季結(jié)522000552200 借借124000 年結(jié)年結(jié)2319000 2349200 上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn) 154200結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年 124000 合計合計2473200 247320011/29/202139 第四節(jié)第四節(jié) 錯賬的查找與更正錯賬的查找與更正一、錯賬的類型和查找方法一、錯賬的類型和查找方法

32、 （一）錯賬的類型（一）錯賬的類型 1、憑證錯誤引起錯賬、憑證錯誤引起錯賬 1）記賬憑證錯誤）記賬憑證錯誤 2）匯總記賬憑證錯誤）匯總記賬憑證錯誤 2、記賬的錯誤、記賬的錯誤 1）方向記反：應記入借方的記入了貸方，或相反）方向記反：應記入借方的記入了貸方，或相反 2）數(shù)字錯位：）數(shù)字錯位：1000 10000 3）數(shù)字顛倒：）數(shù)字顛倒：89 98 4）記錯數(shù)字：）記錯數(shù)字：82 63 （5）記錯了賬戶）記錯了賬戶 11/29/202140 （二）錯賬的查找方法（二）錯賬的查找方法 1、除二法、除二法 適用于方向記反的錯賬。適用于方向記反的錯賬。 發(fā)生額差錯數(shù)發(fā)生額差錯數(shù)/2 要找的數(shù)要找的數(shù)

33、2000/2=1000 例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金1000元。元。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 1000 100011/29/202141 2、除九法、除九法 適用于數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒錯賬。適用于數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒錯賬。 數(shù)字顛倒：數(shù)字顛倒： 89 98 （98-89)/9=1 890 980 (980-890)/9=10 8900 9800 (9800-8900)=100 數(shù)字錯位數(shù)字錯位: 2 20 (20-2)/9=2 20 200 (200-20)/9=20 200 2000 (2000-200)/9=20011

34、/29/202142 3“小數(shù)小數(shù)”法和法和“大數(shù)大數(shù)”法法 4、順查法和逆查法、順查法和逆查法 二、錯賬更正方法二、錯賬更正方法 更正錯賬的方法一般有以下幾種：更正錯賬的方法一般有以下幾種：n劃線劃線更正法更正法 n紅字紅字更正法更正法n補充登記補充登記法法 11/29/202143（一）劃線更正法（一）劃線更正法 適用范圍：適用范圍：在在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤而數(shù)字錯誤而記賬憑證沒有錯誤記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃，可以采用劃線更正法。線更正法。 例例7-17-1，登賬時，將登賬時，將 “ “現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶貸方金額賬戶貸方金額69006900元錯寫成了

35、元錯寫成了96009600元元 。 借方借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方 960011/29/202144 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸 6900 9600 更正：更正：n將錯誤的全部數(shù)字劃一條紅線注銷；將錯誤的全部數(shù)字劃一條紅線注銷；n紅線上方寫上正確數(shù)字；紅線上方寫上正確數(shù)字；n更正處簽章。更正處簽章。n4）文字錯誤只用一條紅線劃錯誤的字。）文字錯誤只用一條紅線劃錯誤的字。 如如 李四李四 收到張三還借款收到張三還借款 11/29/202145 （二）紅字更正法（二）紅字更正法 分兩種情況：分兩種情況： 情況情況1 1：記賬后發(fā)現(xiàn)：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中記賬憑證中會計科目會計科目或或記記賬方向賬方向有錯誤有

36、錯誤。例例 7-2 ：20022002年年1111月月3030日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一日，企業(yè)在對賬時發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟業(yè)務，筆經(jīng)濟業(yè)務， 20022002年年1111月月5 5日，開出現(xiàn)金支票日，開出現(xiàn)金支票780780元，元，購買辦公用品。購買辦公用品。 有記賬憑證如下：有記賬憑證如下： 借：管理費用借：管理費用 780780 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 780 780 并據(jù)此登記入賬。并據(jù)此登記入賬。 11/29/202146 管理費用管理費用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 780 780 780780 更正：更正：填寫填寫一張與原記賬憑證完全相同、一張與原記賬憑證完全相同、金額金額用用紅字紅字的記的

37、記賬憑證；并據(jù)此登賬賬憑證；并據(jù)此登賬 借：管理費用借：管理費用 780780 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 78078011/29/202147 管理費用管理費用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 780 780 780780 780 780 780780 管理費用管理費用 780780 780 780 78078011/29/202148 再填寫一張再填寫一張正確的記賬憑證正確的記賬憑證；并據(jù)此登賬；并據(jù)此登賬 借：管理費用借：管理費用 780780 貸：銀行存款貸：銀行存款 780780 銀行存款銀行存款 780780 情況情況2 2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和

38、會計科目和記賬方向無誤記賬方向無誤，只是，只是所記金額大于應記金額所記金額大于應記金額。 11/29/202149 例例7-37-3：車間從倉庫領用：車間從倉庫領用a a材料材料10001000元。記賬憑元。記賬憑證上的分錄如下，并已登記入賬。證上的分錄如下，并已登記入賬。 借：制造費用借：制造費用 1000010000 貸：原材料貸：原材料 1000010000 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 10000 借方借方 制造費用制造費用 貸方貸方10000 11/29/202150更正：更正： 將將多記的金額多記的金額用用紅字紅字編制一張與原記賬憑證編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證；會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：制造費用借：制造費用 90009000 貸：原材料貸：原材料 90009000 登記入賬登記入賬 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 10000 9000借方借方 制造費用制造費用 貸方貸方10000 900011/29/202151（三）補充登記法（三）補充登記法 適用范圍：適用范圍：記賬