基礎(chǔ)會計筆記 完整版

1、第一章 總論第一節(jié) 會計的產(chǎn)生與發(fā)展一會計的產(chǎn)生1.是適應(yīng)社會生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的客觀需要而產(chǎn)生2.產(chǎn)生的兩個前提條件：出現(xiàn)剩余產(chǎn)品和生產(chǎn)社會化3.產(chǎn)生的必要性：生產(chǎn)的需要；資源的稀缺性的需要；生產(chǎn)專業(yè)化的需要二會計的發(fā)展（一）古代會計（古 1494復式簿記）：發(fā)展緩慢，沒有形成統(tǒng)一的計量單位，單式簿記，沒有形成單獨的學科。1.西周時期，“會計”一詞最早出現(xiàn)在中國。 零星算之為“計”“會計”即“月計歲會” 總和算之為“會”2.西漢時期，中國產(chǎn)生“三柱結(jié)算法” 公式：入 去 余 本期收入 本期支出 本期結(jié)余3.唐宋時期，中國產(chǎn)生“四柱結(jié)算法” 公式：舊管 新收 開除 實在 期初結(jié)存 本期收入 本

2、期支出 期末結(jié)存4.明末清初，中國創(chuàng)建復式記賬法“龍門賬” 公式：進 繳 存 該 收入 支出 資產(chǎn)、債務(wù) 負債、投資（二）近代會計（復式簿記運用 20C40年代）會計史上的兩大里程碑： 1494年，意大利數(shù)學家盧卡.帕喬利（會計之父）出版了算 術(shù).幾何.比與比例概要。 1854年，英國蘇格蘭成立了愛丁堡會計師協(xié)會，會計職業(yè)出現(xiàn)。（三）現(xiàn)代會計（20C40年代 今）1.管理會計體系形成，分為財務(wù)會計和管理會計。2.會計信息系統(tǒng)形成。3.會計準則首先在美國頒布。三會計的產(chǎn)生與發(fā)展1.附帶職能 獨立職能 獨立學科2.實物計量 貨幣的綜合計量3.原始計錄與計量 單式記賬 復式記賬 目標管理4.手工操作

3、 機械操作 電算化第二節(jié) 會計的涵義一會計的定義：會計是以貨幣為主要計量單位，對企事業(yè)、機關(guān)單位或其他經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項經(jīng)濟管理活動。二會計的屬性（性質(zhì)） 技術(shù)性（自然性）：反映生產(chǎn)力的技術(shù)與組織的需求，與生產(chǎn)力相聯(lián)系。 社會性：反映單位經(jīng)濟管理活動，與生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系。三會計學及其分支1.含義：是人們在長期會計工作的實踐中，經(jīng)過不斷的探索和總結(jié)，逐漸形成的專門研究會計原理與方法的一門應(yīng)用性學科，它屬于管理學科。2. 分支（P6）第三節(jié) 會計的職能與目標一會計的職能（即內(nèi)在功能）1.核算(反映)職能 提供會計信息轉(zhuǎn)換 四個程序：確認、計量、記錄、報告 確認

4、計量（算帳） 報告 實現(xiàn)條件 三個階段：記賬、算帳、報賬 輸入 記錄（記賬） 輸出（報賬） 特點：以貨幣作為主要計量單位；反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動；完整性，連續(xù)性和 系統(tǒng)性。2.監(jiān)督職能 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性監(jiān)督內(nèi)容 財務(wù)收支的合法性 公共財產(chǎn)的完整性 強制性和嚴肅性 特點 連續(xù)性 完整性 會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)3.二者關(guān)系：辯證統(tǒng)一 會計監(jiān)督是會計核算質(zhì)量的保證4.派生職能：預測經(jīng)濟前景；參與經(jīng)濟決策；評價經(jīng)營業(yè)績等。二會計的目標1.會計目標：設(shè)置會計的目的與要求 基本目標：提高經(jīng)濟效益2.兩個層次 why 為什么提供會計信息？決策的需要 具體目標：提供會計信息（4W） who 向誰提供會計

5、信息？信息使用者 4W what 提供什么會計信息？財務(wù)狀況、經(jīng) 營成果、現(xiàn)金流 How 怎樣提供會計信息？財務(wù)會計報告 決策有用觀：強調(diào)反映信息及時相關(guān)性3.兩種學術(shù)觀點 受托責任觀：強調(diào)反映信息可靠性我過會計準則觀點是以上兩種觀點的統(tǒng)一第四節(jié) 會計的任務(wù)和作用一會計的任務(wù)（會計的職能具體化） 積極二會計的作用 消極：會計信息失真第五節(jié) 會計的方法一會計方法體系會計方法具體包括核算、監(jiān)督、分析等方法。二會計核算方法1.設(shè)置會計賬戶 2.復式記賬 3.填制和審核會計憑證 4.登記賬簿 5.成本計算 6.財產(chǎn)清查 7.編制會計報表會計核算方法應(yīng)用程序： 資料收集轉(zhuǎn)換階段 儲存計算階段 整理報出階

6、段會計報表賬簿原始憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)換 登記 編制財產(chǎn)清查成本計算記賬憑證設(shè)置賬戶復式記賬 核算循環(huán) 會計循環(huán) 資金循環(huán)第二章 會計要素與會計等式 第一節(jié)會計對象一 會計對象含義：是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也即企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動，即會計客體。 宏觀上講：再生產(chǎn)過程中的資金運動包括 微觀上講：一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)二 資金運動過程根據(jù)不同行業(yè)分析： 三個階段：資金投入、運用與退出 貨幣資金 三個過程：供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售過程 儲備資金 資金分為四種形態(tài)：生產(chǎn)資金 1.工業(yè)企業(yè)資金運動分析 空間上并存 成品資金 資金運動特點：時間上

7、相互繼起 具有補償性和增值性 三個階段：資金投入、運用與退出 兩個過程：供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售過程 2.商品流通企業(yè)資金運動 貨幣資金 資金分為兩種形態(tài)： 空間上并存 商品資金 資金運動特點：時間上相互繼起 具有補償性和增值性 兩個階段：資金取得與運用3.行政、事業(yè)單位資金運動 資金運動特點：直線式的一線運動三資金運動狀態(tài)資金運動過程中有靜態(tài)和動態(tài)兩種表現(xiàn) 資金運動靜態(tài)表現(xiàn)指單位在某一時點上的資產(chǎn)總值和權(quán)益總值，其內(nèi)容反映在資產(chǎn)負債 表中。資金運動的動態(tài)表現(xiàn)指資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個階段不斷轉(zhuǎn)變形態(tài)的后果，表現(xiàn)為收入、費用和利潤，它是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，其內(nèi)容反映在利潤表中。 貨幣資金：庫存現(xiàn)

8、金、銀行存款 資產(chǎn)總值 存貨：原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品企業(yè)的資金分布及存在狀態(tài) 債權(quán)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預付賬款 固定資產(chǎn)：房屋及建筑物、機器及設(shè)備、在建工程 無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標權(quán)、非專利權(quán)等 自由資金：所有者投入資金、 企業(yè)內(nèi)部形成未分配利潤 企業(yè)的資金取得及形成來源 借入資金：銀行存款、其他金融機構(gòu)借款 債務(wù)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預收賬款、其他應(yīng)付款、 應(yīng)交稅費第二節(jié) 會計要素一 會計要素的含義：是對會計對象的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)， 也是進行確認和計量的依據(jù)。是反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位二會計要素的內(nèi)容 （一）資產(chǎn) 1.定義：指由

9、過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企 業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 2.特征： 由過去的交易、事項形成的 單位擁有或控制的 預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益 3.資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。 流動資產(chǎn)：指企業(yè)可以在1年內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用 的資產(chǎn)。 包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、存貨、交易性金融資產(chǎn) （二）負債 1.定義：指由過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn) 時義務(wù)。 2.特征：是由過去的交易或事項形成的 負債的清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 流動負債：短期借款、應(yīng)付

10、賬款、預收賬款、 3.分類（按償還期長短） 應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬 長期負債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款 （三）所有者權(quán)益 1.定義：也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 它在數(shù)值上等于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。 2.特征(相對于負債)：無需償還，除非減資、清算 企業(yè)清算時，負債具有先償權(quán) 所有者權(quán)益能夠參與利潤分配，且承擔風險 3.來源構(gòu)成 注冊資本 實收資本 投入者投入的資本 注冊資本 資本公積：資本溢價、股本溢價 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積） 盈余公積 留存收益 未分配利潤 （四）收入 1.定義：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加

11、的、與所有 者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 2.特征：從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生 表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負債減少，或二者兼而有之 收入實現(xiàn)能導致所有者權(quán)益增加 指本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項 3.分類 商品銷售收入 （1）按收入的性質(zhì)分： 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（出租） 投資收益 （2）按收入比重分：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 （五）費用 1.定義：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益的、與向所有者 分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 2.特征：日?；顒又挟a(chǎn)生的 費用產(chǎn)生會導致資產(chǎn)減少或負債增加，或二者兼而有之 費用產(chǎn)生會最終導致所有者權(quán)益減少 3.分類 成本（

12、與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)）：直接費用、間接費用 營業(yè)成本 成本費用 期間費用：管理費用、財務(wù)費用、 費用（與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)）： 銷售費用 稅金及資產(chǎn)減值 （六）利潤 1.定義:指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用的凈額、直 接計入當期利潤的利得和損失。 2.特征：企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果 與收入費用有關(guān)（指廣義的收入和費用） 未分配前屬于所有者權(quán)益 3.來源構(gòu)成 利潤：營業(yè)利潤、總利潤、凈利潤收入與利得的聯(lián)系和區(qū)別共同點不同點核算方法收入經(jīng)濟利益流入日?；顒右鹩嬋胫鳡I業(yè)務(wù)收入、其他收入利得經(jīng)濟利益流入非日?；顒右鹩嬋霠I業(yè)外收入或資本公積費用與損失的聯(lián)系和區(qū)別共同點不同點核算方法費用經(jīng)濟利益

13、流出日常活動引起計入主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用等損失經(jīng)濟利益流出非日?；顒右鹩嬋霠I業(yè)外支出或沖減資本公積三 劃分會計要素的意義1. 是對會計對象的科學分類2. 是設(shè)置會計科目與會計賬戶的依據(jù)3. 是構(gòu)成會計報表的基本構(gòu)架第三節(jié) 會計等式一 會計等式1. 含義：表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式2. 等式種類：靜態(tài)會計等式、動態(tài)會計等式、綜合會計等式（一） 靜態(tài)會計等式定義：由靜態(tài)會計要素組成的表明企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況的等式。意義：既表明了某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產(chǎn)，同時也表 明了這些資產(chǎn)的歸屬關(guān)系。等式關(guān)系：資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益作用：是資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ)（二

14、） 動態(tài)會計等式定義：由動態(tài)要素組成反映出企業(yè)一段時間經(jīng)營成果的會計等式等式關(guān)系：收入 費用 利潤 （廣義的收入、費用）作用：是利潤表的編制基礎(chǔ)（三） 綜合會計等式定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況 和經(jīng)營成果的等式。等式關(guān)系：資產(chǎn) 費用 負債 所有者權(quán)益 收入作用：是復式記賬的理論依據(jù)二經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的定義：是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的，能用貨幣計量的經(jīng)濟活動，并引起 會計要素有關(guān)項目變動的事項。（一） 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類 外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)1. 按其涉及的關(guān)系和范圍 內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù) 收款業(yè)務(wù)按其是否與貨幣資金有關(guān) 付款業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（不涉及到貨幣收支）

15、（二） 經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計方程式的關(guān)系使會計業(yè)務(wù)在左右兩邊金額發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有以下四種類型：引起會計等式左右兩方有關(guān)要素同時等額增加引起會計等式左右兩方有關(guān)要素同時等額減少引起會計等式一方有關(guān)會計等式一增一減，且增減金額相等引起會計等式要素內(nèi)部一增一減，且增減金額相等第三章 會計核算基礎(chǔ)第一節(jié)會計假設(shè)核算范圍核算內(nèi)容核算程序核算方法會計基礎(chǔ)前提條件 會計假設(shè)：是會計人員對會計核算所處的變化不定的環(huán)境作出的時間、空間的基本假定。一 會計主體假設(shè) 1.定義：是指會計確認、計量和報告的空間范圍，是會計工作為其服務(wù)的特定單位 和組織。會計主體 法律主體 2.意義 明確會計主體，才能劃定會計要處理的

16、經(jīng)濟范圍 才能把握會計處理的立場 才能將會計主體的經(jīng)濟活動與所有者的經(jīng)濟活動區(qū)分開來 規(guī)定了會計處理對象和相應(yīng)的空間范圍二持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 1.定義：是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將按當前規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，在可以 預見的未來不會因破產(chǎn)、清算、解散等而不復存在。 2.意義：是“會計分期”的前提條件 是制定會計核算原則和方法的基礎(chǔ)（是實際成本原則及配比原則等建立 的基礎(chǔ)）三 會計分期假設(shè)1. 定義：將會計主體的持續(xù)經(jīng)營活動人為地劃分為一個個持續(xù)的、長短相同的 期間 會計期間分為年度、半年度、季度和月度 目的：保證會計信息的及時性 2.意義：可以分期結(jié)算帳目、編制財務(wù)會計報告 產(chǎn)生了本期與以前期間、以

17、后期間的差別 由此產(chǎn)生了權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制，出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付款等會計具體 核算方法四 貨幣計量假設(shè)1. 定義：是指會計主體在核算中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體 營活動 我國的有關(guān)規(guī)定 單位應(yīng)采用人民幣作為記賬單位 收支以外為主的單位，可以用外幣作為記賬本位幣，但其財務(wù)會計報 告應(yīng)折算為人民幣 境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送財務(wù)報告，應(yīng)折算為人民幣反映 2.意義：貨幣是一般等價物，能以其計量和綜合所有會計要素 貨幣計量反映了會計最基本的特征 以幣值穩(wěn)定的貨幣為前提 使實際成本原則、可比性原則等會計核算原則的建立成為可能 會計核算基本前提的關(guān)系： 會計核算的四項基本前提具有相互依存，

18、補充的關(guān)系 會計主體確立了會計核算的空間范圍 持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間范圍 貨幣計量為會計核算提供了計量手段 沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分 期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計第二節(jié) 會計信息質(zhì)量特征 會計信息質(zhì)量特征的含義：在會計核算假設(shè)條件下進行會計核算應(yīng)遵循的基本要 求 是衡量會計核算信息質(zhì)量的標準和要求一可靠性（真實性、客觀性）1.定義：會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，確 保會計信息真實可靠，內(nèi)容完整 2.要求：核算應(yīng)具有真實性、準確性、可驗證性二相關(guān)性（有用性）1.定義：企業(yè)所提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報

19、告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助 于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評價或預測。 2.要求：會計信息應(yīng)具有預測價值、反饋價值相關(guān)性與可靠性的關(guān)系：不能將二者對立起來 會計信息在可靠的前提下，盡可能做到相關(guān)，以滿足信息使 用者的決策需要三·可理解性（明確性）1. 定義：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用2. 要求：會計憑證、會計賬簿、會計報表清晰四·可比性 1. 定義：提供的會計信息應(yīng)當相互可比2. 要求： 橫向可比：不同會計主體之間在會計核算時應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行， 會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比 縱向可比：同一企業(yè)的會

20、計核算方法前后各期應(yīng)當保持一致，不得隨意更改， 如有必要變更，應(yīng)當將變更的內(nèi)容和理由在會計報表中予以說明五·實質(zhì)重于形式1. 定義：企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)2. 要求：經(jīng)濟實質(zhì)法律形式六·重要性1. 定義： 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 等有關(guān)的所有重要交易或事項2. 判斷方法 從性質(zhì)上判斷：影響決策 從數(shù)量上判斷：經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額達到總資產(chǎn)的5以上 3. 核算要求會計報表 重要業(yè)務(wù) 單獨反映 次要業(yè)務(wù) 合并反映七謹慎性（穩(wěn)健性）1.定義：企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和

21、報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高 估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用3. 要求： 允許企業(yè)提取資產(chǎn)減值準備 不允許企業(yè)設(shè)置秘密準備八及時性1.定義：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不 得提前或者延后2.要求： 及時收集會計信息 及時加工會計信息 月報：七日內(nèi) 及時報告會計信息： 季度：15日內(nèi) 半年度：2個月內(nèi) 年度：4個月內(nèi)第三節(jié) 會計要素確認、計量及其要求一會計要素確認與計量的含義（一）會計確認1。定義：指決定將交易或事項中的某一項目作為一項會計要素加以記錄和列入財 務(wù)報告的過程，是財務(wù)會計的一項重要報告會計確認主要涉及以下四個問題： 哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)該輸入會計

22、信息系統(tǒng) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)何時應(yīng)該輸入會計信息系統(tǒng) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于什么會計要素 會計信息如何輸出會計信息系統(tǒng) 2.確認的分類（1）初始確認定義：是對進入會計核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟信息進行的確認會計賬簿原始憑證賬簿會計信息原始經(jīng)濟信息 （2）后續(xù)確認 定義：是對會計核算系統(tǒng)輸出的會計信息進行的確認 可定義性：要求所確認的各個項目，應(yīng)符合會計要素的定義 可計量性：要求所確認的對象，必須能夠用貨幣計量 確認標準 可靠性：要求所確認的經(jīng)濟信息是如實的，可驗證的和不偏不倚的 相關(guān)性：要求所確認的財務(wù)信息能與會計信息使用者的決策相關(guān)（二） 會計計量1. 定義：是指確定會計確認中用以描述某一交易和事項的金額的會計程序 會

23、計計量中最主要的問題是如何選擇計量單位和計量屬性 2. 計量單位 貨幣計量：主要單位 實物計量：輔助單位 勞動計量：輔助單位 3.計量屬性 歷史成本：按照當時的金額記賬 重置成本：按照現(xiàn)在的金額記賬 可變現(xiàn)凈值：按照現(xiàn)在處置凈額記賬 現(xiàn)值：按照將來處置價值折合為現(xiàn)在金額記賬 公允價值：按照公平交易的金額記賬總結(jié)： 1.歷史成本 其特點是從購置的角度，采用的是當時價格進行計量 2.重置成本 其特點是從購置的角度，采用的是現(xiàn)時價格進行計量 3.可變現(xiàn)凈值 是從銷售的角度，采用現(xiàn)時價格進行計量，使用于存貨4.現(xiàn)值 是從未來現(xiàn)金流量的角度，考慮貨幣時間價值，主要適用于長期資產(chǎn)5.公允價值 4.計量屬性

24、的選擇 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本，采用重置成本、可 變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取 得并可靠計量二會計要素確認與計量的要求 （一）劃分收益性支出與資本性支出 收益性支出：支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期內(nèi)），確認為費用，反映 在利潤表中 資本性支出：支出的效益長于一個會計年度（或一個營業(yè)周期內(nèi)），確認為資產(chǎn)， 反映在資產(chǎn)負債表中 （二）收入與費用配比 企業(yè)進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各 項收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當在會計期間內(nèi)確認 兩層含義： 因果配比 時間配比 （三）歷史成本計量 指企業(yè)的

25、各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按取得或構(gòu)建時的 支出進行計價第四節(jié) 權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 是收入與費用會計處理的基礎(chǔ) 兩種制度產(chǎn)生的原因是會計分期 一收付實現(xiàn)制 以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入與費用的依據(jù)，支出與收入均以實際款項的收付 時間為準 二權(quán)責發(fā)生制 凡是屬于本期實現(xiàn)的收入與費用，不論款項是否實際收到或?qū)嶋H付出，都應(yīng)作為本 期的收入和費用入賬 我國規(guī)定 企業(yè)：權(quán)責發(fā)生制 行政單位：收付實現(xiàn)制 事業(yè)單位：收付實現(xiàn)制第四章 賬戶與復式記賬第一節(jié)會計科目與會計賬戶一會計科目 （一）定義：對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的項目 （二）設(shè)置會計科目的意義和原則 1. 設(shè)置會計科目的意義 是復式記賬的基礎(chǔ) 是編制

26、記賬憑證的基礎(chǔ) 為成本計算和財產(chǎn)清查創(chuàng)造了條件 為編制報表提供了方便 2. 設(shè)置會計科目的原則 既要結(jié)合會計對象的特點，又要符合經(jīng)濟管理的要求 既要符合對外報告要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)濟管理的要求 應(yīng)保持相對的穩(wěn)定性 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 簡單適用，稱謂規(guī)范 （三）會計科目的分類 1.按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 科目體系（按會計要素分）會計要素科目體系（實務(wù)中）資產(chǎn)類科目資產(chǎn)資產(chǎn)類科目負債類科目負債負債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益所有者權(quán)益類科目（將利潤放入所有者權(quán)益類科目）費用類科目費用成本類科目收入類科目收入類損益類科目利潤類科目利潤類 2.按提供指標詳細程度的分類 總分類科目（一級科目） 二級

27、科目 明細分類科目 三級科目二會計賬戶（一）賬戶概述1.定義：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用于分類反映會計要素增 減變動及其結(jié)果的載體 2.設(shè)置依據(jù)：會計科目 3.基本特征：具有一定格式 4.主要作用：用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體之一 5.是會計核算的一種專門方法（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和完整內(nèi)容 1.賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶名稱 由三部分組成 賬戶方向 賬戶余額賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式“T”形賬戶 （借） 賬戶名稱 （貸） 余額 （或余額） 2.會計賬戶的完整內(nèi)容 科目名稱、日期、摘要、憑證號碼、金額（三）賬戶的分類 1.按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分 2.按其所提供的信息詳細程度不同三會計科目

28、與會計賬戶的關(guān)系會計賬戶會計科目相同會計賬戶所登記的經(jīng)濟內(nèi)容與會計科目所反映經(jīng)濟內(nèi)容一致聯(lián)系是根據(jù)會計科目開設(shè)的，是會計科目的運用是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱區(qū)別具有一定結(jié)構(gòu)；能具體反映會計要素增減變動情況只是會計要素具體內(nèi)容的分類，本身無結(jié)構(gòu)第二節(jié) 復式記賬原理 記賬方法概述 記賬方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在賬戶中登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方 法 記賬原理 記賬方法的內(nèi)容包括 記賬符號 記賬規(guī)則 試算平衡方法 單式記賬法 借貸記賬法記賬方法的類型 復式記賬法 增減記賬法 收付記賬法一單式記賬法二復式記賬法 1.概念：對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互

29、聯(lián)系地進行登記， 借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種方法 2.理論依據(jù)：資金運動的內(nèi)在規(guī)律性 3.基本原則以會計等式為基礎(chǔ)每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額登記按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式影響的四種類型記錄定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡 4.評價 能夠全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，對賬戶能夠進行核對，是一種科學的記賬方 法 5.分類 收付 增減 借貸（我國規(guī)定采用）第三節(jié) 借貸記賬法一借貸記賬法的產(chǎn)生和含義含義：以“借”和“貸”作為記賬符號、對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系 的賬戶中，以相反的方向，相等的金額而進行記錄的一種方法。復式記賬法的一種二借貸記賬法的內(nèi)容 1以“借”

30、“貸”二字作為記賬符號 主要作用表示增加或減少 符號含義：對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義資費負所收利借增增減減減減貸減減增增增增 2.賬戶要劃分類別和結(jié)構(gòu) 含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法 3.記賬規(guī)則 有借就有貸 借貸必相等 4.試算平衡定義：根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查 賬戶記錄的正確性、完整性兩種試算平衡：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 （1）發(fā)生額試算平衡法理論依據(jù)平衡公式 有借就有貸 全部賬戶本期 全部賬戶本期 借貸必相等 借方發(fā)生額計數(shù) 貸方發(fā)生額計數(shù) （2）余額試算平衡法平衡公式理論依據(jù) 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 全部賬戶期

31、初（末） 全部賬戶期初（末 ） 借方余額合計數(shù) 貸方余額合計數(shù)三賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 （一）對應(yīng)賬戶 定義:存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：是指運用復式記賬方法登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的 相互關(guān)系賬戶對應(yīng)關(guān)系作用：了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容 判明經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性 (二)會計分錄 1.含義：簡稱分錄，指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方 向和金額的一種記錄 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上 2.編制會計分錄的基本步驟分清借貸方向確認賬戶確定金額 3.會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 記賬方向 內(nèi)容 賬戶名稱 金額 上借下貸 借、貸錯開一格 書寫要

32、求 金額錯開排列 金額后不必寫單位 4.會計分錄的種類 簡單會計分錄一借一貸的會計分錄 復合會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄 注意：一筆業(yè)務(wù)能用復合會計分錄反映的，不要硬拆為簡單分錄 多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編寫成復合會計分錄第四節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶一總分類賬戶和明細分類賬戶的設(shè)置及其關(guān)系總分類賬戶（一級賬戶）：按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位進行登記，用來提 供總括核算資料的賬戶明細分類賬戶：是按照明細分類科目設(shè)置，用來提供詳細核算資料的賬戶 聯(lián)系：總帳與明細賬是對相同經(jīng)濟內(nèi)容詳細程度不同的反映，因而其核算內(nèi) 容是相同的 二者關(guān)系 區(qū)別：總帳提供的是總括指標，對所屬明細賬戶起

33、統(tǒng)領(lǐng)作用，明細賬提供詳 細指標，對總帳起輔助補充的作用二總帳與明細賬之間的平行登記 1.平行登記的含義：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬戶中進行登記，又要在所屬的明 細分類賬戶中登記的做法 區(qū)別：提供資料的詳細程度不同 聯(lián)系：反映的對象相同 作用不同 反映的依據(jù)相同 相互補充 2.要點 同依據(jù)、同期間、同方向、同金額 3.數(shù)量平衡關(guān)系 總帳期初（末）余額所屬明細賬期初（末）金額之后 總帳借（貸）發(fā)生額所屬明細賬借（貸）發(fā)生額之后第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 1.資金籌集業(yè)務(wù) 材料采購：計算采購成本 2.供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 構(gòu)建固定資產(chǎn)：進行設(shè)備安裝，計算安裝成本

34、辦理貨款結(jié)算 3.產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)：消耗設(shè)備、材料、人工 計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 4.產(chǎn)品銷售經(jīng)濟業(yè)務(wù) 銷售產(chǎn)品取得收入：結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款 計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本：計算繳納稅金 5.利潤形成及其分配經(jīng)濟業(yè)務(wù) 核算利潤或虧損：分配利潤 支付已分配利潤、繳納稅金、獎金即退出業(yè)務(wù)第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 投資者收入：所有者權(quán)益 資金來源 債權(quán)人借入：負債一投入資金業(yè)務(wù)的核算 實收資本（股本）注冊資本 投入資金 資本公積：資本或股本溢價 （一）實收資本 1.含義：指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本以及 按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金 2.分類： 按投資主體不同：國家資本、法人、個人、外商 按投入資本形態(tài)不同：貨幣