會計學(xué)MBA發(fā)二實(shí)用教案

1、車幼梅1復(fù)式記帳：對每一筆會計事項都以相等的金 額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的 帳戶中進(jìn)行記錄的一種記帳方法。借貸(jidi)記帳法： 以“借”、“貸”為記帳符號 資產(chǎn) 權(quán)益 借： 增加 減少 貸： 減少 增加第1頁/共19頁第一頁，共20頁。車幼梅2 帳戶結(jié)構(gòu)帳戶結(jié)構(gòu) 所有賬戶：左邊所有賬戶：左邊 借方借方 右邊右邊 貸方貸方 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶 權(quán)益權(quán)益(quny)類帳戶類帳戶發(fā)生額：發(fā)生額： 增加增加 減少減少 減少減少 增加增加余余 額：額： 差額差額 差額差額第2頁/共19頁第二頁，共20頁。車幼梅3 收入類帳戶 費(fèi)用類帳戶 結(jié)轉(zhuǎn) 取得 發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借方 現(xiàn) 金 貸方 借方 商 品

2、貸方 借方 器 具 貸方（1）20000 （2）1000 （3）15000（9）b7000 （2）1000（9）a11000（4）8000 （5） 4000 （7）6000 （10）1000 借方 張三投資 貸方 借方 李四投資 貸方 借方 應(yīng)付(yng f)帳款 貸方（7）6000 （1）20000 （8）11500 （4）8000 （3）15000（8）11500 （5）4000 （6）5000 （6）5000 借方 銷售收入 貸方 借方 銷售成本 貸方 借方 營業(yè)費(fèi)用 貸方 （9）a11000 （9）b7000 （10）1000第3頁/共19頁第三頁，共20頁。車幼梅4 記帳規(guī)則記帳規(guī)則

3、 資產(chǎn)資產(chǎn) 權(quán)益權(quán)益 借：借： 增加增加 減少減少 貸：貸： 減少減少 增加增加 有借有貸，借貸有借有貸，借貸(jidi)相等相等第4頁/共19頁第四頁，共20頁。車幼梅5二、日記帳（或記帳憑證）二、日記帳（或記帳憑證） 1、會計分錄、會計分錄會計分錄：指明一筆會計事項應(yīng)涉及的帳戶、會計分錄：指明一筆會計事項應(yīng)涉及的帳戶、 借貸方向、金額的一種記錄。借貸方向、金額的一種記錄。 （也稱（也稱“記帳公式記帳公式”） 例：張三投入例：張三投入20000元現(xiàn)金。元現(xiàn)金。 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 20000 去向去向 一借一貸一借一貸 貸貸 張三投資張三投資 20000 來路來路 簡單簡單(jindn)分錄分錄

4、 例：張三投入例：張三投入11000元，李四投入元，李四投入 9000元。企業(yè)收到現(xiàn)金元。企業(yè)收到現(xiàn)金20000元。元。 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 20000 去向去向 貸貸 張三投資張三投資 11000 來路來路 一借多貸一借多貸 貸貸 李四投資李四投資 9000 來路來路 復(fù)合分錄復(fù)合分錄第5頁/共19頁第五頁，共20頁。車幼梅6 例：張三投入20000元，其中現(xiàn)金12000元， 商品8000元。 借 現(xiàn)金 12000 去向 一貸多借 借 商品 8000 去向 復(fù)合(fh)分錄 貸 張三投資 20000 來路 例：張三投入11000元，李四投入9000元，其 中現(xiàn)金12000元，商品8000元。 借

5、商品 8000 多借多貸 借 現(xiàn)金 12000 復(fù)合(fh)分錄 貸 張三投資 11000 貸 李四投資 9000 （多借多貸分錄，對應(yīng)關(guān)系不明確）第6頁/共19頁第六頁，共20頁。車幼梅72 2、日記賬（或記帳憑證）及其格式日記帳（或記帳憑證） ：日記帳是記載會計分錄的帳簿。記帳憑證是記載會計分錄的單據(jù)。它們的記錄是一種序時記錄。 記帳憑證的格式： 記帳憑證 2010 2010年 1 1月1010日 編號126126 摘 要 一級科目 明細(xì)科目 借方金額(jn ) (jn ) 貸方金額(jn ) (jn ) 記帳 向東海公司 庫存商品 甲商品 60000 60000 附 購入甲商品 銀行存款

6、 60000 60000 件 10 10噸 3 3 合 計 張 會計主管 記帳 審核 出納 制單 如購貨發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根、商品入庫單第7頁/共19頁第七頁，共20頁。車幼梅8三、分類帳三、分類帳1、分類帳及其格式、分類帳及其格式分類帳：是按帳戶對會計事項進(jìn)行登錄的分類帳：是按帳戶對會計事項進(jìn)行登錄的帳簿。根據(jù)其分類的詳細(xì)程度的不同帳簿。根據(jù)其分類的詳細(xì)程度的不同(b tn)，可，可分為總分類帳和明細(xì)分類帳。分為總分類帳和明細(xì)分類帳。分類帳的格式分類帳的格式第8頁/共19頁第八頁，共20頁。車幼梅9三欄式：適用：所有總分類帳以及無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類的明細(xì)帳。 帳戶名稱：庫存商品

7、 第 1 頁 2010年 憑證 借 摘 要 借 方 貸 方 貸 余 額 月 日 號碼 1 1 期初余額 借 35000 8 023 向廣源公司購 21000 入丙商品50件 10 126 向東海(dn hi)公司購 60000 入甲商品10噸 31 201 本期發(fā)出商品 110000 31 本期發(fā)生額合 81000 110000 借 6000 計及期末余額第9頁/共19頁第九頁，共20頁。車幼梅10數(shù)量(shling)金額式：適用：各存貨的明細(xì)帳。 商品名稱：甲商品 計量單位： 噸 2010年 憑證 收 入 發(fā) 出 結(jié) 余 摘要 單位 單位 單位月 日 號碼 數(shù)量(shling) 金額 數(shù)量(

8、shling) 金額 數(shù)量(shling) 金額 成本 成本 成本 1 1 期初余額 2 6600 13200 10 126 向東海公司 10 6000 60000 12 6100 73200 購 入 23 出庫05 向大明公司 8 6100 48800 4 6100 24400 銷 售 31 本期合計 10 60000 8 48800 4 6100 24400第10頁/共19頁第十頁，共20頁。車幼梅11多欄式：適用：費(fèi)用類等的明細(xì)帳。 帳戶(zhn h)名稱：銷售費(fèi)用 第 1 頁2010年 憑證 借 方 摘 要月 日 號碼 工資 廣告 租金 運(yùn)雜費(fèi) 水電 其他 合計 1 3 003 支付廣

9、告費(fèi) 8000 8000 8 038 支付工資 13000 13000 31 202 本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的 10000 5000 15000 水電和租金 31 210 結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用 13000 8000 10000 5000 36000第11頁/共19頁第十一頁，共20頁。車幼梅12銀行存款（現(xiàn)金）日記帳的格式： 銀行存款日記帳 第 1 頁 2010年 憑證 摘 要 對應(yīng)科目(km) 收 入 支 出 余 額 月 日 號碼 1 1 期初余額 90000 3 003 支付廣告費(fèi) 營業(yè)費(fèi)用 8000 82000 8 038 提現(xiàn)支付工資 現(xiàn)金 13000 69000 10 126 向東海公司購 庫存商品 6

10、0000 9000 入甲商品10噸 17 發(fā)0987 向宏成公司銷 主營業(yè)務(wù)收入 10400 19400 售乙商品20件 23 發(fā)1423 向大明公司銷 主營業(yè)務(wù)收入 59000 78400 售甲商品8噸 31 本期發(fā)生額合 69400 81000 78400 計及期末余額第12頁/共19頁第十二頁，共20頁。車幼梅13 2、過帳與試算 原始憑證 記賬憑證 過賬 分 類 賬（會計事項） （會計分錄） （銀現(xiàn)日記賬） （按賬戶設(shè)） 記賬憑證 分類賬 過賬就是根據(jù)日記賬或記賬 借 現(xiàn)金 20000 借 現(xiàn) 金 貸憑證所確定的 貸 張三投資 20000 20000 1000會計分錄，分 借 器具 1

11、000別轉(zhuǎn)記入分類 貸 現(xiàn)金 1000 借 器 具 貸賬有關(guān)賬戶的 1000借方(jifng)或貸方中去。 借 張三投資 貸 20000 序時記錄 分類記錄第13頁/共19頁第十三頁，共20頁。車幼梅14試算是檢驗各分類帳的記錄是否正確的程序。 試算公式： 各帳戶借方發(fā)生額合計= =各帳戶貸方(difng)(difng)發(fā)生額合計 各帳戶期末借方余額合計= =各帳戶期末貸方(difng)(difng)余額合計試算表： 試算表 2009 2009年1212月3131日 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 帳 戶 借方 貸方(difng) (difng) 借方 貸方(difng) (difng) 借方

12、 貸方(difng)(difng) 現(xiàn) 金 8000 4000 9300 2700 8000 4000 9300 2700 實(shí)收資本 50000 0 0 50000 50000 0 0 50000 合 計 110000 110000 22778 22778 121000 121000 110000 110000 22778 22778 121000 121000第14頁/共19頁第十四頁，共20頁。車幼梅153 3、結(jié)帳收入、費(fèi)用類帳戶的結(jié)帳：將所有收入、費(fèi)用類帳戶的金額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤帳戶，使收入費(fèi)用類帳戶的余額為零。（下頁就是收入費(fèi)用帳戶結(jié)帳的示意(shy)(shy)）資產(chǎn)、權(quán)益類帳戶的結(jié)帳：在

13、分類帳上計算本期發(fā)生額合計和期末余額。第15頁/共19頁第十五頁，共20頁。車幼梅16四、會計報表四、會計報表 帳帳 戶戶 報報 表表 資產(chǎn)權(quán)益類帳戶資產(chǎn)權(quán)益類帳戶 余額余額 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 收入費(fèi)用類帳戶收入費(fèi)用類帳戶 發(fā)生額發(fā)生額 利潤表利潤表 以上和其他會計資料以上和其他會計資料 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：1.報表項目由幾個分類賬戶的余額匯總而來（如報表項目由幾個分類賬戶的余額匯總而來（如“貨幣資金貨幣資金”項目由項目由“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶余額匯兌填列）賬戶余額匯兌填列）2.報表項目名稱與分類賬戶名稱相同的，由同名分

14、報表項目名稱與分類賬戶名稱相同的，由同名分類賬戶余額直接填列，但是：類賬戶余額直接填列，但是： A.賬戶中有內(nèi)容由長期變?yōu)槎唐跁r，應(yīng)填列至賬戶中有內(nèi)容由長期變?yōu)槎唐跁r，應(yīng)填列至報表相應(yīng)的流動報表相應(yīng)的流動(lidng)項目中（）項目中（） 如如“長期長期借款借款”賬戶中變短期的借款填入報表中賬戶中變短期的借款填入報表中“一年內(nèi)到一年內(nèi)到期的非流動期的非流動(lidng)負(fù)債負(fù)債”項目）項目） B.應(yīng)收應(yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)“負(fù)負(fù)”余額時，填列余額時，填列至報表相反性質(zhì)的對應(yīng)項目中（如至報表相反性質(zhì)的對應(yīng)項目中（如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”某某明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，填入報表中明細(xì)賬出現(xiàn)貸方

15、余額，填入報表中“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項項目中）目中）第16頁/共19頁第十六頁，共20頁。車幼梅17五、原始憑證五、原始憑證原始憑證：是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完原始憑證：是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬原始依據(jù)的書面文件。原始依據(jù)的書面文件?；緝?nèi)容（憑證要素）基本內(nèi)容（憑證要素） 憑證的名稱；憑證的名稱； 填制憑證單位的名稱；填制憑證單位的名稱； 填寫憑證的日期；填寫憑證的日期； 對外憑證要有接受單位的名稱（即抬頭）；對外憑證要有接受單位的名稱（即抬頭）； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及(shj)(shj)的財物數(shù)量和金額；的財物數(shù)量和金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。審核審核 形式上的審核：內(nèi)容齊全、手續(xù)完備、符合填寫要求。形式上的審核：內(nèi)容齊全、手續(xù)完備、符合填寫要求。 內(nèi)容上的審核：是否合理合法。內(nèi)容上的審核：是否合理合法。第17頁/共19頁第十七頁，共20頁。車幼梅